INTRODUCERE

În lucrare de an este selectată informația necesară pentru efectuarea calculelor de investiții,

inclusiv sursele principale de venit, cheltuieli și investiții necesare pentru realizarea proiectului.
Este efectuată evaluarea eficacității și riscurilor proiectului de investiții și sunt calculați
indicatorii integrali ai proiectului - valoarea netă actualizată (NPV), rata internă de rentabilitate
(IRR), indicele de profitabilitate (PI), durata de recuperare a investiţiilor (DPB) în cazul
scenariului realist de dezvoltare a pieții.
Cu ajutorul indicatorilor calculați investitorii potențiali au posibilitate de a evalua
eficacitatea investițiilor în acest proiect, de a alege o schemă mai eficientă de finanțare a
proiectului.
Sursele principale utilizate pentru efectuarea calculelor respective cu scopul argumentării
eficacității proiectului au fost:
 European Commission, 2008, Guide to cost-benefit analysis of investment projects,
http://europa.eu.int/comm/regional_policy/sources/docgener/guides/cost/guide08_en.pdf;
 informațiile din sursele deschise mass-media și internet;
 rezultatele studiului pieței de service auto a Republicii Moldova;
 diferite reviste analitice.
Studiul a fost efectuat în septembrie 2019.

Coala
UTDT.527.1.04.01.01 ME
14
Mod Coala Nr.Document Semnatur Data
 1.DETERMINAREA INVESTIŢIILOR NECESARE ÎN PROIECT

1.1 Calculul tehnologic al întreprinderii

Costul terenului și clădirii poate fi determinat în dependență de suprafața acestora și preţul
comercial 1 m2 de pământ sau de clădire.
În cazul când terenul și/sau clădirile sunt luate în arendă cheltuielile respective se referă la
cheltuieli curente.
Pentru SSA complexe de tipul fig. 1.1 suprafeţele respective pot fi determinate efectuând
calculul tehnologic al întreprinderii organizate.

Figura 1.1 – Staţie de service auto complexă de tip European

1 – sector de spălare–curăţare a automobilelor; 2 – sector de recepţionare–livrare a automobilelor;
3 – sector de diagnosticare; 4 – sector de reglare a unghiurilor roţilor directoare; 5 – zonă de RT şi
RC a automobilelor; 6 – sector de agregate; 7 – sector de anvelope; 8 – sector de RC a caroseriilor;
9 – sector de vopsire; 10 – staţie de compresor; 11 – depozit de lubrifianţi;
12 – depozit de instrumente; 13 – depozit de piese de schimb; 14 – încăpere pentru clienţi;
15 – încăpere pentru recepţioner.
Programul anual de spălare-curățare comercială a automobilelor Ncsc, automobile poate fi
determinat cu relația:
A ssa∗La
N csc =
Lsc
unde Assa - parcul de automobile deservit la SSA (date inițiale);
La – parcursul anual al unui automobil, km (date inițiale);
Coala
UTDT.527.1.04.01.01 ME
14
Mod Coala Nr.Document Semnatur Data
 Lsc – periodicitatea spălării-curățării comerciale a automobilelor, km
(Lsc = 800…1000 km [6])
1000∗14000
N csc = =17500 automobile
800
Programul anual de spălare-curățare înainte de RT și RC a automobilelor N Rsc, automobile se
determină cu relația:
N scR = A ssa∗d R
unde dR – numărul de vizite anuale la RT și RC a automobilelor (dR = 2 [5])
N scR =1000∗2=2000 automobile
Programul anual de spălare-curățare comercială și înainte de RT și RC a automobilelor ∑N sc,
automobile se determină cu relația:
∑ N sc =N csc + N Rsc
∑ N sc =17500+ 2000=19500 automobile
Programul anual de RT și RC a automobilelor ∑NR, automobile se determină cu relația:
∑ N R =A ssa∗d R
∑ N R =1000∗2=2000 automobile
Programul anual de prelucrare anti corozivă a caroseriei automobilelor ∑Nac, automobile se
determină cu relația:
∑ N ac= A ssa∗d ac
unde dR – numărul de vizite anuale la prelucrare anti corozivă a caroseriei automobilelor
(dac = 0,2…0,3 [6])
∑ N ac=1000∗0,2=200 automobile
Programul anual de pregătire pentru vânzare a automobilelor ∑Npv, automobile se determină
cu relația:
∑ N pv= A v
unde Av – numărul de automobile vândute anual (Av = 0 conform datelor inițiale).
∑Npv = 0
Programul anual de recepționare-livrare a automobilelor ∑NRL, automobile se determină cu
relația:
∑ N RL =A ssa∗d R
∑ N RL =1000∗2=2000 automobile
Volumul anual de lucru de spălare-curățare a automobilelor ∑Tsc, om∙h se determină cu
relația:

Coala
UTDT.527.1.04.01.01 ME
14
Mod Coala Nr.Document Semnatur Data
 ∑ T sc =∑ N sc∗tsc
∑ T sc =19500∗0,2=3900 om∙h
Volumul anual de lucru de recepționare-livrare a automobilelor ∑TRL, om∙h se determină cu
relația:
∑ T RL=∑ N RL∗t RL
∑ T RL=2000∗0,2=400 om∙h
Volumul anual de lucru de prelucrare anti corozivă a caroseriei automobilelor ∑Tac, om∙h se
determină cu relația:
∑ T ac =∑ N ac∗t ac
∑ T ac =200∗3=600 om∙h
unde – tsc, tRL, tac – manopera respectivă a spălării-curățirii, recepționării-livrării și prelucrării
anti corozivă a caroseriei automobilelor,om∙h/vizită (tab.1.1).
Volumul anual de lucru de RT și RC a automobilelor ∑TR, om∙h se determină cu relația:
A ssa∗La∗t R∗K s
∑ T R= 1000
unde – tR – manopera de RT și RC a automobilelor, om∙h/1000km (tab.1.1);
Normativele manoperelor, om∙h
Pentru un automobil,
Specifică RT şi om∙h/vizită

Recepţionarea
RC, om∙h/1000

Prelucrarea anticorosivă a
Spălarea şi curăţarea
km parcurs
Tipul mijloacelor de transport

caroseriei
şi livrarea

Autoturisme:
de clasă foarte mică (cilindreea pană 1,2 l inclusiv) 2,0 0,15 0,15 3,0
de clasă mică 2,3 0,2 0,2 3,0
(cilindreea peste1,2 l până 1,8 l inclusiv)
de clasă medie (cilindreea peste1,8 l până 3,5 l 2,7 0,25 0,25 3,0
inclusiv)
ks – coeficient de corectare în dependenţă de capacitatea S.S.A (k s = 1.05 pentru S.S.A. cu
numărul de posturi de lucru până la 5; k s = 1.00 pentru S.S.A. cu numărul de posturi de lucru peste 5
până la 10; ks = 0.95 pentru S.S.A. cu numărul de posturi de lucru peste 10 până la 15; k s= 0.90
pentru S.S.A. cu numărul de posturi de lucru peste 15 până la 25).
Notă: Inițial primim pentru fiecare Assa = 100…120 de automobile aproximativ 1 post de lucru.

Coala
UTDT.527.1.04.01.01 ME
14
Mod Coala Nr.Document Semnatur Data
 1000∗14000∗2∗1,0
∑ T R= 1000
=28000 om∙h

Volumul anual de lucru de pregătire pentru vânzare a automobilelor ∑Tpv, om∙h se determină
cu relația:
∑ T pv =∑ N pv∗t pv
unde – tpv – manopera pregătirii pentru vânzare a automobilelor, om∙h/vizită
(tpv = 3,5 om∙h/vizită ).
∑Tpv = 0
Tabelul 1.1 - Normativele manoperelor
Rezultatele calculului se introduc în tabel:
Tabelul 1.2 – Rezultatele calculului volumelor anuale de lucru
∑Tsc, om∙h ∑TR, om∙h ∑TRL, om∙h ∑Tac, om∙h ∑Tpv, om∙h Total ∑Tt, om∙h

3900 28000 400 600 0 32900

Numărul total de posturi de lucru ∑XL se determină cu relația:

∑ T t∗K LP∗ϕ
∑ X L= Z ∗DZL∗Pm∗η∗100
L

unde KLP - % lucrărilor efectuate la posturi (KLP = 0,75 [6]);

φ – coeficientul de rezervare al posturilor (φ = 1,12);
ZL – numărul zilelor anuale de lucru a SSA;
DZL – durata zilei de lucru, h;
Рm – numărul mediu de muncitori care lucrează simultan la un post (Рm = 1);
η – coeficientul de utilizare al timpului de lucru al postului (η= 0,95).
32900∗0,75∗1,12
∑ X L= 365∗12∗1∗0,95 =7 posturi

Numărul total de posturi de lucru calculat se rotunjește până la un număr întreg.

Primim ∑XL = 7
Numărul de muncitori productivi ∑Mp poate fi determinat cu relația:
∑Tt
∑ M p= FE
unde – FE – fondul efectiv anual de lucru al muncitorului, h (în mediu FE = 1840 h).
32900
∑ M p = 1840 =17.88=18 muncitori (peste 1 zi câte 9 muncitori)

Coala
UTDT.527.1.04.01.01 ME
14
Mod Coala Nr.Document Semnatur Data
 Numărul de muncitori productivi calculat se rotunjește până la un număr întreg și se
repartizează: aproximativ 75% - 15 muncitori la posturi (∑M pp) și 25% - 5 muncitori în sectoare fără
posturi (∑Mps).
Numărul de muncitori auxiliari ∑Maux alcătuiește 25…30% din numărul de muncitori
productivi [6].
∑Maux = 0,25∙18 = 5 muncitori
Numărul de personal administrativ ∑Madm alcătuiește 15% din numărul de muncitori
productivi și auxiliari[6].
∑Madm = 0,15∙18 = 2.7 = 3 lucrători
Total numărul de lucrători:
∑M = ∑Mp + ∑Maux + ∑Madm
∑M = 18 + 5 + 3 = 26 lucrători
Suprafața încăperilor de producție pentru lucrările la posturi ∑Spp, m2 se determină cu relația:
∑Spp =fa∙∑XL∙kdp
unde fa – suprafaţa de gabarit a automobilului, m2 ;
Kdp – coeficientul de densitate a amplasării posturilor (pentru calcule Kdp = 6...7).
∑Spp = 7∙7∙6 = 294 m2
Suprafața posturilor de așteptare ∑Spa, m2 se determină cu relația:
∑Spa = 0,4*∑Spp
∑Spa = 0,4∙294 = 118 m2
Suprafața încăperilor de producție pentru lucrările fără posturi ∑Sps, m2 se determină în
funcţie de numărul de muncitori productivi Mps într-un schimb mai încărcat:
∑Sps = f1 + f2∙(Mps – 1)
unde f1 - suprafaţa specifică pentru primul muncitor (pentru sectorul de reparație a agregatelor
f1 = 54 m2 [6]);
f2 - Suprafaţa specifică pentru fiecare următorul muncitor (pentru sectorul de reparație a agregatelor f 2
= 12 m2 [6]).
∑Sps = 54 + (12*2) = 78 m2
Total suprafața încăperilor de producție∑Sp, m2:
∑Sp = ∑Spp +∑Sps + ∑Spa
∑Sp = 294 + 78 + 118 = 490 m2
Suprafața depozitelor ∑Sd, m2 poate fi determinat cu relația:
∑Sd = 0,08∙∑Sp [6]
∑Sd = 0,08∙490 = 39 m2
Suprafața încăperilor tehnice ∑Steh, m2 poate fi determinat cu relația:
∑Steh = 0,07∙∑Sp [6]
Coala
UTDT.527.1.04.01.01 ME
14
Mod Coala Nr.Document Semnatur Data
 ∑Steh = 0,07∙490 = 34 m2
Suprafața încăperilor administrative ∑Sadm, m2 poate fi determinat cu relația:
∑Sadm = 7∙∑Madm (7 m2 pentru un lucrător administrativ [6]).
∑Sadm = 7∙3 =21 m2

Suprafața încăperilor de uz social ∑Sus, m2 poate fi determinat cu relația:

∑Sus = 4∙∑M (4 m2 pentru un lucrător într-un schimb mai încărcat [6]).
∑Sus = 4∙(9 + 3 + 3) = 60 m2
Suprafața încăperii pentru clienți ∑Scl, m2 poate fi determinat cu relația:
∑Scl = 2,5∙∑XL (2,5 m2 pentru un post de lucru [6]).
∑Scl = 2,5∙7 = 18 m2
Suprafața încăperii pentru vânzarea accesoriilor ∑Sva, m2 poate fi determinat cu relația:
∑Sva = 0,3∙∑Scl [6].
∑Sva = 0,3∙18 = 6 m2
Total suprafața încăperilor ∑Sînc, m2:
∑Sînc = ∑Sp + ∑Sd + ∑Steh + ∑Sadm + ∑Sus + ∑Scl + ∑Sva
∑Sînc = 490 + 39 + 34 + 21 + 60 + 18 + 6 = 668 m2
Primim ∑Sînc = 668 m2.
Suprafața terenului ∑Ster, m2 poate fi determinat cu relația:
∑ S î nc∗100
∑ S ter= Ks
unde Ks – coeficientul de densitate a amplasării construcțiilor pe teren, %.
Tabelul 1.3 - Coeficientul de densitate a amplasării construcțiilor pe teren [1]
Numărul de posturi de lucru∑XL 5 16 26 50
Valoarea Ks, % 26 32 37 32

668∗100
∑ S ter= =2474 m 2
27
Primim ∑Ster = 2474 m2

1.2 Calculul volumului necesar de investiții

Costul terenului Cter, lei se determină cu relația:
Cter = pter∙Ster,
unde pter – preţul 1 m2 de pământ, lei (în conformitate cu preţul stabilit pe piaţă imobiliară);
Ster - suprafaţa necesară a terenului pentru construcţia întreprinderii, m2.
Costul clădirilor Cc, lei se determină cu relația:
Cc = pc∙Sînc,
Coala
UTDT.527.1.04.01.01 ME
14
Mod Coala Nr.Document Semnatur Data
 unde pc – preţul 1 m2 de clădire, lei (în conformitate cu preţul stabilit pe piaţă imobiliară);
Sînc – suprafaţa necesară a construcţiilor, m2.
Cc = 4740∙668 =3166320 lei
Terenul și clădire vor fi luate în arendă. Cheltuielile respective de arendă vor fi calculate
mai jos ca cheltuieli curente.
Costul utilajelor Cut se determină în dependență de costul specific Cspu al utilajelor la un post
de lucru luând în considerație inflația [6]:
Cut = Cspu∙∑XL
Pentru anul 2017 costul specific al utilajelor va fi aproximativ 15000 euro/1 post.
Cut = 15000∙7 = 105000 euro
Cheltuielile pentru transportarea şi montarea utilajelor Ctm alcătuiesc 12 % din costul
utilajelor.
Ctm = 0,12∙105000 = 12600 euro
Costul aparatelor şi dispozitivelor Cad poate fi primit 5…7% din costul utilajelor.
Cad = 0,05∙105000 = 5250 euro
Total investiții ∑I = 105000 + 12600 + 5250 = 122850 euro sau
122850x19.5 = 2395575 lei (septembrie 2019).
Primim ∑I = 2400000 lei.
Tabelul 1.4 – Investițiile în proiect
Destinația investițiilor Volumul investițiilor ∑I, lei
Utilaje, lei 2400000
Total investiții 2400000

Încăperile de producție, auxiliare, tehnice și administrative vor fi luate în arendă. Cheltuielile

respective se vor referi la cheltuieli curente.

2. CALCULUL CHELTUIELILOR

2.1 Calculul cheltuielilor activității operaționale a întreprinderii

Structura consumurilor și cheltuielilor este primită în conformitate cu STANDARDUL
NAŢIONAL DE CONTABILITATE 3 "COMPONENŢA CONSUMURILOR ŞI
CHELTUIELILOR ÎNTREPRINDERII."
Activitatea operațională (operations activity) — realizarea cheltuielilor curente pentru
fabricarea producției sau pentru realizarea serviciilor și ca rezultat obținerea veniturilor.

Coala
UTDT.527.1.04.01.01 ME
14
Mod Coala Nr.Document Semnatur Data
 Cheltuielile activității operaționale a întreprinderii cuprind cheltuielile aferente
desfășurării activității de baza a întreprinderii și includ costul vânzărilor și cheltuielile perioadei de
gestionare.
Costul vânzărilor reprezintă consumurile de materiale , consumurile privind
retribuirea muncii, precum şi consumurile indirecte de producţie aferente serviciilor
prestate.
Cheltuielile perioadei de gestionare cuprind cheltuieli comerciale, cheltuieli generale si
administrative, alte cheltuieli operaționale.
2.1.1 Calculul costului vânzărilor
Calculul consumurilor directe de retribuire a muncii
Salariul tarifar anual al lucrătorilor de bază:
San lună
lb = (t lb ∗∑ M p ) *12

unde tlblună - salariul tarifar lunar al unui lucrător de bază (muncitor productiv), lei/lună;
∑Mp – numărul de muncitori productivi la SSA specializată proiectată.
San
lb = (7000∗18) *12 = 1512000 lei

Salariul tarifar lunar pentru lucrători de bază t lună

lb , lei/lună se primește în conformitate cu

situația existentă pe piața forței de muncă în domeniul de service auto, dar nu mai puțin de salariul
minim stabilit de legislaţia R.M.
Salariul tarifar anual al muncitorilor auxiliari:
San an
la = Slb *0,2

San
la = 1512000*0,2 = 302400 lei

Fondul de salarizare de bază a muncitorilor productivi ∑ S an

b , lei, se determină prin relaţia:

∑ S anb =S anlb
∑ S anb =¿ ¿1512000 lei
an
Fondul anual de premii (inclusiv bonusuri şi alte plăţi suplimentare) la salarii ∑ S pr pentru

muncitori productivi, lei poate fi determinat prin relaţia:

an an
∑ S pr=( 0,20 ) ⋅ ∑ Sb
an
∑ S pr=0,20 ⋅ 1512000=302400 lei
Salariul mediu lunar al muncitorilor productivi Smlp , lei, se determină după relaţia:
Smlp =¿ ¿
unde ∑Mp - numărul total de muncitori productivi.
(1512000+302400)
Smlp = =8400lei
12⋅18
Defalcările la bugetul statului pentru asigurarea socială ∑ S as, lei, se determină prin relaţia: Coala
UTDT.527.1.04.01.01 ME
14
Mod Coala Nr.Document Semnatur Data
 d
∑ S as= 100s (∑ Sban+ Sanla + ∑ S anpr )
unde ds - procentul de defalcări stabilit pe anul bugetar respectiv, % (Legea Bugetului
pentru anul respectiv).
23
∑ S as= 100 ( 1512000+302400+302400 )=486864 lei
Defalcările la bugetul statului pentru asigurarea medicală ∑ S am, lei, se determină prin
relaţia:
d
∑ S am= 100m (∑ S anb + Slaan+ ∑ S anpr )
unde dm - procentul de defalcări stabilit pe anul bugetar respectiv,% (Legea Bugetului
pentru anul respectiv).
4,5
∑ S am= 100 ( 1512000+302400+302400 )=95256 lei
Total fondul anual de salarizare a personalului productiv:
∑ S s=∑ S anb + Slaan+ ∑ S anpr + ∑ S as+ ∑ S am
∑ S s=2698920 lei
Calculul consumurilor de materiale
Valoarea energiei electrice de forţă ∑ S ef , lei, se determină prin relaţia:

∑ S ef =Ce ⋅W u
unde C e- costul unui kW*h de energie electrică, lei/kW*h;
W u - consumul de energie electrică, kW*h.
Wu = ∑Pi·Fei·Ki·ηi
unde ∑Pi- puterea instalată la utilaje, kW;
Fei- fondul efectiv anual de lucru, h (pentru un schimb în mediu 2000 h);
Ki- coeficientul de cerere 0,3;
ηi- coeficientul de solicitare 0,6.
∑Pi·= pi∙∑XL
unde pi- puterea specifică instalata la utilaje, kW/1 post de lucru (tab.2.1);
∑XL – numărul de posturi de lucru calculat mai sus.
Wu = 30∙7∙2000∙0,3∙0,6 = 75600 kW*h
Tabelul 2.1 – Norme de consum a apei și puterea instalata la utilaje [5]
Consumul de apă tehnologică, Consumatori energiei electrice de forță
(m3/zi)/1 post de lucru puterea specifică instalata la utilaje, coeficient de cerere
kW/1 post de lucru
1,8 30 0,3 - 0,5
Coala
UTDT.527.1.04.01.01 ME
14
Mod Coala Nr.Document Semnatur Data
 ∑ S ef =1,99⋅75600=150444 lei

Valoarea apei tehnologice ∑ S a, lei, se determină cu relația:

∑ S a=∑ Qa∗Z l∗Ca

unde ∑Q a- consumul de apă tehnologică în procesul de producţie, m3;
ZL – numărul de zile lucrătoare anuale;
C a- costul unui m3 de apă, lei/m3.
∑Q a = qa∙∑XL=1.8 m3
unde qa - consumul specific de apă tehnologică, m3/1post de lucru (tab. 2.1);
∑XL – numărul de posturi de lucru calculat mai sus.
∑ S a=1,8∗7∗365∗23=105777lei
Valoarea altora materiale utilizate la efectuarea proceselor tehnologice:
∑Saltem = (0,15…0,20)∙(∑Sef + ∑Sa)
Costurile materialelor de exploatare auto: lubrifianților, unsorilor, lichidelor tehnice,
vopselelor etc. sunt achitate de clienți separat.
∑Saltem = 0,15∙(150444 + 105777) = 38433.15 lei
Total consumurile de materiale:
∑Sm = (∑Sef + ∑Sa + ∑Saltem)
∑Sm =(150444 + 105777+ 38433.15) = 294654.15 lei
Calculul consumurilor indirecte de producție
Cheltuielile pentru reparaţia curentă a încăperilor ∑ S rc, lei, se determină cu relaţia:

N
∑ Src =100r ⋅ ∑C C

unde Nr - norma de defalcări pentru RC a clădirilor, 2 %;

∑Cc – costul clădirii (încăperii), lei.

2
∑ S cam= 100 ⋅ 3166320=63326 lei
Cheltuielile pentru amortizarea încăperilor ∑ S cam, lei, se determină prin relaţia:
Nc
∑ S cam=100am⋅∑C C

unde: Ncam - norma de defalcări pentru amortizarea clădirilor în dependență de tipul clădirii
în conformitate cu catalogul mijloacelor fixe şi activelor nemateriale (pentru clădiri edificate rapid
cu carcasă din metal și pereții din panouri termoizolante de tip Sandwich – 4%).

Coala
UTDT.527.1.04.01.01 ME
14
Mod Coala Nr.Document Semnatur Data
 Încăperile sunt luate în arendă. Ca urmare cheltuielile pentru amortizarea încăperilor nu sunt
luate în calcul.
∑
Cheltuielile pentru întreţinerea utilajelor ∑ S ¿, lei, se determină prin relaţia:
∫¿
N
∑ S int =100ut ⋅ ∑C ut

unde: Nut - norma de defalcări pentru întreţinerea utilajelor, (5%);

∑Cut – costul utilajelor, lei.
∑

∑ S∫ ¿ 5
100
¿ =120000 lei

Cheltuielile pentru amortizarea utilajelor ∑ S utam, lei, se determină prin relaţia:

N utam
∑ Sutam= 100 ∑C
⋅ ut

unde: Nutam - norma de defalcări pentru amortizarea utilajelor în conformitate cu catalogul

mijloacelor fixe şi activelor nemateriale, % (în mediu 10%);
10
∑ S utam= 100 ⋅2400000=240000 lei
Total cheltuielile indirecte de producție ∑Sind, lei se determină cu relația:
∑Sind = (∑Src + ∑Scam + ∑Sînc + ∑Sutam )
∑Sind =(63326 + 120000+ 240000) = 423326 lei
Total costul vânzărilor∑ S v, lei, se determină cu relaţia:

∑ S v =¿ ¿
∑ S v =¿ ¿2698920+294654+423326 = 3416900 lei
2.1.2 Calculul cheltuielilor perioadei de gestiune
Calculul cheltuielilor generale și administrative
Cheltuielile anuale pentru energia termică ∑ S et , lei, pentru încălzire cu utilizarea sistemului
centralizat de încălzire se determină cu relaţia:
∑ S et =Cet ⋅Qt
unde: Cet - costul unei GKal de energie termică, lei/ GKal;
Qt – consumul anual de energie termică, GKal.
Qt = ∑Sînc∙Hînc·qin·(tin - tex)·Ts·10-6
unde ∑Sînc – suprafața totală a încăperilor determinată mai sus, m2;
Hinc – înălțimea medie a încăperilor, m;
qin- consumul specific de căldură pentru încălzire, kCal/h×m3×oC qîn = 0,50 ;
tin- temperatura în încăpere in mediu 18oC;
tex- temperatura medie exterioară in perioada de încălzire (Chişinău plus 2oC);
Coala
UTDT.527.1.04.01.01 ME
14
Mod Coala Nr.Document Semnatur Data
 Ts- durata sezonului de încălzire, h (Ts = 3600 h).
Qt = 668∙4,8∙0,5∙(18 – 2)∙3600∙10-6 = 92 GKal
∑ S et =1346.4 ⋅92=123869lei
Cheltuielile anuale de energie electrică pentru iluminarea încăperilor ∑ S il, lei, se
determină cu relaţia:
∑ S il=Ce ⋅W L
unde: WL – consumul anual de energie electrică pentru iluminare, kW;
Ce - costul unui kW·h de electricitate.
Consumul anual de energie electrică pentru iluminare
WL = R·T·∑Sînc
unde R- normă de consum specific, kW/m2 (în mediu 0,015);
T- durata medie de iluminare electrică pe an, h;
∑Sînc - suprafaţa totală a încăperilor încălzite determinată mai sus, m2.
T = ZL∙DZL
unde ZL – numărul zilelor anuale de lucru a SSA;
DZL – durata zilei de lucru, h.
WL = 0,015∙365∙12∙668 = 43888 kW·h

∑ S il=2,39⋅ 43888=104892 lei

Cheltuielile anuale pentru apă pentru necesităţi individuale ∑ S ¿a, lei, se determină cu
relaţia:
∑ S ¿a=C a ⋅Q g
unde: Ca - costul 1m3 de apă;
Qg - necesarul de apă, m3
Qg = ZL·C∙∑M∙(qin +qd)∙10–3,
unde ZL– numărul zilelor anuale lucrătoare a întreprinderii;
C – numărul de schimburi de lucru la întreprindere;
∑M – numărul de lucrători la întreprindere determinat mai sus;
qin – norma de consum a apei de un lucrător într-un schimb, l/lucrător
(qin = 25 l/lucrător);
qd – normă de consum a apei pentru o cabină de duş, l/cabină
(qd = 40 l/cabină).
Qg = 365∙1∙26∙(25 + 40)∙10-3 = 617 m3
∑ S ¿a=23 ⋅617=14191 lei
Cheltuielile anuale pentru curăţenie în încăperile SSA∑ S c, lei, se determină prin relaţia:
Coala
UTDT.527.1.04.01.01 ME
14
Mod Coala Nr.Document Semnatur Data
 ∑ S c =Cc∗∑ S î nc
unde: Cc - norma anuală de cheltuieli pentru curăţenie, lei/m2; (250 lei/m2).

∑Sînc - suprafaţa totală a încăperilor întreprinderii, m2.

∑ S c =250∗668=167000lei
Cheltuielile pentru securitatea şi sănătatea în muncă ∑ S sm, lei, se determină prin relaţia:

∑ S sm=Ssm ⋅ ∑ M
unde: Ssm - cheltuielile pentru securitatea muncii la un lucrător pe an;
(1500 lei/lucrător )
∑M - numărul total de lucrători la SSA.
∑ S sm=1500 ⋅26=39000 lei
Salariul tarifar anual al personalului administrativ:
San lună
adm = (t adm ∗∑ M adm ) *12

San
adm = 10000∗3∗12=360000lei

Salariul mediu lunar al personalului administrativ:

Smlad =t lună
adm

Smlad =10000 lei

Tariful lunar pentru lucrători de bază t lună

adm ,lei/lună se primește în conformitate cu situația

existentă pe piața de service.

Defalcările la bugetul statului pentru asigurarea socială ∑ S as, lei, se determină prin relaţia:
d
∑ S as= 100s (∑ S anadm)
unde: ds – procentul de defalcări stabilit pe anul bugetar respectiv, % (Legea Bugetului
pentru anul respectiv).
23
∑ S as= 100 ∗360000=82800 lei
Defalcările pentru asigurarea medicală ∑ S am, lei, se determină prin relaţia:

d
∑ S am= 100m (∑ S anadm)
unde: dm – procentul de defalcări stabilit pe anul bugetar respectiv,% (Legea Bugetului
pentru anul respectiv).
4,5
∑ S am= 100 ∗360000=16200 lei
Total fondul de salarizare a personalului administrativ:
Coala
UTDT.527.1.04.01.01 ME
14
Mod Coala Nr.Document Semnatur Data
 ∑ S adm=∑ S anadm+ ∑ S as +∑ S am
∑ S adm=360000+82800+16200=¿ 459000 ¿ lei
Alte cheltuieli generale și administrative:
∑Saltega = 0,05∙(∑Set + ∑Sil + ∑Sina + ∑Sc + ∑Ssm + ∑Sadm)
∑Saltega = 0,05∙907952 = 45398 lei
Cheltuielile totale generale și administrative ∑Sga, lei, se determină prin relaţia:
∑Sga = (∑Set + ∑Sil + ∑Sina + ∑Sc + ∑Ssm + ∑Sadm + ∑Saltega)
∑ S ga=¿ ¿953350 lei
Calculul cheltuielilor comerciale
Cheltuielile comerciale sunt cheltuieli privind serviciile de marketing; cheltuieli de transport
aferente; pentru publicitate etc.
Acceptăm cheltuielile anuale comerciale ∑Scom, lei la nivel de 5 % din cheltuielile anuale
totale directe:
∑Scom = 0,05∙(∑Ss + ∑Sm)
∑Scom =0,05∙(2698920+294654) = 149678 lei
Calculul cheltuielilor operaționale pentru arenda terenului și clădirii
(alte cheltuieli operaționale)
Cheltuielile respective se calculează numai în cazul arendării terenului și clădirii
Cheltuielile pentru arenda încăperilor ∑Car, lei se determină cu relația:
∑Car = tar∙∑Sînc∙12
unde tar – taxa specifică lunară de arendă, lei/1 m2 al încăperilor (se primește în conformitate
cu situația existentă pe piața imobiliară).
∑Car = 180∙668∙12 = 1442880 lei
Cheltuielile pentru arenda terenului ∑Cart, lei se determină cu relația:
∑Cart = tart∙∑St∙12
unde tart – taxa specifică lunară de arendă, lei/1 m 2 al terenului (se primește în conformitate cu
situația existentă pe piața imobiliară).
∑Cart = 10∙2474∙12 = 296880 lei
2.2 Calculul cheltuielilor activității neoperaționale a întreprinderii
Cheltuieli ale activității neoperaționale – cuprind cheltuielile suportate de întreprindere la
efectuarea altor feluri de activități și includ cheltuieli ale activității de investiții, cheltuieli ale
activității financiare, pierderi excepționale.
Cheltuieli ale activității financiare – sunt generate de modificarea mărimii si structurii
capitalului propriu, împrumuturilor si creditelor întreprinderii. Acestea cuprind cheltuielile privind

Coala
UTDT.527.1.04.01.01 ME
14
Mod Coala Nr.Document Semnatur Data
 plata redevențelor, privind arenda finanțată a activelor materiale pe termen lung, privind
diferențele de curs valutar nefavorabile etc.
Cheltuieli ale activității de investiții – sunt generate de scoaterea din funcțiune a activelor pe
termen lung si cuprind cheltuieli privind ieșirea activelor nemateriale, activelor materiale pe termen
lung, activelor financiare pe termen lung, pierderile din participarea in alte întreprinderi etc.
Pierderi excepționale – rezultă din evenimentele sau operațiunile rare si nu tipice, nelegate
de activitatea financiar-economică a întreprinderii. Acestea cuprind pierderile provocate de
calamitățile naturale, pierderile rezultate din perturbările politice, pierderile ocazionate de
modificare a legislației.
În lucrare de an cheltuieli ale activității financiare, cheltuieli ale activității de investiții și
pierderi excepționale nu sunt prevăzute.
2.3 Devizul de cheltuieli operaționale
Tabelul 2.2 - Devizul cheltuielilor activității operaționale
Denumirea cheltuielilor Valoarea, lei
ACTIVITATEA OPERAȚIONALĂ
COSTUL VÂNZĂRILOR
Consumurile directe de retribuire a muncii
1. Fondul anual de salarizare a muncitorilor 2698920
Total consumurile directe de retribuire a muncii ∑Ss 2698920
Consumurile de materiale
1. Energie electrică de forţă 150444
2. Apă tehnologică 105777
3. Alte materiale 38433
Total consumurile directe de materiale∑Sm 294654
Consumurile indirecte de producție
1. Cheltuieli pentru reparaţia curentă a clădirilor (încăperilor) 63326
2. Cheltuieli pentru amortizarea clădirilor (încăperilor) arenda
3. Cheltuieli pentru întreţinerea utilajelor 120000
4. Cheltuieli pentru amortizarea utilajelor 240000
Total consumurile indirecte de producție ∑Sind 423326
TOTAL COSTUL VÂNZĂRILOR ∑Sv 3416900
CHELTUIELILE PERIOADEI DE GESTIUNE
Cheltuielile generale și administrative
1. Cheltuieli pentru energie termică pentru încălzire 123869
2. Cheltuieli pentru energie electrică pentru iluminarea încăperilor 104892
3. Cheltuieli pentru apă pentru necesităţi individuale 14191
4. Cheltuielile pentru curăţenie în încăperi 167000
5. Cheltuieli pentru securitatea şi sănătatea în muncă 39000
6. Cheltuieli de salarizare a personalului administrativ 459000

7. Alte cheltuieli generale și administrative 45398

Total cheltuielile generale și administrative ∑Sga 953350
Cheltuielile comerciale
Total cheltuielile comerciale ∑Scom 149678
Alte cheltuieli operaționale
Coala
UTDT.527.1.04.01.01 ME
14
Mod Coala Nr.Document Semnatur Data
 1. Cheltuielile pentru arenda clădirii (încăperilor) 1442880
2. Cheltuielile pentru arenda terenului 296880
3. Plata dobânzii și comision pentru credit (prealabil)* 359040
Total alte cheltuieli operaționale ∑Saop 2098800
TOTAL CHELTUIELILE PERIOADEI DE GESTIUNE ∑Spg 3201828
Suma cheltuielilor operaționale totale ∑Stot =∑Sv + ∑Spg 6618728

*În prealabil plata dobânzii și comision ∑Sdob, lei pentru credit (dacă este luat) se determină
cu relația:
d
∑ S dob= 100 ( ∑ Cr )
unde ∑Cr – suma creditului, lei;
d – dobândă anuală (DAE),%.
Condițiile și graficul de rambursare a creditului sunt stabilite de bănci. Pe siturile băncilor
pot fi prezentate calculatoarele creditelor. De exemplu MAIB: «Calculator de credite

https://www.maib.md/ru/calculator-credite/».
∑ S dob=¿ ¿ (14,96/100)∙2400000 = 359040 lei
Cheltuielile respective convențional se repartizează pe anii în felul următor: 50% - primul an;
100% - următorii ani.
2.4 Managementul personalului
Informația prealabilă despre componenţa personalului este obținută în rezultatul calculului
tehnologic al întreprinderii efectuat în capitolul 1 și în rezultatul elaborării schemei organizării
procesului de producție a SSA organizate (fig. 2.1).

Coala
UTDT.527.1.04.01.01 ME
14
Mod Coala Nr.Document Semnatur Data
 Figura 2.1 – Schema organizării procesului de producție a stației de service auto organizate

În baza informației prealabile despre componenţa personalului și organizarea procesului de

producție a SSA s-a elaborat structura organizatorică a întreprinderii (fig. 2.2).

Coala
UTDT.527.1.04.01.01 ME
14
Mod Coala Nr.Document Semnatur Data
 Figura 2.2 – Structura organizatorică a întreprinderii de service auto

Tabelul 2.3 - Personalul întreprinderii

Denumirea personalului Numărul de Salariul lunar
personal
Muncitori productivi
Spălător 2 16400
Mecanic (lăcătuș auto) 7 50900
Mecanic adjunct (lăcătuș auto) 3 25300
Diagnost 2 19200
Tinichigiu 2 19800
Zugrav 2 19600
Total personal productiv 18 151200
Salariul mediu lunar 8400
Muncitori auxiliari
Lăcătuș 2 12050
Electrician 1 5550
Magazioner 1 4050
Servitoare 1 3550
Total personal auxiliar 5 25200

Salariul mediu lunar 5040

Personal administrativ
Conducătorul întreprinderii 1 11668
Service-manager 1 9667
Contabil-casier 1 8665
Total personal administrativ 3 30000
Salariul mediu lunar 10000
*Salariul mediu lunar trebuie să corespundă calculelor anterioare
Coala
UTDT.527.1.04.01.01 ME
14
Mod Coala Nr.Document Semnatur Data
 3. CALCULUL VOLUMULUI VÂNZĂRILOR

Prețul de cost al serviciilor Pc, lei/om∙h poate fi determinat cu relația:

Pc =
∑ Stot
∑Tt
unde ∑Stot – suma cheltuielilor totale determinată mai sus, lei;
∑Tt – volumul total anual de lucru determinat mai sus, om∙h.
6618728
Pc = =201.1 lei/om∙h
32900
Preţul de prestare al serviciilor Ps, lei/om∙h, fără TVA, se determină cu relaţia:
Ps = (1+ YR/100)·Pc
unde YR – marja rentabilității,% (se primeşte la nivel mai înalt decât procentul real bancar de
creditare și după analiza profundă a prețurilor existente pe piața de service auto.
Pentru calcule YR =20 %).
Ps = (1 + 20/100)∙201.1 = 241 lei/om∙h
În cazul prețului de cost mai înalt decât la concurenți este necesar de revăzut cheltuielile.
Prețul de cost prea mic demonstrează că nu s-au luat în considerație toate cheltuielile.
În Chişinău preţul mediu de prestare a serviciilor de RT şi RC a autoturismelor alcătuieşte
12…15 euro/om·h (12x21,11=253…15x21,11=317 lei/ om·h pentru septembrie 2019).
Preţul de prestare al serviciilor Pstva, lei/om∙h, cu TVA:
Pstva = 1,2∙Ps
Pstva = 1,2∙241 = 289.2 lei/om∙h
Venitul din vânzări W, lei (încasările de la realizarea serviciilor), lei:
W = ∑Tt Ps
unde Ks – coeficient de solicitare a întreprinderii.
W = 32900∙241 = 7928900 lei

Tabelul 3.1 – Volumul vânzărilor

Perioada 2019 2020 2021 2022 2023
50% 100% 100% 100% 100%
Volumul vânzărilor, lei 3964450 7928900 7928900 7928900 7928900

4. CALCULUL INDICATORILOR CAPACITĂȚII FINANCIARE A

ÎNTREPRINDERII

Coala
UTDT.527.1.04.01.01 ME
14
Mod Coala Nr.Document Semnatur Data
 4.1 Elaborarea graficului de rambursare a creditului
Condițiile și graficul de rambursare a creditului sunt stabilite de bănci. Pe siturile băncilor
pot fi prezentate calculatoarele creditelor. Primim MAIB: «Calculator de credite
https://www.maib.md/ru/calculator-credite/»
Tabelul 4.1 - Informaţii generale despre credit (3000000 lei pe 60 luni)
Suma solicitată 2400000.00
Comision unic 60000.00
Taxa administrativă 0.00
Suma dobânzii 1009390.19
Comision de administrare 649492.68
Total spre plată 4118882.87
DAE 24.24

Tabelul 4.2 - Informaţii privind plăţile lunare (anuale)

Luna Sold Credit Rata lunară Dobânda Comision
1 2400000 22031.6 27616.44 18000
2 2377968.4 21538.26 28275.02 17834.76
3 2356430.14 22859.73 27115.09 17673.23
4 2333570.41 22399.15 27747.11 17501.78
5 2311171.26 22833.48 27480.78 17333.78
6 2288337.78 24153.95 26331.56 17162.53
7 2264183.82 24613.04 26053.62 16981.38
8 2239570.78 24221.84 26629.42 16796.78
9 2215348.94 25541.24 25491.69 16615.12
10 2189807.7 25186.77 26037.71 16423.56
11 2164620.93 25675.15 25738.23 16234.66
12 2138945.78 26993.42 24612.53 16042.09
Total pe an 288047.99 551129.2 201699.67
13 2111952.36 26696.42 25111.98 15839.64
14 2085253.94 28013.9 23994.73 15639.42
15 2057242.04 27757.27 24461.45 15429.32
16 2029484.77 28295.5 24131.41 15401.14
17 2001189.27 31146.9 21492.22 15008.92
18 1970042.37 30203.74 22668.98 14775.32
19 1939838.63 30777.82 22321.43 14548.79
20 1909060.81 30630.57 22699.52 14317.96
21 1878430.24 31945 21614.81 14088.23
22 1846485.24 31843.93 21955.47 13848.64
23 1814641.3 32461.4 21576.83 13609.81
24 1782179.9 33774.42 20507.28 13366.35
Total pe an 363546.87 272536.01 175693.34
25 1748405.49 33745.74 20789.26 13113.04
26 1714659.74 35057.76 19730.33 12859.95
27 1679601.98 35079.87 19971.16 12597.01
28 1644522.11 35760.08 19554.04 12333.92
29 1608762.03 38304.66 17277.66 12065.72
30 1570457.37 37798.6 18071.02 11778.43
31 1532658.77 38517.03 17636.07 11494.94
Coala
UTDT.527.1.04.01.01 ME
14
Mod Coala Nr.Document Semnatur Data
 32 1494141.74 38676.02 17765.96 11206.06
33 1455465.73 39984.22 16747.82 10915.09
34 1415481.5 40201.27 16830.66 10616.11
35 1375280.23 40980.79 16352.65 10314.6
36 1334299.43 42287.21 15353.58 10007.25
Total pe an 456393.25 216080.21 139301.22
37 1292012.22 42595.39 15362.56 9690.09
38 1249416.83 43900.56 14376.85 9370.83
39 1205516.26 44272.59 14334.08 9041.37
40 1161243.68 45131.05 13807.66 8709.33
41 1116112.63 47290.45 11986.74 8370.84
42 1068822.17 47333.1 12298.78 8016.17

43 1021489.07 48232.75 11754.12 7661.17

44 973256.32 48776.2 11572.42 7299.42
45 924480.12 50076.59 10637.85 6933.60
46 874403.53 50693 10397.02 6558.03
47 823710.53 51675.96 9794.26 6177.83
48 772034.58 52974.1 8883.69 5790.26
Total pe an 572951.74 145206.3 93637.94
49 719060.48 53705.16 8549.92 5392.95
50 665355.32 55001.73 7656.14 4990.16
51 610353.58 55813.04 7257.35 4577.65
52 554540.55 56895.27 6593.71 4159.05
53 497645.27 58380.25 5535.45 3732.34
54 439265.02 59299 5054.56 3204.49
55 379966.02 60426.08 4372.21 2849.75
56 319539.94 61452.03 3799.46 2396.55
57 258087.91 62742.6 2969.78 1935.66
58 195345.3 63860.22 2322.74 1465.09
59 131485.09 65098.49 1563.41 986.14
60 66386.6 66386.6 763.9 497.9
Total pe an 719060.47 56438.63 36277.73
2400000 3694210.35 3694210.35 649610.1

Tabelul 4.3 - Informaţii privind plăţile anuale

Anul Sold Credit la sfârșitul anului Rata anuală Dobânda Comision
2019 2111952.36 288047.99 551129.2 204699.67
2020 1748405.49 363546.87 272536.01 175693.54
2021 1292012.22 456393.25 216080.21 139301.22
2022 719060.48 572951.74 145206.3 93637.94
2023 0 719060.47 56438.63 36277.73
Total 2400000 1241392.35 649610.1

4.2 Elaborarea raportului de profit și pierderi, bilanțului contabil și raportului privind fluxul
mijloacelor băneşti

Coala
UTDT.527.1.04.01.01 ME
14
Mod Coala Nr.Document Semnatur Data
 Contul (Raportul) de profit și pierdere sau CPP (engleza Income Statement, Profit and Loss
account sau P&L Account) reprezintă o situație financiară întocmită de o companie în diferite
momente ale anului sau financiar - de obicei la începutul și sfârșitul exercițiului financiar.
CPP reflectă veniturile, cheltuielile si profitul obținut de o entitate în perioada de timp la care se
referă raportul.
Indicatorii prezentaţi în Raportul de profit şi pierderi se divizează în trei grupe: venituri,
cheltuieli şi rezultate financiare (profituri sau pierderi).
Bilanțul contabil reprezintă un document contabil de sinteză în care sunt prezentate
elemente de activ, datorii și capital propriu ale unei companii/instituții la un anumit moment, acesta
fiind un raport static (asemănat adeseori cu o fotografie făcută la un moment dat) spre deosebire de
contul de profit și pierdere care prezintă un flux de venituri și cheltuieli aferente unei perioade
(raport dinamic). Așadar, bilanțul contabil reflectă scriptic o sinteză în expresie bănească a
patrimoniului unei societăți.
Elementele bilanțului sunt activele, capitalul propriu și datoriile, ultimele două elemente
fiind denumite și pasive bilanțiere.
Raportul privind fluxul mijloacelor băneşti reprezintă unul dintre formularele principale în
cadrul rapoartelor financiare ale întreprinderii, în care se reflectă toate modificările intervenite în
resursele financiare, din punctul de vedere al încasărilor şi plăţilor mijloacelor băneşti în cursul
anului.
Componenţa și modul de întocmire a Raportului (Contului) de profit și pierderi, Bilanțului
contabil și Raportului privind fluxul mijloacelor băneşti sunt reglementate de următoarele
documente normative:
 Legea contabilităţii nr. 113-XIV din 27.04.2007,
 S.N.C. 4 „Particularităţile contabilităţii la întreprinderile micului business”,
 S.N.C. 5 „Prezentarea rapoartelor financiare”
 S.N.C. 7 „Raportul privind fluxul mijloacelor băneşti”.
(S.N.C. – standarde naționale de contabilitate)
Formele respective de documente pot fi găsite în internet, utilizând cuvinte cheie – raportul
de profit și pierderi etc.
Pentru lucrare de an convențional vor fi utilizate formele respective simplificate și este
determinată prognoza indicatorilor respectivi.
Precondițiile convenționale și recomandările pentru întocmirea raportului de profit și
pierderi în lucrare de an:
1) venitul din vânzări calculat în capitolul 3, cheltuielile directe, cheltuielile comerciale și
cheltuielile generale, calculate în capitolul 2 se repartizează pe anii în felul următor – primul
Coala
UTDT.527.1.04.01.01 ME
14
Mod Coala Nr.Document Semnatur Data
 an 50%, următorii ani 100%;
2) datele pentru întocmirea rândului 100 sunt prezentate în t abelul 4.2 - «Informaţii privind
plăţile lunare (anuale)» a dobânzii și comision;
3) valoarea impozitului pe venit, % se primește în conformitate cu Legea bugetului pentru
primul an (anul 2018 – 12%).
Precondițiile convenționale și recomandările pentru întocmirea raportului privind fluxul
mijloacelor băneşti în lucrare de an:
1) datele aliniatului «Fluxul net al mijloacelor băneşti din activitatea operaţională» (rd 080) al
raportului privind fluxul mijloacelor băneşti corespund datelor aliniatului «Rezultatul din
activitatea operaţională: profit (pierdere)» (rd 080) al raportului de profit şi pierderi;
2) «Alte plăţi ale mijloacelor băneşti» (rd 70) al raportului privind fluxul mijloacelor băneşti:
rd070 = rd010 – rd030 – rd040 – rd050 – rd080.
Precondițiile convenționale și recomandările pentru întocmirea bilanțului contabil în lucrare
de an:
1) în lucrare de an întocmirea bilanțului contabil începem cu întocmirea pasivelor;
2) informația despre profitul net este prezentată în raportul de profit și pierderi;
3) informația despre împrumuturi pe termen lung este prezentată în informaţii privind plăţile
lunare (anuale) a creditului – sold credit (tab. 4.3)
4) aliniatul TOTAL GENERAL-ACTIV (rândul 470) se întocmește după și identic aliniatului TOTAL
GENERAL-PASIV (rândul 980);
5) în capitolul 1.2 nu se introduc terenuri și mijloacele fixe luate în arendă;
6) informația despre uzura şi epuizarea activelor materiale pe termen lung (amortizarea) este
prezentată în devizul de cheltuieli de producție (tab. 2.3).
Precondițiile convenționale și recomandările pentru întocmirea raportului privind fluxul
mijloacelor băneşti în lucrare de an:
3) datele aliniatului «Fluxul net al mijloacelor băneşti din activitatea operaţională» (rd 080) al
raportului privind fluxul mijloacelor băneşti corespund datelor aliniatului «Rezultatul din
activitatea operaţională: profit (pierdere)» (rd 080) al raportului de profit şi pierderi;
4) «Alte plăţi ale mijloacelor băneşti» (rd 070) al raportului privind fluxul mijloacelor bănești:
rd70=rd010 – rd030 – rd040 – rd050 – rd080.

Coala
UTDT.527.1.04.01.01 ME
14
Mod Coala Nr.Document Semnatur Data