CUPRINS

Cap.1

Prezentarea entitatii. .......................................................................................................pag. 2 1.1.Infiintare,denumire,capital .pag. 2 1.2.Domeniu de activitate...pag. 3 1.3.Structura organizatorica..pag. 3 1.4.Modul de organizare si conducere a contabilitatii.Circuitul documentelorpag. 4

Cap.2

Intocmirea documentelor contabile, a registrelor contabile , a declaratiilor si deconturilorpag. 6 2.1.Registre contabile.. pag. 6 2.2.Documente privind organizarea contabilitatii imobilizarilorpag. 7 2.3.Documente privind organizarea contabilitatii materialelor..pag. 8 2.4.Documente privind organizarea contabilitatii mijloacelor banesti..pag. 9 2.5.Documente privind organizarea contabilitatii drpeturilor salariale.pag. 10 2.6.Documente privind organizarea contabilitatii cheltuielilor si veniturilor.pag. 12 2.7.Documente privind organizarea contabilitatii generale..pag. 13 2.8.Documente privind organizarea inventarierii patrimoniului.pag. 13 2.9.Gestionarea,folosirea si evidenta formularelor cu regim specialpag. 14 2.10.Lucrari de sinteza si raportare financiar contabila.Situatii financiare.pag. 14

Cap.3 Monografie contabila specifica entitatii .Intocmirea balantei de verificarepag. 15 Cap.4 Bugetul de venituri si cheltuieli al intreprinderii.pag. 22 4.1.Continutul bugetului de venituri si cheltuielipag. 22 4.2.Bugetul de venituri si cheltuieli pentru anul 2007.pag. 25 Cap.5 Elemente de gestiune financiara a firmei.pag. 26 Bibliografiepag. 32

Cap.1.Prezentarea entitatii. 1.1.Infiintare,denumire,capital. Societatea FASTPROMO SRL a luat fiinta in anul 2003. Numarul inregistrarii la Registrul Comertului este J08/1737/2003 . Inca de la inceput s-a declarat ca societate comerciala platitoare de TVA , avand CODUL UNIC de inregistrare R 13703851. In prezent isi desfasoara activitatea de prestari servicii in Brasov si in alte 3 puncte de lucru , indeplinind cu succes obiectivele stabilite de patronat. Actul constitutiv al societii FASTPROMO SRL cuprinde urmatoarele elemente principale: a) FORMA JURIDICA : Subscrisa FASTPROMO , persoana juridica de nationaliatate romana isi desfasoara activitatea in conformitate cu legile in vigoare si cu statultul societatii. Forma juridica a societatii este de Societate cu Raspundere Limitata.

b) DENUMIREA SOCIETATII :
Numele dat este : FASTPROMO SRL.

c) SEDIUL SOCIAL :
Sediul social se stabileste in Brasov, Str.N.D,Cocea, Nr. 2A. Societatea are in prezent urmatoarele puncte de lucru : Societatea mama in Brasov,Str.N.D.Cocea 2A. Punct de lucru in Loc. Oradea, Punct de lucru in Loc.Craiova, Punct de lucru in Loc.Pitesti, d) DURATA SOCIETATII : Durata de functionare a societatii este nelimitata in timp, cu incepere de la data inmatricularii acesteia la Registrul Comertului. e) CAPITALUL SOCIAL : Capitalul subscris si varsat este de 200 RON . Capitalul social se imparte in 20 de parti sociale egale, in valoare nominala de 10 RON fiecare, detinute in totalitate de asociatul unic. f) ADMINISTRAREA SI PREZENTAREA : Societatea este administrata si reprezentata , pe durata nelimitata , de o persoana fizica , cetatean roman.

g) FORTA DE MUNCA: Societatea va putea angaja personal cu contract de munca, cu repectarea prevederilor Codului Muncii si regimului de asigurari sociale.Are in prezent 93 de salariati cu contract de munca pe perioada nedeterminata si 10 colaboratori cu timp partial.Necesarul de personal ,angajat pe baza de contract de munca,in conditiile codului muncii este stabilit de catre conducerea firmei.

h) DIZOLVAREA SI LICHIDAREA :
Societatea se dizolva prin vointa asociatului unic, imposibilitatea realizarii obiectului de activitate, faliment sau micsorarea capitalului sub limita legala. 1.2. Domeniu de activitate. Activitatea principala a socitatii va fi : 7440 Publicitate.Aceasta clasa include : activitatea agentilor de publicitate care se ocupa cu vanzarea sau inchirierea mijloacelor pentru reclama si de planificarea,crearea si amplasarea reclamelor,precum si alte servicii in domeniul reclamei (distribuirea sau livrarea materialelor publicitare sau a mostrelor,furnizarea de spatii pentru publicitate prin media). SC FASTPROMO SRL are amenajate in toate punctele de lucru ,spatii cu destinatie de studio ,care emit 24 de ore din 24 stiri,reportaje,emisiuni,reclame ,videoclipuri,filme de prezentare. Activitatea principala o constituie productia de clipuri pblicitare pentru diverse companii,lansate sau la lansarea lor pe piata precum si furnizarea de spatii pentru publicitate prin media. Principalii clienti ai firmei sunt : RCS&RDS, PRO TV, TV SPORT .

1.3.Structura organizatorica. ORGANIGRAMA ORGANIZATORICA SI FUNCTIONALA A UNITATII :

Administrator Director Executiv

Director Programe Producator(Tehnic) PL1 Contabil Sef

Redactor Sef Redactor PL1

Sef Serv.Marketing
Agent MK.PL1

Contabil PL 1

Contabil PL 2

Reporter PL1
Administrativ PL1

Producator PL1 Redactor PL2 Producator PL2

Agent.Vanz.PL1

Contabil PL 3

Agent MK.PL2

Contabil PL 4

Producator (Tehnic) PL2

Agent.Vanz.PL2

Reporter PL2
Administrativ PL2

Redactor PL3 Producator PL3 Redactor PL4

Agent MK.PL3

Agent.Vanz.PL3

Producator (Tehnic) PL3

Agent.MK.PL4

Reporter PL3
Administrativ PL3 Producator(Tehnic) PL4

Producator PL4

Agent.Vanz.PL4

Reporter PL4
Administrativ PL4

1.4.Modul de organizare si conducere a contabilitatii.Circuitul documentelor. Contabilitatea , in cadrul SC FASTPROMO SRL, se tine in compartiment distinct , cu personal angajat cu pregatire de specilalitate . Organizarea si tinerea contabilitatii revine contabilului sef, iar coordonarea activitatii in cadrul societatii este asigurata de catre administrator in stransa colaborare cu directorul executiv. Activitatea contabila este coordonata de catre contabilul sef, la fiecare punct de lucru existand cate o persoana calificata ca si contabil pentru tinerea evidentei contabile a punctului de lucru. Astfel ,la fiecare punct de lucru se tine evidenta urmatoarelor documente : documente de intrare iesire (facturi de la furnizor , receptii, avize , facturi emise) ; a registrelor de casa ; a jurnalelor punctelor de lucru de vanzare si de cumparare ; a deconturilor aferente punctelor de lucru ; a declaratiilor si impozitelor si taxelor locale precum si evidenta materialelor si a mijloacelor fixe.La incheierea lunii , pana in data de 5 a lunii urmatoare , contabilii punctelor de lucru vor inregistra in programul contabil toate documentele lunii,si le vor trimite la sediul central pentru verificare si arhivare.Astfel se vor trimite catre sediul central urmatoarele : registrele de casa ,facturi furnizori insotite unde este cazul de NIR,facturi clienti ex.rosu,declaratiile privind impozitul pe salarii si cele privind asigurarile sociale de sanatate,procese verbale de compensare. La sediul central ,pe langa evidenta registrului de casa si a jurnalelor de banca,se inregistreaza toate cheltuielile generale ale societatii,a salariilor,a mijloacelor fixe, a declaratiilor la bugetul statului, se tine evidenta imprimatelor cu regim special , se elaboreaza pe baza tuturor inregistrarilor punctelor de lucru si a celor cu caracter general si dupa o atenta verificare decontul de TVA,se intocmeste balanta de verificare lunara,se calculeaza impozitul pe profit si se elaboreaza situatiile financiare anuale. Toate actele care sunt cuprinse in registrele de casa vor avea semnatura compartimentului financiar contabil si semnatura de aprobare a administratorului , iar cele de la punctele de lucru vor avea ca document justificativ atasat un referat de necesitate. Toate punctele de lucru au obligatia ca la sfarsitul unei zile sau a unei saptamani sa depuna la banca sumele incasate intr-un cont colector,sume care vor fi transferate in contul curent al societatii,pentru aceasta modalitate de lucru aplicandu-se o anume metoda contabila de inregistrare.Aceeasi metode de inregistrare in contabilitate se va aplica si pentru incasarea clientilor punctelor de lucru care se incaseaza de obicei in contul curent al societatii.

CONTABIL SEF (FINANCIAR-CONTABILITATE; SALARII,MIJLOACE FIXE,LEASING,DECLARATII IMPOZ.TAXE ,TREZORERIE,DECONTURI,DEC ONT TVA,BALANTA,CALCUL IMPOZIT PROFIT)

CONTABIL PUNCT DE LUCRU BRASOV (REG.CASA ;VANZARI ;CUMPARARI ;DECONTURI ;EVIDENTA REGIM SPECIAL ; JURNAL VANZARI ; JURNAL CUMPARARI )

CONTABIL PUNCT DE LUCRU ORADEA (REGISTRU CASA PL ; VANZARI PL ; CUMPARARI PL ; DECLARATIE IMPOZ SI TAXE LOCALE PL ; DECONTURI PL )

CONTABIL PUNCT DE LUCRU CRAIOVA (REGISTRU CASA PL ; VANZARI PL ; CUMPARARI PL ; DECLARATIE IMPOZ SI TAXE LOCALE PL ; DECONTURI PL )

CONTABIL PUNCT DE LUCRU PITESTI (REGISTRU CASA PL ; VANZARI PL ; CUMPARARI PL ; DECLARATIE IMPOZ SI TAXE LOCALE PL ; DECONTURI PL )

ORGANIGRAMA COMPARTIMENTULUI FINANCIAR CONTABIL :

Cap.2.Intocmirea documentelor contabile a registrelor contabile,a declaratiilor si deconturilor. 2.1.Registre contabile. Datele consemnate n documentele justificative sunt nregistrate n ordine cronologic i grupate n registrele contabile. Acestea se prezint sub forma unor registre legate, fie i situaii ale cror coninut i form corespund scopului pentru care se in. Principalele registre ce se folosesc, obligatoriu, n contabilitate sunt: Registrul-jurnal, Cartea-mare i Registrul-inventar. Registrul-jurnal este documentul contabil obligatoriu n care se nregistreaz, prin articole contabile, n mod cronologic, operaiile patrimoniale, prin respectarea succesiunii documentelor, dup data de ntocmire sau intrare a acestora n unitate. In cadrul firmei FASTPROMO SRL acest jurnal este emis de programul de contabilitate SOCRATE , pe baza inregistrarilor efectuate zilnic. Se listeaza la sfarsitul lunii , iar totalurile (rulajul) se inscriu manual in registrul jurnal (formularul tipizat) snuruit si inregistrat la Administratia finantelor publice Brasov la data infiintarii firmei. Registrul Cartea-mare este un document contabil obligatoriu n care se nscriu lunar, direct sau prin regrupare pe conturi corespondente, nregistrrile efectuate n registrul-jurnal, stabilindu-se situaia fiecrui cont, respectiv soldul iniial, rulajele debitoare, rulajele creditoare i soldurile finale. Formularele folosite drept registru Cartea-mare pot mbrca diverse forme, cum ar fi: fie de cont pentru operaiuni diverse, fie de cont ah sau pe conturi corespondente, forma Cartea-mare centralizatoare. Forma folosita drept registru Cartea-mare de firma SC FASTPROMO SRL , este cea de fise de cont pentru operatiuni diverse. Aceasta fisa (cartea mare) este emisa din programul de contabilitate si se listeaza si arhiveza odata pe an la sfarsitul anului. Registrul-inventar este documentul contabil n care se nregistreaz toate elementele de activ i de pasiv, grupate n funcie de natura lor, conform posturilor din bilanul contabil, inventariate potrivit normelor legale. Elementele patrimoniale nscrise n Registrul-inventar au la baz listele de inventariere sau alte documente care justific coninutul fiecrui post din bilanul contabil. Registrul-inventar cuprinde dou pri: listele de inventariere i recapitulaia inventarului. n cadrul recapitulaiei, datele preluate din listele de inventariere sunt grupate pe structurile patrimoniale de activ i pasiv. Acest registru in cadrul firmei SC FASTPROMO SRL se completeaza odata pe an avand la baza inventarele intocmite in fiecare gestiune(materii prime , materiale auxiliare, marfuri si produse) si in fiecare departament(mijloacele fixe si obiectele de inventar). Registrul general de evidenta a salariatilor. Se numeroteaza pe fiecare pagina si va purta obligatoriu pe toate paginile stampila inspectoratului teritorial de munca. Angajatorul are obligatia completarii registrului in ordinea incheierii contractelor individuale de munca. Registrul cuprinde elementele de identificare a tuturor salariatilor , data incheierii contractului individual de munca , data inceperii activitatii, modificarea si suspendarea contractului, durata acestuia , durata muncii eta in ore/zi, respectiv codul acesteia potrivit Clasificarii ocupatiilor din Romania(C.O.R.), salariul de baza la data incheierii contractului, data incetarii contractului si temeiul legal al incetarii acestuia, numele, prenumele si semnatura persoanei care face inscrierea. In cazul SC FASTPROMO SRL , registrul se completeaza si se pastreaza in format electronic , conform normelor in vigoare, la sediul central al angajatorului, in cadrul departamentului de Resurse Umane. Registrul unic de control are ca scop evidentierea tuturor controalelor desfasurate la contribuabil de catre toate organele de control specializate, in domeniile : financiar-fiscal, inspectia muncii, sanitar, fitosanitar, urbanism, calitatea in constructii, protectia consumatorului, protectia impotriva incediilor, precum si in alte domenii prevazute de lege . SC FASTPROMO SRL are 4 astfel de registre in cele 4 puncte de lucru din Brasov si in alte localitati din tara. Cel de la sediul central se afla in cadrul serviciului Financiar-Contabilitate. Registrul de evidenta fiscala are ca scop inscrierea tuturor informatiilor care au stat la determinarea profitului impozabil si a calculului impozitului pe profit cuprins in declaratia privind obligatiile de plata la bugetul general consolidat. Informatiile din Registrul de evidenta fiscala sunt inregistrate in ordine cronologica si corespund cu operatiunile fiscale si cu datele privind impozitul pe profit din declaratia privind obligatiile de plata la bugetul general consolidat. Registrul de evidenta fiscala se pastreaza la sediul fiscal al SC FASTPROMO SRL , in cadrul serviciului Financiar-Contabilitate , unde se fac si inregistrarile in acesta. 2.2.Documente privind organizarea contabilitatii imobilizarilor. Evidenta operativa a imobilizarilor corporale intrate si iesite din unitatea patrimoniala ,in functie de categoria din care fac parte si locul unde se afla, se tine cu ajutorul registrului numerelor de inventar. Fiecarui mijloc fix i se acorda un numar de inventar , in ordine cronologica, pe baza documentelor primite.Este intocmit de seviciul Financiar-Contabilitate , pe grupe de mijloace fixe, prin inregistrarea cronologica a mijloacelor fixe intrate in unitate. Nota de intrare receptie a mijlocului fix se realizeaza cu ajutorul programului de contabilitate si prin inregistrarea ei se efectueaza si inregistrarea in contabilitate a mijlocului fix. Fisa mijlocului fix serveste ca document pentru evidenta analitica a mijloscelor fixe. Se intocmeste de serviciul Financiar-Contabilitate , intr-un exemplar, pentru ficare mijloc fix. Bonul de miscare a mijlocului fix serveste ca : Document justificativ de predare-primire a mijloacelor fixe intre doua locuri de folosinta ale unitatii( DEPARTAMENT ; PUNCT DE LUCRU) Document de insotire a mijloacelor fixe pe timpul transportului de la o sectie sau subunitate ( DEPARTAMENT ; PUNCT DE LUCRU) la alta. Document justificativ de inregistrare in evidenta tinuta de responsabilul cu mijloacele fixe la locurile de folosinta si in contabilitate. Circula la : persoana care aproba miscarea mijlocului fix in cadrul unitatii ; la DEPARTAMENTUL , PUNCTUL DE LUCRU predator , pentru semnarea de predare de catre responsabilul cu mijloace fixe si pentru semnare de primire de catre delegatul DEPARTAMENTULUI , PUNCTULUI DE LUCRU , primitor. ; la serviciul Financiar-Contabilitate pentru inregistrarea miscarii mijlocului fix .

a)

b)

c)

d)

e)

f)

a) b) c)

d) Procesul-verbal de punere in functiune a mijlocului fix se intocmeste pentru utilajele si instaltiile care necesita montaj si probe tehnologice , precum
cladirile si constructile speciale care deservesc procese tehnologice, acestea considerandu-se puse in functiune la terminarea probelor tehnologice.Se intocmeste de catre secretarul comisiei numite pentru receptionarea obiectivului de investitii , in prezenta membrilor comisiei care este formata din : presedinte, specialisti-consultanti,asistenti la receptie.

e) Procesul-verbal de scoatere din functiune a mijloculi fix serveste ca : Document de constatre a indeplinirii conditiilor scoaterii din functiune a mijloacelor fixe, de scoatere din uz .
Document de consemnare a scoaterii efective din functiune a mijloacelor fixe. Document justificativ de inregistrare in gestiune si in contabilitate.

2.3.Documente privind organizarea contabilitatii materialelor.

a) N.I.R.-ul serveste ca : document pentru receptia bunurilor aprovizionate, document justificativ pentru incarcare in gestiune, act de proba in litigiile cu carausii
si furnizorii, pentru diferentele constatate la receptie, document justificativ de inregistrare in contabilitate. Circula la gestiune, pentru incarcarea in gestiune a bunurilor materiale receptionate , la compartimentul financiar-contabil, pentru intocmirea formelor privind reglementarea diferentelor constatate , precum si pentru inregistrarea in contabilitatea sintetica si analitica , atasata la documentele de livrare(factura sau avizul de insotire a marfii).Se arhiveaza la compartimentul financiar-contabil. b) Bonul de consum Serveste ca: - document de eliberare din magazie pentru consum a unui singur material, respectiv mai multor materiale, dupa caz; - document justificativ de scadere din gestiune; - document justificativ de nregistrare n evidenta magaziei si n evidenta contabila n partida simpla. Se ntocmeste n doua exemplare, pe masura lansarii, respectiv eliberarii materialelor din magazie pentru consum. Circula: - la persoanele autorizate sa semneze pentru acordarea vizei de necesitate PUNCTELE DE LUCRU (ambele exemplare); - la magazia de materiale, pentru eliberarea cantitatilor prevazute, semnandu-se de predare de catre gestionar si de primire de catre delegatul care primeste materialele (ambele exemplare); - la compartimentul financiar-contabil, pentru efectuarea inregistrarilor in contabilitatea sintetica si analitica (ambele exemplare). Se arhiveaza la compartimentul financiar-contabil. c) Aviz de insotire a marfii : Formular tipizat cu regim special de tiparire, inseriere si numerotare, comun pe economie , executat pe hartie autocopiativa securizata.

Serveste ca : Document de insotire a marfii pe timpul transportului ; Document ce sta la baza intocmirii facturii fiscale ; Dispozitie de transfer al valorilor materiale de la o gestiune la alta ( folosit in cadrul SC FASTPROMO SRL pentru insotirea marfurilor transferate de la gestiunea centrala la gestiunile din punctele de luctru situate in Oradea, Craiova, Brasov, Pitesti ; Document de primire in gestiunea cumparatorului sau in gestiunea primitoare din cadrul aceleasi unitati in cazul transferului ; Circula la : o furnizor ; o la delegatul unitatii care face transportul sau al clientului , pentru semnare de primire (ex. 1) ; o la compartimentul financiar-contabil , atasat la factura(ex. 3) ; o la cumparator ; o la magazie , pentru incarcarea de gestiune a produselor, marfurilor sau altor valori materiale primite, dupa efectuarea receptiei de catre comisia de receptiesi dupa consemnarea rezultatelor(ex.1) ; o la compartimentul financiar-contabil, pentru inregistrarea in contabilitate sintetica si analitica, atasat la factura (ex.1 ) ; d) Dispozitie de livrare Serveste ca : Document pentru eliberarea din magazie a produselor, marfurilor sau a altor valori materiale destinate vanzarii ; Document justificativ de scadere din gestiunea magaziei predatoare ; Document de baza pentru intocmirea avizului de insotire a marfii sau a facturii fiscale , dupa caz . Circula la : o Magazie, pentru eliberarea produselor , marfurilor sau altor valori materialesi pentru inregistrarea in evidenta magaziei, semnandu-se de catre gestionarul predator pentru cantitatile livrate . Se arhiveaza la : magazie(ex.1) ; la departamentul vanzari (ex.2) e) Fise de magazie Serveste ca: - document de evidenta la locul de depozitare a intrarilor, iesirilor si stocurilor de valori materiale; - sursa de informatii pentru controlul operativ curent si contabil al stocurilor de valori materiale. Se ntocmeste ntr-un exemplar, separat pentru fiecare fel de material, si se completeaza de gestionar sau de persoana desemnata, care completeaza coloanele privitoare la intrari, la iesiri si stoc. Fisele de magazie se tin la fiecare loc de depozitare a valorilor materiale, pe feluri de materiale ordonate pe grupe, eventual subgrupe, sau n ordine alfabetica. Pentru valori materiale primite spre prelucrare de la terti sau n custodie se ntocmesc fise distincte care se tin separat de cele ale valorilor materiale proprii. nregistrarile n fisele de magazie se fac document cu document. Stocul se poate stabili dupa fiecare operatiune nregistrata, dar n mod obligatoriu zilnic. f) Fise de magazie a formularelor cu regim special Formular tipizat cu regim special de tiparire, inseriere si numerotare, comun pe economie, executat pe carton securizat. Serveste ca : Document de evidenta a intrarilor , iesirilor si stocurilor de formulare, care au un regim special de inseriere, numerotare , evidenta si urmarire ; Document de evidenta a formularelor anulate ; Sursa de informatii pentru controlul operativ curent si contabil al stocurilor de formulare. Se intocmeste intr-un exemplar , separat pentru fiecare fel de formular cu regim special, de catre gestionar. Nu circula, fiind document de inregistrare si se arhiveaza la compartimentul financiar-contabil. 2.4.Documente privind organizarea contabilitatii mijloacelor banesti.

a) Foaia de varsamant (formular tipizat, specific fiecarei banci ,cu ajutorul caruia se depun la banca banii care depasesc plafonul zilnic stabilit de lege . Se
intocmeste de casier in doua exemplare , unul insoteste banii la banca iar celalalt (vizat de banca ) ramane la registrul de casa.

b) CEC-ul de numerar . Este CEC-ul cu ajutorul caruia se ridica banii din banca pentru efectuarea diferitelor plati (salarii, furnizori , avansuri de trezorerie c)
etc).Se completeaza de casiera si cu aprobarea (semnatura administratorului si stampila unitatii) administratorului si se prezinta la banca pentru ridicarea de numerar. Dispozitia de plata / incasare .Este un formular tipizat cu ajutorul caruia se ridica sau se depun banii in casierie . Se intocmeste de contabilul care tine evidenta Avansurilor de trezorerie pe baza unui REFERAT semnat in prealabil de directorul economic sau in urma decontului de cheltuieli (ordinului de deplasare). Se inregistreaza intr-un registru de numere (cu evidenta avansurilor de trezorerie) si se semneaza de contabilul care l-a intocmit si de contabilul sef . In baza documentului astfel intocmit casierul elibereaza plateste sumele de bani ( Dispozitia de plata) sau elibereaza chitanta pentru sumele de bani incasate (dispozitia de incasare) .Acestea raman la Registrul de casa ca documente justificative. Chitanta .Se elibereaza de casiera in momentul in care incaseaza sume de bani , se semneaza de casiera si se stampileaza cu stampila casieriei .Cu ajutorul chitantei se incaseaza sume de bani de la clienti.

d)

e) Registrul de casa lei si valuta. Este un formular tipizat cu ajutorul caruia se tine evidenta incasarilor si platilor zilnice , in numerar(lei sau valuta).Se
intocmeste de casier , zilnic, in doua exemplare : un exemplar ramane la casierie iar celalalt se arhiveaza in compartimentul financia-contabil unde se si opereaza inregistrarile in evidenta contabila a unitatii. 2.5.Documente privind organizarea contabilitatii drepturilor salariale.

a) stat de salarii lichidare (sub forma de fluturas). Se semneaza de persoana care-l intocmeste si Contabilul sef si se arhiveaza 50 de ani.Acest fluturas se
distribuie salariatilor , prin sefii punctelor de lucru in plicuri sigilate. b) stat de salarii lichidare- cu toate datele conform legii (care se depune la ITM). Un exemplar se semneaza de persoana care-l intocmeste si Contabilul sef si se arhiveaza 50 de ani , iar alt exemplar semnat si stampilat cu stampila unitatii se depune la ITM . c) stat de concedii de odihna. Se semneaza de persoana care-l intocmeste si Contabilul sef si se trimite la casieria unitatii pentru plata , unde ramane ca act justificativ pentru inregistrarea in registrul de casa. d) fisa individuala . Esta fisa care contine toate datele legate de salarii pe un an de zile . Pentru ficare salariat se genereaza o fisa individuala care se arhiveaza la sfarsitul anului. e) Ordin de deplasare(delegatie) Serveste ca : Dispozitie catre persoana delegata sa efectueze deplasarea, Document pentru decontarea de catre titularul de avans a cheltuielilor efectuate, Document pentru stabilirea diferentelor de primit sau de restituit de titularul de avans, Document justificativ de inregistrare in contabilitate. Se intocmeste de persoana care urmeaza a efectua deplasarea , intr-un exemplar , se semneaza de seful departamentului(daca este nevoie de avans de deplasare se semneaza si de administrator care aproba eliberarea din casierie a respectivei sume). La justificarea avansurilor acordate in vederea procurarii de valori materiale sau a deplasarii , ordinul de deplasare se semneaza si de catre contabilul sef. Declaratiile la bugetul statului.Statul de salarii sta la baza intocmirii tuturor declaratiilor la bugetul statului,in format electronic si anume :

Declaratia la bugetul asigurarilor sociale se intocmeste pe baza statului de plata,in 2 exemplare, lunar ,unul depunandu-se la CNPAS ,cealalalt exemplar cu numarul de inregistrare pastrandu-se in unitate.Cuprinde contributia de asigurari sociale retinuta de la asigurati si contributia datorata de societate.

Declaratia la bugetul asigurarilor de somaj se intocmeste tot pe baza statului de salarii, lunar , tot in 2 exemplare unul ramane la unitate si celalat se depune la AJOFM.Cuprinde contributia angajatilor la bugetul asigurarilor de somaj si contributia societatii. Declaratia privind comisionul datorat Inspectoratului teritorial de munca.Un exemplar se depune la ITM,celalat cu numar de inregistrare se pastreaza la societate.Cuprimde contributia societatii (0.25%) datorata de societate . Declaratia la bugetul asigurarilor de sanatate- se intocmeste lunar pe baza statelor de plata.Cuprinde contributia angajatilor si a societatii la bugetul asigurarilor de sanatate ;lista cu intrari si iesiri ;declaratia privind contributia pentru concedii si indemnizatii.(se intocmeste pe fiecare casa de sanatate in parte). Declaratia cu obligatiile de plata la bugetul consolidat(declaratia100) care se depune la Administratia financiara.Se depune lunar si cuprinde toate contributiile datorate bugetului statului si trimestrial impozitul pe profit.

Toate aceste declaratii se intocmesc pe baza fisierelor pe care le pune la dispozitie programul de salarii SOCRATE , in programele puse la dispozitie de aceste institutii. Programul de calcul si evidenta a salariilor genereaza urmatoarele documente:

a) stat de salarii lichidare (sub forma de fluturas). Se semneaza de persoana care-l intocmeste si Directorul Economic si se arhiveaza 50 de ani. Acest
fluturas se distribuie salariatilor , prin sefii CP-urilor sau Departamentelor in plicuri sigilate.

b) lista de avans chenzinal ( sub forma de fluturas) .Se semneaza de persoana care-l intocmeste si Directorul Economic si se arhiveaza 50 de ani. c) stat de salarii cu toate datele conform legii (care se depune la ITM). Un exemplar se semneaza de persoana care-l intocmeste si Directorul d) e) f) g) h) i)
Economic si se arhiveaza 50 de ani , iar alt exemplar semnat si stampilat cu stampila unitatii se depune la ITM . stat de concedii de odihna. Se semneaza de persoana care-l intocmeste si Directorul Economic si se trimite la casieria unitatii pentru plata. fisier de carduri pentru plata salariilor pe card(avans , lichidare si concedii de ohihna). Un exemplar semnat de persoana care-l intocmeste si Directorul Economic se trimite la Banca pentru plata salariilor in carduri , iar alt exemplar se arhiveaza impreuna cu statele de salarii (fluturasi) 50 de ani. stat de salarii confidential pentru plata salariilor la casierie .Pana se emit cardurile de catre Banca salariile se platesc la casierie pe un stat care contine doar CP-ul , numele si prenumele , restul de plata si loc pentru semnatura(o fila pentru fiecare salariat). Acesta ramane ca act justificativ la registrul de casa. recapitulatii (pentru avans si lichidare ). Recapitulatia pentru plata salariilor (lichidare )contine si calculul tuturor contributiilor si fondurilor datorate de unitate . fisa individuala . Esta fisa care contine toate datele legate de salarii pe un an de zile . Pentru ficare salariat se genereaza o fisa individuala care se arhiveaza la sfarsitul anului. fisa fiscala . La fiecare sfarsit de an sau in momentul lichidarii salariatului ,se genereaza fisa fiscala . Fisele fiscale se listeaza si se arhiveaza la sfarsitul anului . Tot la sfarsitul anului , mai bine zis cel tarziu la data de 28 februarie al anului urmator pentru anul incheiat, se depun la Administratia Finanrelor Publice Brasov.

2.6.Documente privind organizarea contabilitatii cheltuielilor si veniturilor. a) Jurnal de vanzari Formulat tipizat fara regim special. Serveste ca : Jurnal auxiliar pentru inregistrarea vanzarilor de valori materiale sau a prestarilor de servicii, Document de stabilire lunara a taxei pe valoarea adaugata colectata, Document de control a unor operatii de inregistrare in contabilitate, Se intocmeste intr-un singur exemplar , in care se inregistreaza zilnic elementele necesare pentru determinarea TVA colectata datorata. Acest document se emite de programul de contabilitate si are la baza facturile emise si borderoul de vanzare zilnic, de la casele de marcat. Circula la compartimentul financiar-contabil pentru verificarea sumelor inscrise in conturi si a respectarii dispozitiilor legale referitoate la taxa pe valoarea adaugata . Se arhiveaza la compartimentul financiar-contabil si sta la baza intocmirii Decontului de TVA(declaratia 300). b) Jurnal de cumparari Formulat tipizat fara regim special. Serveste ca : Jurnal auxiliar pentru inregistrarea cumpararilor de valori materiale sau a prestarilor de servicii, Document de stabilire lunara a taxei pe valoarea adaugata deductibila, Document de control a unor operatii de inregistrare in contabilitate, Se intocmeste intr-un singur exemplar , in care se inregistreaza zilnic elementele necesare pentru determinarea TVA deductibila. Acest document se emite de programul de contabilitate si are la baza facturile de la furnizori (facturi cu care s-au achizitionat valori materiale sau prestari de servicii). Circula la compartimentul financiar-contabil pentru verificarea sumelor inscrise in conturi si a respectarii dispozitiilor legale referitoate la taxa pe valoarea adaugata . Se arhiveaza la compartimentul financiar-contabil si sta la baza intocmirii Decontului de TVA(declaratia300). c) Factura(furnizor / client) Este un formular tipizat cu regim special de tiparire, inseriere si numerotare , comun pe economie, executat pe hartie autocopiativa securizata. Serveste ca : Document de baza caruia se intocmeste instrumentul de decontare a produselor si marfurilor , a lucrarilor executate sau a serviciilor prestate ; Document de insotire a marfii pe timpul transportului ; Document de incarcare in gestiunea primitorului ; Document justificativ de inregistrare in contabilitatea furnizorului si a cumparatorului. In cadrul firmei FASTPROMO SRL facturile sunt intocmite de Departamentul vanzari in trei exemplare (exemplarul albastru merge la client , cel verde ramane la cotor, iar cel rosu se preda in contabilitate). Departamentul vanzari factureaza din toate punctele de lucru (situate in Oradea, Craiova, Pitesti, ) si din sediul central al firmei Brasov. SC FASTPROMO este firma platitoare de TVA si deci foloseste factura fiscala cod 14-4-10/A. Operatiunile de export sunt consemnate in Factura fiscala (cod 14-4-10-A), urmand ca in baza solicitarii partenerului extern , sa fie atasata la aceasta factura si factura externa INVOICE in devize si in limba engleza( o limba de circulatie internationala). 2.7.Documente privind organizarea contabilitatii generale. a) Balanta de verificare In cadrul SC FASTPROMO SRL se foloseste balanta de verificare cu patru egalitati , este emisa de programul de contabilitate si raspunde de exactitatea inregistrarilor seful contabil. Serveste la : Verificarea exactitatii inregistrarilor Controlul concordantei dintre contabilitatea sintetica si analitica Intocmirea situatiilor financiare Nu circula fiind document de sinteza. Se arhiveaza la compartimentul financiar-contabil. 2.8.Documente privind organizarea inventarierii patrimoniului.

Inventarierea este un procedeu al metodei contabilitatii , comun si altor stiinte economice , care reprezinta ansamblul operatiunilor prin care se constata existenta cantitativa si valorica sau numai valorica , dupa caz , a elementelor de activ si de pasiv aflate in patrimoniul unitatii la data la care aceasta se efectueaza. Principalele documente utilizate in activitatea de inventariere a elementelor patrimoniale de activ si de pasiv sunt : a) Decizia de inventariere ; Decizia de inventariere este emisa de seful contabil cu acordul scris al conducerii societatii. Se emit astfel de decizii o singura data pe an pentru toate gestiunile (de regula la sfarsitul anului) , in cazul schimbarii gestionarului si ori de cate ori este nevoie in cursul anului. b) Declaratia de inventar ; Serveste ca declaratie scrisa a gestionarului raspunzator de gestionarea valorilor materiale si banesti, pe care o prezinta comisiei de inventariere.Se intocmeste intr-un exemplar, de gestionar, dupa sigilarea locurilor de pastrare a valorilor materiale si banesti de care raspunde gestionarul respectiv, sau, acolo unde este posibil acest lucru, inainte de inceperea operatiei de inventariere, si se semneaza de acesta. c) Lista de inventariere ; Serveste ca : document pentru inventarierea bunurilor aflate in gestiunile societatii, document pentru stabilirea lipsurilor si plusurilor de bunuri, document justificativ de intregisrare in evidenta magaziilor si in contabilitate a plusurilor si minisurilor constatte, document pentru intocmirea registrului jurnal, document centralizator al operatiunilor de inventariere Se listeaza din programul de contabilitate , listele de inventariere fara cantitati(doar cu simbolul si denumirea ). Aceste liste se completeaza cu numar de bucati gasite in timpul inventarului , faptic in gestiune si la sfarsit se constata plusurile si minusurile. Listele sunt semnate pe fiecare fila de catre gestionar si comisia de inventariere si impreuna cu Delaratia de inventar si Procesul verbal (intocmit de comisia de inventariere cu concluziile inventarului) se predau la compartimentul financiar-contabil pentru inregistrarea in contabilitate si arhivare. d) Decizia de imputare ; Serveste ca : Document de imputare a valorii pagubei produse de persoanele incadrate in munca, Titlu executoriu in momentul comunicarii, Document de inregistrare in contabilitate. Se intocmeste de catre serviciul Personal , pe baza documentatiei prezentate de contabilul sef (in cazul lipsurilor in gestiune rezultate in urma inventarierii ) se intocmeste in trei exemplare : exemplarul 1 pentru compartimentul financiar-contabil pentru punerea in aplicare (retinerea pe stat), exemplarul 2 pentru salariat si exemplarul 3 la dosarul de personal al salariatului. e) Angajamentul de plata ; Acest document serveste ca : angajament e plata , a unei sume ce reprezinta o paguba adusa unitatii patrimoniale, titlu executoriu pentru recuperarea pagubelor , titlu executoriu pentru executarea silita , in caz de nerespectarea angajamentului. Se intocmeste intr-un exemplar , de persoana care isi ia angajamentul(in urma unui proces verbal sau a unui referat din care rezulta paguba adusa societatii) si se arhiveaza in compartimentul financiar-contabil. Acest angajament se da in fata juristului societatii , care are sarcina de a respecta legile si al semna. f) Registrul-inventar : Acest registru in cadrul firmei SC FASTPROMO se completeaza odata pe an avand la baza liste de inventariere intocmite in fiecare gestiune(materii prime , materiale auxiliare, marfuri si produse) si in fiecare departament(mijloacele fixe si obiectele de inventar). 2.9. Gestionarea, folosirea i evidena formularelor cu regim special. In cadrul SC FASTPROMO SRL , evidenta formularelor cu regim special se tine la contabilitatea centrala folosind pentru fiecare tip de formular o Fisa de magazie a formularelor cu regim special. De gestionarea si folosirea acestor formulare raspunde contabilul sef . Nu se elibereaza din gestiune asemenea formulare pana nu se prezinta contabilului sef un raport in care se consemneaza cum s-au folosit formularele ridicate anterior. 2.10. Lucrari de sinteza si raportare financiar-contabila. Situatii financiare. Situatiile financiare in cadrul SC FASTPROMO SRL se intocmesc de contabilul sef si au la baza balanta de verificare si listele de inventariere. Situatiile financiare anuale se compun din : bilan, cont de profit i pierdere, situaia modificrilor capitalului propriu, situaia fluxurilor de trezorerie, politici contabile note explicative. Situaiile financiare sunt supuse auditului financiar efectuat de ctre auditori financiari,persoane fizice autorizate. Se depun la Direcia General a Finanelor Publice Brasov n termen de 150 de zile de la ncheierea exerciiului financiar. Se publica dupa aprobare si se pastreaza timp de 50 de ani .

Cap.3.Monografie contabila specifica entitatii ; intocmirea balantei de verificare.

Simb cont 1012 1061 1171 121 1671 2123 2131 2132 2133 2141 265 2812 2813 2814 40111 40112 40113 4041 408 41119 421 427 4281 4282 4310 4311 4312 4313 4314 4371 4372 4423 444 4471 4472 4472 462 5121 5124 5311 542 gestiune(01.01.2007) :

A. Situatia
Elemente patrimoniale (denumirea conturilor) Capital social subscris varsat Rezerve legale Rezultatul reportat Profit si pierdere Alte imprumuturi si datorii asimilate - leasing Amenajari de sedii inchiriate Echipamente tehnologice Aparate si instalatii de masurare Mijloace de transport Mobilier,birotica,alte corporale Alte titluri imobilizate Amortizarea constructiilor Amortizarea masinilor utilajelor si instalatiilor Amortizarea altor imobilizari corporale Furnizori interni stocuri Furnizori interni servicii Furnizori interni chirii Furnizori echipamente Furnizori facturi nesosite Clienti interni Personal salarii datorate Retineri din remuneratii datorate tertillor Alte datorii in legatura cu personalul Alte creante in legatura cu personalul Contributia pentru concedii si indemnizatii ( 0.85% ) Contributia pentru asigurari sociale unitate ( 19.5% ) Contributia pentru asigurari sociale angajati ( 9.5% ) Contributia angajator la asig de sanatate (6% ) Contributia angajatilor la asigurarile de sanatate ( 6.5% ) Contributia unitatii la fd de somaj ( 2% ) Contributia individuala la fondul de somaj ( 1% ) Tva de plata Imozitul pe salarii Fond de solidaritate pentru persoanele cu handicap Comision camera de munca ( 0.25% ) Fond de risc si accidente Creditori diversi Conturi la banci in lei Conturi la banci in valute Casa in lei Avansuri de trezorerie Total activ / pasiv activ 0 0 8.360,12 93.440,45 0 7.431,06 26.752,56 49.099,45 156.435,81 19.836,21 150 0 0 0 0 0 0 0 0 161.118,97 0 0 0 12.624,06 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 11.390,53 2.887,38 4.882,53 270,01 554.679,14 0 23.321 8.919 9.543 5.766 807 72.887,39 23.099 2.917 318 2.461 35.514 0 0 0 0 554.679,14 pasiv 200 40 0 0 32.048,74 0 0 0 0 0 0 371,58 69.714,86 25.633,72 27.864,06 16.162,20 3.972,77 43.604 -100 0 94.151,20 334 19.812,72 0 -13.155 48.471,9 activului si pasivului patrimoniului l a inceputul perioadei de

B. In cadrul SC FASTPROMO la sfarsitul lunii pe baza pontajelor intocmite de Serv. Personal se intocmesc statele de plata(de catre contabilitate) . FASTPROMO
Statele de plata se centralizeaza intr-o recapitulatie in baza careia se inregistreaza in contabilitate notele contabile (in programul SOCRATE ). Sa consideram totalul statului de plata anexat (anexa 1) ca fiind recapitulatia la salarii : a) Data ; 31.01.2007 ;Cheltuiala cu salariile brute realizate : 641 = 421 126.315 lei 641 = 421 440 (CM din FS) lei 641 = 421 1.740 (CM din CCI) lei b) Data : 31.01.2007 ;Retinerile din salarii : - Contrib.individ.de asig.soc. - asigurati (cota de 9.5%) 421 = 4312 12.117 lei - Contrib.pt.asig.soc.de sanatate - asigurati (cota de 6.5%) 421 = 4314 8.216 lei - Contrib.individ.de asig.pt.somaj - asigurati (cota de 1% ) 421 = 4372 844 lei - Impozitul pe salarii 421 = 444 12.87 lei - Retinerile din salarii 421 = 427 334 lei pensie alimentara 421 = 4282 288 lei retineri rate tv c) Data : 31.01.2007 ; Contrib.de asig.soc.- angajator (cota de 19.50 %) 6451 = 4311 24.866 lei d) Data : 31.01.2007 ; Contrib.pt.asig.soc.de sanatate - angajator (cota de 6%) 6453 = 4313 7.605 lei e) Data ; 31.01.2007 ; Contrib.de asig.pt.somaj - angajator (cota de 2%) 6452 = 4371 2.535 lei f) Data : 31.01.2007 ; Contrib.de asig.pt.accid.de munca si boli prof.- angajator(cf. CAEN 0.442%) 6451 = 4473 558 lei g) Data ; 31.01.2007 ; Contrib.pt.concedii si indemnizatii de la PJ sau PF (0,85%) 6453 = 4310 1077 lei h) Data : 31.01.2007 ;Comisionul ITM (0.25%) : 635 = 4472 317 lei i) Data : 31.01.2007 ; fondul de garantare salariala9 0.25% ) : 6452 = 4776 317 lei j) Data : 31.01.2007 ; fond solidaritate handicapati : 635 = 4471 1.531 lei Tot aici se face inregistrarea corecta a impozitului pe salarii pe puncte de lucru : - scaderea din impozitul total a impozitului aferent celor 3 puncte de lucru : 421 = 444 9264 lei 421 = 4815 3747 lei 421 = 4815 3758 lei

421 = 4815 1759 lei - iregistrarea impozitului pe fircare punct de lucru in parte : 4815 = 444 CV 3757 lei 4815 = 444 PIT 1759 lei 4815 = 444 OR 3758 lei

10

SC FASTPROMO SRL

Stat de plata chenzina a 2 a luna Ianuarie 2008

(anexa1) Sal. incadr Venit brut 85.643 128.495 CM Soc CM FNUASS 440 1.740 Fd. FNUASS 0.85% Fd.cam munca 0.25% 1.077 317 Fd sanat soc 6% CAS 19.5% 7.605 24.866 Somaj soc 2% Fd.FABP 0.442% 2.535 558 Fd pensii 9.5% Contr. somaj 1% 12.117 844 8.210 107.313 26.400 CASS 6.5% Venit net imp. Ded.pers Baza Venit baza calc. Impoz Calcul 80.913 12.878 Salarii Nete Avans 94.367 0 622 93.745 Retineri Rest Plata

11

C. Se inregistreaza rezultatul reportat : 117 = 121 D. Inregistrarea diverselor facturi de cumparare : Data :03.01.2007 factura nr.2540109 de la Porsche Leasing; factura lunara de leasing pentru o masina : 1671 = 4042 839,97 lei 6652 = 4042 38,7 lei 4426 = 4042 152,51 lei 6588 = 4042 33,59 lei 666 = 4042 21,01 lei Data :05.01.2007 factura nr.71008539 de la Porsche Broker ; asigurare lunara pentru masina cumparata in leasing : 613 = 40112 76,26 lei Data : 09.01.2007 factura 6810835 de la Daol impex ; protocol : 6233 = 40114 120 4426 = 40114 22,80 lei lei 93.440,45 lei

Data : 09.01.2007 factura 6921915 de la Proiect Arges ; chirie pentru punctul de lucru Pitesti : 612 = 40113 3.295,65 lei 4426 = 40113 626,17 lei Data : 10.01.2007 factura 42 de la Hungastro Ticket ; tichete de masa pentru angajati : 5328 = 4086 11.781,90 lei 628 = 40112 153,16 lei 4426 = 40112 29,10 lei Concomitent se inregistreaza trecerea in consum a tichetelor de masa : 642 = 5328 11781,90 lei Data : 13.01.2007 factura 5078416 de la RCS&RDS ; autoturism VW Transporter : 2133 = 4041 33.574,80 lei 4426 = 4041 6.379,20 lei Data : 23.01.2007 factura 7100005 de la Top Technology ; obiect inventar etajera : 303 = 4086 573 lei NIR 110 4086 = 40111 573 lei 4426 = 40111 108,87 lei Concomitent se face trecerea obiectului de inventar in functiune : 603 = 303 573 lei BC 5 Data : 26.01.2007 factura 237010775 de la Mol Romania ; combustibil : 6022 = 40111 816,61 lei 4426 = 40111 155,16 lei

12

E. Inregistrarea facturilor emise : Data : 04.01.2008 factura 2137144 emisa de punctul de lucru Pitesti : 41119 = 7045 1000 41119 = 4427 190 Data : 05.01.2008 factura 2137145 emisa de punctul de lucru Craiova : lei lei

41119 = 7045 1088,41lei 41119 = 4427 191,59 lei Data : 20.01.2008 factura 2136875 emisa din Brasov pentru RCS&RDS SA : 41119 = 7045 25.210,08 lei 41119 = 4427 4789,92lei F. Zilnic in registrul de casa al SC FASTPROMO SRL se inregistreaza : Data : 05.01.2008 Se depune numerarul din casa PL Oradea in contul colector de la sucursala bancii din Oradea : 4812 = 5311 1000 lei Data : 11.01.2008 Se inregistreaza incasarea facturii emisa de punctul de lucru Pitesti (nr.2137144) ianuarie 2007 , in casa punctului de lucru : 5311 = 41119 2380 lei si a unei facturi emise anterior lunii

Data : 11.07.2008 Se achita prin casa de la Brasov , salariul unei persoane care nu poseda inca un card la banca ( nou angajata) , in numerar : 421 = 4311 700 lei

Data : 15.01.2008 se achita factura de chrie a PL Pitesti ,in numerar : 40113 = 5311 3921,82lei 3921,82lei

Data : 25.01.2008 din caseria de la Brasov se va depune la banca suma de 600 lei : 5811 = 5311 G. Operatiuni efectuate prin banca in luna ianuarie 2007 : Data : 05.01.2008 incasarea in banca a numerarului depus din caseria Oradea : 5121 = 4812 1000 lei 600 lei

13

Data : 09.01.2008 se incaseaza prin banca o factura anterioara a clentului RCS&RDS : 5121 = 41119 86.000 lei

Data : 10.01.2008 se achita partial salariile aferente lichidarii lunii decembrie 2006 , pe card : 421 = 5121 77.529,20 lei

Data : 10.01.2008 se incaseaza in banca factura 2137145/05.01.2007 emisa de PL Craiova : 5121 = 4185 4815 = 41119 1280 1280 lei lei pt PL Craiova

Data : 12.01.2008 se achita unei terte persoane pensia alimentara retinuta de la un angajat : 427 = 5121 334 lei

Data : 15.01.2008 se achita factura de leasing Porsche Leasing : 4042 = 5121 1008,38lei 1008,38lei

Data : 20.01.2008 se achita impozitul pentru salarii afernt PL Craiova : 4815 = 5121 444 = 4815 3747 3747 lei lei pentru PL Craiova

se achita contributia pentru somaj datorata de societate : 4371 = 5121 2581 lei

se achita comisionul bancar datorat : 627 = 5121 500 lei

Data : 25.01.2008 incasarea in banca a sumei depusa din casieria Brasov : 5121 = 5181 600 lei

Data : 29.01.2008 se achita majorari calculate pentru CAS asigurat : Se constituie majorarile datorate in data de 25.01.2007 : 6581 = 4481 34 Se platesc majorarile constituite : 4481 = 5121 34 lei lei

14

Data : 31.01.2008 se incaseaza factura emisa de la Brasov , client RCS&RDS : 5121 = 41119 30.000 lei

H. Se inregistreaza amortizarea lunara : Data : 31.01.2008 inregistrare amortizare lunara a mijloacelor fixe : 68113 = 2813 1368,83lei 1368,83lei 68114 = 2814 545,51 68113 = 2813 3250,84 lei I. Data : 31.01.2007 :Se inchid conturile de TVA : 4427 = 4426 5171,51lei 4424 = 4426 2302,30lei 4423 = 4424 2302,30lei J. Data 31.01.2007 :Se inchid conturile de venituri si cheltuieli prin contului de profit si pierdere : 121 = % 6022 816,61 603 612 613 6233 120 627 628 635 641 642 6451 25424 6452 2852 6453 8682 6581 34 6588 33,59 6652 38,70 68113 68114 SI 188.149,05 lei 573 3295,65lei 76,26 lei 500 153,16 1848 126755 lei 11781,90 lei lei lei lei lei lei 4619,67lei 545,51 lei lei lei lei lei lei lei lei

lei

15

7045 = 121

27298,49

lei

La sfarsitul lunii ianuarie 2008 , societatea FASTPROMO SRL a inregistrat o pierdere de 160.850,56 lei , asa cum este reflectat si in contul de profit si ianuarie pierdere . Cap.4. Bugetul de venituri si cheltuieli al intreprinderii. 4.1.Continutul bugetului de venituri si cheltuieli. In procesul de elaborare si executie a bugetelor de venituri si cheltuieli , regiile autonome , societatile nationale , companiile nationale , societatile comerciale cu capital de stat , institutele nationale de cercetare-dezvoltare , precum si toti agentii economici cu capital privat utilizeaza formularele de buget de venituri si cheltuieli ce se intocmesc anual conform modelelor stabilite de Ministerul Finantelor Publice. In activitatea de elaborare a bugetelor de venituri si cheltuieli , agentii economici pot utiliza si formulare specifice , proprii ori solicitate de autoritatile administratiei publice centrale sau locale , dupa caz , in functie de necesitati , indeosebiu pentru fundamentarea veniturilor , a costurilor de productie si a subventiilor sau transferurilor ce urmeaza sa fie primite. Bugetele de venituri si cheltuieli ale agentilor economici sunt aprobate de organele prevazute de actele normative in vigoare , la termenele stabilite prin acestea. In cazul agentilor economici la care prin legea bugetului de stat se prevede aprobarea bugetelor de venituri si cheltuieli de catre Guvern , anual Ministerul Finantelor Publice elaboreaza si transmite autoritatilor administratiei publice centrale sau locale un model de buget de venituri si cheltuieli. Bugetele de venituri si cheltuieli ale regiilor autonome , societatilor nationale , companiilor nationale , institutelor nationale de cercetare dezvoltare , precum si societatilorcomerciale cu capital de stat care au aceasta prevedere in actul constitutiv sunt transmise organelor care le avizeaza si sunt aprobate de Guvern in termenul prevazut prin legea bugetului de stat. Bugetul de venituri si cheltuieli reflecta modul de formare,administrare si utilizare a mijloacelor financiare si asigura furnizarea informatiilor necesare fundamentarii deciziilor privind gestiunea unitatii patrimoniale.Prin structura sa , acesta reprezinta instrumentul principal de programare a rezultatelor financiare , precum si a fondurilor necesare. In procesul de elaborare si de executie a bugetului de venituri si cheltuieli se urmareste respectarea principiilor eficientei maxime si echilibrului financiar. Agentii economici au obligatia sa intocmeasca anual bugetul de venituri si cheltuieli , cu defalcarea pe trimestre , compus din urmatoarele : Bugetul de activitati generale Bugetul de activitati de trezorereie Imprumuturi garantate de stat Principalii indicatori economici si financiari. Bugetul de activitati generale contine date referitoare la veniturile , cheltuielile si rezultatele preconizate a se realiza in anul curent , comparativ cu cele realizate (sau preliminate) in anul precedent , precum si alte date referitoare la profitul de repartizat , surse de finantare a investitiilor , cheltuieli pentru invetitii si alte date de fundamentare. Veniturile din exploatare cuprind veniturile din vanzarea produselor finite , semifabricatelor , produselor reziduale , marfurilor , din lucrari si servicii prestate , studii si cercetari , redevente , locatii de gestiune si chirii , activitati diverse , productia de imobilizari corporale si necorporale , sumele prevazute a se primi drpet subventii pentru produse si activitati , diferente de prt la tarif , transferuri si prime acordate cu clauza irevocabila de vanzare , precum si venituri din provizioane privind activitatea de exploatare. Veniturile financiare cuprind veniturile din participatii , alte imobilizari financiare , creante imobilizate , titluri de plasament , diferente de curs valutar , dobanzi din alte venituri financiare si venituri financiare din provizioane.

16

Veniturile exceptionale cuprind : venituri din operatiuni de gestiune , respectiv bunuri rezultate din dezmembrarea imobilizarilor corporale ; venituri din operatiuni de capital si anume cota parte a subventiilor pentru investitii , regasite in rezultatele financiare ; venituri din vanzarea activelor imobilizate ; venituri exceptionale din provizioane. Cheltuielile pentru exploatare cuprind cheltuieli materiale , cheltuieli de personal , cheltuieli privind amortizarile si provizioanle , cheltuieli de protocol , cheltuieli pentru reclama si publicitate, tichete de masa si alte cheltuieli. Cheltuielile materiale cuprind cheltuieli cu materii prime , materiale consumabile , obiecte de inventar ce urmeaza a fi date in consum , precum si cheltuieli privind constructiile si instalatiile provizorii , marfurile , ambalajele , energia si apa , animalele si pasarile , materialele nestocate . Cheltuielile de personal cuprind drepturile salariale stabilite in conditiile reglementarilor legale in vigoare , inclusiv asigurarile sociale si protectia sociala. Cheltuielile de protocol , reclama si publicitate se calculeaza in conformitate cu prevederile legale in vigoare. Cheltuielile financiare cuprind cheltuieli privind titlurile de plasament cedate , dobanzile , cheltuielile din diferente de curs valutar , alte cheltuieli financiare , precum si cheltuieli financiare privind amortizarile si provizioanele. Cheltuielile exceptionale cuprind cheltuieli din operatiuni de gestiune : despagubiri , amenzi , penalitati , donatii si subventii acordate , pierderi provenite de la debitori diversi , precum si din operatiuni de capital cum sunt cheltuielile privind activele cedate , alte cheltuieli privind operatiuni de capital , alte cheltuieli exceptionale privind operatiunile de gestiune , precum si cheltuielile exceptionale privind amortizarile si provizioanele. In cheltuielile totale se mai cuprind pierderile contabile din anii precedenti cu care se va diminua profitul impozabil al anului in curs si impozitul pe profit calculat conform prevederilor legale. Bugetul de venituri si cheltuieli este deci , proogramul financiar al intreprinderii cu ajutorul caruia se prevad veniturile , cheltuielile si rezultatele financiare ale activitatii acesteia ,fondurile proprii si cele imprumutate , relatiile cu agentii economici , cu salariatii , cu actionarii , cu statul. Pornind de la contul de rezulate al firmei FASTPROMO SRL asa cum rezulta el din bilantul incheiat la sfarsitul anului 2006 , putem previziona cum ar trebui sa arate contul de rezulate , pentru anul 2007 , astfel incat societatea sa inregistreze profit in acest an fata de anul 2006, cand a inregistrat o pierdere semnificativa.

17

CONTUL DE REZULTATE

Indicatori Cifra de afaceri Alte venituri de exploatare (ct.758) Venituri din exploatare TOTAL Cheltuieli cu materii prime (ct.601+602+603+604+606+608+607) Cheltuieli privind energia (ct.605) Cheltuieli cu personalul (ct.641+642+645) Alte cheltuieli de exploatare (ct.611+612+613+614+621+622+623+624+625 +626+627+628+635+658+666) Amortizarea(ct.681) Cheltuieli de exploatare TOTAL Rezultatul din exploatare(profit/pierdere) Cheltuieli financiare(ct.663+664+665+667+668) Venituri financiare(ct.7611+7613+763+766+762 +764+765+767+768) Rezultatul financiar (profit/pirdere) Rezultatul curent (profit/pierdere) Impozit pe profit (16%) Rezultatul net al exercitiului

Exerciutiul N (anul 2006) 2.198.819 16.826 2.215.645 214.308 9.327 1.690.736 328.097 66.820 2.309.288 93.643(pierdere) 3.414 3.616 202 93.441(pierdere) 93.441(pierdere)

LEI Exercitiul N+1 (anul 2007) 2.300.000 18.000 2.318.000 220.000 9.500 1.580.000 350.000 68.000 2.227.500 90.500(profit) 3.500 3.600 100 90.600(profit) 14.496 76.104

Astfel , putem alcatui un proiect de buget de venituri si cheltuieli pentru anul 2008, conceput astfel incat societatea sa realizaze un profit brut de 90.600 lei , respectiv un profit net de 76.104 lei , defalcat pe cele 4 trimeste , asa cum previzionam ca vor fi realizate veniturile.

18

4.2.Buget de venituri si cheltuieli pentru anul 2008. PROIECT DE BUGET DE VENITURI SI CHELTUIELI PENTRU ANUL 2008

INDICATORI VENITURI TOTALE , din care Venituri din prestari servicii Venituri din vanzarea marfurilor Alte venituri de exploatare Venituri financiare CHELTUIELI TOTALE ,din care Cheltuieli cu personalul , din care - Salarii si indemnizatii - Chelt.cu asig.si prot.sociala Cheltuieli cu deplasarile Cheltuieli cu tichetele de masa Cheltuieli cu impozite si taxe Cheltuieli protocol Cheltuieli reclama si publicitate Cheltuieli priv.amortizarea Cheltuieli cu energia si apa Cheltuieli cu materii prime ,materiale Cheltuieli cu prestari servciii Cheltuieli cu chiriile Chelt.cu repar.si intretinerea Cheltuieli cu combustibilul Cheltuieli cu asigurarile Cheltuieli cu dobanzile Cheltuieli financiare EXCEDENT

Prevederi 2007 TOTAL,din care 2.321.600 2.280.000 20.000 18.000 3.600 2.231.000 1.580.000 1.232.400 347.600 25.000 100.000 17.500 15.000 2.000 68.000 9.500 220.000 15.000 55.000 40.000 68.000 8.500 4.000 3.500 90.600

Trim I 350.000 342.000 3.000 2.700 540 335.000 237.000 185.000 52.000 3.800 15.000 2.600 2.300 0 10.200 1.500 33.000 2.300 8.300 6.000 10.200 1.300 600 550 15.000

Trim II 815.000 798.000 7.000 6.300 1.260 781.000 553.000 432.000 122.600 8.800 35.000 6.100 5.300 1.000 23.800 3.300 77.000 5.300 19.300 14.000 23.800 3.000 1.400 1.300 34.000

Trim III 460.000 456.000 4.000 3.600 720 446.000 316.000 246.000 70.000 5.000 20.000 3.500 3.000 0 13.600 1.900 44.000 3.000 11.000 8.000 13.600 1.700 800 700 14.000

Trim IV 696.600 684.000 6.000 5.400 1.080 669.000 474.000 369.400 103.000 7.400 30.000 5.300 4.400 1.000 20.400 2.800 66.000 4.400 16.400 12.000 20.400 2.500 1.200 950 27.600

Cap.5 . Elemente de gestiune financiara a firmei. Prezentul capitol va ncerca s analizeze din punct de vedere financiar activitatea exerciii. unei ntreprinderi pe parcursul a dou

19

Dup cum rezult din situaia patrimonial a firmei FASTPROMO SRL. obiectul activitii l constituie serviciile publicitare.Firma dispune de active imobilizate reprezentate prin maini, utilaje, mijloace de tranport,aparatur de birotic,etc.i active circulante: stocuri de materii i materiale, obiecte de inventar.- toate necesare bunei desfurri a activitatii. Analiza financiar ce urmeaz a fi efectuat se va concretiza in calculul unor indicatori: 1. analiza echilibrului financiar pe baza bilanului contabil: un fond de rulment; nevoia de fond de rulment; trezoreria neta Drept surse de date pentru analiza financiar vom folosi urmtoarele documente: a. bilanul contabil al firmei; b. balanta de verificare la 31.12.2006. Bilanul contabil constituie documentul principal care st la baza evalurii patrimoniale a ntreprinderii, existnd trei abordri diferite ale acestuia, i anume: 1.abordare patrimonial; 2.abordare financiar; 3.abordare funcional. In acest capitol ne vom referi la abordarea din punct de vedere patrimonial si financiar. SC FASTROMO SRL BRASOV BALANTA LUNARA DE VERIFICARE A CONTURILOR Simb cont 1012 1061 117 121 1671 1687 2123 2131 2132 2133 2141 265 2812 DENUMIREA CONTURILOR CAPITAL SUBSCRIS VARSAT REZERVE LEGALE REZULTATUL REPORTAT PROFIT SI PIERDERE ALTE IMPRUM. SI DATORIII LEASING DOBANZI AFERENTE LEASING AMENAJARI SEDII INCHIRIATE ECHIPAMENTE TEHNOLOGICE APARATE SI INSTALATII DE MASURARE MIJLOACE DE TRANSPORT MOBILIER ,BIROTICA ,ALTE CORPORALE ALTE TITLURI IMOBILIZATE AMORTIZAREA SOLD LA 01/01/06 D C 0 200 0 40 0 72.484,3 80.844,42 0 0 0 0 26.752,56 68.738,62 113.275,24 19.836,21 150 0 28.172,06 4.016.04 0 0 0 0 0 0 0 RULAJ LUNA CURENTA D C 0 0 0 0 0 0 225.268,14 270.774,24 5.671,87 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 10.354,49 0 0 0 371,58 TOTAL SUME D 0 0 80.844,42 2.231.857,96 25.647,44 3.032,75 7.431,06 0 2.608,25 63.098,92 0 150 0 C 0 0 0 2.219.261,93 29.524,12 -983,29 0 0 22.247,42 19.938,35 0 0 371,58 SOLD FINAL D C 0 200 0 40 8.360,12 0 93.440,45 0 0 0 7.431,06 26.752,56 49.099,45 156.435,81 19.836,21 150 0 32.048,74 0 0 0 0 0 0 0 371,58

DECEMBRIE 2006

20

2813 2814 3011 3028 303 371 4011 40111 40112 40113 40114 4041 4042 4081 4086 41119 421 423 425 427 4281 4282 4310 4311 4312 4313 4314

CONSTRUCTIILOR AMORTIZAREA MASINILOR AMORT.ALTOR IMOB CORPORALE MATERIALE ALTE MATERIALE CONSUMABILE MATERIALE DE NAT OB.INV. MARFURI FURNIZORI INTERNI FURNIZORI INTERNI STOCURI FURNIZORI INTERNI SERVICII FURNIZORI INTERNI CHIRII FURNIZORI INT MKT PUBLICITATE FURNIZORI ECHIPAMENTE FURNIZORI LEASING FURNIZORI FACTURI NESOSITE DIFERENTE DE RECEPTIE CLIENTI INTERNI ALTII PERSONAL SALARII DATORATE PERSONAL AJUT MATER DATORATE AVANSURI ACORD.PERSONALULUI RETINERI DIN REMUN DAT .TERTILOR ALTE DAT IN LEG.CU PERSONALUL ALTE CREANTE IN LEG CU PERSONALUL CONTR.CONC SI INDEMN 0.85% CONTR.ASIGSOC UNITATE CONTR.ASIG SOCIALE SALARIAT CONTR SOC.ASIG.SOC.SANAT. CONTR.SALARIATILOR LA ASIG SOC DE SANAT

0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 154.053,77 0 0 0 0 0 20.802,45 0 0 0 0 0

36.852,4 17.745,37 0 0 0 0 40.136,63 0 0 0 0 3.650 -1.711,22 -100 0 0 84.063,40 0 0 214 11.283,71 0 0 18.587,90 9.954 7.524 6.939

10.354,49 0 0 1.000,02 8.065 0 0 32.448,73 25.404,37 4.074,89 1.142,79 0 4.305,69 0 22.477,12 317.967,40 120.885,15 978 0 334 0 0 978 23.627 11.402 16.356 8.258

4.665,52 545,51 0 1.000,02 8.065 200 0 31.428,72 18.318,01 3.972,77 1.142,79 0 2.714,05 0 22.477,12 277.447,03 128.397 978 0 334 0 298,80 956 25.269 12.155 8.919 8.284

25.698,27 0 3.343,93 7.267 25.952,04 12.227,56 31.397,90 295.312,02 250.749,66 61.984,44 2.213,79 8.842,96 29.126,17 0 202.424,68 2.616.589,43 1.237.205,20 22.098 840 3.279,34 0 0 22.346 211.533 103.432 84.385 76.827

58.560,73 7.888,35 3.343,93 7.267 25.952,04 12.227,56 -8.738,73 323.176,09 266.911,87 65.957,21 2.213,79 48.796,96 30.837,39 0 202.424,68 2.609.524,23 1.247.293 22.098 840 3.399,34 8.529 8.178,39 9.191 241.417 116.799 85.780 79.431

0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 161.118,97 0 0 0 0 0 12.624,06 0 0 0 0 0

69.714,86 25.633,72 0 0 0 0 0 27.864,06 16.162,21 3.972,77 0 43.604 0 -100 0 0 94.151,20 0 0 334 19.812,71 0 -13.155 48.471,9 23.321 8.919 9.543

21

4315 4316 4371 4372 4423 4426 4427 444 4471 4472 4473 4481 4551 461 462 4711 473 4812 4815 5121 5124 5125 5311 5328 542 5811 5812

CONTRIBCONTR.ANGAJAT.PT ASIG SOC.SANAT CONC MED CONTRIBUTIA FOND BOLI PROFESIONALE CONTRIB UNIT LA FD DE SOMAJ CONTRIB PERSONALA LA FD DE SOMAJ TVA DE PLATA TVA DEDUCTIBILA TVA COLECTATA IMPOZITUL PE SALARII FD SPEC-FD SOLID HANDICAP. FD SPEC ,TAXE COMISION CM FOND DE RISC SI ACCIDENTE ALTE DAT FATA DE BUG STATULUI ASOCOATI-CONTURI CURENTE DEBITORI DIVERSI CREDITORI DIVESRI CHELT .IN AVANSDOB.LEASING DECONTARI DIN OP.IN CURS DE CLARIFICARE TRANSFER BANI UNITATESUBUNITATE TRANSFER DIVERSE UNITATE-SUBUNITATE CONTURI LA BANCI IN LEI CONTURI LA BANCI IN VALUTE SUME IN CURS DE DECONTARE CASA IN LEI ALTE VALORI AVANSURI DE TREZORERIE VIRAMENTE INTERNE VIRAMENTE INTERNE

0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 6.237 0 4.003,40 67.990,89 0 0 11.252,51 3.648,39 0 4.445,29 0 518,01 0 0

308 1.074 3.225 861 57.467,66 0 0 9.605 1.587 269 0 0 5.100 0 163.000 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

0 0 3.348 1.578 23.867 6.505,12 50.767,63 13.567 1.439 294 1.205 1.008 0 0 20.000 0 0 33.891,47 231.979,35 255.563,98 2.742,96 3.900 88.117,61 13.412,10 232,29 23.100 332,29

0 0 3.185 807 44.262,51 6.505,12 50.767,63 13.027 1.478 319 1.282 1.008 0 0 7.993 0 0 33.891,47 231.979,35 253.103,61 28,62 3900 88.257,91 13.412,10 332,29 23.100 332,29

308 1.074 28.094 9.273 333.529 72.018,92 420.967,65 101.275 15.829 3.017 9.837 8.531 5.100 20.023,30 263.000 -983,29 -67.972,25 456.927,04 879.862,09 2.631.120,55 5.252,76 23.867,03 724.656,90 151.025,90 3.526,55 106.430 4.124,56

0 0 30.635 9.219 348.948,73 72.018,92 420.967,65 114.769 17.159 3.066 12.298 8.531 0 26.260,30 135.514 3.020,11 18.64 456.927,04 879.862,09 2.631.120,55 6.013,77 23.867,23 724.219,66 151.025,90 3.774,55 106.430 4.124,56

0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 11.390,53 2.887,38 0 4.882,53 0 270,01 0 0

0 0 5.766 807 72.887,39 0 0 23.099 2.917 318 2.461 0 0 0 35.514 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

22

6. 7.

AV.TREZ. TOTAL CLASA 6 TOTAL CLASA 7 TOTAL

0 0 582.548,25

0 0 582.548,25

225.268,14 270.774,24 2.114.071,84

225.268,14 270.774,24 2.114.071,84

2.312.702,38 2.219.261,93 18.491.413,75

2.312.702,38 2.219.261,93 18.491.413,75

0 0 554.679,14

0 0 554.679,14

Bilanul prescurtat al firmei FASTPROMO SRL la sfarsitul anului 2006,se prezinta dupa cum urmeaza : S.C. FASTPROMO S.R.L. BILANT PRESCURTAT la data de 31.12.2006

23

Nr. Indicatori Crt A TOTAL ACTIVE IMOBILIZATE a) Imobilizari necorporale b) Imobilizari corporale c) Imobilizari financiare ACTIVE IMOBILIZATE - TOTAL ACTIVE CIRCULANTE I)STOCURI II)CREANTE III)INVESTITII PE TERMEN SCURT IV)CASA SI CONTURI LA BANCI ACTIVE CIRCULANTE - TOTAL CHELTUIELI IN AVANS DATORII(sume ce trebuie platite intr-o perioada < 1 an) ACTIVE CIRC. NETE/DATORII CURENTE NETE TOTAL ACTIVE MINUS DATORII CURENTE DATORII(sume ce trebuie platite intr-o perioada > 1an) PROVIZIOANE VENITURI IN AVANS CAPITAL SI REZERVE I)CAPITAL SUBSCRIS VARSAT II)REZERVE III)PROFIT SAU PIERDERE DE RAPORTAT SOLD C - SOLD D IV)PROFIT SAU PIERD. EXERC.FINANCIAR SOLD C - SOLD D CAPITALURI PROPRII TOTAL CAPITALURI - TOTAL Pentru acest tip de bilan se calculeat un singur indicator :

Perioada 2005 0 174.005 150 174.155 0 249.084 0 19.864 268.948 4.003 423.038

2006 0 163.835 150 163.985 0 173.743 0 19.430 193.173 0 429.198

C D E F G H I J

-150.087 -236.025 24.068 -72.040 32.188 29.521 0 0 0 0 200 40 72.484 0 80.844 -8.120 -8.120 200 40 8360 0 93.441 -101.561 -101.561

Activul Net Contabil (ANC)=total activ- total datorii. Sau Situaia net=total activ-total datorii=capital propriu-subvenii-provizioane. Lund n calcul datele disponibile obinem urmtoarele rezultate: 2005 : ANC=443.103 + 4.003 - 423.038 32.188 = -8.120 SAU : SN=-8.120-0-0= -8.120 2006 : ANC=357.158 429.198 29.521 = -101.561 SAU: SN= - 101.561 -0-0 = - 101.561

24

Rezultatele obinute indic o ANC negativ atat n anul 2005 cat si in anul 2006. Acest fapt pune n eviden o situaie prefalimentar . Totusi trebuie mentionat faptul ca in anul 2004 firma a realizat un profit de 72.484 lei ,deci in acesti ultimi 2 ani a traversat o perioada dificila din punct de vedere financiar datorata unor restructurari care au avut loc ( reducerea fortei de munca, inchiderea unor puncte de lucru neprofitabile , fluctuatia de personal ), precum si a unor probleme de ordin financiar. Pentru redresarea acestei situatii firma ar putea sa apeleze la un credit bancar pentru finantarea activitatii curente , pe termen scurt. BILANUL FINANCIAR: NEVOI: 1.Nevoi permanente: Active imobilizate (>1an): Imobilizri corporale Imobilizri necorporale Imobilizri financiare 2.Nevoi temporare: Active circulante (<1an): Stocuri Creane Titluri de plasament Disponibiliti TOTAL ACTIV: 2005: 174.005 0 150 0 249.084 0 19.864 443.103 2006: 163.835 0 150 0 173.743 0 19.430 357.158 2006: 200 40 - 101.801 0 32.049 91.503 114.298 185.355 0 0 35.514 357.158

RESURSE PROPRII: 1.Resurse permanente: 2005: capital social 200 rezerve 40 profitul nerepartizat - 8.360 prov. pentru riscuri i chelt (.1an) 0 datorii financiare (.1an) 28.185 2.Resurse temporare: furnizori 41.975 datorii ctre salariai 95.561 datorii ctre bugetul de stat 117.402 datorii bancare (<1an) 0 asociati conturi curente 5.100 creditori diversi 163.000 TOTAL PASIV: 443.103

Pe baza bilanului financiar se analizeaz lichiditatea-exigibilitatea >1an a firmei. n continuare se calculeaz urmtorii indicatori: FOND DE RULMENT(FR)=capital permanent-nevoi permanente SAU

25

FR= nevoi temporare(activ circulant net<1an)-datorii pe termen scurt (resurse temporare) 2005: Capital permanent= 240 8.360 + 32.188 = 24.068 ; nevoi permanente = 174.155; FR= 24.068 174.155 = - 150.087; FR= 268.948 + 4.003(ch.in avans) 423.038 = -150.087. 2006 : Capital permanent = 240 101.801 + 32.049 = - 69.512 ; nevoi permanente = 163.985 FR= - 69.512 163.985 = - 233.497 FR = 193.173 426.670 = - 233.497 FR la sfritul a doua exerciii consecutive are valori negative, respectiv 150.087 i 233.497. Aceste valori arat o situaie de dezechilibru financiar , ceea ce inseamna ca termenii politicii financiare ai firmei vor trebui revizuiti pentru anul 2007. FR PROPRIU = capital propriu - imobilizri nete; Anul 2005 : FRP = 24.068 -174.155 = - 150.087; Anul 2006 : FRP = -69.512 163.985 = - 233.497; FRP are ,de asemenea, valori negative pentru ambele exerciii financiare, fapt care relev o insuficien de capitaluri proprii n raport cu imobilizrile nete. FR STRIN=FR NET-FRP. 2005 : FRS= -150.087 + 150.087 = 0 2006 : FRS= - 233.497 + 233.497 = 0. FRS=0,fapt care arat c firma FASTPROMO SRL nu are datorii pe termen lung, fapt care poate asigura un echilibru pe termen lung. Nevoia de FR=nevoi temporare resurse temporare. 2005 : NFR= (268.948 19.864) (41.975 + 95.561 + 117.402 + 5.100 + 163.000) = - 173.954; 2006 : NFR=(193.173 - 19.430) (91.503 + 114.298 + 185.355 + 35.514 ) = - 252.927; NFR(2005)= -173.954 i NFR(2006) = -252.927,ambele avnd valori negative, semnific un surplus de resurse temporare n raport cu necesitile existente,rezultat ce poate fi apreciat ca unul pozitiv dac este datorat accelerrii vitezei de rotaie a mijloacelor circulante sau a angajrii unitii a unor datorii pe termen scurt cu scadene mai mari. TREZORERIA NET=FR NET-NFR. 1998: TN= - 150.087 + 173.954 = + 23.827 1999: TN= - 233.497 + 252.927 = + 19.430 TN ia valori pozitive n ambele exerciii,fiind rezultatul desfurrii de ctre firma analizat a unei activiti eficiente prezentnd un excedent de trezorrie care se afl n casieria unitii i conturile bancare sub forma de disponibiliti.n acest caz firma dispune de o autonomie pe termen scurt.

26

FR NET= NFR+TN. 1998: FRN= - 173.954 + 23.867 = -150.087; 1999: FRN= - 252.927 + 19.430 = -233.497; Din aceasta ultima relaie rezult c principala component a echilibrului financiar a unitii o reprezint Nevoia de Fond de Rulment a crui valoare depinde de Cifra de Afaceri a firmei, astfel putnd fi previzionat politica financiar a firmei.

BIBLIOGRAFIE

27

CP 1

1. M.DINCA,G.DINCA

Gestiunea financiara a firmei,Ed.Reprograph,Craiova 2002

2. M.DINCA,G.DINCA,S.BOTIS Finante,moneda si credit,Ed.Universitatii Transilvania,2006 3. G.VINTILA 4. I.STANCU

Gestiunea financiara a firmei,Ed.Economica,Bucuresti,2004 Finante,Ed.Economica,Bucuresti,2004

5. Situatiile financiare anuale reglementate(bilantul,contul de profit si pierdere,situatia fluxurilor de trezorerie,situatia modificarilor capitalurilor proprii,note explicative)

28