Resursele

financiare publice reprezint

relaii sociale de natur economic, n
form bneasc, ce iau natere n
procesul de colectare a fondurilor
financiare la dispoziia statului necesare
pentru ndeplinirea obiectivelor sale.
Resursele bugetare reprezint acea
parte a resurselor financiare publice
cuprins n bugetul entitilor publice.

 Factori

economici
Factori monetari
Factori sociali
Factori demografici
Factori politici i militari
Factori de natur financiar (deficitul
bugetar).

funcie de coninutul economic:

Prelevri

cu caracter obligatoriu
Resurse de trezorerie
mprumuturi publice
Emisiune monetar fr acoperire.

funcie de structura organizatoric a

statelor:
n

statele de tip federal:

Resurse

ale bugetului federal

Resurse ale bugetelor statelor, regiunilor,
provinciilor
Resurse ale bugetelor locale
n

statele de tip unitar:

Resurse

ale bugetului central

Resurse ale bugetelor locale

n funcie de bugetul din care fac parte din

cadrul sistemului de bugete :
Resurse
Resurse

financiare ale bugetului de stat

financiare ale bugetului asigurrilor sociale

de stat
Resurse financiare ale bugetelor locale
Resurse financiare ale bugetelor fondurilor speciale
Resurse financiare ale bugetului trezoreriei statului
Resurse financiare ale bugetelor instituiilor publice
autonome
Resurse financiare ale bugetelor instituiilor publice
finanate parial din BS, BASS, BL sau BFS
Resurse financiare ale bugetelor instituiilor publice
finanate integral din venituri proprii
Resurse financiare ale bugetului creditelor externe
rambursabile
Resurse financiare ale bugetului fondurilor externe
nerambursabile.

funcie de ritmicitatea ncasrilor:

Resurse

ordinare (permanente i obligatorii)

Venituri

curente

Venituri

fiscale
Venituri nefiscale
Alte venituri
Venituri

Resurse

de capital

extraordinare

mprumuturi

interne i externe
Ajutoare, donaii, sponsorizri i alte transferuri
nerambursabile
Emisiune monetar

funcie de provenien

Resurse

financiare interne

Contribuii

fiscale i parafiscale
Venituri nefiscale
mprumuturi interne
Emisiune monetar
Resurse

financiare externe

mprumuturi
Ajutoare,

donaii, sponsorizri i alte

transferuri nerambursabile

 Impozitele

reprezint o form de prelevare cu

caracter obligatoriu, nerambursabil i fr
contraprestaie a unei pri din veniturile
persoanelor fizice i juridice, la dispoziia
statului, n vederea constituirii resurselor
financiare publice necesare acoperirii
cheltuielilor publice.
Caracteristici ale impozitului:
Caracterul obligatoriu
Nerambursabilitatea
Lipsa unei contraprestaii directe

 Financiar

mijloc de procurare a
resurselor financiare ale statului
Economic mijloc de intervenie a
statului n economie
Social permite redistribuirea unei
pri din PIB ntre veniturile
diferitelor persoane fizice

 Subiectul

impozitului Persoana fizic sau

juridic obligat prin lege la plata impozitului
Suportatorul impozitului persoana care
suport efectiv sarcina fiscal
Obiectul impozitului materia supus
impozitului
Unitatea de impunere unitatea fizic sau
monetar folosit la dimensionarea
obiectului impozabil
Baza de impozitare cuantificare n uniti
fizice sau monetare a obiectului impozabil
Sursa impozitului arat din ce anume se
pltete impozitul datorat

 Cota

impozitului reprezint impozitul

pltit la 100 de uniti de imunere
Asieta impozitului totalitatea msurilor
care se iau de ctre organele fiscale n
legtur cu fiecare subiect impozabil,
pentru identificarea obiectului impozabil,
stabilirea bazei de impozitare i a
impozitului datorat.
Termenul de plat data limit pn la
care impozitul trebuie achitat statului.

 Impunerea

reprezint ansamblul de msuri i

operaiuni (politice i de tehnic fiscal) efectuate
n baza legii, care au ca scop final stabilirea
impozitului ce revine n sarcina unei persoane
fizice sau juridice.
Principiile impunerii (Adam Smith):
Principiul justeei impunerii (principiul echitii
fiscale)
Principiul certitudinii impunerii
Principiul comoditii impunerii
Principiul randamentului impozitelor

 Echitatea

fiscal
Principii de politic financiar
Principii de politic economic
Principii de politic social

 Echitatea

fiscal se refer la faptul c

nivelul prelevrilor de resurse financiare la
dispoziia statului de la fiecare
contribuabil trebuie s se fac n funcie
de venitul obinut sau averea deinut i
de situaia acestuia
Stabilirea

minimului neimpozabil
Universalitatea impunerii
Echitate fiscal orizontal
Echitate fiscal vertical

Randamentul fiscal ridicat

Impozitul s aib caracter universal
S nu existe posibiliti de sustragere de la impunere
Volumul cheltuielilor prilejuite de colectarea
impozitului s fie minim.
Stabilitatea
Randamentul impozitului rmne constant de-a
lungul ciclului economic
Elasticitatea
Capacitatea impozitului respectiv de a rspunde la
necesitile conjuncturale ale statului

 Posibilitatea

folosirii impozitului ca
modalitate de intervenie a statului n
economie pentru:
Stimularea

sau reducerea consumului

anumitor bunuri
Impulsionarea dezvoltrii unor ramuri sau
regiuni economice
Extinderea sau restrngerea exportului sau
importului anumitor bunuri
Stimularea investiiilor etc.

 Posibilitatea

folosirii impozitului pentru

influenarea comportamentului
contribuabililor
Reducerea

disparitilor sociale i pe aceast

baz a gradului de disensiuni sociale
Reducerea sau stimularea consumului
anumitor bunuri pentru mbuntirea
calitii vieii populaiei considerate
Atragerea capitalului electoral (fenomenul
de iluzie fiscal).

 Reprezint

raportul dintre totalul veniturilor

fiscale i produsul intern brut i arat ct la
sut din PIB este concentrat la dispoziia
statului cu ajutorul taxelor i contribuiilor.

Gradul

de colectare se determin ca raport

ntre suma impozitelor ncasate i nivelul
impozitelor prevzute n bugetul de stat i
reprezint o msur a eficacitii procesului de
colectare a impozitelor, taxelor, contribuiilor.

 Se

refer la operaiunile i metodele

folosite pentru stabilirea cuantumului
impozitelor i colectarea acestora.
Aezarea impozitului (stabilirea
obiectului impozabil)
Determinarea sumei impozitelor
Perceperea impozitelor
Urmrirea impozitelor

Identificarea materiei impozabile i a bazei de impozitare

Metode de evaluare indirect
Evaluarea pe baza semnelor exterioare ale
obiectului impozabil (nu ine cont de situaia
personal a contribuabilului)
Evaluarea forfetar
Evaluarea administrativ
Metode de evaluare direct
Evaluarea pe baza declaraiei unei tere persoane
Evaluarea pe baza declaraiei contribuabilului
Folosirea facilitilor fiscale

 Impozite

de repartiie n funcie de
nevoile statului, suma global a
resurslor financiare necesare se
mparte proporional pe subiecte sau
obiecte impozabile
Impozitele de cotitate se aplic
sistemul de cote procentuale asupra
bazei de impozitare

 Direct

de la contribuabili
Prin stopaj la surs
Prin aplicarea de timbre fiscale.

 Obligaia

fiscal ndatorirea de a plti

impozitele, taxele i alte venituri bugetare (est o
obligaie legal, juridic i are form bneasc)
Creana fiscal dreptul statului de a percepe
prin organele fiscale impozite, taxe i alte
venituri de la contribuabili, n cuantumul stabilit
n baza unor acte normative.
Titlul de crean fiscal documentul prin care
se constat i se indvidualizeaz obligaia fiscal
a unei persoane (poate fi explicit sau implicit).
Nu

instituie, ci constat obligaia fiscal

Are for de titlu executoriu

Forme de stingere a creanei fiscale

Plata impozitelor
Compensarea
Anularea
Prescripia
Rspunderea n domeniul fiscal
Rspundere administrativ (contravenii i majorri
de ntrziere)
Rspundere disciplinar
Rspundere material
Rspundere penal.

 Msuri

prealabile executrii silite

Trimiterea

unei ntiinri de plat

Trimiterea de somaii
Forme

de executare silit

Executarea

silit prin poprire

Executarea silit asupra bunurilor mobile
Executarea silit asupra bunurilor
imobile.

Dup trsturile de fond i form

Impozite directe

Impozite financiare
Impozite de ordine

Dup frecvena cu care se realizeaz

Impozite pe venit
Impozit pe avere
Impozit pe cheltuieli

Dup scopul urmrit

Impozite indirecte

Dup obiectul impunerii

Impozite reale
Impozite personale

Impozite permanente
Impozite incidentale

Dup insituia care le administreaz

Impozite federale
Impozite ale administraiei centrale
Impozite locale