UNIVERSITATEA DE TIINE AGRICOLE I MEDICIN VETERINAR A BANATULUI DIN TIMIOARA Facultatea de Management Agricol

Inginerie i Management n alimentaie public i agroturism

Studenta:Dan Iuliana-Maria IMAPA Anul IV Grupa 643-C

Timioara 2011-2012

Tema:

ANALIZA CHELTUIELILOR LA S.C. DIMAGRO S.R.L.

Cuprins
CAP 1. Prezentarea general a ntreprinderii................ 1.1 Elemente de identificare.............................................. 1.2 Indicatori economici.................................................. 1.3 Descrierea culturii de porumb ...................................... CAP 2. Analiza cheltuielilor......................... 2.1 Analiza dinamic a cheltuielilor medii la cultura de
porumb.

3 3 5 5 6

6 2.2 Analiza factorial la cultura de porumb......................... 11 2.3 Analiza structural la nivelul ntreprinderii .................... 14 CAP 3. Concluzii i msuri de redresare........................ 18 Bibliografie.......................................................... 19

CAPITOLUL I PREZENTAREA GENERAL A NTREPRINDERII

3

S.C. DIMAGRO S.R.L

1.1. Elemente de identificare

Ora: Reghin Jude: Mure Adresa: Str. Castanilor,nr.7 Cod potal: 545300 Telefon: 0265 233 030 Cod unic de identificare: Ro 24351272 Numr de ordine n Registrul Comerului: J 10/1705/2006 Stare societate: nregistrat din data de 01 Aprilie 2006 Anul nfinrii: 2006 E-mail:office@dimagro.ro Depozit: Str. Mihai Viteazu, nr.6 545300, Reghin, jud. Mure Tel: 0265 213 010 E-mail: office@dimagro.ro Domeniul de activitate preponderent Cod CAEN Obiect Activitate Descriere Activitate 36***** Comer***** *****

Firma noastr a fost nfiinat n anul 2006 i este situat n Reghin, judeul Mure. S.C.DIMAGRO S.R.L. comercializeaz o gam variat de cereale (porumb, gru, secar, orez, orz), semine oleaginoase, premixuri pentru animale. De la nfiinare, firma a cunoscut o ascensiune permanent i a reuit s se impun cu rapiditate pe piaa romneasc datorit calitii excepionale a produselor oferite. S.C. DIMAGRO S.R.L. comercializeaz urmtoarele produse:

Cereale
o o o o

porumb boabe; gru furajer, orz, orzoaic; semine oleaginoase; premixuri pentru animale. ulei brut de floarea-soarelui; ulei brut de rapi; ulei brut de soia.

Uleiuri
o o o

1.2 Indicatori economici

An Cifra Active Active Capitaluri Profit Datorii Angajati Bilant Afaceri Imobilizate Circulante Proprii 2010 536***** -78***** 548***** 271***** 127***** 642***** 4***** 2009 2008 2007 2006 536***** 310***** 171***** 166***** 502***** 280***** 105***** 314***** 189***** 612***** 587***** 234***** 336***** 162***** 602***** 182***** 510***** 567***** 3***** 135***** 388***** 3***** 454***** 502***** 2***** 543***** 237***** 1*****

1.3 Descrierea culturii de porumb

C EREALE-PO RU MBUL Firma noastr, S.C. DIMAGRO S.R.L comercializeaz cerealele, fiind printre cele mai importante alimente nu numai a oamenilor, ci i a animalelor domestice. Cerealele sunt considerate o surs important de energie, cu o valoare nutritiv destul de ridicat i acest lucru se datoreaz faptului c au un coninut foarte mare de amidon. Planta de porumb constituie cel mai surprinztor sistem pe care natura l are pentru acumularea energiei. Dintr-o smn care cntrete n jur de o treime de gram, rsare i se dezvolt n aproximativ nou sptmni ntr-o plant nalt de doi-trei metri, iar n jurul a opt sptmni care urmeaz, aceasta va produce 700-1000 de boabe. Porumbul specie deosebit de generoas prin potenialul de producie, prin diversitatea larg de utilizare ca surs de hran pentru om i animale, i materie prim pentru procesare industrial, cultivat pe suprafee ntinse n ntreaga lume, precum i n Romnia, se plaseaz pe un loc prioritar n cooperarea i dezvoltarea unei agriculturi moderne i performante. Preocuprile legate de consumul de ap n irigarea porumbului, constituie un deziderat major astfel nct, prin aplicarea celor mai noi cunotine, contribuia culturii de porumb la furnizarea de materie vegetal, s creasc anual. 6

CAPITOLUL II ANALIZA CHELTUIELILOR

2.1. Analiza dinamic a cheltuielilor medii la cultura de porumb
Informaiile tehnico-economic necesare analizei sunt inserate n tabelul 1.1 Tabelul 1.1. Anul de producie Specificare Cheltuieli totale (ChT) -mii leiSuprafa (S) -haCheltuieli medii -mii lei/haFORMULE: Ch= ChT/S Unde: ChT= cheltuieli totale pe categoria de vegetale S=suprafa 2006 Ch=425.000/250=1700 mii lei 2007 Ch= 440.000/200=2200 mii lei 2008 Ch=510.000/150=3400 mii lei 2009 Ch=380.000/200=1900 mii lei 2010 Ch=560.000/160=3500 mii lei

2006

2007

2008

2009

2010

425.000 250 1700

440.000 200 2200

510.000 150 3400

380.000 200 1900

560.000 160 3500

Aplicm metoda comparaiei n tabelul 1.2 unde sunt calculate indicii de cretere: Tabelul 1.2. Anul de productie 2006 2007 2008 2009 2010

Specificare Cheltuieli 1700 medii -mii lei/haRitm de 100 % cretere n baza fix Ritm de 100 % cretere n baza mobil Creterea 100 % relativ anual n baza fixa Creterea 100 % relativ anual n baza mobil FORMULE: Ritm de cretere n baz fix q2/q1*100 q2/q1*100 q2-q1/q1*100 q2-q1/q1*100 q3/q1*100 q3/q2*100

2200 129,41

3400 200

1900 111,76

3500 205,88

129,41 29,41

154,54 100

55,88 11,76

184,21 105,88

29,41

54,54

-44,11

84,21

Ritm de cretere n baz mobil Creterea relativ anual n baz fix q3-q1/q1*100 q3-q2/q2*100 Creterea relativ anual n baz mobil

Ritm de cretere n baz fix 2007 Ip= 2200/1700*100=129,41% 2008 Ip=3400/1700*100=200% 2008 Ip=1900/1700*100=111,76% 2010 Ip=3500/1700*100=205,88% Ritm de cretere n baza mobil 2007 Ip=2200/1700*100=129,41% 2008 Ip=3400/2200*100=154,54% 2009 Ip=1900/3400*100=55,88% 2010 Ip=3500/1900*100=184,21% Creterea relativ anual n baza fix 2007 F%= 2200-1700/1700*100=29,41% 2008 F%= 3400-1700/1700*100=100% 2009 F%=1900-1700/1700*100=11,76% 2010 F%=3500-1700/1700*100=105,88% Creterea relativ anual n baza mobil 2007 F%=2200-1700/1700*100=29,41% 2008 F%=3400-2200/2200*100=54,54% 2009 F%=1900-3400/3400*100= -44,11% 2010 F%=3500-1900/1900*100=84,21%

Prin ritmul de cretere n baza fix a productivitii medii pe suprafa a culturii de porumb n perioada analizat 2006-2010, se observ urmtoarele: n anul 2007 producia medie crete de 129,41% fa de anul de referin 2006; n anul 2008 ritmul de cretere cu baz fix s-a majorat de 200% fa de anul de referin 2006; n anul 2009 ritmul de cretere cu baz fix s-a mrit cu 111,76% fa de anul de referin 2006; n anul 2010 ritmul de cretere cu baz fix a nregistrat o valoare de 205,88 % fa de anul de referin 2006; Prin ritmul de cretere n baza mobil a productivitii medii pe suprafa culturii de porumb n perioada analizat 2006-2010, se observ urmtoarele: n anul 2007 producia medie a crescut de 129,41% fa de anul 2006 (an de referin); n anul 2008 ritmul de cretere cu baz mobile a crescut de 154,54% fa de anul 2007; n anul 2009 ritmul de cretere cu baz mobile s-a micorat de 55,88% fa de anul 2008; n anul 2010 ritmul de cretere cu baz mobile a nregistrat o cretere de 184,21% fa de anul 2009. Creterea anual relativ cu baza fix a productivitii medie ilustreaz: n anul 2007 producia medie s-a majorat cu 29,41% fa de nivelul anul 2006 (an de referin); n anul 2008 producia medie a fost egal 100% cu anul 2006 (an de referin); n anul 2009 producia medie s-a majorat cu 11,76% fa de nivelul anul 2006 (an de referin); n anul 2010 producia medie s-a majorat cu 105,88% fa de nivelul anul 2006 (an de referin).

10

Creterea anual relativ cu baza mobil a productivitii medii indic: O cretere de 29,41% n anul 2007 fa de nivelul anului 2006; O majorare de 54,54% n anul 2008 fa de nivelul anului 2007; O scdere negativ de -44,11 % n anul 2009 fa de nivelul anului 2008; O cretere de 84,21% n anul 2010 fa de nivelul anului 2009. n perioada analizat, variaia cheltuielii medii s-a datorat factorului cheltuiala total din urmtoarele cauze: condiiile pedoclimatice care variaz de la un an la altul; extinderea de la un an la altul a structurii culturilor n funcie de rotaia acestora; atacul bolilor i a duntorilor. Modificrile produse de factorul suprafa asupra cheltuielii medii s-au datorat n urma raportului dintre cerere i ofert impus pe pia de produse agricole.

11

2.2. Analiza factorial la cultura de porumb

Formula este urmtoarea: Qt=Sf+q; aceast relaie este de natur determinist i implic folosirea metodei indicilor de determinaie. Parametrii tehnici-economici necesari n analiz sunt afiate n tabelul 1.3. Tabelul 1.3. Indicatori Anul de producie 2007 2008 2009 2010 2011 n=5 2006 Qt= 10*3=30 2007 Qt=6*6=36 2008 Qt=20*3.5=70 2009 Qt=12*4=48 2010 Qt=8*5.5=40 Qt =30+36+70+48+40=224 Sf=10+6+20+12+8=56 q=3+6+3.5+4+5.5=22 Analiza factorial a culturii de porumb n perioada 2006-2010 implic utilizarea mediei indicatorilor de determinaie. Pentru calcularea varianelor (dispersiilor) i covarianelor (codispersiilor) sunt necesare efectuarea unor calculaii preliminare, fiind redate n tabelul 1.3. De asemenea se calculeaz i media aritmetic simpl a factorilor suprafa (Sf) i producia medie (q). q= q/n=22/5=4.4 t Sf= Sf=56/5=11.2 ha 12

Producia total (Q) -t30 36 70 48 44 Qt =224

Suprafa (Sf) -ha10 6 20 12 8 Sf=56

Producia medie (q) -t/ha3 6 3.5 4 5.5 q=22

Tabelul 1.4. Indicatori Anul de productie 2007 2008 2009 2010 2011 n=5

Sf

Sf*q

102 62 202 122 82 Sf2=744

32 62 3.52 42 5.52 q2=103.5

10*3 6*6 20*3.5 12*4 8*5.5 Sf*q=228

Ca i calculaii preliminare sunt considerate i determinarea dispersiilor i codispersiilor. Astfel avem: S2Sf=1/n-1[ Sf2 ( Sf)2/n]=1/5-1[744-(56)2 /5]=1/4(744-3136/5)=29.2 S2q=1/n-1[ q2 ( q)2/n]=1/5-1[103.5-(22)2/5]=1/4(103.5-484/5)=1.675 Ssf*q=1/n-1[ Sf*q ( q)( Sf)/n]= 1/5-1[228-(56*22)/5]=1/4(228-1232/5)= -4.6 Analiza de fond, prin aplicarea metodei indicilor de determinaie const n determinarea: a. Ponderii variaiei suprafeei: d1%=Sf1%=(q)2*S2Sf+Sf*q*SSf*q/(q)2*S2Sf+Sf2*S2q+2*Sf*q*SSf*q =19.36*29.2+11.2*4.4*(-4.6)/19.36*29.2+125.44*1.675+2*11.2*4.4*(4.6)*100 =565.312+(-226.688)/565.312+210.112-453.376*100 =2.38/3.22*100 =68.7% b. Ponderii variaiei producii medii: d2%=q1%=Sf2*S2q+Sf*q*SSf*q/(q)2*S2Sf+Sf2*S2q+2*Sf*q*SSf*g =11.22*1.675+11.2*4.4*(-4.6)/19.36*29.2+125.44*1.675+2*11.2*4.4*(4.6)*100 =210.112-226.688/556.312+210.112-453.376*100 =-16.576/313.048*100 =31.3% 13

c. Calculm relaia de egalitate: d1%+ d2%=100%; 68.7%+31.3%=100% n perioada 2006-2010, prin analiza cheltuielilor totale s-a constatat urmtoarele: 1. ponderea factorului suprafa s-a aflat la 68.7% din cheltuieli totale; 2. ponderea factorului producie medie a atins valoarea de 31.3% din cheltuielile totale. S-a remarcat c factorul suprafa a nregistrat ponderea cea mai mare, ca urmare a modificrii de suprafee cauzate de schimbarea planului de cultur aferent porumbului, variaia raportului dintre cerere i ofert. Pe locul secundar s-a poziionat factorul productivitatea medie, care a avut n general o variaie destul de mic cauza fiind stabilitatea productivitii soiurilor n exploatare. Variaia factorului de producie medie este generat de urmtoarele cauze: nregistrarea unor interval de timp cu variaii de precipitaii i temperatur; consumul de ngrminte chimice pentru acest tip de cultur nu a fost ncadrat n normele planificate. Factorul suprafa care are ponderea major n determinarea produciei, a luat valori cuprinse ntre 10 ha i 20 ha, cauza fiind piaa de desfacere care este benefic pentru acest tip de cultur.

14

2.3. Analiza structural la nivelul ntreprinderii S.C. DIMAGRO S.R.L.

n analiza structural a cheltuielilor, n funcie de criteriul activitii economice, se utilizeaz modelul economic: Cht=Che+Chf+Chex Informaiile economice necesare analizei cheltuielilor totale sunt preluate din evidena economic a societii, iar acestea sunt redate n tabelul de mai jos 1.5. Tabelul 1.5. Perioada de analiz Elemente componente Cheltuieli din exploatere (Che) -mil leiCheltuieli financiare (Chf) -mil leiCheltuieli exceptionle (Chex) -mil leiCheltuieli totale (Cht) -mil lei-

PLAN n mrime absolut 11.000 2.000 600 13.600

REALIZAT n mrime absolut 10.000 3.000 900 13.900

Analiza structural a cheltuielii totale la nivel de ntreprindere este precedat de analiza structurii acestora. Astfel c n tabelul urmtor (tabelul.1.6) sunt inserate elemente ale cheltuielilor totale, aceste elemente fiind exprimate n mrimi relative.

15

Tabelul 1.6. Perioda de analiz Elemente componete Cheltuieli din exploatere (Che) -mil leiCheltuieli financiare (Chf) -mil leiCheltuieli exceptionle (Chex) -mil leiCheltuieli totale (ChT) -mil lei-

PLAN n mrime absolut 11.000 2.000 600 13.600 n mrime relative 64.60% 18.38% 4.24% 100%

REALIZAT n n mrime mrime absolut relative 10.000 3.000 900 13.900 59.40% 24.30% 6.16% 100%

ABATERE () n n mrime mrime absolut relative 1.000 1.000 300 300 -6.45% 6.45% 1.93% 1.93%

Din tabelul de mai sus deducem urmtoarele date: -cheltuielile de exploatare sunt n valoare de 64.60% plan i 59.40% realizat -cheltuilile financiare sunt n valoare de 18.38% plan i 24.30% realizat -cheltuielile excepionale sunt n valoare de 4.24% plan i 6.16% realizat Din analiza structurii cheltuielilor totale se remarc urmtoarele: ponderea cheltuielilor de exploatare realizate (59.40%) este mai mic fa de ponderea cheltuielilor de exploatare planificate (64.60%); cauzele ar fi: reducerea volumului de producie, determinat de costul ridicat al resurselor materiale. ponderea cheltuielilor financiare realizate (24.30%) este mai mare fa de ponderea chltuielilor financiare planificate (18.38%) deoarece au fost accesate anumite credite pentru producie cu dobnd prea mare. ponderea cheltuielilor excepionale realizate (6.16%) este mai mare fa de ponderea cheltuielilor excepionale planificate (4.24%) deoarece s-au folosit anumite operaii de promovare pentru a putea lansa pe pia aceste produse.

16

Analiza structurii cheltuielilor totale prin aplicarea metodei divizrii, cuprinde urmtoarele etape: 1. deterninarea abaterii absolute i relative a cheltuielilor totale ChT=ChT1-ChT2=13.900 mil lei-13.600 mil lei=300 mil lei ChT%= ChT1-ChT2/ ChT2*100=300 mil lei/13.600 mil lei*100=2.20% Unde: ChT1= Che0+Chf0+Chex0=11.000 mil lei+2000 mil lei+600 mil lei=13.600 mil lei ChT2=Che1+Chf1+Chex1= 10.000 mil lei+ 3000 mil lei+ 900 mil lei= 13.900 mil lei 2. determinarea influenei factorilor cheltuiellori din exploatere (Ch e), cheltuieli financiare (Chf), cheltuieli excepionle (Chex) asupra abaterii absolute i relative. a. Calcularea influentei elementelor cheltuielilor din exploatere (Che) asupra variaiei cheltuielilor totale ale ntreprinderii ChT(Che)=Che1-Che0=10.000 mil lei-11.000 mil lei=-1000 mil lei i ChT(Che)% =Che1-Che0/ChT0*100= -1000 mil lei/13.600 mil lei*100=-7.35% b. Calcularea influenei elementelor cheltuielilor financiare asupra variaiei cheltuielilor totale ale ntreprinderii ChT(Chf)=Chf1-Chf0= 3000 mil lei-2000 mil lei=1000 mil lei i ChT(Chf)% =Chf1-Chf0/ChT0*100= 1000 mil lei/13.600 mil lei*100=7.35% c. Calcularea influenei elementelor cheltuielilor excepionale asupra variaiei cheltuielilor totale ale ntreprinderii ChT(Chex)=Chex1-Chex0= 900 mil lei-600 mil lei=300 mil lei i ChT(Chex)%=Chex1-Chex0/ChT0*100= 300 mil lei/13.600 mil lei*100=2.20%

17

3. Calcularea relaiei de egalitate ChT(Che)+ ChT(Chf)+ ChT(Chex)= ChT -1000 mil lei+1000 mil lei+300 mil lei=300 mil lei 300 mil lei=300 mil lei i ChT(Che)%+ ChT(Chf)%+ ChT(Chex)%= ChT% -7.35%+7.35%+2.20%=2.20% 2.20%=2.20% Prin analiza structural a cheltuielilor totale ale ntreprinderii s-a nregistrat o abatere pozitiv de 300 mil lei, (2.20%) ca urmare a influenei elementelor componente, dup cum urmeaz: influena componentei cheltuielilor din exploatare a atins valoarea de -1000 mil lei, respectiv -7.35%; influena componentei cheltuielilor financiare a atins valoarea de 1000 mil lei, respectiv 7.35%; influena componentei cheltuielilor excepionale a atins valoarea de 300 mil lei, respectiv 2.20%.

18

CAPITOLUL III Concluzii i msuri de redresare

Concluzia pe care putem s o tragem n urma analizelor fcute este c ntreprinderea are att majorri ct i micorri de producie, n funcie de ani, dar i de anumii factori care acioneaz direct asupra culturii de porumb i anume: climatici, tehnici, tehnologici,etc. La nivel de ntreprindere se pot aplica urmtoarele msuri de redresare: Accesarea de fonduri europene; Meninerea unei eficiene economice ridicate la nivel de ferm vegetal, prin aplicarea unui management adecvat. S fie programate din timp resursele financiare n ceea ce privete programul de producie; S fie asigurate stocurile de siguran cu insecto-fungicide, semine, dar i ngrminte care s fie potrivite pentru toate tipurile de cultur.

19

Bibliografie

1. Marian Lungu, Adrian Firu - Analiza Economic, Editura Mirton, Timioara, 2010 2. Marian Lungu - Analiza Timioara, 2008 microeconomic, Editura Mirton,

20