Sabou Cristina

CONTABILITATEA FONDURILOR DE PENSII FACULTATIVE

ȘI FONDURILOR DE PENSII
CAP IV TERȚII

Studiu de caz 1 (pag 189)

Nr. Explicație Cont Cont Sume

crt. debitor creditor
1.1. Rezultatul nefavorabil provenit din 117 = 401 20.000
corectarea erorilor contabile,
constatate în exercițiul financiar
curent, aferente exercițiilor
financiare precedente referitoare la
furnizori
1.2. Despăgubiri, amenzi și penalități 658 = 404 950
datorate furnizorilor de imobilizări
pentru neachitarea la scadență a
datoriilor
1.3. Achitarea prin bancă a 404 = 5121 950
despăgubirilor
1.4. Venituri din lucrări executate și 411 = 704 8.120
servicii facturate clienților
1.5. Garanții reținute de la terți 267 = 411 2.000
1.6. Sume virate prin bancă entităților 453 = 5121 9.110
legate prin interese de participare
1.7. Imputarea persoanei vinovate de 461 = 708 2.100
deteriorarea unor bunuri
1.8. Contribuția la fondul de garantare a 622 = 462 3.000
pensiilor
1.9. Plata prin bancă a fondului de 462 = 5121 3.000
garantare a pensiilor
1.10. Sconturi acordate debitorilor 667 = 461 2.050
1.11. Debite scăzute din evidență 654 = 461 940
1.12. Constituire ajustări pentru depreciere 6814 = 491 2.000
creanțe - clienți
1.13. Constituire ajustări pentru depreciere 6814 = 496 3.000
creanțe – debitori diverși
1.14. Anulare ajustări pentru depreciere 491 = 7814 2.000
creanțe - clienți
1.15. Anulare ajustări pentru depreciere 496 = 7814 3.000
creanțe – debitori diverși

1
Sabou Cristina

Studiu de caz 2 (pag 190)

Nr. Explicație Cont Cont Sume

crt. debitor creditor
2.1. Servicii de curățenie prestate de 628 = 401 3.400
furnizori
2.2. Obținere scont de la furnizor prin 401 = 767 68
bancă
2.3. Achitarea datoriei rămase față de 401 = 5121 3.332
furnizor prin bancă
2.4. Cheltuieli cu comisioane, onorarii și 622 = 408 34.000
cotizații către Depozitarul fondului de
pensii, Societățile de Servicii de
investiții financiare, Auditorul
fondului de pensii și Administrator
(pentru care nu s-au primit încă
facturile aferente)
2.5. Achitarea prin bancă a comisioanelor 408 = 5121 34.000
datorate
2.6. Difererența favorabilă aferentă 408 = 765 460
datoriilor exprimate în lei a căror
decontare se face în funcție de cursul
unei valute rezultată din evaluarea
acestora, la închiderea unei perioade
de gestiune
2.7. Facturarea serviciilor prestate la cerere 411 = 704 4.100
2.8. Încasarea în numerar a drepturilor de 5311 = 411 4.100
creanță
2.9. Rezultatul nefavorabil provenit din 665 = 411 2.100
corectarea erorilor contabile aferente
exercițiilor financiare anterioare
2.10. Cheltuieli cu impozit pe clădire pentru 635.01 = 446.01 2.000
bugetul local
2.11. Achitarea datoriei față de bugetul local 446.01 = 5121 2.000
prin bancă
2.12. Cheltuieli cu taxa pe teren datorată 635.02 = 446.02 90
bugetului local
2.13. Achitarea datoriei față de bugetul local 446.02 = 5121 90
prin bancă
2.14. Contribuții încasate după verificarea 473 = 452 22.201
CNP-ului participanților
2.15. Contribuții încasaste direct prin bancă 5121 = 452 3.674
după CNP și cererile de transfer
2.16. Reținerea comisionului de distribuție – 452 = 4624 2.200
administrare
2.17. Subscrierea sumelor din actul 452 = % 110.000
individual de aderare și evidențierea 1017 100.000
lor în capitalul propriu al fondului, cu 1045 10.000
prime aferente
2.18. Retragerea și transferarea ulterior de % = 452 10.200

2
Sabou Cristina

participant din fond și din prime 1017 10.000

1045 200
2.19. Penalități de transfer din activul net al 452 = 4624 777
participantului
2.20. Sume virate prin bancă în contul 461 = 5121 50.000
unităților de intermediere pentru
achiziționarea de titluri de valoare
2.21. Imobilizări financiare și titluri de % = 461 50.000
plasament achiziționate din sumele 265 25.000
virate 5081 25.000
2.22. Cheltuieli cu comisionul de 6222 = 461 700
tranzacționare la cedarea de titluri de
valoare
2.23. Achitare prin bancă a comisionului de 461 = 5121 700
tranzacționare
2.24. Comision de distribuție – administrare 4521 = 462.01 400
reținut de către administrator din
contribuția participanților
2.25. Cheltuieli cu comision de administrare 6224 = 462.02 2.040
(determinat pe baza activului
administrat)
2.26. Achitare prin bancă a comisionului de 462.02 = 5121 2.040
administrare
2.27. Cheltuieli cu comision datorat 6221 = 462.03 875
Depozitarului
2.28. Achitare prin bancă a comisionului 462.03 = 5121 875
către Depozitar
2.29. Cheltuieli cu onorariu datorat 6223 = 462.04 1.546
auditorului
2.30. Achitare prin bancă a onorariului către 462.04 = 5121 1.546
auditor