Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Continut:
DCCDRR
ee
ois
nro
tes
acb
bt
i
r
ioz
lr
i
Contabilitate financiara :
Contabilitate de gestiune :
Evidenta mijloacelor fixe:
Evidenta stocurilor:..
Salarizare:
Sistemul de pontaj:
Aplicatie calcul salarial:
Alte aplicatii:..
3.1.Capital
3.1.1. Constituirea capitalului social
Exista doua etape in constituirea capitalului social :
Prima etapa este subscrierea capitalului social de catre asociati sau actionari, adica
angajamentul acestora de a-si aduce aportul in natura sau in numerar la formarea capitalului
social.
A doua etapa este varsarea capitalului , respectiv depunerea numerarului in contul de capital
social deschis la banca sau in cazul in care aportul a fost in natura, depunerea bunurilor la
entitatea nou infiintata.
Prima de emisiune este egala cu diferenta dintre valoarea de emisiune si valoarea nominala.
456 Decontari cu asociatii privind capitalul = %
valoarea de emisiune
prima de emisiune
valoarea obligatiunilor
prima de conversie
obligatiunilor in actiuni
Conversia obligatiunilor in actiuni
161 Imprumuturi din emisiuni de obligatiuni = 456 Decontari cu asociatii privind capitalul
Varsarea capitalului:
3.2. Imobilizari
3.2.1.Imobilizari necorporale
3.2.1.1.Cheltuieli de constituire
Platitor de Tva
%
ii)
Neplatitor de Tva
201 Cheltuieli de constituire
i)
Achizitia
Platitor de Tva
%
ii)
Neplatitor de Tva
amortizarea imobilizarilor
sau
2805 Amortizarea concesiunilor, brevetelor
3.2.2.Imobilizari corporale
i)
Platitori de Tva
%
2111 Terenuri
2112 Amenajri de terenuri
2131 Echipamente tehnologice (maini, utilaje i instalaii de lucru)
2132 Aparate i instalaii de msurare, control i reglare
2133 Mijloace de transport
2134 Animale i plantaii
214 Mobilier, aparatur birotic, echipamente de protecie a valorilor
umane i materiale i alte active corporale
231 Imobilizri corporale n curs de execuie
232 Avansuri acordate pentru imobilizri corporale
4426 Tva deductibila
ii)
Neplatitor de Tva
2111 Terenuri
212 Constructii (sau alt cont de imobilizari) = 722 Venituri din productia de imobilizari corporale
Amortizarea construciilor
2813
Amortizarea
instalaiilor,
mijloacelor
de
transport,animalelor i plantaiilor
2814 Amortizarea altor imobilizri corporale
Document justificativ : Registrul mijloacelor fixe
casare
vanzare
sponsorizare
lipsa la inventar
6583 Cheltuieli privind activele cedate i alte operaii de capital = 2111 Terenuri
Documente justificative : la casare procesul verbal de casare
i)
4111 Clienti
%
7583 Venituri din vanzarea activelor i alte operaii de capital
10
4427
ii)
la neplatitori de TVA:
4111Clienti =
Tva colectata
7583
Evidenierea rezultatelor din reevaluarea imobilizrilor corporale prin metoda recalculrii amortizrii
proporional cu schimbarea valorii contabile brute a activului:
Cont de imobilizari (2111,2112,2131,2132, 2133, 2134, 214) = 105 Rezerve din reevaluare
105 Rezerve din reevaluare = Cont de amortizare ( 2811, 2812, 2813, 2814)
Inregistrarea diferenelor din reevaluare aferente unei reevaluari subsecvente, care determina
scaderea valorii activelor anterior reevaluuate.
=Cont de imobilizari
11
3.2.3.1.Leasing financiar
a) nregistrarea activului la valoarea capitalului de rambursat:
213 Instalaii tehnice, mijloace de transport, animale i plantaii = 167 Alte mprumuturi i datorii
sau alt cont de imobilizare
asimilate
6811 Cheltuieli de exploatare privind amortizarea imobilizrilor = 2812, 2813,2814 dupa caz
12
3.2.3.2.Leasing operational
extracontabil, la inceputul contractului se evideniaza ratele de leasing viitoare n valoare
total
Debit cont 8036 Redevene, locaii de gestiune, chirii i alte datorii asimilate
a) primirea facturii reprezentand rata curenta :
%
401 Furnizori
3.2.4.Imobilizari financiare
i)
269 Varsaminte de efectuat pentru imobilizari financiare = 5121 Conturi la banci in lei
.
iii)
6863
13
iv)
Incasarea dividendelor
%
Comisionul brokerului
Incasarea titlurilor
3.3.Stocuri
3.3.1. Materii prime
I. In cazul utilizarii inventarului permanent :
- evidenta tinuta la cost de achizitie :
Platitor de Tva
14
= 401
Furnizori
cost de achizitie
Neplatitor de Tva
Materii prime =
401 Furnizori
i.
Platitor de Tva
= 401 Furnizori
cost de achizitie
TVA deductibila
Neplatitor de Tva
401 Furnizori
= 301
Materii prime
Platitor de Tva
= 401 Furnizori
15
pret standard
ii.
Neplatitor de Tva
%
401 Furnizori
pret standard
308
Diferente de pret la materii prime si materiale
-pret standard)
= 301
Materii prime
pret standard
= 401 Furnizori
601
3.3.2.Obiecte de inventar
16
Platitor de Tva
401
Furnizori
neplatitor de Tva
401
Furnizori
17
cost de productie
cost de productie
In cazul in care se utilizeaza pretul standard, diferentele de pret se inregistreaza in contul 348
Diferente de pret la produse, astfel:
pret standard
pret standard
K * pret standard
3.3.5.Marfuri
Inventar permanent
i) evaluare la cost de achizitie
a. platitor de Tva
Achizitia de marfuri :
18
401 Furnizori
371 Marfuri
4426 Tva deductibila
b.neplatitor de Tva
371 Marfuri
401 Furnizori
607
371 Marfuri
achizitia marfurilor
%
= 401 Furnizori
371 Marfuri
4426 Tva deductibila (doar la platitorii de Tva)
371 Marfuri
%
378 Diferente de pret la marfuri
4428 Tva neexigibila
Se calculeaza coeficientul K = (Si 378 +Rc 378)/( Si 371 +Rd 371-Si 4428-Rc 4428)
371 Marfuri
platitor de Tva
371 Marfuri
%
378 Diferente de pret la marfuri
19
neplatitor de Tva
371 Marfuri
diferentele de pret
3.4.Terti
3.4.1. Furnizori
= 401 Furnizori
401 Furnizori
401 Furnizori
401 Furnizori
5311
Casa in lei
20
3.4.2.Clienti
Decontarile cu clientii se inregistreaza in contabilitate cu ajutorul contului 411 Clienti , dezvoltat in
doua conturi de gradul 2:
4111 Clienti si
4118 Clienti incerti sau in litigiu
In cazul in care s-au efectuat livrari catre clienti sau prestari de servicii pentru care inca nu s-au
emis facturi, la sfarsitul perioade se inregistreaza valoarea acestora in contul 418 Clienti facturi de
intocmit.
Exemple:
platitor de Tva
4111 Clienti = %
701 Venituri din vanzarea produselor finite
4427 Tva colectata
ii)
4111 Clienti
neplatitor de Tva
=
In cazul in care clientul devine insolvabil si nu isi mai poate achita obligatia :
21
654 Pierderi din creante si debitori diversi = 4118 Clienti incerti si in litigiu
= 4111 Clienti
= 4111 Clienti
Incasarea in numerar
= 4111 Clienti
3.4.3.Taxe
3.4.3.1.TVA
La sfarsitul fiecarei perioade se intocmesc jurnalele de cumparari si cele de vanzari si se calculeaza
TVA deductibila (pentru jurnalele de cumparari) si TVA colectata (din jurnalele de vanzari).
In urma compararii celor doua, pot rezulta doua situatii :
22
fie prin compensarea cu TVA de plata din perioadele urmatoare (si/sau cu alte taxe datorate)
fie prin rabursarea de catre organele fiscale
%
4426 Tva deductibila
4423 Tva de plata
23
asimilate
3.4.4.Avansuri de trezorerie
24
Avansurile de trezorerie sunt sume puse la dispozitia angajatilor societatii sau administratorilor
pentru a efectua anumite plati in numele societatii.
Reflectarea in contabilitate a a avansurilor de trezorerie se realizeaza prin intermediul contului 542
Avansuri de trezorerie .
Acordarea unui avans de trezorerie catre un salariat care urmeaza sa plece intr-o
delegatie
542 Avansuri de trezorerie = 5311 Casa in lei / sau 5121 Conturi la banci in lei
625
3.4.5.Grup si asociati
a. Decontarile cu asociatii
25
4518 Dobanzi aferente decontarilor intre entitatile afiliate = 766 Venituri din dobanzi
666 Cheltuieli privind dobanzile = 4518 Dobanzi aferente decontarilor intre entitatile afiliate;
4511 Decontari intre entitatile afiliate = 761 Venituri din imobilizari financiare
4511 Decontari intre entitatile afiliate = 7583 Venituri din vanzarea activelor si alte operatii de
capital
3.4.6.Imputarea lipsurilor la inventar
4282 Alte creane n legtur cu personalul= 7588 Alte venituri din exploatare
3.4.7. Salarizare
Inregistrarea salariilor se face cu ajutorul monografiei de mai jos :
1. Plata avansului chenzinal prin casa sau banca
425 Avansuri acordate personalului = 5311 Casa in lei / 5121 Conturi la banci in lei
2. Inregistrarea cheltuielii cu remuneratia
641 Cheltuieli cu salariile personalului = 421 Personal salarii datorate
Exista atat obligatii datorate de angajat cat si obligatii datorate de angajator .
26
Contributia
%
personalului
la
fondul
de
somaj
27
Pentru disponibilitatile banesti pastrate in conturi bancare, bancile acorda entitatilor economice
dobanzi . Acestea se reflecta prin contul 518 Dobanzi care se detaliaza pe doua conturi de gradul 2 :
Monografii contabile :
28
4111 Clienti
29
3.6.Cheltuieli
Sponsorizari
Sponsorizarea in bani
Sponsorizarea in bunuri
a) In cazul in care bunurile sunt produse de firma care face sponsorizarea se are in vedere:
a) pretul de vanzare, fara TVA;
b) pretul de cumparare,fara TVA in cazul bunurilor cumparate in scopul sponsorizarii
In cazul in care obiectul sponsorizarii il reprezinta un mijloc fix nota contabila va fi :
%
28xxAmortisment cumulat
6582Donaii i subvenii acordate ( valoarea ramasa)
In cazul in care obiectul sponsorizarii il constituie bunurile de natura stocurilor nota contabila va fi:
6582Donaii i subvenii acordate = 30xx materii prime
sau
6582
6582
Provizioane
Provizioanele sunt elemente destinate sa acopere datoriile a caror natura este clar definita si care la
data bilantului este probabil sa existe, sau este cert ca vor exista, dar care sunt incerte in ceea ce
priveste valoarea sau data la care vor aparea.
30
%
601
602
....
6xx
3.7.Venituri
31
4111 Clienti
%
701 Venituri din vanzarea produselor finite
4427 Tva colectata (la platitorii de Tva)
4111 Clienti =
%
704 Venituri din lucrari executate si servicii prestate
4427 Tva colectata (la platitorii de Tva)
701
702
..
7xx
32
33
fiecare lun a anului curent. Registrul Cartea mare poate conine cate o fil pentru fiecare cont
sintetic utilizat de unitate. Cartea mare st la baza ntocmirii balanei de verificare.
Registrul Cartea mare poate fi nlocuit cu Fia de cont pentru operaiuni diverse.Editarea Crii mari
se va efectua numai la cererea organelor de control sau n funcie de necesitile proprii.
Durata de arhivare : Registrul-jurnal, Registrul-inventar i Registrul Cartea mare se pstreaz n
unitate timp de 10 ani de la data ncheierii exerciiului financiar n cursul cruia au fost ntocmite, iar
n caz de pierdere, sustragere sau distrugere, se reconstituie n termen de maximum 30 de zile de la
constatare.
4.2.Registrul unic de control
Conform prevederilor Legii nr. 252 din 10 iunie 2003 societatea tine registrul unic de control.
Registrul unic de control are ca scop evidentierea tuturor controalelor desfasurate la contribuabil de
catre toate organele de control specializate, in domeniile: financiar-fiscal, sanitar, fitosanitar,
urbanism, calitatea in constructii, protectia consumatorului, protectia muncii, inspectia muncii,
protectia
impotriva
incendiilor,
precum
si
in
alte
domenii
prevazute
de
lege.
34
35
la
compartimentul
financiar-contabil,
pentru
ntocmirea
formelor
privind
reglementarea
36
Procesul verbal de receptie arata ca mijlocul fix achizitionat (sau produs, construit in unitate) este
gata pentru a fi pus in functiune. Este data intrarii in gestiune, iar incepand cu luna urmatoare, se
inregistreaza amortizarea.
Servete ca:
Se ntocmete n trei exemplare, la data punerii n funciune a mijlocului fix, de ctre secretarul
comisiei numite pentru recepionarea obiectivului de investiii, n prezena membrilor comisiei care
este format din: preedinte, specialiti-consultani, asisteni la recepie.
Circul:
Se arhiveaz:
La furnizor (antreprenor):
La beneficiar:
37
declasare a altor bunuri materiale decat mijloacele fixe, potrivit dispoziiilor legale;
document de consemnare a scoaterii efective din funciune a mijloacelor fixe, de scoatere din
uz a materialelor de natura obiectelor de inventar n folosin sau de declasare a bunurilor
materiale;
document de predare la magazie a ansamblelor, subansamblelor, pieselor componente i
materialelor rezultate din scoaterea efectiv din funciune a mijloacelor fixe, precum i din
scoaterea din uz a bunurilor materiale propuse pentru declasare;
document justificativ de nregistrare n evidena magaziilor (depozitelor) i n contabilitate.
Se ntocmete n dou exemplare, separat pentru mijloace fixe, materiale de natura obiectelor de
inventar n folosin i bunuri materiale aflate n gestiunea unui singur gestionar, pe baza
documentaiei prevzute n normele legale (not privind starea tehnic a mijlocului fix propus a fi
scos din funciune, deviz estimativ al reparaiei capitale, act constatator al avariei, avize, not
justificativ privind descrierea degradrii bunurilor materiale, specificaia bunurilor materiale
propuse pentru declasare etc.).
Circul:
la persoana autorizat s aprobe scoaterea din funciune a mijloacelor fixe, scoaterea din
uz a materialelor de natura obiectelor de inventar sau declasarea bunurilor materiale
(ambele exemplare);
la secie (serviciu, subunitate) pentru nregistrarea n eviden la locul de folosin a
natura obiectelor de inventar n folosin sau declasarea bunurilor materiale (exemplarul 1);
la compartimentul care a fcut propunerile de scoatere din funciune, din uz sau de
declasare, pentru nregistrare (exemplarul 2).
38
Se arhiveaz:
la compartimentul financiar-contabil (exemplarul 1);
la compartimentul care ine evidena mijloacelor fixe (exemplarul 2).
Servete ca:
document justificativ de predare-primire a mijloacelor fixe ntre dou locuri de folosin ale
unitii (secie, serviciu, brigad, atelier, uniti subordonate etc.);
39
Circul:
la persoana care aprob micarea mijlocului fix n cadrul unitii (ambele exemplare);
Se arhiveaz:
Transferul intre doua locatii nu genereaza note contabile , cu exceptia situatiei in care sunt deschise
analitice separate pe conturile de imobilizari, pentru fiecare locatie.
Astfel, daca mijloc fix din clasa 214 , amortizat integral, este transferat intre doua locatii 01 si 02,
notele vor fi :
40
Transferul se poate face si prin intermediul unul al treilea cont, de tranzit, pentru a nu fi afectate
rulajele.
Se ntocmete n dou exemplare, zilnic, de ctre persoanele care au calitatea de casier, pe baza
actelor justificative de ncasri i pli.
Soldul de cas al zilei precedente se reporteaz, dup caz, pe primul rand al registrului de cas
pentru ziua n curs.
Se semneaz de ctre casier pentru confirmarea nregistrrii operaiunilor efectuate i de ctre
persoana din compartimentul financiar-contabil desemnat pentru primirea exemplarului 2 i a actelor
justificative anexate.
Circul la compartimentul financiar-contabil pentru verificarea exactitii sumelor nscrise i
respectarea dispoziiilor legale privind efectuarea operaiunilor de cas (exemplarul 2).
Exemplarul 1 rmane la casier.
Se arhiveaz:
- la casierie (exemplarul 1);
41
dispoziie pentru casierie, n vederea achitrii n numerar a unor sume, potrivit dispoziiilor
legale, inclusiv a avansurilor aprobate pentru cheltuieli de deplasare, precum i a diferenei
de ncasat de ctre titularul de avans n cazul justificrii unor sume mai mari decat avansul
primit, pentru procurare de materiale etc.;
dispoziie pentru casierie, n vederea ncasrii n numerar a unor sume care nu reprezint
venituri din activitatea de exploatare, potrivit dispoziiilor legale;
42
n condiiile n care sumele nscrise pe chitan sunt aferente livrrilor de bunuri sau prestrilor de
servicii scutite fr drept de deducere conform prevederilor legale, formularul de chitan este
documentul justificativ care st la baza nregistrrii veniturilor n contabilitate.
Se ntocmete n dou exemplare, pentru fiecare sum ncasat, de ctre casierul unitii i se
semneaz de acesta pentru primirea sumei.
Se arhiveaz la compartimentul financiar-contabil.
4.3.4. Decontari cu personalul
4.3.4.1. Statul de salarii
Acest document servete ca:
- document pentru calculul drepturilor bneti cuvenite salariailor, precum i al contribuiilor i al
altor sume datorate;
- document justificativ de nregistrare n contabilitate.
Se ntocmete ntr-un exemplar sau n dou exemplare, dup caz, lunar, pe baza documentelor de
eviden a timpului lucrat efectiv, a documentelor de centralizare a salariilor individuale pentru
muncitorii salarizai n acord etc., a evidenei i a documentelor privind reinerile legale, a listelor de
avans chenzinal, concediilor de odihn, certificatelor medicale.
Se semneaz, pentru confirmarea exactitii calculelor, de ctre persoana care determin salariul
cuvenit i ntocmete statul de salarii.
Plile fcute n cursul lunii, cum sunt: avansul chenzinal, lichidrile, indemnizaiile de concediu etc. se
includ n statele de salarii, pentru a cuprinde astfel ntreaga sum a salariilor calculate i toate
reinerile legale din perioada de decontare respectiv.
Circul:
- la persoanele autorizate s exercite controlul financiar preventiv i s aprobe plata (exemplarul 1);
- la casieria unitii pentru efectuarea plii sumelor cuvenite (exemplarul 1), dup caz;
- la compartimentul financiar-contabil, pentru nregistrarea n contabilitate (exemplarul 1);
43
- la compartimentul care a ntocmit statele de salarii (exemplarul 2), care va servi la acordarea vizei
atunci cand se solicit plata salariilor neridicate, dup caz.
Se arhiveaz:
- la compartimentul financiar-contabil, separat de celelalte acte justificative de pli (exemplarul 1);
- la compartimentul care a ntocmit statele de salarii (exemplarul 2), dup caz.
4.3.4.2.Ordinul de deplasare
Se ntocmete ntr-un exemplar, pentru fiecare deplasare, de ctre persoana care urmeaz a efectua
deplasarea, precum i pentru justificarea avansurilor acordate n vederea procurrii de valori
materiale cu plata n numerar.
Servete ca:
- dispoziie ctre persoana delegat s efectueze deplasarea;
- document pentru decontarea de ctre titularul de avans a cheltuielilor efectuate;
- document pentru stabilirea diferenelor de primit sau de restituit de titularul de avans;
- document justificativ de nregistrare n contabilitate.
Circul:
- la persoana mputernicit s dispun deplasarea, pentru semnare;
- la persoana care efectueaz deplasarea;
- la persoanele autorizate ale unitii la care s-a efectuat deplasarea, pentru confirmarea sosirii i
plecrii persoanei delegate;
- la compartimentul financiar-contabil pentru verificarea decontului, pe baza actelor justificative
anexate la acesta de ctre titular, la ntoarcerea din deplasare sau cu ocazia procurrii materialelor,
stabilindu-se diferena de primit sau de restituit, cu luarea n considerare a eventualelor penalizri i
semntura pentru verificare.
44
n cazul n care la decontarea avansului suma cheltuielilor efectuate este mai mare decat avansul
primit, pentru diferena de primit de ctre titularul de avans se ntocmete Dispoziie de plat ctre
casierie.
n cazul n care, la decontare, sumele privind cheltuielile efective sunt mai mici decat avansul primit,
diferena de restituit de ctre titularul de avans se depune la casierie pe baz de Dispoziie de
ncasare ctre casierie;
-la persoana autorizat s exercite controlul financiar preventiv, pentru viz;
- la conductorul unitii pentru aprobarea cheltuielilor efectuate.
Se arhiveaz la compartimentul financiar-contabil.
45
Efectuarea pontajelor
Departamentul de resurse umane/ persoana desemnata sa coordoneze partea de resurse
umane calculeaza in fiecare luna :
Timpul lucrat, pe baza pontajelor semnate de angajat.Pontajele se intocmesc de catre
si se predau departamentului de resurse umane/contabilitate pana in
data de a lunii.
Timpul liber platit (concediile )
Concediile medicale : angajatii au obligatia predarii concediilor medicale
departamentului de resurse umane/ contabilitate pana in data de a fiecarei luni.
Calcul salarial
Pe baza pontajelor se efectueaza calculul salarial si se intocmesc statele de plata.
Gestionarea
mijloacelor
fixe
presupune
gestionarea
achizitiilor,
imbunatatirilor,
46
intocmi un bon de miscare care se va semna atat de predator cat si de catre primitor.
Orice operatiune efectuata asupra mijloacelor fixe precum si documentele intocmite cu
Procedura de gestionare a stocurilor urmeaza regulile stabilite prin politicile contabile aprobate la
nivel de unitate, respectiv :
Contabilitatea stocurilor se ine cantitativ i valoric [ sau numai valoric prin folosirea
inventarului permanent sau a inventarului intermitent. ]
sfaritul perioadei;
efectuarea inventarierii faptice a stocurilor conform politicilor contabile, dar nu mai tarziu
47
stabilirea ieirilor de stocuri n cursul perioadei are la baz inventarierea faptic a stocurilor
la sfaritul perioadei. Ieirile de stocuri se determin ca diferen ntre valoarea stocurilor
iniiale, la care se adaug valoarea intrrilor, i valoarea stocurilor la sfaritul perioadei
corespunzatoare.
Periodic se analizeaza scadenta facturilor si se dispune efectuarea platilor catre furnizori.
48
aplicatiei de facturare.:....................................
La fiecare factura se verifica respectarea conditiilor contractuale : produsele/ serviciile
In scopul sustinerii unor cheltuieli urgente ale companiei, societatea pastreaza numerar in
casierie.
Societatea desemneaza o persoana imputernicita cu gestionarea numerarului din casiere
(casier). Aceasta va completa si pastra Registrul de casa si va intocmi toate documentele de
concordanta dintre numerarul existent fizic in casierie si soldul din registrul de casa.
Pentru avansuri acordate angajatilordin casierie, angajatul trebuie sa verifice existenta
Angajatii ale caror pozitii necesita deplasari frecvente cu masina trebuie sa detina
capacitatea de a conduce masina, dovedita cu documentele prevazute de legislatia in vigoare.
49
Termenul de predare a decontului dupa intoarcerea din delegatie este de ..zile lucratoare.
Orice discrepante intre soldul din registrul de banca si soldul din extrasul de cont vor fi
investigate si reconciliate.
Inchiderea conturilor de venituri si cheltuieli (la societatile care permit aceasta inchidere )
Inchiderea conturilor de Tva (la platitorii de TVA)
Descarcarea diferentelor de pret la stocuri;
Calculul de taxe
Soldurile conturilor din balanta de verificare analitica pentru a identifica daca exista
50
Responsabil:........................................
Verificarea inregistrarii tuturor documentelor aferente perioadei pana la sfarsitul perioadei ;
Responsabil:........................................
Inregistrarea de estimari pentru cheltuielile pentru care nu s-au primit inca facturi
(accrualuri)sau pentru venituri pentru care nu s-au emis documentele justificative.
Responsabil:........................................
Inregistrarea amortizarii ;
Responsabil:........................................
Verificarea concordantei soldurilor conturilor de imobilizari cu sumele rezultate din registrul
de mijloace fixe;
Responsabil:........................................
Reevaluarea elementelor in valuta;
Responsabil:........................................
Verificarea soldului contului de casa cu soldul mentionat in registrul de casa din ultima zi a
lunii;
Responsabil:........................................
Verificarea soldurilor conturilor de banca cu soldul final mentionat pe extrasele de cont
bancare;
Responsabil:........................................
Verificarea existentei documentelor de receptie la stocuri si mijloace fixe;
Responsabil:........................................
51
52
53