Impozite - noțiuni

generale
 Impozitul este cea mai veche resursă financiară. În literatura de specialitate se
întâlnesc mai multe noţiuni de impozit, însă cea mai frecvent întâlnită este
următoarea:

Impozitul reprezintă o contribuţie băneasca

obligatorie cu titlu nerambursabil, datorată,
conform legii, statului de către persoanele
fizice şi juridice pentru veniturile care le obţin
sau pentru averea pe care o posedă.
Principalele trăsături ale impozitului
Legalitatea impozitelor - aceasta presupune, că instituirea de impozite
se face în baza autorizării conferite prin lege. Nici un impozit al statului nu
se poate stabili şi percepe decât dacă există legea respectivă la impozit.
Obligativitatea impozitelor - aceasta înseamnă, că plata nu este
benevolă, ci are caracter obligatoriu pentru toate persoanele care obţin
venituri sau deţin bunuri din categoria celor supuse impozitării conform
legilor în vigoare.
Nerestituirea impozitelor - prevede, că prelevările de impozite la
fondurile publice de resurse financiare se fac cu titlu definitiv şi
nerambursabil. Adică, transferurile de impozite făcute în aceste fonduri sunt
utilizate numai la finanţarea unor obiective necesare tuturor membrilor
societăţii şi nu unor interese individuale sau de grup.
Nonechivalenţa impozitelor - poate fi înţeleasă, pe de o parte, ca o plată
în schimbul căreia contribuabilii nu beneficiază de contraservicii imediate şi
direct din partea statului, pe de altă parte, ca o diferenţă între cuantumul
impozitelor plătite şi valoarea serviciilor primite în schimb în viitor.
 Elementele impozitului

Impozitele şi taxele se caracterizează fiecare în parte prin

anumite trăsături determinate de modul de aşezare, provenienţă,
percepere, rolul lor etc. In acelaşi timp, însă sunt anumite
elemente comune specifice tuturor impozitelor, fără de care
acesta nu s-ar putea aşeza, determina, urmări şi realiza. Aceste
elemente trebuie să fie bine precizate în momentul instituirii unui
impozit, deoarece din ele rezultă în sarcina cui cade impozitul
respectiv, cuantumul acestuia, modul de aşezare şi percepere,
caile de urmărire în caz de neplată, sancţiunile pentru încălcarea
prevederilor legale.
 Elementele impozitului
Obiectul impozitului -  reprezintă elementul concret care stă la baza aşezării acestuia şi poate
fi diferit în funcţie de provenienţa impozitului (venit, avere).
Baza de calcul (materia impozabilă) - reprezintă elementul pe care se fundamentează
evaluarea (calculul) impozitului.
Subiectul impozitului (contribuabil, plătitor) - -este persoana fizică sau juridică deţinătoare
sau realizatoare a obiectului impozabil şi care potrivit legii este obligat la plata acestuia.
Unitatea de impunere - reprezintă unitatea în care se exprimă obiectul sau materia
impozabilă.(lei,m.p.)
Suportatorul impozitului - este persoana care suportă în ultima instanţă impozitul (căruia i se
adresează).
Sursa impozitului - arată din ce anume se plăteşte impozitul (venit ori, excepţional, averea).
Termenul de plată - indică data la care sau până la care impozitul trebuie achitat faţă de stat.
Cota impozitului (cuantumul unitar, unitatea de evaluare) - reprezintă impozitul aferent unei
unităţi de impunere, poate fi fixă sau procentuală.
Înlesnirile fiscale - reprezintă un alt element prevăzut de actele normative fiscale (financiare)
şi se referă la reduceri, scutiri, bonificaţii, amânări şi eşalonări ale plăţii la buget.
Sancţiunile - sunt un element pe care legea fiscală îl cuprinde, având scopul de a întări odată
în plus caracterul obligatoriu al achitării impozitelor şi taxelor, precizându-se totodată
penalizările aplicate plătitorilor ce se abat de la această îndatorire legală.
Fișa de lucru
 
Elementele impozitului bunurilor imobiliare
 
Utilizînd extrasul din Codul Fiscal, indentificați elementele impozitului.
 
Obiectul impozitului -
Baza de calcul -
Subiectul impozitului -
Unitatea de impunere -
Suportatorul impozitului -
Sursa impozitului-
Termenul de plată -
Cota impozitului -
Înlesnirile fiscale -
Sancţiunile -
 Principiile impunerii
Impunerea reprezintă un complex de măsuri
şi operaţiuni efectuate în baza legii care au scop
stabilirea impozitului ce revine în sarcina unei
anumite persoane fizice sau juridice.
 Principiile impunerii
Principiul impunerii echitabile presupune egalitate în
materie fiscală. Se cunoaşte egalitate în faţa impozitelor şi
egalitate prin impozit.
Principiul politicii financiare. De acest principiu ţine
stabilitatea şi elasticitatea impozitului.
Principiul politicii economice. Prin mărimea impozitului
statul influenţează dezvoltarea sau restrângerea activităţii unor
ramuri economice sau a unor activităţi economice
Principiile social-politice. Prin politica fiscală se
urmăreşte un anumit scop social.
Sistemul Fiscal în Republica Moldova
Administrarea fiscală
Legislația fiscală
Colul Fiscal

alte acte
normative

Sistemul de impozite și taxe

impozitelor și
taxelor de stat

impozite și
taxe locale
Sistemul Fiscal în Republica Moldova
Fișa de lucru
Determinați componentele legislației fiscale, administrației fiscale și sistemul
impozitelor și taxelor ale Sistemului Fiscal din Republica Moldova.

Codul, sistemul, primăriile, fiscal, inspectoratul,

alte, principal, acte, taxelor, normative,
ministerul, sistemul, serviciul, impozitelor,
guvern, şi, finanţelor, taxelor, vamal, de stat,
impozitelor, şi, serviciul, locale, fiscal, de stat.
 Studiu de caz
  Primăria satului ”Plop - Știubei” din Raionul Căușeni a planificat veniturile bugetare pe anul 2015 pentru
întocmirea proiectul bugetului public local pe anul respectiv.
În urma analizei și calculelor efectuate s – a stabilit că veniturile pe anul 2015 sunt de 800 mii lei, din
următoarele surse fiscale și nefiscale:
Denumirea Grup Suma
princupal mii lei
1. Venituri - total inclusiv: x 800
I. Venituri proprii    
Impozit pe venit p/ f 111 95
Impozit pe venit p/ j 111 140
Impozit funciar p/f 114 95
Impozit funciar de la GȚ DE fermieri 114 120
Impozit pe bunuri imobiliare p/f 114 40
Impozit pe bunuri imobiliare p/j 114 80
Încasările mijloacelor speciale ale instituțiilor bugetare 150 90
Dobînda de la depunerea mijloacelor bugetare 121 20
Arenda pentru patrimoniul statului 121 60
Arenda pentru terenurile cu destinație agricolă 121 50
II. Defalcări la veniturile regularizate    
III. Transferuri 312 10

La adunarea Consiliului Local s-a propus micșorarea cotei la impozitul funciar și pe bunuri
imobiliare pentru a micșora povara fiscală a suportatorilor impozitelor. Propunerea a fost examinată și
respinsă.
După părerea dumneavoastră din ce cauză a fost respinsă această propunere?
Evaluînd total venituri fiscale și total venituri nefiscale, determinați care este sursa de finanțare cea mai
importantă. Argumentați influiența acestei surse de finanțare asupra activității economice și veții sociale
a localității.
 Tema pentru acacă
 de studiat subiectul după conspectul de
reper;
 de stabilit elementele Taxei pe valoarea
adăugată cu ajutorul Codului Fiscal;
 de pregătit informație adăugătoare
despre elementele ”Sistemului fiscal în
Republica Moldova”.