Proceduri privind elaborarea bugetelor locale

Noiuni introductive Autonomia finanelor publice locale Comunitile locale reprezint colectiviti umane, delimitate teritorial din punct de vedere politic i administrativ, care au autoriti publice diferite de cele ale statului. n prezent regimul general al autonomiei locale este reglementat de Legea nr. 215/2001, care definete Prin autonomie local se nelege dreptul i capacitatea efectiv a autoritilor administraiei publice locale de a soluiona i de a gestiona, n numele i n interesul colectivitilor locale pe care le reprezint. Autonomia local este numai administrativ i financiar, fiind exercitat pe baza i n limitele prevzute de lege. Iar finanele publice locale sunt reglementate de Legea nr. 273/2006, prezenta lege stabilete principiile, cadrul general i procedurile privind formarea, administrarea, angajarea i utilizarea fondurilor publice locale, precum i responsabilitile autoritilor administraiei publice locale i ale instituiilor publice implicate n domeniul finanelor publice locale. Structura bugetelor locale Prin buget local nelegem documentul prin care sunt prevzute i aprobate n fiecare an veniturile i cheltuielile unitilor administrativ-teritoriale, pe o perioad de un an. Veniturile i cheltuielile se includ n buget n totalitate, n sume brute. Veniturile: 1. Venituri proprii, acestea cuprind impozite, taxe, contribuii i vrsminte alte venituri i cote defalcate din impozitul pe venit. 2. Sume defalcate din unele venituri ale bugetului de stat (impozitul pe salariu, tva) 3. Subvenii primite de la bugetul de stat i de la alte bugete (Transferuri) acordate de la bugetul de stat pentru finanarea unor obiective de interes naional. 4. mprumuturile contractate pe piaa financiar, intern sau extern. 5. Donaii i sponzorizri. Cheltuielile: 1. Autoritile executive (servicii publice generale); 2. nvmnt, sntate, cultur i religie, asisten social, ajutoare i indemnizaii (aciuni social-culturale); 3. Servicii, dezvoltare public i locuine; 4. Transporturi, agricultur, alte aciuni economice; 5. Alte aciuni; 6. Fondul pentru garantarea mprumuturilor externe, plata dobnzilor i a comisioanelor aferente; 7. Pli de dobnzi i comisioane (datoria public); 8. Rambursri de mprumuturi; 9. Fonduri de rezerv; 10. Cheltuieli cu destinaie special. I. Elaborarea bugetelor locale Ministerul Finanelor Publice transmite consiliilor judeene, pn la data de 1 iunie a fiecrui an, o scrisoare-cadru care va specifica contextul macroeconomic pe baza cruia vor fi ntocmite proiectele de buget prognozate, metodologiile de 1

elaborare a acestora, limitele sumelor defalcate din unele venituri ale bugetului de stat i ale transferurilor consolidabile, pe ansamblul judeului i municipiului Bucureti, dup caz, n vederea elaborrii de ctre ordonatorii de credite a proiectelor de buget. Proiectele bugetelor locale se elaboreaz de ctre ordonatorii principali de credite, avndu-se n vedere: a) prognozele principalilor indicatori macroeconomici i sociali pentru anul bugetar pentru care se elaboreaz proiectul de buget, precum i pentru urmtorii 3 ani, elaborate de organele abilitate; b) politicile fiscale i bugetare, naionale i locale; c) prevederile acordurilor de mprumuturi interne sau externe ncheiate, ale memorandumurilor de finanare sau ale altor acorduri internaionale, semnate i/sau ratificate; d) politicile i strategiile sectoriale i locale, precum i prioritile stabilite in formularea propunerilor de buget; e) propunerile de cheltuieli detaliate ale ordonatorilor de credite din subordine; f) programele ntocmite de ctre ordonatorii principali de credite n scopul finanrii unor aciuni sau ansamblu de aciuni, crora le sunt asociate obiective precise i indicatori de rezultate i de eficien; programele sunt nsoite de estimarea anuala a performanelor fiecrui program, care trebuie s precizeze: aciunile, costurile asociate, obiectivele urmrite, rezultatele obinute i estimate pentru anii urmtori, msurate prin indicatori precii, a cror alegere este justificat; g) programele de dezvoltare economico-sociala n perspectiv ale unitii administrativ-teritoriale, n concordan cu politicile de dezvoltare la nivel naional, regional, judeean, zonal sau local. Ordonatorii principali de credite, pe baza limitelor sumelor primite, elaboreaz i depun la direciile generale ale finanelor publice, pn la data de 1 iulie a fiecrui an, proiectele bugetelor locale echilibrate si anexele la acestea pentru anul bugetar urmtor, precum i estimrile pentru urmtorii 3 ani, urmnd ca acestea s transmit proiectele bugetelor locale pe ansamblul judeului i municipiului Bucureti la Ministerul Finanelor Publice, pn la data de 15 iulie a fiecrui an. II. Aprobarea bugetului local Pe baza veniturilor proprii i a sumelor repartizate, ordonatorii principali de credite, n termen de 15 zile de la publicarea legii bugetului de stat n Monitorul Oficial al Romniei, definitiveaz proiectul bugetului local, care se public n presa local sau se afieaz la sediul unitii administrativ-teritoriale. Locuitorii unitii administrativ-teritoriale pot depune contestaii privind proiectul de buget n termen de 15 zile de la data publicrii sau afirii acestuia. Proiectele de buget se aprob de consiliile locale n termen de maximum 45 de zile de la data publicrii legii bugetului de stat. n cazul n care autoritile deliberative nu aprob proiectele bugetelor locale n termenul prevzut, direciile generale ale finanelor publice dispun sistarea alimentrii cu cote, respectiv sume defalcate din unele venituri ale bugetului de stat i cu transferuri consolidabile, pn la aprobarea acestora de ctre autoritile deliberative. n aceast situaie, din bugetele locale se pot efectua pli numai n limita celorlalte venituri ncasate. Ordonatorii principali de credite au obligaia s transmit direciilor generale ale finanelor publice bugetele locale aprobate, n termen de 5 zile de la aprobarea acestora. Dac legea bugetului de stat nu a fost adoptat cu cel puin 3 zile nainte de expirarea exerciiului bugetar, se aplic n continuare bugetele anului precedent, pn la aprobarea noilor bugete, limitele lunare de cheltuieli neputnd depi, de regula, 1/12 din prevederile bugetelor anului precedent, cu excepia cazurilor deosebite, temeinic justificate de ctre ordonatorii de credite sau, dup caz, 1/12 din 2

sumele propuse n proiectul de buget, n situaia n care acestea sunt mai mici dect cele din anul precedent. III. Executarea bugetului Veniturile i cheltuielile aprobate n bugete se repartizeaz pe trimestre, n funcie de termenele legale de ncasare a veniturilor i de perioada n care este necesar efectuarea cheltuielilor. Creditele bugetare aprobate prin bugetele locale pot fi folosite prin deschideri de credite efectuate de ordonatorii principali de credite ai acestora, n limita sumelor aprobate, potrivit destinaiei stabilite i cu respectarea dispoziiilor legale care reglementeaz efectuarea cheltuielilor respective. Deschiderile de credite bugetare pentru transferurile de la bugetul de stat sau de la alte bugete ctre bugetele locale, n cadrul limitelor prevzute n bugetele respective, se efectueaz de ctre Ministerul Finanelor Publice, prin direciile generale ale finanelor publice, la cererea ordonatorilor principali de credite ai bugetelor locale, n funcie de necesitile execuiei bugetare, cu respectarea destinaiei. Efectuarea cheltuielilor bugetare se face numai pe baza de documente justificative, care s confirme angajamentele contractuale, primirea bunurilor materiale, prestarea serviciilor, executarea de lucrri, plata salariilor i a altor drepturi bneti, plata obligaiilor bugetare, precum i a altor obligaii. n procesul execuiei bugetare, cheltuielile bugetare parcurg urmtoarele faze: angajament, lichidare, ordonanare, plata. Operaiunile specifice angajrii, lichidrii i ordonanrii cheltuielilor sunt n competena ordonatorilor de credite i se efectueaz pe baza avizelor compartimentelor de specialitate ale instituiilor publice. Plata cheltuielilor este asigurat de eful compartimentului financiar-contabil, n limita fondurilor disponibile. Efectuarea plilor, n limita creditelor bugetare aprobate, se face numai pe baza de acte justificative, ntocmite n conformitate cu dispoziiile legale, i numai dup ce acestea au fost angajate, lichidate i ordonanate. Pentru anumite categorii de cheltuieli se pot efectua pli n avans de pn la 30%, n condiiile dispoziiilor legale. Salariile la instituiile publice se pltesc o dat pe lun pentru luna precedent. Cu creditele bugetare neutilizate de ordonatorii de credite pn la 10 Decembrie, se majoreaz fondul de rezerv bugetar la dispoziia autoritilor deliberative. IV. ncheierea exerciiului bugetar Ordonatorii principali de credite ntocmesc i prezint spre aprobare autoritilor deliberative, pn la data de 31 mai a anului urmtor, conturile anuale de execuie a bugetelor, n urmtoarea structur: a) la venituri: - prevederi bugetare iniiale; - prevederi bugetare definitive; - ncasri realizate; b) la cheltuieli: - credite bugetare iniiale; - credite bugetare definitive; - pli efectuate. Trimestrial i anual, ordonatorii principali de credite ntocmesc situaii financiare asupra execuiei bugetare, care se depun la direciile generale ale finanelor publice. 3

Ordonatorii principali de credite au obligaia s ntocmeasc i s anexeze la situaiile financiare anuale rapoarte anuale de performan, n care s prezinte, pe fiecare program, obiectivele, rezultatele preconizate i pe cele obinute, indicatorii i costurile asociate, precum i situaii privind angajamentele legale. Situaiile financiare anuale, inclusiv anexele la acestea, se prezint de ctre ordonatorii principali de credite, spre aprobare, autoritilor deliberative. (consiliile locale) Excedentul anual al bugetului local, rezultat la ncheierea exerciiului bugetar, dup efectuarea regularizrilor n limita sumelor defalcate din unele venituri ale bugetului de stat, precum i a transferurilor consolidabile din bugetul de stat sau din alte bugete se utilizeaz, n ordine, pentru: a) rambursarea eventualelor mprumuturi restante; plata dobnzilor, comisioanelor, spezelor i a altor costuri aferente acestora; b) constituirea fondului de rulment. Proiectul bugetului local din Miercurea Ciuc pe anul 2007 Bugetul local a fost prezentat locuitorilor oraului i al presei n cadrul unui seminar i a fost afiat i la sediul primriei. Sinteza bugetului local pe anul 2007, detaliat, la venituri pe capitole i subcapitole, iar la cheltuieli, pe pri, capitole i subcapitole, dup caz. Bugetul local pe anul 2007 se stabilete n sum de 61,726 milioane lei, iar la cheltuieli n sum de 61,726 milioane lei. Structura i regimul veniturilor bugetului local Impozitele, taxele, transferurile i celelalte venituri ale bugetului local pe anul 2007, de orice natur i provenien, se ncaseaz n conformitate cu prevederile legale n vigoare, precum i potrivit hotrri consiliului local. Veniturile bugetului local pe anul 2007 sunt n sum de 61,726 milioane lei i se prezint astfel: - mii leiVENITURI-TOTAL, din care: 61.726,00 I. Venituri curente, din acestea: 61.725,00 a) venituri fiscale, din care 56.663,00 1) impozit pe venit, profit i ctiguri de capital 18.227,00 2) impozite i taxe pe proprietate 7.340,00 3) impozite i taxe pe bunuri i servicii 30.769,00 4) alte impozite i taxe fiscale 327,00 b) venituri nefiscale 5.062,00 II. Venituri din capital 1,00 Structura i regimul cheltuielilor bugetului local Cheltuielile bugetului local pe anul 2007, n sum de 61,726 milioane lei, n structur economic se prezint astfel: - mii lei CHELTUIELI TOTAL, din care 61.726,00 1. Cheltuieli curente, din care: 50.915,62 a) cheltuieli de personal 31.563,41 b) bunuri i servicii 11.495,71 c) dobnzi 0 d) subvenii 2.700,00 e) fonduri de rezerv 583,75 4

f) transferuri ntre uniti ale administraiei publice g) alte transferuri h) asisten social i) alte cheltuieli 2. Cheltuieli de capital

- mii lei 3.564,95 227,70 642,00 138,10 10.810,38

Cheltuielile pentru serviciile publice generale se stabilesc n sum de 4.379,42 mii lei. - Cheltuielile pentru autoritile publice i aciunile externe care se finaneaz de la bugetul local pe anul 2007 se stabilesc n sum de 3.679,42 mii lei, din care 2.251,54 mii lei cheltuieli de personal, 1.234,88 mii lei bunuri i servicii i 173 mii lei cheltuieli de capital. - Cheltuielile pentru alte servicii publice generale care se finaneaz de la bugetul local pe anul 2007 se stabilesc n sum de 703,75 mii lei, din care 583,75 mii lei cu titlu de fond de rezerv bugetar la dispoziia autoritii administraiei publice locale, 120 mii lei pentru finanarea serviciului public comunitar de eviden informatizat a persoanelor i 16,25 mii lei cu titlu de transferuri cu caracter general ntre autoritile publice. Fondul de rezerv bugetar la dispoziia autoritii administraiei publice locale se va utiliza pentru finanarea unor cheltuieli urgente i neprevzute aprute n timpul exerciiului bugetar, inclusiv pentru finanarea unor aciuni urgente n vederea nlturrii efectelor unor calamiti naturale i sprijinirii persoanelor sinistrate. Cheltuielile pentru aprare, ordine public i siguran naional se stabilesc n suma de 80 mii lei, cu titlu de cheltuieli cu bunuri i servicii, din care 40 mii lei pentru finanarea potrivit legii a activitilor centrului militar judeean i 40 mii lei pentru protecia civil i protecia contra incendiilor. Cheltuielile social-culturale, care se finaneaz de la bugetul local pe anul 2007, se stabilesc in suma de 43.000,88 mii lei. - Cheltuielile social-culturale pe capitole de cheltuieli sunt n sum de 32.103,88 mii lei pentru nvmnt, 250 mii lei pentru sntate, 5.456 mii lei pentru cultur, recreere i religie i 1.761 mii lei pentru asigurri i asisten social. - Cheltuielile pentru nvmnt pe titluri sunt dup cum urmeaz: 27.470 milioane lei cheltuieli de personal, 3.715,20 mii lei bunuri i servicii, 188,70 mii lei transferuri curente, 96,10 mii lei alte cheltuieli, i 633,88 mii lei cheltuieli de capital. - Din sumele prevzute la capitolul bunuri i servicii suma de 500 mii lei va fi destinat pentru repararea i dezvoltarea infrastructurii colare i dotarea instituiilor de nvmnt finanate din bugetul local. Aceast sum se va repartiza pe unitile de nvmnt pe baz de proiecte. Datele limit pn la care pot fi depuse proiectele de finanare, locul unde se depun acestea, criteriile de eligibilitate i cele de evaluare, precum i modul de aducere la cunotin public vor fi stabilite prin dispoziia primarului, pe baza propunerii comisiei pentru activiti tiinifice, nvmnt, cultur i orae nfrite din cadrul consiliului local. - Din sumele prevzute la capitolul bunuri i servicii suma de 50 mii lei este destinat finanrii cheltuielilor aferente facilitilor de transport feroviar pe liniile interne pentru personalul didactic preuniversitar, potrivit art. 107 alin (4) din Legea nr. 128/1997 privind statutul personalului didactic, cu modificrile i completrile ulterioare. Aceast sum se va repartiza pe instituii de nvmnt proporional cu numrul de cadre didactice. - Pentru sprijinirea cantinelor i internatelor administrate de instituiile de nvmnt se va acorda lunar, pe perioada anului colar i proporional cu activitatea didactic , cu titlu de transfer pentru fiecare elev care beneficiaz de serviciile acestora suma de 37 lei. 5

- Dac sumele transferate spre instituiile de nvmnt potrivit alineatului precedent nu acoper diferena dintre costurile efective i tariful pltit de elevi pentru serviciile de cazare i mas restul se va acoperi exclusiv din veniturile proprii ale instituiilor de nvmnt la care studiaz elevii n cauz. - n cazul elevilor instituiilor de nvmnt din Miercurea Ciuc care locuiesc n alte uniti administrativ teritoriale biletele i abonamentele pentru transportul auto ntre localiti vor fi decontate exclusiv pe seama veniturilor proprii ale instituiilor de nvmnt respective. Cheltuielile pentru cultur, recreere i religie pe titluri sunt dup cum urmeaz: 470 mii lei cheltuieli de personal, 731 mii lei bunuri i servicii(tineret i cultur), 3.330 mii lei transferuri curente i 925 mii lei cheltuieli de capital. - Din suma prevzute la capitolul servicii recreative i sportive, suma de 50 mii lei va fi destinat finanrii activitilor i programelor de tineret pe baz de concurs de proiecte. - Din suma de 550 mii lei prevzut la subcapitolul - Alte servicii n domeniile culturii, recreerii i religiei vor fi finanate activitile i programele proprii ale consiliului local, serviciile legate de aceste programe, programele derulate n colaborare cu alte persoane juridice pe baz de contracte de colaborare, respectiv se vor aloca sume pe baz de concurs de proiecte. - Defalcarea pe destinaii a sumei prevzute la alineatul precedent se va stabili prin dispoziia primarului, pe baza propunerii comisiei pentru activiti tiinifice, nvmnt, cultur i orae nfrite din cadrul consiliului local. - Regulamentul concursului de proiecte i componena comisiilor de evaluare a proiectelor se vor stabili prin hotrre a consiliului local. Cheltuielile de sntate sunt n ntregime transferuri ntre uniti ale administraiei publice n total de 250 mii lei. - Cheltuielile pentru sntate sunt dup cum urmeaz: 162,87 mii lei cheltuieli de personal, 57,13 mii lei bunuri i servicii, 30 mii lei transferuri ntre uniti ale administraiei publice. Cheltuielile pentru asigurri i asisten social pe titluri sunt dup cum urmeaz: 583 mii lei cheltuieli de personal, 349 mii lei bunuri i servicii, 642 mii lei asisten social. Cheltuielile pentru servicii de dezvoltare public, locuine, mediu i ape, care se finaneaz de la bugetul local pe anul 2007, se stabilesc n suma de 6.855 mii lei, din care pentru locuine, servicii i dezvoltare public 3.425 mii lei, pentru protecia mediului 3.430 mii lei. - Cheltuielile pentru locuine, servicii publice i dezvoltare public pe titluri sunt dup cum urmeaz: 540 mii lei cheltuieli de personal, 710 mii lei bunuri i servicii i 2.175 mii lei cheltuieli de capital. - Cheltuielile pentru protecia mediului pe titluri sunt dup cum urmeaz: 1.930 mii lei bunuri i servicii i 1.500 mii lei cheltuieli de capital. Cheltuielile pentru aciuni economice care se finaneaz de la bugetul local pe anul 2007, se stabilesc n suma de 10.840,70 mii lei, din care pentru aciuni economice, comerciale i de munc 40,70 mii lei, pentru combustibili i energie 2.500 mii lei, pentru transporturi 8.200 mii lei, iar pentru alte aciuni economice 100 mii lei. Cheltuielile pentru aciuni economice, comerciale i de munc pe titluri sunt n ntregime alte transferuri. - Cheltuielile pentru combustibili i energie pe titluri sunt n ntregime cheltuieli cu titlu de subvenii. - Cheltuielile pentru transporturi pe titluri sunt dup cum urmeaz: 2.600 mii lei bunuri i servicii, 200 mii lei subvenii i 5.400 mii lei cheltuieli de capital. - Cheltuielile pentru alte aciuni economice pe titluri sunt dup cum urmeaz: 96,50 mii lei bunuri i servicii i 3,50 mii lei cheltuieli de capital. 6

Din suma de 2.500 mii lei pentru subvenionarea energiei termice livrate populaiei n sistem centralizat de ctre operatorii liceniai se va acoperi cota de 10% aplicat asupra tarifului de producie aprobat prin hotrrea consiliului local i se va achita sprijinul financiar acordat persoanelor care au mplinit vrsta de 65 de ani pentru achitarea contravalorii apei calde menajere. Cele mai importante venituri ale bugetului local sunt cele fiscale, pentru anul 2007 n procent de 91,80 % din veniturile totale. Deci este important colectarea acestora ct mai eficient i n procent ct mai mare. Conform codului fiscal 571/2003 care d consiliilor locale posibilitatea majorri cu pn la 20 % a impozitelor i taxelor locale, oraul a aplicat aceast posibilitate i anul trecut tot de 20 %. Locuitori oraului au neles c impozitele i taxele colectate sunt pentru dezvoltarea oraului i nu au contestat proiectul bugetului local. Pentru a stimula plata cu anticipaie a impozitelor i taxelor, datorat pentru ntregul an de ctre persoanele fizice, pn la data de 31 martie a anului respectiv, se acord o bonificaie de pn la 10%, stabilit prin hotrrea consiliului local. Toate investiiile fcute n 2006 au fost din venituri proprii, din transferuri de fonduri bneti de la bugetul de stat i din subveni, deci oraul nu are datori i dobnzi aferente de pltit. Dar totui a putut s fac mari investiii n infrastructura oraului, care au fost cele mai mari de pn acum, au observat i locuitori zi de zi schimbrile. Aceast cretere a investiiilor este proiectat i pentru anul 2007, pentru cele mai multe au fost deja separate fondurile necesare, dar sunt n proiect i intirea fondurilor europene.