Atunci cnd un activ financiar sau o datorie financiar este recunoscut() iniial, o entitate l (o) trebuie s evalueze la valoarea

sa just plus, n cazul unui activ financiar sau al unei datorii financiare care nu este la valoarea just prin profit sau pierdere, costurile tranzaciei care pot fi atribuite direct achiziiei sau emiterii activului financiar sau datoriei financiare. Venitul se determin la valoarea venal a compensaiilor primite sau care urmeaz a fi primite, cu excepie rabaturilor i reducerilor admise de ntreprindere. Valoarea venal care rezult din tranzacii este negociat de vnztor i cumprtor sau beneficiarul activului i cuprinde suma mijloacelor bneti la care poate fi schimbat un activ sau poate fi achitat o datorie n cazul efecturii operaiei comerciale ntre pri independente, interesate i care au consimit tranzacia.