Sabou Cristina

CONTABILITATEA FONDURILOR DE PENSII FACULTATIVE

ȘI FONDURILOR DE PENSII
CAP I CAPITALURI

Studiu de caz 1 (pag 178)

Nr. Explicație Cont Cont Sume

crt. debitor creditor
1.1. Subscriere de capital social 456 = 1011 33.000
1.2. Înregistrare depunere efectivă de % = 456 33.000
capital social 5121 13.000
214 15.000
2132 5.000
1.3. Transformare capital social subscris 1011 = 1012 33.000
nevărsat în vărsat
1.4. Majorare capital social prin 1043 = 1012 700
încorporare de prime de aport
1.5. Diminuare capital social prin 1012 = 2132 5.000
retragere aport în natură
1.6. Înregistrare creștere de valoare 214 = 105 3.000
pentru echipamentul de protecție
1.7. Trecerea ulterioară a rezervei din 105 = 1068 3.000
reevaluare la alte rezerve
1.8. Diminuare alte rezerve pentru 1068 = % 3.000
majorare capital social și acoperire 101 1.500
pierdere din exercițiul financiar 1171 1.500
precedent
1.9. Înregistrare donații pentru subvenții 445 = 133 15.000
1.10. Primire donație pentru subvenție prin 5121 = 445 15.000
bancă
1.11. Achiziționare mijloc de transport din 2133 = 5121 15.000
subvenți primită
1.12. Amortizare mijloc de transport 6811 = 2813 250
(se repetă de 5 ani * 12 luni/an = 60
ori)
1.13. Amortizare donație pentru subvenție 133 = 7812 250
(se repetă de 5 ani * 12 luni/an = 60
ori)
1.14. Constituire provizion pentru 6812 = 1516 15.000
impozite
1.15. Anulare provizion pentru impozite 1516 = 7812 15.000
1.16. Emitere obligațiuni cu primă pentru % = 161 20.000
obținere împrumut obligatar 461 16.000
169 4.000
1.17. Încasare împrumut obligatar 5121 = 461 20.000

1
Sabou Cristina

1.18. Amortizarea primelor de rambursare 6868 = 169 500

(se repetă de 8 ori)
1.19. Rambursare împrumut obligatar 161 = 5121 20.000
1.20. Contractare credit bancar pe termen 5121 = 1612 150.000
lung
1.21. Înregistrare dobândă aferentă 471 = 1682 52.500
creditului conform clauzelor
contractuale
1.22. Înregistrarea achitării lunare a ratei % = 5121 1.688
creditului și a dobânzii aferente 1621 1.250
1682 438
1.23. Repartizarea cheltuielilor în avans pe 666 = 471 438
dobândă (se repetă de 120 ori)

Studiu de caz 2 (pag 179)

Nr. Explicație Cont Cont Sume

crt. debitor creditor
2.1. Contribuția participanților la fondul de 4521 = 1017 80.000
pensii
2.2. Încasare în numerar a contribuțiilor 5311 = 4521 80.000
participanților la fond
2.3. Majorare capital prin încorporare de 1045 = 1017 1.330
prime
2.4. Majorare capital prin încorporare de 106 = 1017 3.100
rezerve
2.5. Diminuare capital social prin retragere 1017 = 4522 800
aport
2.6. Achitare în numerar a aportului retras 4522 = 5311 800
2.7. Înregistrare prime aferente unităților 4521 = 1045 3.000
de fond
2.8. Repartizare profit net contabil la 129 = 106 880
rezerve
2.9. Titluri primite ca urmare a 265 = 106 1.400
operațiunilor de compensare
2.10. Sume anulate ce au fost datorii în 401 = 1171 16.500
exercițiile financiare anterioare
2.11. Înregistrare rezultat nefavorabil 1174 = 462 7.888
provenit din corectarea erorilor
contabile
2.12. Constituire de rezerve din profitul 129 = 106 900
realizat în exercițiul financiar curent