SUBIECTE LA DREPTUL FISCAL SI FINANCIAR

1. Conceptul de finante publice

Reprezinta totalitatea relatiilor social-economice, de constituire, repartizare si utilizare a abnului

public, a celor specifice creditului public si controlului banului public.

Notiunea de titlu de creanta

Actul juridic care consta si individualizeaza obligatia pecuniara a fiecarui subiect impozabil,
taxabil sau alt debitor al bugetului statului si care este intocmit conform normelor de procedura
fiscala.

2. Conceptul de drept financiar, drept al finantelor, drept fiscal

Este o ramura distincta a dreptului public, avand ca obiect propriu si o metoda proprie de
reglementare.

Dreptul finantelor publice a fost definit ca fiind ansamblul normelor juridice care au ca obiect
procedeele, actele si operatiunile prin intermediul carora se mobilizeaza, repartizeaza si
admnistreaza fondurile banesti publice, pentru staisfacerea nevoilor generale ale societatii.

Caracteristicile titlului de creanta

1. Caracterul legal decurge din faptul ca el se da in temeiul legii si in vederea aplicarii ei.
2. Este un act juridic, intrucat produce efecte juridice, avand toate elementele specifice unui act
juridic.
3. Este un act declarativ in drepturi, intrucat prin intermediul lui se constata un drept care s-a
nascut in temeiul legii.
4. Are putere executorie – fapt ce presupune producerea imediata a consecintelor juridice, fara
a mai fi necesara o investire speciala.
5. Poate fi atacat sau contestat pe cale administrativa si judecatoreasca.

3. Notiunea de buget public si natura juridica a bugetului

Notiunea: documentul prin care sunt prevazute si aprobate in fiecare an veniturile si

cheltuielile, sau dupa caz numai cheltuielile, in functie de sistemul de finantare a institutiilor
publice.
Natura: este un act-document de natura administrativa, fie este o lege si un act administrativ
al statului.

Categorii de titlu de creanta

- Decizia de impunere, emisa de catre organele fiscale competente;

1
 - Declaratia fiscala, angajamentul de plata sau documentul intocmit de platitor, prin care
acesta declara obligatiile fiscale, in cazul in care acestea se stabilesc de catre platitor.
- Declaratia vamala, pentru obligatiile de plata la vama
- Ordonanta procurolului, incheierea sau dispozitivul instantei judecatoresti, pentru
amenzile, chletuielile judiciare sau alte pbligatii fiscale.
- Procesul-verbal de constatare si sanctionare contraventionala, intocmit de catre organul
compentent pentru obligatiile privind plata amenzilor contraventionale.
Categorii de creante fiscale:
- Creante fiscale explicite- au scopul de a determina individualizarea obligatiilor in mod
explicit( declaratia de impunere).
- Creantele fiscale implicite – care nu se intocmesc in alte scopuri dar sunt implicit si titluri
de creanta.

4. Trasaturile caracteristice ale bugetului

- Este un act previzional, el prezentandu-se sub forma unui tablou evaluativ si comparativ
de venituri publice, indicand veniturile banesti ale statului si destinatia acestora
exprimata in cheltuieli bugetare.
- Este un act de autorizare prin care puterea legislativa imputerniceste executivil sa
cheltuiasca si sa perceapa veniturile.
- Este un act anual.
- Este un intrument de politică a statului in domeniul fiscalitatii.

Decizia de impunere

Este actul administrativ fiscal emis de catre organul competent si care cuprinde obligatia
fiscala de plata ce cade in sarcina contribuabilului desemnat prin acel document.

5. Principiile procedurii bugetare

- Principiul universalitatii
Care are 2 reguli:
 Regula produsului brut- toate veniturile si toate cheltuielile statului trebuie sa fie inscrise in
buget.
 Regula neafectarii veniturilor- ansamblul veniturilor trebuie sa finanteze ansamblul
cheltuielilor.
- Principiul unitatii
Consta in faptul ca veniturile si cheltuielile bugetare se inscriu intr-un singur document,
pentru a se asigura utilizarea eficienta si monitorizarea fondurilor publice.

- Principiul anualitatii
Se refera la faptul ca veniturile si cheltuielile bugetare sunt aprobate prin lege pe o
perioada de un an, care corespunde exercitiului bugetar, iar operatiunile de incasari si
plati efectuate in cursul unui an bugetar, in contul unui buget, apartin exercitiului
corespunzator de executie a bugetului respectiv.

2
 - Principiul specializarii
Consta in faptul ca veniturile si cheltuielile bugetare se inscriu si se aproba in buget pe surse
de provenienta, pe categorii de cheltuieli, grupate dupa natura lor economica si destinatia
acestora.
- Principiul unitatii monetare
Presupune faptul ca toate operatiunile bugetare se exprima in moneda nationala.

- Principiul publicitatii
Asigura transparenta sistemului bugetar si faptul ca acesta este deschis.

Declaratia fiscala
Este documentul care se depune in mod obligatoriu, la organele fiscale, de catre
persoanele stabilite prin lege si care contine, in principiu, o declarare a obligatiilor fiscale
ori a bunurilor sau veniturilor din a caror detinere decurg obligatiile fiscale ale
subiectului, de la care emana declaratia. Ea se intocmeste prin completarea unui
formular pus la dispozitie gratuit de organul fiscal.

6. Etapele procedurii bugetare privind bugetul de stat

a. Elaborarea proiectului bugetului de stat

Proiectul bugetului de stat si a legii bugetare se elaboreaza de catre Guvern prin

Ministerul Finantelor Publice, pe baza:
- Politicilor fiscale si bugetare
- Prevedrile memorandumurilor de finantare
- Prognozelor indicatorilor macroeconomici si sociali pentru anul bugetar pentru care se
elaboreaza proiectul de buget, precum si pentru urmatorii 3 ani.
- Propunerile de cheltuieli detaliate ale ordonatorilor principali de credite.

b. Aprobarea si adoptarea proiectului de buget de stat

Are la baza un raport care insoteste proiectul legii bugetului de stat, elaborat de
Guvern si care priveste situatia macroeconimica pentru anul bugetar pentru care se
elaboreaza proiectul de buget si proiectia acestuia in urmatorii 3 ani.
Bugetul de stat se aporba prin lege si se adopta de catre Parlament.

c. Executia bugetului de stat

Presupune realizarea veniturilor si efectuarea cheltuielilor .

d. Incheierea executiei
Executia bugetara se incheie la data de 31 decembrie a fiecarui an.

Forma si continutul contestatiei

Contestatia se formuleaza in scris si cuprinde:

a) Datele de identificare a contestatorului;
b) Obiectul contestatiei;
c) Motivele de fapt si de drept;
d) Dovezile pe care se intemeiaza;
e) Semnatura contestatorului sau imputernicitului acestuia, precum si stampila,
in cazul persoanelor juridice.

3
 7. Calendarul bugetar
pana la:
31 martie a anului curent- se elaboreaza indicatorii macroeconomici si sociali.
1 mai- ministerul finantelor publice are obligatia de a inainta guvernului, obiectivele politicii fiscale si
bugetare pentru anul bugetar pentru care se elaboreaza proiectul de buget si urmatorii 3 ani.
15 mai- Guvernul urmeaza sa le aprobe si sa informeze toate institutiile acreditate.
1 iunie- Ministerul Finantelor Publice transmite ordonatorilor principali de credite, o scrisoare cadru
care va specifica contextul macroeconomic pe baza caruia vor fi intocmite proiectele de buget.
15 iunie- - Ministerul Finantelor Publice comunica ordonatorilor principali de credite limite de
cheltuieli redimensionate in functie de schimbarea cadrului macroeconomic.
15 iulie- ordonatorii principali de credite au obligatia de a propune MFP proiectele de buget si
anexele pentru anul bugetar urmator.
1 august- proiectul de lege si anexele acestuia se depun la MFP .
30 septembrie – MFP intocmeste si depune la Guvern proiectul bugetului de stat si a legii bugetare.
15 octombrie – Guvernul isi va insusi proiectul legii bugetare si cel a bugetului de stat si le va supune
spre aprobare si adoptare, parlamentului.

Termenul de depunere a contestatiei

Termenul de depunere esre de 30 zile de la data comunicarii actului administrativ fiscal, sub
sanctiunea decaderii. Ea se depune la organul fiscal, respectiv vamal. Nu este supusa taxelor de
timbru.

8. Structura bugetelor publice

Ele sunt constituite din 2 elemente: veniturile bugetare si cheltuielile bugetare. Relatia dintre
acestea este echilibrata cand cheltuielile bugetare sunt egale cu veniturile bugetara, deficitara
cand cheltuielile bugetare sunt mai mari decat veniturile bugetare, si excendentara cand
cheltuielile bugetare sunt mai mici decat veniturile bugetare.

Compententa de solutionare a contestatiei

a. Contestatiile care are au ca obiect impozite, taxe, contributii, datorie vamala sub
500.000, se solutioneaza de catre organele compentente constituite la nivelul
directiilor generale unde contestatorii au domiciliul fiscal.
b. Contestatiile formulate de marii contribuabili, care au ca obiect impozite, taxe,
contributii, sub 500.000, se solutioneaza de catre organele competente din
cadrul directiilor generale de administrae a marilor contribuabili.
c. Contestatiile care au ca obiect impozite, taxe, contributii, datorie vamala de
500.000 sau mai mare, se solutioneaza de organele constituite la nivel central.

9. Conditii privind creditele bugetare

Prin legile bugetare anuale se prevad si se aproba creditele bugetare pentru cheltuielile
fiecarui exercitiu bugetar, precum si structura functionala si economica a acestora. Ele sunt
autorizate pe durata exercitiului bugetar.
Creditele bugetare, aprobate prin bugetul de stat, pot fi folosite la cererea ordonatorilor
principali de credite, numai dupa deschiderea de credite sau repartizarea acestora.

4
 Prescriptia dreptului de a stabili obligatii fiscale

Dreptul organului fiscal de a stabili obligatii fiscale se prescrie in termen de 5 ani.

Termenul de prescriptie incepe sa curga de la data de 1 ianuarie a anului urmator.
Dreptul de a stabili obligatii fiscale se prescrie in termen de 10 ani, in care acestea rezulta
dintr-o infractiune.
Termenul curge de la data savarsirii infractiunii.
Efectul implinirii termenului de prescriptie a dreptului de a stabili obligatii fiscale, consta in
faptul ca organul fiscal, va proceda la incetarea procedurii de mitere a titlului de creanta
fiscala.

10. Notiunea de venit bugetar. Clasificare

Prin venit bugetar se intelege o suma de bani care se varsa la bugetul public, de catre o persoana
fizica sau juridica, in conformitate cu legea.
Clasificare:
1. dupa denumire
- Impozite
- Taxe
- Alte venituri( amenzi, penalitati)

2. Dupa provenienta
- Venituri de la agenti economici
- Venituri de la persoane fizice( populatie, persoane fizice implicate in activitati
economice)

3. Dupa destinatie
- Venituri destinate bugetului de stat
- Venituri destinate bugetelor locale
- Venituri destinate bugetului asigurarilor sociale de stat
- Venituri destinate altor bugete.

4. Dupa locul acestor venituri

- venituri ce se realizeaza prin redistribuirea veniturilor nete ale agentilor economici

( impozite pe profit)
- venituri obtinute prin redistribuirea veniturilor nete ale populatiei(impozite pe chirii)

5. dupa inscrierea in evidenta curenta

- venituri cu debit(impozit pe profit)
- vanituri fara debit ( T.V.A.).

Colectarea creantelor prin plata

Platile se efectueaza prin intermediul bancilor, trezoreriilor si al altor institutii autorizate sa deruleze
operatiuni de plata.
Plata se face prin sistemul bancar, mandat postal, anulare de timbre mobile.
Termenele de plata sunt stabilite prin dispozitiile codului fiscal sau alte legi care reglementeaza
diferite impozite, taxe.

5
 11. Notiunea de cheltuiala bugetara. Clasificare

Reprezinta fondurile necesara alocate anumitor subiecti ce beneficiaza de ele prin efectul legii, in
anumite conditii, cu respectarea unor formalitati si a limitelor aporbate in acest scop.

Clasificare:
A. Din punct de vedere teoretic
1. Cheltuieli bugetare care au in vedere elementele economice
a) Cheltuieli care reprezinta o avansare de venit national ( investitii, constructii)
b) Cheltuieli care reprezinta consum de venit national
2. Cheltuieli care au in vedere destinatia specifica, deci cheltuieli pentru sanatate,
invatamant, asistenta sociala.
B. Din punct de vedere legal
1. Cheltuieli bugetare extraordinare
2. Cheltuieli bugetare ordinare
a) Cheltuieli curente
- Cheltuieli materiale(intretinerea materiala a unei institutii).
- Cheltuieli de personal( salariu, indemnizatii).
b) Cheltuieli de capital (cheltuieli de investitii).

Colectarea si stingerea creantelor fiscale prin compensare

Pentru colectarea prin compensare este necesar sa existe creante reciproce intre creditoii si debitotii
fiscali.
Compensarea are loc privind obligatii bugetare datorate aceluiasi credito bugetar, indiferent de
natura lor.
Daca raman diferente, acestea urmeaza a fi compensate cu obligatiile datorate altor bugete, in
urmatorea ordine:
- Bugetul de stat
- Fondul de risc pentru garantii de stat
- Bugetul asigurarilor sociale de stat
- Bugetul asigurarilor pentru somaj.

12. Notiunea de impozit

Este o contributie baneasca obligatorie si cu titlu nerambursabil, care este datorata, in temeiul legii,
la buget, de catre persoane fizice/juridice pentru veniturile pe care le obtin, pentru bunurile pe care
le poseda, respectiv pentru marfurile pe care le produc/distribuie.
Colectarea si stingerea creantelor fiscale prin executare

A. Modalitatile de executare silita

- Executarea silita a creantelor fiscale prin proprie
- Executarea silita a bunurilor mobile
- Executarea silita a bunurilor imobile
- Executarea silita a altor bunuri(fructelor neculese, ansamblu de bunuri).
B. Titlul executoriu si conditiile pentru inceperea executarii silite
- Creanta sa fie certa si exigibila
- Sa se fi efectuat toate procedurile legale de instiintare a debitorului
- Executarea silita sa fie declansata inainte de implinirea termenului legal de prescriptie.
C. Organele de executare silita
a) Organe de executare propriu-zisa ( care au in raza teritoriala bunuri urmaribile)

6
 b) Organe coordonatoare( in raza lor teritoriala isi are domiciliul fiscal,debitorul)

13. Trasaturile caracteristice ale impozitului. Principiile impunerii

a) Impozitul este prelevare obligatorie

b) Este sursa de venit pentru anumite bugete
c) Se reglemteaza prin lege
d) Sunt de utilitate publica
e) Sa datoreaza de catre persoane fizice/juridice contribuabile.

Principiile impunerii ( principiile fiscalitatii)

1. Principiile legale ale impunerii
a) Neutralitatea masurilor-fiscale- asigura conditii egale in raport cu diferitele categorii de
investitori si cu capitaluri si cu forma de proprietate.
b) Certitudinea impunerii- elaborarea de norme juridice clare
c) Echitatea fiscala- prin impunere diferita in functie de capacitatea contributiva
d) Eficienta impunerii- prin asigurarea stabilitatii pe termen lung a prevederilor Codului Fiscal.

2. Principiile impunerii consacrate de doctrina

a) Principiul impunerii echitabile- asigurarea egalitatii in fata impozitului
b) Principiul politicii financiare- gasirea solutiei ideale.

Executarea silita a creantelor fiscale prin propire

Obiectul propirii:
- Veniturile
- Disponibilitatile banesti
- Titluri de valoare
- Alte bunuri necorporale detinute

Modalitati de efectuare:
- Organul de executare trimite o adresa tertului proprit, impreuna cu o copie certificata de
pe titlu executoriu prin scrisoare recomandata.
- Propirea se considera infiintata de la data la care tertul poprit a primit instiintarea.
- Cu privire la disponibilitatile banesti, urmarirea se face prin decontare bancara.

14. Elementele impozitelor

a) Subiectul impunerii – denumit contribuabil, adica o persoana fizica sau juridica ce

datoreaza potrivit legii, impozitul.
b) Obiectul impunerii sau materia impozabila- reprezinta bunul, venitul.
c) Cota de dorinta- suma fixa.

Executarea silita a bunurilor mobile

Sunt supuse executarii silite orice bunuri mobile ale debitorului, cu exceptiile prevazute
de lege.
Etape :
1. Etapa intai

7
 Executarea silita mobiliara incepe prin comunicarea unei somatii in care se notifica
debitorului care are obligatia sa efectueze plata sumelor datorate on termen de 15
zile.

2. Etapa a doua
Operatiunea de identificare a bunurilor urmaribile si aplicarea sechestrului.

3. Etapa a treia
Evaluarea si valorificarea bunurilor mobile.

15. Clasificarea impozitelor

A. Dupa criteriul de denumire

- Impozite(pe profit, pe venit)
- Taxe (vamale, de timbru).

B. Dupa modul de exprimare

- Impozite in natura
- Impozite in bani

C. Dupa criteriul subiectilor contribuabili

- Impozite platite de persoane fizice
- Impozite platite de persoane juridice
- Impozite personale
- Impozite reale
- Impozite cu debit
- Impozite fara debit
-
D. Dupa relatia cu contribuabilul si modul de repercusiune
- Impozite directe
- Impozite indirecte

Executarea silita a bunurilor imobile

Sunt supuse executarii silite bunuri imobile proprietatea debitorului, precum si accesoriile bunului.
Etapele executarii:
- trimiterea unei somatii insotita de titlu executorie
- indentificarea bunurilor urmaribile
- aplicarea sechestrului asigurator
- intocmirea procesului-verbal.
Valorificarea bunurilor imobile:
Se face de catre organele competente prin modalitatile prevazute de dispozitiile legale.

Vanzarea la licitatie:
Este formata o comisie din 3 membri, se emite un afis si un anunt cu bunurile scoase la licitatie,
licitatia se tine la locul unde se afla bunurile.