SECTIUNEA B4

EVALUAREA RISCULUI INERENT

Riscul inerent reprezintă susceptibilitatea ca un sold de cont sau clasă de tranzacţii

să fie denaturată semnificativ şi este împărţit în următoarele componente:
 Risc general (risc inerent pur şi risc de mediu). Acest lucru derivă din
aspectele referitoare la management, funcţia de contabilitate, natura de afaceri
şi experienţa auditorului precedent al acestui client.
 Risc specific. Acesta derivă din aspectele referitoare la experienţa anterioară
a auditorului şi înţelegerea curentă a fiecărui domeniu de audit.

Lista de verificare de mai jos ar trebui să fie completată cu referinţă la Programul de

Cunoaştere a Clientului şi Evaluarea Riscului de la B3 şi evaluarea proprie privind
mediul de control de la B3/2.

Factor de risc 1 2 3 4 5 Comentarii

Foarte Foarte
Scăzut Mediu Ridicat
scăzut ridicat

Elemente manageriale
Măsura în care conducerea cuprinde şi
acţionari
Poziţia financiară a clientului
Lichiditatea clientului
Evaluarea noastră asupra integrităţii
conducerii
Măsura în care sunt folosite situaţiile
financiare de către un terţ
Experienţa conducerii şi cunoştinţele
de conducere a activităţii
Importanţa cifrei de afaceri asupra
conducerii
Accentul pus pe păstrarea nivelului
veniturilor
Atitudinea conducerii asupra raportării
financiare
Schimbarea frecventă a consultanţilor
Experienţa trecută asupra competenţei
controlului conducerii
Factor de risc 1 2 3 4 5 Comentarii
Foarte Scăzut Mediu Ridicat Foarte
scăzut ridicat
Istoric al încălcării legilor sau
regulamentelor
Niveluri adecvate ale remunerării
pentru natura şi performanţele
activităţilor

Mediul contabil
Competenţa personalului contabil
Atitudinea personalului contabil
Probabilitatea unor informaţii
financiare eronate, inadecvate sau
întârziate
Măsura în care tranzacţii materiale sau
ajustări apar la sau în apropierea
încheierii perioadei contabile
Dovezi mai vechi asupra cosmetizării
situaţiilor
Frecvenţa şi importanţa tranzacţiilor
dificile pentru audit
Politici contabile noi sau complexe

Complexitatea structurii corporative şi

contabile, aferente dimensiunii
clientului
Întreruperi sau căderi ale sistemului
contabil
Probe prin care se prevede
probabilitatea apariţiei de probleme în
legătură cu înregistrările contabile
Mediul operaţional
Natura domeniului de activitate –
creştere/scădere, nou/vechi
Afirmaţii şi/sau acţiuni iniţiate
împotriva companiei sau conducerii de
către părţi terţe /reglementatori
Modificări ale
profitabilităţii/lichidităţii
Conformitatea cu termenele finanţării
externe
Relaţia cu banca/finanţatorii externi
Probabilitatea cedării unei părţi
semnificative a activităţilor, sau
vânzarea intereselor deţinute de către
un investitor semnificativ
Factor de risc 1 2 3 4 5 Comentarii
Foarte Scăzut Mediu Ridicat Foarte
scăzut ridicat
Ameninţări la rentabilitatea
activităţilor
Intenţia de noi creşteri semnificative
ale finanţărilor
Dovezi ale comercializării excesive
Planuri privind achiziţii semnificative/
investiţii externe
Nivelul de performanţă aferent unui
sector, ca ansamblu
Client important/ Client de renume

Aspecte de audit
Înregistrări privind calificările sau
modificările anterioare(referitor la
opinii şi/sau rapoarte)
Raportarea incertitudinilor
fundamentale, inclusiv aspectele legate
de continuitatea activităţii
Relaţia cu conducerea superioară
Probabilitatea întâmpinării de
dificultăţi în obţinerea de probe de
audit
Tranzacţii neobişnuite sau specifice
domeniului de activitate şi practici
care sunt dificil de auditat

Evaluarea generală – încercuiţi după caz Foarte scăzută (1) Scăzută (2) Medie (3) Ridicată (4)
Foarte ridicată (5)

Justificarea evaluării generale ar trebui documentată mai jos, iar nivelul adecvat ar trebui transferat
în Planificarea Auditului de la B9 şi în Sumarul aferent Evaluării Riscului şi Planului de
Eşantionare de la B7.

Se va completa foaia de lucru RISC INERENT.

Acest test va fi intocmit de responsabilul de misiune

Acest test va fi revizuit de persoana cu care s-a semnat acordul de revizuire