Seminar 3

CONTABILITATEA OPERAȚIUNILOR DE TREZORERIE ȘI INTERBANCARE

II. Contabilitatea operațiunilor interbancare

A. Contabilitatea operațiunilor de decontare cu Banca Centrală (BNR)

B. Contabilitatea operațiunilor de decontare între instituțiile de credit prin conturi de
corespondent
C. Contabilitatea operațiunilor privind depozitele interbancare
D. Contabilitatea operațiunilor privind creditele și împrumuturile interbancare
E. Contabilitatea operațiunilor repo și reverso repo (acorduri de răscumpărare și titluri
luate cu împrumut

A. Contabilitatea operațiunilor de decontare cu Banca Centrală (BNR)

Operațiuni contabile cu depozite constituite la BNR

1. BCR își constituie un depozit la vedere la BNR în valoare de 300.000 lei în data de 10
noiembrie anul curent. Dobânda este de 0,24% pe an. Se cere să se înregistreze constituirea
depozitului, dobânda de încasat, lichidarea depozitului și încasarea dobânzii.
a) Constituirea depozitului
1112 Depozite la vedere la BNR A + D 300.000
1111 Cont curent la BNR A – C 300.000
1112 = 1111 300.000

b) Înregistrarea dobânzii de încasat

Dobânda = 300.000 x 0,24% x 1/360 = 2 lei
11711 Creanțe atașate A + D 2 lei
7011 Dobânzi de la BNR P + C 2 lei
11711 = 7011 2

c) Lichidarea depozitului și încasarea dobânzii

 1112 Depozite la vedere la BNR A - C 300.000
11711 Creanțe atașate A – C 2 lei
1111 Cont curent la BNR A + D 300.002
1111 = % 300.002
1112 300.000
11711 2

2. BCR își constituie un depozit la termen (1 lună) la BNR în valoare de 400.000 lei la o rată a
dobânzii de 0,26% pe an. Depozitul se constituie pe data de 10 noiembrie și se lichidează în
luna decembrie. Se cere să se înregistreze constituirea depozitului, dobânda de încasat în luna
noiembrie, dobânda de încasat în luna decembrie, lichidarea depozitului și încasarea dobânzii
la finele perioadei.
a) Constituirea depozitului la termen
1113 Depozite la termen la BNR A + D 400.000
1111 Cont curent la BNR A – C 400.000
1113 = 1111 400.000

b) Înregistrarea dobânzii de încasat din luna noiembrie

Dobânda = 400.000 x 0,26% x 21/360 = 60,67 lei
11711 Creanțe atașate A + D 60,67
7011 Dobânzi de la BNR P + C 60,67
11711 = 7011 60,67

c) Înregistrarea dobânzii de încasat din luna decembrie

Dobânda = 400.000 x 0,26% x 9/360 = 26 lei
11711 Creanțe atașate A + D 26
7011 Dobânzi de la BNR P + C 26
11711 = 7011 26

d) Lichidarea depozitului și încasarea dobânzilor

1113 Depozite la termen la BNR A – C 400.000
11711 Creanțe atașate A – C 86,67
1111 Cont curent la BNR A + D 400.086,67
1111 = % 400.086,67
 1113
11711 400.000
86,67

Operațiuni contabile privind împrumuturile de refinanțare de la BNR

1. BCR primește pe data de 5 martie un împrumut colateralizat cu active eligibile de la BNR pe

o perioadă de 20 de zile. Valoarea împrumutului este de 300.000 lei, iar rata dobânzii este de
3,25% pe an. Se cere să se contabilizeze primirea împrumutului, înregistrarea dobânzii,
rambursarea împrumutului și plata dobânzii.
a) Primirea împrumutului colateralizat
1121 Împrumuturi colateralizate P + C 300.000
1111 Cont curent la BNR A + D 300.000
1111 = 1121 300.000

b) Înregistrarea dobânzii
Dobânda = 300.000 x 3,25/% x 20/360 = 541,66 lei
11721 Datorii atașate P + C 541,66
6011 Dobânzi la BNR A + D 541,66
6011 = 11721 541,66

c) Rambursarea împrumutului și plata dobânzii

1121 Împrumuturi colateralizate P - D 300.000
11721 Datorii atașate P - D 541,66
1111 Cont curent la BNR A - C 300.541,66
% = 1111 300.541,66
1121 300.000
11721 541,66

B. Contabilitatea operațiunilor de decontare între instituțiile de credit prin conturi de

corespondent
1. BCR își deschide un cont de corespondent la BRD în valoare de 100.000 lei. Să se efectueze
operațiunile contabile atât în evidența contabilă a BCR, cât și a BRD.
În contabilitatea BCR – deschiderea contului de corespondent la BRD
 121 Cont de corespondent nostro A + D 100.000
1111 Cont curent la BNR A – C 100.000
121 = 1111 100.000

În contabilitatea BRD – deschiderea contului de corespondent pentru BCR

122 Cont de corespondent loro P + C 100.000
1111 Cont curent la BNR A+ D 100.000
1111 = 122 100.000

2. BCR primește de la un client un OP în valoare de 15.000 lei pe numele unui furnizor care are
cont deschis la BRD. Să se înregistreze operațiunile contabile atât la BCR (banca
plătitorului), cât și la BRD (banca beneficiarului).
În contabilitatea BCR (banca plătitorului)
2511 Conturi curente P – D 15.000
121 Conturi de corespondent nostro A – C 15.000
2511 = 121 15.000

În contabilitatea BRD (banca beneficiarului)

2511 Conturi curente P + C 15.000
122 Conturi de corespondent loro P – D 15.000
122 = 2511 15.000

C. Contabilitatea operațiunilor privind depozitele interbancare

1. BCR constituie la data de 2 iulie, un depozit la termen de 15 zile pentru ING în sumă de
35.000 lei. Dobânda este de 5,5% pe an. Decontările se realizează prin intermediul
contului curent deschis la BNR. Să se înregistreze toate etapele privind constituirea
depozitului, înregistrarea dobânzii, lichidarea depozitului și plata dobânzii la finele
perioadei.
a) Constituirea depozitului la termen al ING
1322 Depozite la termen ale instituțiilor de credit P + C 35.000
1111 Cont curent la BNR A + D 35.000
1111 = 1322 35.000
 b) Înregistrarea dobânzii de plată
Dobânda = 35.000 x 5,5% x 15/360 = 80,21 lei
13271 Datorii atașate P + C 80,21
60132 Dobânzi la depozitele la termen A + C 80,21
60132 = 13271 80,21

c) Lichidarea depozitului și plata dobânzii

1322 Depozite la termen ale instituțiilor de credit P - D 35.000
13271 Datorii atașate P - D 80,21
1111 Cont curent la BNR A - C 35.080,21
% = 1111 35.080,21
1322 35.000
13271 80,21

2. BCR constituie la data de 1 septembrie, un depozit la vedere pentru BT, suma fiind de
25.000 lei. Dobânda este de 3,5% pe an. BT are deschis cont de corespondent la BCR,
cea care gestionează depozitul. Să se înregistreze în contabilitate toate etapele.
a) Constituirea depozitului la vedere al BT
1321 Depozite la vedere ale instituțiilor de credit P + C 25.000
122 Conturi de corespondent loro P - D 25.000
122 = 1321 25.000

b) Înregistrarea dobânzii de plată

Dobânda = 25.000 x 3,5% x 1/360 = 2,43 lei
13271 Datorii atașate P + C 2,43
60131 Dobânzi la depozitele la vedere A + D 2,43
60131 = 13271 2,43

c) Lichidarea depozitului și plata dobânzii

1321 Depozite la vedere ale instituțiilor de credit P - D 25.000
13271 Datorii atașate P - D 2,43
122 Conturi de corespondent loro P + C 25.002,43
% = 122 25.002,43
 1321 25.000
13271 2,43

3. BCR își constituie la BRD un depozit rambursabil după notificare. BCR are cont de
corespondent deschis la BRD. Suma este de 75.000 lei, iar dobânda este 750 lei. Să se
înregistreze toate operațiunile.
a) Constituirea depozitului la BRD
1314 Depozite la instituții de credit rambursabile după notificare A + D 75.000
121 Conturi de corespondent nostro A – C 75.000
1314 = 121 75.000

b) Înregistrarea dobânzii de încasat

13171 Creanțe atașate A + D 750
70134 Dobânzi la Depozitele rambursabile după notificare P + C 750
13171 = 70134 750

c) Lichidarea depozitului și încasarea dobânzii

1314 Depozite la instituții de credit rambursabile după notificare A - C 75.000
13171 Creanțe atașate A - C 750
121 Conturi de corespondent nostro A + D 75.750
121 = % 75.750
1314 75.000
13171 750

D. Contabilitatea operațiunilor privind creditele și împrumuturile interbancare

1. BCR acordă la data de 1 iunie un împrumut băncii BRD în sumă de 90.000 lei. Împrumutul
se rambursează de către BRD în tranșe egale la data de 1 iulie, 1 august și 1 septembrie.
Dobânda de 0,73% pe an, se achită la rambursarea fiecărei rate. Decontările se realizează
prin contul curent de la BNR. Să se evidențieze toate operațiunile contabile, atât în evidența
BCR, cât și a BRD.
În contabilitatea BCR:
a) Acordarea împrumutului către BRD
 1412 Credite la termen acordate instituțiilor de credit A + D 90.000
1111 Cont curent la BNR A – C 90.000
1412 = 1111 90.000

b) Înregistrarea dobânzii din luna iulie

14171 Creanțe atașate A + D 56,58
70142 Dobânzi de la creditele la termen P + C 56,58
Dobânda = 90.000 x 0,73% x 31/360 = 56,58 lei
14171 = 70142 56,58

c) Încasarea dobânzii și a tranșei de credit în luna iulie

1412 Credite la termen acordate instituțiilor de credit A - C 30.000
14171 Creanțe atașate A - C 56,58
1111 Cont curent la BNR A + D 30.056,58
1111 = % 30.056,58
14171 56,58
1412 30.000

d) Înregistrarea dobânzii din luna august

14171 Creanțe atașate A + D 37,72
70142 Dobânzi de la creditele la termen P + C 37,72
Dobânda = 60.000 x 0,73% x 31/360 = 37,72 lei
14171 = 70142 37,72

e) Încasarea dobânzii și a tranșei de credit în luna august

1412 Credite la termen acordate instituțiilor de credit A - C 30.000
14171 Creanțe atașate A - C 37,72
1111 Cont curent la BNR A + D 30.037,72
1111 = % 30.037,72
14171 37,72
1412 30.000

f) Înregistrarea dobânzii din luna septembrie

14171 Creanțe atașate A + D 18,25
70142 Dobânzi de la creditele la termen P + C 18,25
Dobânda = 30.000 x 0,73% x 30/360 = 18,25 lei
14171 = 70142 18,25

g) Încasarea dobânzii și a tranșei de credit în luna septembrie

1412 Credite la termen acordate instituțiilor de credit A - C 30.000
14171 Creanțe atașate A - C 18,25
1111 Cont curent la BNR A + D 30.018,25
1111 = % 30.018,25
14171 18,25
1412 30.000

În contabilitatea BRD:
a) Primirea împrumutului
1422 Împrumuturi la termen primite P + C 90.000
1111 Cont curent la BNR A + D 90.000
1111 = 1422 90.000

b) Înregistrarea dobânzii în luna iulie

1427 Datorii atașate P + C 56,58
60142 Dobânzi la împrumuturile la termen A + D 56,68
Dobânda = 90.000 x 0,73% x 31/360 = 56,58 lei
60142 = 1427 56,58

c) Plata dobânzii și a tranșei din luna iulie

1422 Împrumuturi la termen primite P - D 30.000
1427 Datorii atașate P - D 56,58
1111 Cont curent la BNR A – C 30.056,58
% = 1111 30.056,58
1422 30.000
1427 56,58

d) Înregistrarea dobânzii în luna august

1427 Datorii atașate P + C 37,72
 60142 Dobânzi la împrumuturile la termen A + D 37,72
Dobânda = 60.000 x 0,73% x 31/360 = 37,72
60142 = 1427 37,72

e) Plata dobânzii și a tranșei din luna august

1422 Împrumuturi la termen primite P - D 30.000
1427 Datorii atașate P - D 37,72
1111 Cont curent la BNR A – C 30.037,72
% = 1111 30.037,72
1422 30.000
1427 37,72

f) Înregistrarea dobânzii în luna septembrie

1427 Datorii atașate P + C 18,25
60142 Dobânzi la împrumuturile la termen A + D 18,25
Dobânda = 30.000 x 0,73% x 30/360 = 18,25 lei
60142 = 1427 18,25

g) Plata dobânzii și a tranșei din luna septembrie

1422 Împrumuturi la termen primite P - D 30.000
1427 Datorii atașate P - D 18,25
1111 Cont curent la BNR A – C 30.018,25
% = 1111 30.018,25
1422 30.000
1427 18,25

E. Contabilitatea operațiunilor repo și reverso repo (acorduri de răscumpărare și titluri

luate cu împrumut

1. BCR vinde titluri (operațiuni repo) de pe o zi pe alta către BRD. Prețul este de 100.000 lei,
dobânda 8,5% pe an. Decontările se realizează prin contul de la BNR. Să se evidențieze
operațiunile atât în contabilitatea BCR, cât și a BRD.
În contabilitatea BCR:
a) Primirea împrumutului
1511 Operațiuni repo de pe o zi pe alta P + C 100.000
1111 Cont curent deschis la BNR A + D 100.000
1111 = 1511 100.000

b) Înregistrarea dobânzii de plată

15171 Datorii atașate P + C 23,61
60151 Dobânzi la operațiunile repo de pe o zi pe alta A + D 23,61
Dobânda = 100.000 x 8,5% x 1/360 = 23,61 lei
60151 = 15171 23,61

c) Răscumpărarea titlurilor și plata dobânzii

1511 Operațiuni repo de pe o zi pe alta P - D 100.000
15171 Datorii atașate P - D 23,61
1111 Cont curent la BNR A – C 100.023,61
% = 1111 100.023,61
1511 100.000
15171 23,61

În contabilitatea BRD:
a) Acordarea creditului
1521 Operațiuni reverso repo de pe o zi pe alta A + D 100.000
1111 Cont curent deschis la BNR A – C 100.000
1521 = 1111 100.000

b) Înregistrarea dobânzii de încasat

15271 Creanțe atașate A + D 23,61
70151 Dobânzi la operațiunile reverso repo de pe o zi pe alta P+ C 23,61
15271 = 70151 23,61

c) Vânzarea titlurilor și încasarea dobânzii

1521 Operațiuni reverso repo de pe o zi pe alta A - C 100.000
15271 Creanțe atașate A - C 23,61
1111 Cont curent la BNR A + D 100.023,61
1111 = % 100.023,61
1521 100.000
15271 23,61