Noiuni generale

privind impozitele
1. Coninutul i rolul
impozitelor

 Impozitele aucaracter
obligatoriu,iar prelevarea acestora
se efectueazcu titlu
nerambursabilifr
contraprestaie direct din
partea statului.

Elementetehnice:

subiectul (pltitorul) impozitului;

suportatorul (destinatarul) impozitului;
obiectul impunerii;
sursa impozitului;
unitatea de impunere;
cota impozitului;
asieta fiscal;
termenulde plat.

 1. Subiectul (pltitorul)
impozituluisau
contribuabilulestepersoana fizic
sau juridic obligat prin lege sa
plteasc impozitul.

 2. Suportatorul (destinatarul)
impozituluiestepersoana care suport
efectiv impozitul. Astfel, n cazul impozitelor
directe suportatorul coincide cu subiectul
impozitului, iar in cel al impozitelor indirecte
subiectului impozitului i revine o obligaie
formal de a plti impozitul (T.V.A.-ul, de
exemplu), cci suportarea efectiv se
realizeaz de ctre persoana care cumpr
mrfurile sau serviciile a cror vnzare este
supus impozitelor

 3.Obiectul impuneriilreprezint materia

supus impunerii. n cazul impozitelor
directe, obiect al impunerii poate fi, dupa
caz, profitul, venitul realizat de o persoan,
bunurile mobile i imobile, anumite acte i
fapte juridice etc.
n cazul impozitelor indirecte, obiectul
impuneriilconstituie ncasarile din
vnzarea mrfurilor produse narsau
provenite din import, din prestarea
anumitor servicii etc.

 4. Sursa impozituluiindic dinceanume

se pltete impozitul, respectiv din venit
sau din avere.
Ca surs a impozitului veniturile apar sub
forma salariului, profitului, dividendelor,
rentei, n timp ce averea se prezint sub
forma de bunuri mobile, imobile sau de
capital (ca expresie a actiunilor emise de
societile de capital sau a altor hrtii de
valoare tranzacionate prin bursele de
valori).

 5. Unitatea de impunerereprezint
unitatea de msur prin care se
exprim mrimea obiectului
impozabil i are fie o expresie
monetar (n cazul impozitelor pe
venit), fie o expresie fizico-natural
(m2, ha, kg, bucati, s.a.) in cazul
impozitelor pe avere.

 6. Cota impozitului(sau cota de impunere)

reprezint mrimea impozitului stabilit
pentru fiecare unitate de impunere. Altfel
spus, cota de impunereestesuma sau
procentul care se aplic asupra bazei
impozabile pentru determinarea
impozitului.
n funcie de natura venitului impozabil i
categoriile de pltitori cotele de impunere
se grupeaz n:
cote fixe (n sum fix, forfetar);
coteprocentuale.

 Cotele fixe de impuneresunt stabilite n

sum fix, independent de mrimea
venitului impozabil, de averea sau situaia
pltitorului.Aceste cotese folosesc atunci
cnd bazele impozabile sunt exprimate n
uniti naturale,ca de exemplu la
calcularea impozitului agricol n sum fix
pe hectar, la determinarea impozitului pe
terenurile cldite i necldite (sub forma
de cota fixa pe m2), la calcularea taxelor
asupra mijloacelor de transport etc.

 Cotele procentuale de impunerese aplic

numai bazelor impozabile exprimate valoric
i pot fi:
proporionale;
progresive:

orizontale;

verticale:

simple;

compuse.
regresive.

 Cotele proporionale de
impuneresunt cele al cror procent
rmne constant, indiferent de
mrimea obiectului impozabil, iar
dac se face raportul ntre impozitul
rezultat prin aplicarea lor i venitul
impozabil proporia rmne
nemodificat.

 Cotele progresive de impunerecresc

pe msura creterii venitului
impozabil, fie ntr-un ritm constant,
fie ntr-un ritm variabil.Ele
potsopereze att orizontal, ct i
vertical.

 In cazulprogresivitaii orizontale,la
venituri impozabile egale ca mrime,
cota de impozitestediferit n
funcie de natura venitului impozabil
i de categoriile de pltitori.

 In cazulprogresivitii verticalecota
de impozit crete pe msura creterii
veniturilor, precum i n funcie de
natura venitului impozabil i de
categoriile de pltitori.

 La rndul lor, cotele progresive

verticale suntsimple(globale)
icompuse(pe trane).

 Cotele regresive de impunerese

diminueaz pe msura creterii
nivelului impozabil, n scopul
avantajrii pltitorului.

 7. Asieta fiscalexprim modul de

aezareaimpozitelor i include totalitatea
msurilor luate de organele fiscale pentru
identificarea subiecilor impozabili,
stabilirea mrimii materiei impozabile i a
cuantumului impozitelor datorate statului.
Asieta constat existena unei creane
fiscale a statului i creeaz obligaia de
plata impozitelor n sarcina
contribuabililor.Stingerea acestei obligaii
fiscale poart denumirea delichidarei se
face, de regul, prin ncasarea impozitului.

 8. Termenele de platindic data pn la

care impozitul trebuie pltit. Elesteprecizat
n fiecare act normativ instituitor de venituri
bugetare. La fixarea termenelor de plat se
au n vedere:
perioadele de realizare a veniturilor din
care se pltesc impozitele;
necesitatea alimentrii permanente a
bugetului statului cu resurse financiare;
dimensionareaoptim a sumelor datorate
statului de ctre contribuabili.

 Beneficiarul impozituluipoate fi
bugetul constituit la nivelul
centralizat al statului (federaiei),
bugetele comunitilor locale sau
bugetele unor instituii publice, dup
caz.

 Facilitaile fiscale aferente

impozituluise pot concretiza, dupa
caz, n:
exonerri pentru anumite categorii
de subieci;
perioade de scutire;
reduceri de impozite;
restituiride impozite.

Sanctiunile aplicabile

amenzi;
majorari de ntrziere;
popriri asupra unor venituri;
confiscarea unor bunuri;
punereasechestrului asupra unor
bunuri i vnzarea acestora prin
licitaie.

 In cazul evaziunii fiscale frauduloase

sauaaltor abateri grave se retrage
autorizaia de funcionare i/sau se
declaneaz procedura de
urmarire penal.
Cile de contestaiese refer la
modalitile prin care contribuabilii
pot ataca actele de impunere sau de
sancionare ale organelor de control.