Universitatea Valahia din Târgoviște

Facultatea de Științe Economice

Programul de Studii de Masterat: Auditul Entităților Publice și Private

Portofoliu de lucrări aplicative

la disciplina Sistemul fiscal național

ALDICA ( DUȚĂ) ANDREEA ELENA

Anul universitar: 2020-2021

1
1. IMPOZITUL PE PROFIT DATORAT DE O PERSOANĂ JURIDICĂ

Un agent economic a realizat în anul 2020 venituri totale în valoare de

70.500.000 lei, din care 5.000.000 lei reprezintă dividende primite de la o
persoană juridică română. Cheltuielile aferente desfășurării activității au fost în
valoare de 25.000.000 lei, din care 2.000.000 reprezintă cheltuieli nedeductibile.
Să se determine care este impozitul pe profit datorat de persoana juridică.
REZOLVARE
Venitul impozabil îl vom determina după următoarea formulă:
Venit impozabil=venituri totale–cheltuieli totale-venituri neimpozabile+cheltuieli
nedeductibile
Dividendele primite de la o persoană juridică română sunt considerate
venituri neimpozabile
Venit impozabil= 70.500.000 – 25.000.000 – 5.000.000 + 2.000.000 =
42.500.000 lei
Impozit = 42.500.000 x 25% = 10.625.000

2. IMPOZITUL PE VENITURILE DIN SALARII DATORAT DE O

PERSOANĂ FIZICĂ ÎNTR-O LUNĂ

O persoană fizică obține în martie 2020 un salariu de bază de 1750 lei pentru 8
ore/zi la locul de muncă de bază. De asemenea, persoana fizică mai este angajată la
o altă societate cu 2 ore/zi, reprezentând un contract de muncă parțial, unde salariul
de încadrare este 850 lei.
Determinați salariul lunar net de la cele două locuri de muncă dacă persoana
fizică respectivă nu are nici o persoană în întreținere.

2
REZOLVARE

Venitul impozabil la locul de muncă de bază

Venitul brut salarial = 1750 lei

Deducerea personală = 180 lei

CAS = 9,5% x 1750 = 166,25 lei

CASS = 6,5% x 1750 = 113,75 lei

CFS = 0,5% x 1750 = 8,75 lei

Total contribuții = CAS+CASS+CFS = 288,75 lei

Venitul net impozabil = 1750 – 180 – 288,75 = 1281,25 lei

Impozitul pe venitul din salarii = 16% x 1281,25 = 205 lei

Venitul net = 1750 – 288,75 – 205 = 1256,25 lei

La celălalt loc de muncă (2 ore/zi):

Venitul brut salarial = 850 lei

CAS = 9,5% x 850 = 80,75 lei

CASS = 6,5% x 850 = 55,25 lei

CFS = 0,5% x 850 = 4,25 lei

Total contributii = 140,25 lei

Venitul net impozabil = 850 – 140,25 = 709,75 lei

Impozitul pe venitul din salarii = 16% x 709,75 = 113,56 lei

Venitul net = 709,75 – 113,56 = 596,19 lei

3
3. IMPOZITUL PE O CLĂDIRE DATORAT DE O PERSOANĂ FIZICĂ

Un contribuabil persoană fizică deţine în proprietate, ca locuinţă de domiciliu,

o casă în mediul rural, cu o suprafaţă utilă de 120 mp, valoare impozabilă unitară
5.300.000 lei/mp suprafaţă desfăşurată. La subsol clădirea are o pivniţă cu o
suprafaţă totală desfăşurată de 10 mp. De asemenea, în curte sunt anexe care au o
suprafaţă totală desfăşurată de 25 mp.
Valoare impozabilă unitară pentru anexe este 750.000 lei/mp suprafaţă
desfăşurată. Coeficientul de corecţie pozitivă a valorii impozabile unitare este 1.
Clădirea a fost construită în 2000 şi este în proprietatea contribuabilului începând
cu luna mai a anului curent.
Să se calculeze valoarea impozabilă a clădirii şi impozitul plătit de către
contribuabil.
REZOLVARE
Se determină valoarea impozabilă totală:
Valoarea impozabilă se calculează ca valoare impozabilă unitară x suprafaţa
desfăşurată (suprafaţa totală desfăşurată = suprafata utilă x 1,2). Locuinţa are o
suprafaţă utilă de 120 mp, deci suprafaţa desfăşurată va fi de 120 mp x 1,2 = 144
mp.
Valoarea impozabilă aferentă locuinţei va fi deci: 144 mp (suprafaţa
desfăşurată) x 5.300.000lei (valoarea impozabilă unitară) = 763,2 milioane lei.
Pivniţa are o suprafaţă desfăşurată de 10 mp.
Valoarea impozabilă unitară este jumătate din cea corespunzătoare clădirii
locuite, adică 5.300.000 lei / 2 = 2.650.000 lei.

4
 Valoarea impozabilă totală va fi de 10 mp x 2.650.000 lei = 26,5 milioane lei.
Valoarea impozabilă a anexei se determină ca fiind 25 mp (suprafaţa desfăşurată) x
750.000lei (valoarea impozabilă unitară) = 18,75 milioanei lei.
Valoarea impozabilă totală va fi de: 763,2 milioane lei + 26,5 milioane lei +
18,75 milioanei lei = 808,45 milioane lei.
Deoarece clădirea şi anexele au fost construite între 31 decembrie 1989 şi 1
ianuarie 2000, valoarea impozabilă se reduce cu 5 %, deci în final valoarea acesteia
va fi de 808,45 milioane lei x 95% = 768,02 milioane lei.
Calculul impozitului pe clădiri datorat Impozitul pe clădiri se calculează ca:
valoare impozabilă x cota de impozit.
În acest caz vom avea 768,02 milioane lei x 0,1% (este vorba de o casă în
mediul rural) = 768.020 lei impozit pe clădiri datorat pentru întregul an.
În condiţiile în care clădirea intră în proprietatea contribuabilului în luna mai a
anului 2000, impozitul de plătit va fi doar pentru perioada din an în care este
proprietar (începând cu luna următoare intrării în posesie a clădirii), adica 7 luni.
Prin urmare, suma de plată va fi de 768.020 lei x 7/12 = 448.011,6 lei.