Subiect TPA 1.

Avei urmatoarele date:

Cifra de afaceri: 2009:125.000 ; 2010: 138.000 lei Active totale: 2009: 190.000 lei; 2010: 200.000 lei Profit brut: 2009: 75650 lei; 2010: 78900 lei Aflati pragul de semnificatie la nivelul situaiilor financiare.

a) daca aveti riscuri ridicate asociate entitatii (1,5p)

b) daca aveti riscuri scazute asociate entitatii (1,5p) 2. Societatea OMEGA SA detine o instalatie achizitionata pe data de 30.12.N, la valoarea de 50.000, amortizata liniar pe 5 ani. La sfarsitul lui N+3, se decide reevaluarea sa, valoarea justa stabilita, fiind de 25.000. in conditiile eliminarii amortizarii cumulate din valoarea contabila bruta a activului (aplicarea metodei actulizarii valorii nete), clientul obtine urmatoarele valori in soldul conturilor: 281: 25.000 lei; 105:4800 lei. a. Intocmii o foaie de lucru prin care stabilii obiectivul de audit, procedurile aplicate pentru obinerea probelor de audit, rezultatul obinut i concluzia d-tr asupra obiectivului de audit. 1,5 puncte b. Ce ajustri propunei conducerii privind cele dou solduri. 1,5 puncte 3. Sunteti responsabilul cu auditul cicluclui vanzari-incasari al unui spital privat de anvergura mica. Spitalul are o reputatie excelenta printre pacienti dar o gestionare contabila necorespunzatoare, principalul motiv fiind insuficienta personalului calificat. In anii anteriori, ati descoperit mai multe erori in facturari, incasari si creante-clienti. Ca in toate spitalele, cele mai mari posturi de active sunt creante-clienti si imobilizari corporale. Spitalul a contractat cateva imprumuturi mari de la bancile locale dar doua banci au comunicat ca nu sunt dispuse sa extinda limita de creditare, cu atat mai mult cu cat in vecinatate se construieste un nou spital foarte modern. In trecut, defalcarile din impozitele locale au permis acoperirea pierderilor insa in anul curent administratia de stat inregistreaza un deficit mai mare din cauza numarului important de someri. In anii trecuti, raspunsurile pacientilor la solicitarile de confirmare au fost nesatisfacatoare. Frecventa raspunsurilor foarte mica, iar pacientii care au binevoit sa raspunda nu cunosteau scopul confirmarii sau soldurile corecte ale datoriilor lor. Ajungeti la concluzia ca mecanismele de control aplicate mijloacelor banesti sunt excelente si ca probabilitatea aparitiilor unor fraude este extrem de mica. Insa sunteti mai putin convins de inexistenta unor erori neintentionate in facturare, inregistrarea vanzarilor, incasarilor, creantelor-clienti si createlor incerte. Spitalul are 5 pacienti notati cu A,B,C,D,E, care prezinta urmatoarele solduri la 31.12.2010, provenite din anul 2008: Client(pacient) Valoarea Valoarea creanei Grad de creantei in 411 n lei sold 411 recuperare a (Euro, creantelor A 5800 Euro 21576 30% B 4300 Euro 15145 50 % C 7700 euro 26610 70% D 3200 euro 13160 0% E 500 euro 1945 25% TOTAL 21500 Euro 78436 x Cerinte 1. In acest audit al ciclului de vanzari-incasari, pe ce tipuri de teste veti pune cel mai probabil accentul? 2. Explicati daca intentionati sa puneti accentul pe fiecare din testele de mai jos si argumentativa raspunsul: teste ale mecanismelor de control, teste substantiale ale operatiunilor, proceduri analitice, teste ale detaliilor soldurilor. 3. Ce ajustri propunei managementului pentru cei 5 clieni, stiind c evoluia eur/leu pe perioada celor 3 ani a fost urmatoarea, iar n anii anteriori nu s-a realizat nici o ajustare nici o ajustare.

4. Intocmii o foaie de lucru privind ajustrile propuse

Data contabil 1 Euro/leu 31.12.2008 3,9852 31.12.2009 4,2282 31.12.2010 4,2848

Prof.univ.dr. Ana Morariu