UNIVERSITATEA TEFAN CEL MARE SUCEAVA FACULTATEA DE TIINTE ECONOMICE I ADMINSITRAIE PUBLIC PROFIL: CONTABILITATE I AUDIT FINANCIAR N FIRMELE

DE COMER, TURISM I SERVICII

ANALIZA DIAGNOSTIC SI PERSPECTIVE DE DEZVOLTARE LA S.C. PONABLE COM S.R.L.

COORDONATOR TIINIFIC : Conf. Univ. Dr. BRSAN MIHAELA

MASTERAND ZORIL ADRIANA NICOLETA

SUCEAVA 2012

CUPRINS

CAPITOLUL 1.-ANALIZA I DIAGNOSTICUL FINANCIAR N VEDEREA APLICRII STANDARDELOR INTERNAIONALE DE CONTABILITATE CAPITOLUL II.-DIAGNOSTICUL FINANCIAR INSTRUMENT AL ANALIZEI PERFORMANEI FINANCIARE CAPITOLUL III.Analiza diagnostic i perspective de dezvoltare la SC PONABLE COM SRL

CAPITOLUL 1. ANALIZA I DIAGNOSTICUL FINANCIAR N VEDEREA APLICRII STANDARDELOR INTERNAIONALE DE CONTABILITATE

Orice firm care dorete s se dezvolte pe plan naional i internaional trebuie s-i fundamenteze obiectivele de expansiune pe o strategie riguros elaborat, strategie al crui scop este s duc firma la performanele necesare pentru reuita pe o pia concurenial. Capacitatea firmei de a fi performant difereniaz firmele concurente n activitatea economico financiar desfurat. Severitile impuse de standardele internaionale de contabilitate faciliteaz i amelioreaz procesul decizional. O informaie de calitate este premisa unei decizii de calitate. Prin vocaia sa, informaia contabil este una constatativ, i pn la decizie mai exist o trecere obligatorie, i anume analiza financiar. n aceast acepiune, IAS I , specific c ntreprinderile sunt ncurajate s prezinte n afara situaiilor financiare, o analiz financiar efectuat de conducere care descrie i explic caracteristicile principale performanei financiare i poziiei financiare ale ntreprinderii, precum i principalele incertitudinii cu care se confrunt .

1.1. Standardele Internaionale de Contabilitate- o surs pentru analiza financiar

Analiza economico financiar necesit un studiu amnunit al performanelor financiare i al modului de formare al acestora, al fluxurilor de trezorerie aferente activitilor de exploatare, investiie i finanare, aprecierea poziiei financiare i a strii de sntate financiar a firmei, de asemeni previzionarea evoluiei celor mai sus menionate i, bineneles, nu trebuie uitat cea mai important funcie a analizei economico-financiare: identificarea i diagnosticarea de soluii viabile pentru redresarea economic i meninerea, mbuntirea evoluiei proceselor economico financiare n condiiile diminurii riscului operaional i financiar.
1.2. Diagnosticul financiar scopul final al analizei financiare orientate spre utilizatori Diagnosticul se bazeaz pe rezultatele analizei fr s se confunde cu aceasta. El presupune aprecieri, judeci i, n ultim instan, asumarea unei anumite responsabiliti. n condiiile unor informaii fiabile i corecte, formularea unor judeci de valoare depinde n mare masur de experiena i profesionalismul analistului. n final, se prezint rezultatele ntr-un raport care s reflecte obiectivele, strile i recomandrile efectuate n funcie de obiectivele stabilite.

CAPITOLUL II. DIAGNOSTICUL FINANCIAR INSTRUMENT AL ANALIZEI PERFORMANEI FINANCIARE

Analiza performanelor financiare ale ntreprinderii permite formularea de aprecieri asupra formrii rezultatelor activitii acesteia i asupra corelaiei lor cu structura financiar i solvabilitatea ntreprinderii. Realizarea oricrui studiu diagnostic, pentru soluionarea problemelor de orice natur intervenite n activitatea unei ntreprinderi, necesit o abordare metodic. Creterea rolului analizei economico-financiare ca instrument indispensabil n procesul de diagnoz i reglare a funciunii oricrei uniti economice de pregtire i luare a deciziilor impune abordarea sistemic, prezentarea mecanismelor factoriale, a intimitilor cauzale ale fenomenelor i proceselor economice. De aici se desprinde concluzia c analiza economico-financiar, este instrumentul performant din orice domeniu de activitate i condiie esenial n elaborarea i aplicarea unor decizii . 2.1. Obiectivele diagnosticului financiar Diagnosticul financiar elaborat pe baza analizei financiare are urmtoarele obiective generale: evidenierea disfuncionalitilor n situaia financiar i a performanelor firmei; identificarea cauzelor dificultilor prezente sau viitoare; prezentarea perspectivelor de evoluie a firmei i propunerea unor aciuni pentru ameliorarea sau redresarea situaiei financiare a firmei.

2.2 Sistemul de indicatori folosii n analiza diagnostic

Teoria i practica economic recomand utilizarea unui sistem de indicatori valorici a cror putere cognitiv permite sesizarea i comensurarea unor aspecte definitorii privind aprecierea dimensiunilor activitii ntreprinderii, evaluarea rezultatelor i performanelor sale comerciale. Indicatori ai potenialului tehnico-economic: Indicatori ai potenialului financiar: indicatori ai capacitii de producie (fizici, valorici,pe produse) capitalurile indicatori ai imobilizrilor ( corporale i necorporale) patrimoniul net (dimensiune, structur, surs de formare) indicatori ai activelor circulante ( volum, structur) fondul de rulment (net, propriu, strin) indicatori ai potenialului uman (numr, structur, vrst, calificare) lichiditatea general i parial indicatori ai capacitii de cercetare autonomia financiar, solvabilitatea, bonitatea, etc. Indicatori ai rezultatelor economico-financiare: Indicatori ai eficienei utilizarii potentialului tehnic, economic i financiar: cifra de afaceri viteza de rotaie a activelor circulante valoarea adaugat rata de eficiena a activelor circulante de exploatare rezultatul-profitul din exploatare rata de eficien a mijloacelor fixe rezultatul-profitul curent productivitatea muncii rezultatul profitul fiscal rata de eficien a cheltuielilor profitul net rata rentabilitii (economice, financiare, resurselor umane).

2.3. Avantajele analizei diagnostic

Principalele avantaje ale folosirii sistematice a analizei diagnostic n condiiile tranziiei la economia de pia sunt: asigur fundamentul necesar elaborrii i aplicrii programelor de dezvoltare ale firmei. prentmpin apariia unor disfuncionalitii majore datorit identificrii cauzelor ce le genereaz ntr-o faz incipient. amplific rapid potenialul societii comerciale sau regiei autonome prin acionare asupra cauzelor generatoare de puncte forte. asigur baza informaional absolut necesar adoptrii unor decizii strategice i tactice curente i eficace.

CAPITOLUL III. Analiza diagnostic i perspective de dezvoltare la SC PONABLE COM SRL

3.1. ntreprinderea caracterizare strategic S.C. Ponable Com S.R.L. este o societate comercial care are ca obiect principal de activitate comercializarea en-gross i en-detail de legume i fructe din import i autohtone, congelate din pui, precum i o gam larg de produse alimentare, de asemenea i prestarea serviciilor de turism. Societatea a fost nfiinat n anul 1997, avnd capital 100% privat romnesc. Societatea figureaz la Registrul Comerului la numrul J33/735/1997, avnd Codul Unic de nregistrare RO9990696, cod CAEN 4631 Comer cu ridicata al fructelor i legumelor. Societatea comercial activeaz n domeniul serviciilor de alimentaie public i comer en-gross i en-detail, precum i unitilor de cazare i mas. Societatea este format dintr-un colectiv de profesioniti, gata s ofere sprijinul necesar pentru a alege produsul dorit precum i asigurarea serviciilor de distribuie pentru cantine, restaurante, magazine, catering, fast food etc. 3.1.2. Definirea opiunilor strategice i a obiectivelor specifice ca scop al diagnosticului Deoarece S.C. PONABLE COM S.R.L. a realizat investiii mari i este ntr- o continu dezvoltare se impune o analiz mai aprofundat a situaiei economico-financiare a societii. Pe aceast cale se dorete evidenierea cauzal a principalelor atuuri i disfuncionaliti ale societii pentru fundamentarea unei strategii de urmat. Scopul principal al diagnosticului este nelegerea trecutului i prezentului societii n vederea fundamentrii viitoarelor obiective strategice de meninere i de dezvoltare ntr-un mediu concurenial. Analiza financiar va urmri s pun n eviden punctele tari i slabe ale gestiunii financiare i s ofere dac este cazul explicaii despre dificultile existente, dar i s evalueze capacitatea societii de a-i asigura finanarea dezvoltrii i de a satisface exigenele creditorilor, clienilor, angajailor. Obiectivele diagnosticului sunt orientate spre evidenierea rentabilitii i a riscului, analiza performanelor i a echilibrului financiar.

3.2. Elaborarea diagnosticului firmei

Documentarea prealabil asupra domeniului supus diagnosticrii are ca scop cunoterea principalelor elemente care l caracterizeaz. n cadrul acestei etape se strng date cu referire la obiectivele proprii domeniului respectiv, resur sele umane, materiale i financiare de care dispune societatea. Dup cum am prezentat mai sus, S.C. Ponable Com S.R.L. este o societate comercial cu capital privat romnesc care are ca obiect principal de activitate comerul en-gross i en-detail. Societatea dispune de 2 magazine alimentare, 2 depozite destinate comerului en -gross i en-detail, precum i de un restaurant cu uniti de cazare, livrri la domiciliu, etc. De asemenea firma, beneficiaz de un credit pentru investiii care asigur o lichiditate ridicat. Deschiderea punctului de lucru din zona grii, a depozitului de legume -fructe en-gross i en-detail, a nsemnat pentru societate o investiie n plus. Odat cu creterea numrului de clieni i implicit a cifrei de afaceri, au crescut i cheltuielile legate de aprovizionare, cheltuieli salariale, administrare i nu n ultimul rnd riscul resimit de societate. Diagnosticul are drept scop analiza situaiei actuale a societii, msurarea i evaluarea rezultatelor obinute pentru asigurarea realizrii obiectivelor de dezvoltare. n principal se dorete o analiz intern a punctelor forte ale Sc Ponable Com Srl pentru crearea unor strategii viitoare n care oportunitile s fie exploatate la maxim, iar impactul factor ilor perturbatori s fie minim. Obiectivele analizei diagnostic se refer la gsirea unor soluii de cretere a profitului, a rentabilitii, a performanelor economice.

3.1. Diagnosticul comercial

a. Analiza clienilor De la constituirea societii i pn n prezent au utilizat serviciile firmei peste 1000 de clieni interni i externi (firme private dar i de stat, precum i persoane fizice). Majoritatea clienilor sunt stabili, sociatatea avnd ncheiate cu acetia contracte de colaborare. Clienii fideli 20 beneficiaz de termene de plat mai favorabile, discount-uri i anumite promoii, de asemenea societatea nu este dependent de anumii clieni. 10 Durata de decontare a creanelor. Dpf 0 Dcl= (Clieni nencasai / Cifra de afaceri) x 365 2010 b. Analiza furnizorilor 2011 Furnizorii societii sunt reprezentai de o serie de firme renumite de pe raza Bucuretiului i anume: Sc Gul Fresh Srl, Sc Ager Fruit Srl, Sc A&G Brothers Srl, Sc Global Impex Srl, Sc Vitamin Trading Srl, Sc Karema Srl, Sc Roxi Fruct Srl, Sc Fruct Delia Srl, etc. Aprovizionarea se face de obicei pe baza necesarului de marf care lipsete din depozit i uneori pe baza comenzilor de la clieni, n cazul grupurilor organizate. Durata de plat a furnizorilor Dfz = (Furnizori / Cifra de afaceri) x 365 Datorit faptului c durata de decontare a creanelor este mult mai mic dect durata de plat a furnizorilor, echilibrul activitii comerciale este realizat. c. Analiza concurenei n prezent, pe piaa de desfacere a societii Sc Ponable Com Srl, exist firme care fac concuren, cum ar fi piaa en-gross situat la 500m fa de depozitul nostru, METRO, Depozitul XL de legume i fructe, Selgros, dar aceast societate comercial este orientat spre oportunitile viitorului, cutnd 15 mereu s ofere clienilor marf ct mai bun din punct de vedere calitativ i ieftin, reuind astfel s-i menin poziia succesului pe pia i a face fa concurenei.

10

5
0 2010 2011

dcl

Nr crt. 1

3 4 5

3.3.2. Diagnosticul tehnic

Pentru a realiza un diagnostic complet i eficient, voi prezenta mai jos cele mai relevante informaii din bilanul contabil al societii S.C. PONABLE COM S.R.L: Din punct de vedere tehnic, S.C Ponable Com S.R.L. este caracterizat printr-un grad sczut de uzur moral a activelor imobilizate i un grad relativ stabil de cretere a coeficientului de nnoire a acestor active. n viitor se recomand ca ritmul nnoirii i modernizrii activelor imobilizate s creasc, s se majoreze viteza de rotaie a stocurilor, s creasc disponibilitatea societii de a diversifica produsele i serviciile oferite.

Indicatori Active imobilizate total Imobilizri necorporale Imobilizri corporale Imobilizri financiare Active circulante total Stocuri Creane Casa i conturi la bnci Cheltuieli n avans Datorii < 1an TOTAL ACTIV Capitaluri proprii Datorii > 1 an TOTAL PASIV

2010 1.096.650 0 1.096.650 0 -446.092 294.712 218.949 23.735 69.255 1.052.743 650.558 58.558 592.000 650.558

2011 996.041 0 996.041 0 -351.090 420.035 184.102 1.375 37.611 994.213 644.951 356.951 288.000 644.951

Nt crt. 1 2 3

Indicato ri Np Ca

u.m. per lei lei/per

2010 14 7.279.25 9 519.947

2011 25 8.105.42 3 324.216

11 826.164 -195.73

IR% 178,57% 111,34% 62,35%

W=Ca/N p 4 5 wz 6 Wh=wz/ h lei 178.06 111.02 -67.04 62,34% h ore lei 8 1424,5 8 888,2 0 -536,3 100% 62,35%

7
8

Nr zile
Salarii +indemn izaii Salariu/p ers/lun

zile
lei

365
116.351

365
152.893

0
36.542

100%
131,73%

lei

692,45

509,64

-182,81

73,60%

n urma analizei efectuate se poate constata o cretere a numrului de personal cu 11 persoane fa de perioada de baz, ceea ce duce la o uoar cretere a cifrei de afaceri, cu 11,34 % n comparaie cu anul 2010. Totodat, productivitatea medie zilnic i productivitatea medie orar are o influen negativ pentru firm n condiiile n care numrul de personal crete, ambele nregistrnd un deficit. Aceast diminuare se datoreaz fie scderii forei de munc, interesul acordat de fiecare in parte, fie datorit creterii preurilor, astfel cererea pe pia fiind tot mai sczut. De asemenea, salariile personalului nregistreaz o valoare negativ n anul 2011 fa de 2010, cu 182,81 lei, ceea ce nseamn c a sczut eficiena cu care este utilizat fora de munc. n concluzie prezena manifestrilor negative genereaz disfuncionaliti n activitatea firmei, iar prezena semnelor pozitive genereaz o bun funcionare a firmei.

3.3.4. Diagnosticul financiar contabil

a). Analiza cheltuielilor i a profitului Pe baza analizei fcute se poate observa o cretere a cheltuielilor n raport cu veniturile realizate de societate. Cresc cheltuielile cu alte impozite, taxe i vrsminte asimilate, datorit mrfurile aduse din import 308,56%, de asemenea i cheltuielile cu personalul au crescut comparativ cu anul precedent 31,5%, cheltuielile cu energia, etc. O cretere alarmant o nregistreaz cheltuielie de exploatare. Acest lucru se datoreaz majorrii dobnzilor bancare, ca urmare a contractrii unui credit pentru investiii. Una dintre cele mai bune modificri se prezint la cheltuielie financiare care se reduc de la un an la altul. Ritmul de scdere al veniturilor este nesemnificativ n comparaie cu cel al cheltuielilor, dar totui se poate interpreta ca avnd o situaie favorabil asupra situaiei economico-financiare a societii. b). Analiza rentabiliii. n urma calculrii diverselor forme de rentabilitate se observ o apreciere relativ stabil a acesteia n perioada curent fa de perioada precedent. Principalele motive de cretere pof fi scderea preurilor de achiziie a fructelor i legumelor, creterea vnzrilor, diminuarea cheltuielilor financiare. Recomandarea se ndreapt spre sporirea cifrei de afaceri, eficientizarea consumului de resurse, orientarea corespunztoare a politicii i logisticii comerciale, accelerarea rotaiei activelor, creterea marjei comerciale, reducerea nevoii de fond de rulment, reducerea stocurilor i a creanelor clienilor. c). Analiza echilibrului financiar. Trezoreria net pozitiv este rezultatul ntregului echilibru financiar al ntreprinderii, expresie a existenei unui excedent de disponibiliti rezultat din evoluia operaiunilor de ncasri i pli derulate n ntreprindere n cursul exerciiului financiar, fr ca maximizarea acesteia s constituie obiectiv al managementului financiar. Dac trezoreria net este pozitiv, atunci excedentul de finanare, expresia cea mai concludent a desfurrii unei activiti eficiente, se va regsi sub forma disponibilitilor bneti n conturi bancare i n cas. nregistrarea unei trezorerii nete pozitive n cadrul mai multor exerciii succesive evideniaz o rentabilitate economic ridicat i posibilitatea plasrii rentabile a disponibilitilor bneti pentru ntrirea poziiei ntreprinderii pe pia.

ANALIZA SWOT
PUNCTE TARI - Existena unui personal calificat, cu experien n domeniul vnzrilor - Impunerea drept un concurent puternic pe piaa de desfacere local i ptrunderea pe piaa naional - Calitatea produselor - Imaginea de marc favorabil - Preurile medii la care sunt oferite produsele firmei, n condiii de calitate ridicat PUNCTE SLABE - Reducerea activitii in extrasezon datorit caracterului sezonier al acesteia, de legume fructe din fiecare anotimp al anului. - Pondere ridicat a cheltuielilor financiare - Ratele de rentabilitate (economic, financiar) n scdere fa de perioada anterioar.

OPORTUNITI - Scderea perioadei de recuperare a creanelor. - Reducerea costurilor de ntreinere i reparaii, a cheltuielilor administrative, intensificarea activitii de vnzare. - Elaborarea unor strategii i politici globale i pariale realiste, bazate pe studii de marketing i de prognoz. -Creterea puterii de cumprare a populaiei; - Creterea dorinei consumatorilor spre produse de calitate superioar, naturale

AMENINRI - Creterea puterii concurenei - Fluctuaiile cursului valutar - Legislaia privind taxele, impozitele, sistemul de distribuie - Problemele de calitate ar putea avea influen negativ asupra imaginii pieei

3.6. Concluzii i direcii de dezvoltare

n urma efecturii analizei diagnostic, pot fi evideniate urmtoarele: - societatea respect statutul i legislaia n vigoare (diagnostic managerial); - relaii bune management salariai (diagnostic managerial); - relaii bune cu furnizorii i clienii (diagnostic comercial); - preurile practicate pentru comercializarea legumelor i fructelor sunt mici (diagnostic comercial); - personal experimentat att cu vechime dar i tnr, dinamic (diagnosticul resurselor umane); - societatea este stabil i independent din punct de vedere financiar (diagnosticul economico financiar);

Pentru imbunatatirea activitii de comercializare a legumelor i fructelor de sezon , care reprezint o surs important de venituri valutare , se impune creterea volumului activitii i diversificarea structurii acesteia , Intensificarea activitii promoionale, studierea pieei din domeniul legumelor i fructelor i intensificarea de consumatori existeni i poteniali pentru a veni n ntmpinarea cerinelor acestora, i n paralel satisfacerea lor. Intensificarea eforturilor pentru reducerea continu a nivelului cheltuielilor raportat la incasri, n sensul ratei rentabilitii , a eficienei economice , corelarea volumului cheltuielilor cu ritmul de cretere a veniturilor; Perfecionarea organizrii activitii n sensul aprovizionrii ritmice cu materii prime i materiale pentru a micora volumul relativ mare al cheltuielilor de aprovizionare, pentru evitarea rupturilor de stoc, a folosirii ct mai eficiente a timpului de munc disponibil. Toate acestea vor avea ca efect creterea valorii adugate i a productivitii muncii;

V MULUMESC !!!