Achizi e de la un furnizor declarat inac v

valabil la 08 Dec 2020

Intrebare: O societate care apare ca fiind inac va fiscal, imi presteaza si emite o factura cu TVA, pe
care eu o platesc. Ulterior aflu ca aceasta societate este inac va fiscal. Si ca nu este pla toare de
TVA. Se afla in aceasta situa e din cauza faptului ca a expirat perioada cu sediul social (a depus
actele pentru a rezolva aceasta problema). Situa a nu este inca rezolvata. La ce riscuri ma expun eu
din punct de vedere fiscal? Eu am pla t si dedus TVA de pe factura emisa de el.

Raspuns: Conform prevederilor de la art. 11 alin. (7) din Codul fiscal:

(7) Beneficiarii care achizi oneaza bunuri si/sau servicii de la persoane impozabile stabilite in
Romania, dupa inscrierea acestora ca inac vi in Registrul contribuabililor inac vi/reac va conform
Codului de procedura fiscala, nu beneficiaza de dreptul de deducere a cheltuielilor si a taxei pe
valoarea adaugata aferente achizi ilor respec ve, cu excep a achizi ilor de bunuri efectuate in
cadrul procedurii de executare silita si/sau a achizi ilor de bunuri/servicii de la persoane impozabile
aflate in procedura falimentului, potrivit Legii nr. 85/2014 privind procedurile de prevenire a
insolventei si de insolventa, cu modificarile si completarile ulterioare.

In cazul inregistrarii in scopuri de TVA conform art. 316 alin. (12) a furnizorului/ prestatorului,
beneficiarii care au achizi onat bunuri si/sau servicii in perioada in care furnizorul/prestatorul a
avut codul de inregistrare in scopuri de TVA anulat isi exercita dreptul de deducere a TVA pentru
achizi ile respec ve, pe baza facturilor emise de furnizor/prestator conform alin. (6), prin
inscrierea taxei in primul decont de taxa prevazut la art. 323 depus dupa inregistrarea
furnizorului/prestatorului sau, dupa caz, intr-un decont ulterior. In situa a in care inac vitatea si
reac varea furnizorului, potrivit Codului de procedura fiscala, sunt declarate in acelasi an fiscal,
beneficiarul va lua in calcul cheltuielile respec ve la determinarea rezultatului fiscal, potrivit
prevederilor tlului II, incepand cu trimestrul reac varii furnizorului.

In cazul in care inac vitatea, respec v reac varea furnizorului sunt declarate in ani fiscali diferi ,
beneficiarul va lua in calcul cheltuielile respec ve aferente perioadei de inac vitate din anul/anii
precedent/preceden celui in care se declara reac varea, pentru determinarea rezultatului fiscal,
potrivit prevederilor tlului II, prin ajustarea rezultatului fiscal al anului la care se refera acestea si
depunerea unei declara i rec fica ve in condi ile prevazute de Codul de procedura fiscala, iar
cheltuielile respec ve aferente perioadei de inac vitate din anul declararii reac varii vor fi luate in
calcul la determinarea rezultatului fiscal, potrivit prevederilor tlului II, incepand cu trimestrul
declararii reac varii.”

Prin urmare, cheltuiala si TVA din factura unui furnizor declarat inac v, nu sunt deduc bile.
Dupa reac vare furnizorul trebuie sa emita o factura cu semnul minus si cu semnul plus, in baza
carora pute deduce cheltuiala si TVA.

Valoarea TVA se declara in D300 la rd.34 “Regularizari taxa dedusa”.

Raspuns extras din portalcontabilitate.ro