UNIVERSITATEA SPIRU HARET

FACULTATEA DE CONTABILITATE I FINANE, RM. VLCEA SPECIALIZAREA: FINANE-BNCI

TITLU PROIECT

IMPOZITE I TAXE LOCALE LA PRIMRIA RM. VLCEA

STUDENT CREANG ALIN CONSTANTIN ANUL III, ZI, GR. 3 !

RM. VLCEA -"! -

CUPRINS
INTRODUCERE..........................................................................................3 CAPITOLUL I: ELEMENTE TEORETICE PRIVIND IMPOZITELE I TAXELE 1.1. Caracterizarea general a impozitelor i taxelor....................................4 1.2. Elementele impozitelor i taxelor...........................................................7 1.3. Impozitele i taxele locale - rolul i importana acestora.......................9

CAPITOLUL II: STUDIU DE CAZ PRIVIND IMPOZITELE I TAXELE LOCALE LA PRIMRIA MUNICIPIULUI RM.VLCEA 2.1. rezentarea general a rimriei !m. "#lcea......................................13 2.2. Impozite i taxe locale$ component important a %ugetului local......14 2.3. E&aziunea 'iscal i repercusiunea impozitelor....................................1(

CONCLUZII.................................................................................................."! BIBLIOGRAFIE..........................................................................................."

INTRODUCERE Impozitele sunt cea mai important resurs 'inanciar a statului i cea mai &ec)e$ *n or+inea apariiei &eniturilor pu%lice. ,n accepiune general$ impozitele reprezint o prele&are la +ispoziia statului a unei pri +in &eniturile sau a&erea persoanelor 'izice sau -uri+ice$ *n &e+erea acoperirii c)eltuielilor pu%lice. .ceast prele&are se 'ace *n mo+ o%ligatoriu cu titlu neram%ursa%il i 'r contraprestaie +in partea statului. /ricare ar 'i instituia care percepe impozitul$ aceasta se 'ace *n &irtutea autorizrii legii. 0egea care intro+uce impozitul este +at +e arlament$ +ar este aplicat +e 1u&ern i +e .+ministraia 2inanciar. ,n lucrarea +e 'a am urmrit s prezint taxele i impozitele locale care se aplic +e ctre o primrie$ iar ca cetean al municipiului !m. "#lcea$ am ales ca tem primria acestui municipiu. ,n acest context$ lucrarea +e 'a$ prin coninutul su tiini'ic$ practic$ legislati&$ *ncearc s a+uc *n actualitate principalele aspecte teoretice i practice *n legtur cu aezarea$ urmrirea i perceperea principalelor &enituri 'iscale$ cu impact economico-social at#t asupra ageniilor economici$ c#t i asupra persoanelor 'izice. Impozitele sunt pli care se 'ac ctre stat cu titlu +e'initi& i neram%ursa%il. Caracterul +e'initi& al impozitului e&i+eniaz lipsa o%ligaiei +e restituire +irect ctre pltitor a sumei percepute. In sc)im%ul acestora$ pltitorii nu pot solicita statului un contraser&iciu +e &aloare egal sau apropiat. entru toate societile$ impozitele constituie o necesitate$ ele 'iin+ principalul alimentator cu &enituri %neti a %ugetului$ +ar i importante instrumente +e politic 'inanciar$ economic i social. Iniial$ unicul rol al impozitelor a 'ost +e natur pur 'inanciar. 3in punct +e &e+ere al rolului pe plan 'inanciar$ acestea constituie principalul mi-loc +e
3

procurare a resurselor 'inanciare necesare pentru acoperirea c)eltuielilor pu%lice.

CAPITOLUL I
ELEMENTE TEORETICE PRIVIND IMPOZITELE I TAXELE

,ntre 4impozit5 i 4tax5 exist +eose%iri eseniale$ +e necon'un+at$ at#t +in punct +e &e+ere semantic 6al sensurilor cu&intelor7$ c#t i +in punct +e &e+ere al coninutului lor economic$ al interpretrii 'iscale. I8 /9I:;0 reprezint 5plata e'ectuat *n 'a&oarea %ugetului +e stat +e ctre +i'erite persoana 'izice sau -uri+ice *n cazul c#n+ acestea se %ucura +e anumite ser&icii sau +repturi. <uma +e %ani care se pltete unor instituii *n sc)im%ul unor ser&icii prestate sau al unor +repturi5. :.=. reprezint plata %neasc$ 'acultati& 6%ene&ol7$ in+i&i+ual$ +e'initi& i neram%ursa%il$ cu o%ligaia +in partea prestatorului 6stat sau unitate pri&at7$ la o contraprestaie sau un ec)i&alent +irect i ime+iat 6ser&iciu$ lucrri$ con'irmarea unor repturi$ etc7$ ctre per+oanele 'izice i -uri+ice. :axele pot 'i percepute i +e unitiile pri&ate autorizate. . . CARACTERIZAREA GENERAL A IMPOZITELOR I TAXELOR Impozitele se sta%ilesc i se percep numai i numai +e unitatiile specializate ale statului> *n niciun caz i su% nicio 'orm impozitele nu pot 'i

*ncasate +e unitile pri&ate i cu at#t mai mult nu se pune pro%lema sta%ilirii +e impozite +e ctre aceste uniti. 3in +e'iniia impozitului rezult trei caracteristici 'un+amentale ale impozitului$ i anume?
o Caracterul obligatoriu al impozitului +esemneaz 'aptul c plata acestuia

ctre stat este o sarcin impus tuturor contri%ua%ilor persoane 'izice i@sau -uri+ice rom#ne ori strine ca i rezi+enilor ce o%in &enituri at#t *n !om#nia$ c#t i *n strintate i +atoreaz impozit. 3repul +e a +eci+e asupra ni&elului impozitului re&ine puterii legislati&e i organelor arministrati&e locale pentru acele segmente care$ prin lege$ le sunt +ate *n responsa%ilitate. Cetenii au o%ligaia s contri%uie$ prin impozite i prin taxe$ la c)eltuielile pu%lice> sistemul legal +e impunere tre%uie s asigure aezarea -ust a sarcinilor 'iscale.
o Titlul nerambursabil al impozitului are *n &e+ere c acesta este o plat

+e'initi& ctre stat> statul sta%ilete ni&elul impozitului pe categorii +e contri%ua%ili$ *l a+uce la cunotina acestora i urmrete colectarea lui la termenele sta%ilite prin legislaia *n &igoare.
o Lipsa contraprestaiei semni'ic i+eea potri&it creia contri%ua%ilii nu pot

solicita statului un contraser&iciu$ a&#n+ o &aluare egal sau apropiat cu &aloarea impozitului pltit. !olul important al impozitelor se mani'est pe urmtoarele planuri? - n plan economic? rolul impozitului se concretizeaz ca 'iin+ un 'actor +e *ncura-are a unor anumite acti&itii economice$ cretere sau re+ucere a pro+uciei sau a consumului$ *ngr+ire sau impulsionare a comerului exterior> - n plan financiar? rolul impozitelor este acela +e a constitui *n mi-locul principal +e colectare a resurselor 'inanciare necesare acoperirii c)eltuielilor pu%lice> ele pot crete sau sc+ea at#t *n mrime relati&a c#t i a%solut 'ie prin mrirea@micorarea numrului +e pltitori$ extin+erea %azei +e impunere$ ma-orarea@micorarea cotelor +e impunere>

- n plan social? rolul impozitelor const *n 'aptul c prin interme+iul acestora$ statul asigura re+istri%uirea unei pri +in pro+usul intern %rut *ntre mem%rii societii$ in+i'erent +ac acetia sunt persoane 'izice sau -uri+ice. ,ncasarea impozitelor? - la se+iul organului 'iscal +e care aparine contri%ua%ilul$ *n acest caz contri%ua%ilul e'ectueaz plata *n numerar prin prezentarea la casieria organului 'iscal la termenele sta%ilite> *n prezent se 'olosesc tot mai mult operaiuniile +e plat prin mi-loace economice> - +eplasarea organului 'iscal la se+iul contri%ua%ilului> - reinerea la surs a impozitului +atorat> const *n calculul impozitului +e ctre suportatorului impozitului respecti& +in +repturile ce se cu&in persoanelor 'izice i -uri+ice i &irarea acestuia la termenele i pe +estina iile sta%ilite +e lege> o%ligaiile +e plat care se *nca+reaz la aceast 'orm +e *ncasare a impozitului sunt urmtoarele? &enituriile +in salarii$ &eniturile +in +repturile +e propietate intelectual$ &enituri +in +i&i+ente$ &enituri +in +o%#nzi$ &enituri +in -ocuri +e noroc i c#tiguri$ &enituri +in pensii$ &enituri nerealiza%ile cu caracter neperio+ic$ *nt#mpltor> - perceperea impozitului prin aplicarea +e tim%re 'iscale> este o mo+alitate +e *ncasare a unor impozite practicat *n general$ +e ctre instanele -u+ectoreti$ *n prezent se opteaz pentru plata acestor taxe prin agenii economici specialazai$ precum CEC> ,n cazul taxelor plata se 'ace anticipat$ *n timpul prestaiei$ sau la s'#rit$ +up cum con&in prile$ 'r a se pune pro%lema perceperii +e penaliti sau alte sanciuni pentru neplata la termen. .st'el spus$ plata taxelor se 'ace Bprin reinere la sursa5 nu se o'er prestaia p#n nu se *ncaseaz taxa.

.". ELEMENTELE IMPOZITELOR I TAXELOR Elementele comune impozitelor i taxelor sunt? - plata %neasc> - plata in+i&i+ual> - plata +e'initi& i neram%ursa%il> ,n cazul taxelor$ plata este %ene&ol$ pe c#n+ *n cazul impozitelor$ plata acestora este nu numai o%ligatorie$ +ar i precis sta%il 6anticipat7 su% aspectul cuantumului$ termenelor +e plat sanciunilor pentru neplat *n cuantumul i la termenele sta%ilite prin lege. ,n cazul taxelor$ a&em +e-a 'ace cu pltitori$ cu persoane 'izice sau -uri+ice care *i ac)it contra&aluarea ser&iciilor prestate$ pe c#n+ *n cazul impozitelor a&em +e-a 'ace cu contri%ua%ili cu 4persoane 'izice sau -uri+ice o%ligate prin lege s plateasc impozite5. 0a o analiz se poate constata c unele taxe precum 5taxa pentru 'olosirea mi-loacelor +e transport5*ntrunesc *n ceea mai mare parte$ elemente caracteristice impozitului. E#$%$&'$#$ ()*$ +$,-$.$-( /%0,1/'$#$ +$ ')2$
3N CAZUL IMPOZITELOR 1. plata este o%ligatorie> 2. plata se 'ace 'r o%ligaia +in partea statului la o contraprestaie sau un ec)i&alent +irect i ime+iat ctre persoanele 'izice i -uri+ice> 3. se pot institui numai +e ctre stat prin lege> 4. ni&elul lor nu se negociaz> A. termenul +e plat este precis sta%ilit prin lege> C. a&em +e-a 'ace cu contri%ua%ili> 7. mrimea impozitelor +atorate se stagileste *n 'uncie +e &enitul$ a&erea$ structura consumului +e %unuri i ser&icii$ situaia personal i 'amiliar a contri%ua%ilului> 3N CAZUL TAXELOR - plata este 'acultati&e> - plata se 'ace cu o%ligaia +in partea prestatorului 6unitate +e stat sau pri&at7 la o contraprestaie sau un ec)i&alent +irect ctre persoana 'izic sau -uri+ical> - se pot institui at#t +e stat$ c#t i +e lege - ni&elul lor este negocia%il> - plata se 'ace anticipat$ *n timpul sau prestaiei> - a&em +e-a 'ace cu pltitori> - ni&elul taxei pltite este *n 'uncie +e importanta ser&iciului prestat$ in+i'erent a&erea i situaia personal i 'amiliala a entru anumite ser&icii$ ni&elul taxelor este la s'#ritul

mrimea i +e &enitul$ pltitorului. in'luenat i

(. sunt &enituri numai ale statului>

+e politica statului cu pri&ire la ser&iciile respecti&e 6la cele la care se urmrete re+ucerea consumului sta%ilin+u-se accize7> - +in taxele percepute +e unitatiile pri&ate numai o parte se &ireaz %ugetului +e stat su% 'orm +e impozite>

9. *n sta%ilirea structurii i a ni&elului unor - structura i ni&elul taxelor nu intra *n s'era +e impozite se au *n &e+ere i 3irecti&ele reglementri ale Comunitii Europene. Comunitii Europene *n materie 'iscal.

C,%0,&$&'$#$ /%0,1/'$#,*: rin urmare$ componentele impozitului se re'er la? 5<u%iectul impoza%il$ suportul impozitului$ o%iectul impunerii$ unitatea +e impunere$ cota impozitului$ termenul +e plat i sanciune5. a. S4./$('4# impozitului poate 'i o persoan 'izic sau -uri+ic o%ligat prin lege la plat s. %. S40,*')',*4# /%0,1/'4#4/ este reprezentat +e persoana 'izic sau -uri+ica ce suport e'ecti& impozitul. c. O./$('4# /%04&$*// are ca 'orm +e mani'estare pro'itul$ &enitul$ reprezentantele$ impozitele locale. +. U&/')'$) +$ /%04&$*$ este exprimarea *n uniti +e msur a +imensiunii impunerii> ea se poate exprima *n uniti naturale 6Dilogram$ litru$ )ectar$ metru ptrat7 sau@i uniti monetare 6lei7. e. S4*-) /%0,1/'4#4/ constituie originea +in care se pltete impozitul> aceasta poate 'i &enit sau a&ere. '. C,') /%04&$*// poate 'i sta%ilit *n suma 'ixa ori *n cote procentuale i reprezint impozitul +atorat pentru o unitate +e impunere. g. T$*%$&4# +$ 0#)'5 reprezint momentul calen+aristic p#n la care impozitul tre%uie s 'ie ac)itat. ). S)&(6/4&$) constituie pe+eapsa pre&zut +e legile 'iscalitii pentru contri%u%ilii care *ncalc +ispoziiile lor i se pot materializa *n popriri$ sec)estre$ penaliti.

.3.

IMPOZITELE

TAXELE

LOCALE

ROLUL

IMPORTANA ACESTORA Con'orm articolului 24($ impozitele i taxele locale se clasi'ic +up cum urmeaz? a. impozit pe cl+iri> %. impozitul pe teren> c. impozitul pe mi-loacele +e transport> +.taxa pentru eli%ererea certi'icatelor$ a&izelor i autorizaiilor> e. taxa pentru 'olosirea mi-loacelor +e reclam i pu%licitate> '. impozitul pe spectacole> g. taxa )otelier> ). taxe spaciale> i. alte taxe. Impozitele i taxele locale$ precum i amenzile i penalitile a'erente acestora constituie &enituri la %ugetele locale ale unitilor a+ministrati&teritoriale. .utoritile a+ministrati&e pu%lice locale au urmtoarele componente i rspun+eri *n ceea ce pri&ete 'inanele pu%lice locale? . Ela%orarea i apro%area %ugetelor locale la 'irmele sta%ilite ". <ta%ilirea i urmrire impozitelor i taxelor locale *n co+iiile legii 3. ;rmrirea execuiei %ugetelor locale i recti'icarea acestora pe parcursul anului %ugetar$ *n con+iii +e ec)ili%ru %ugetar 8. <ta%ilirea i urmrirea mo+ului +e prestare a ser&iciilor pu%lice locale$ inclu+e o%iunea trecerii sau nu a acestor ser&icii *n rspun+erea unor ageni economici specializai sau ser&icii pu%lice locale$ urmrin+u-se e'icientizarea acestora *n %ene'iciul cetenilor 9. .+ministrarea e'icient a %unurilor +in propietatea pu%lic sau pri&at a instituiilor a+ministrati&-teritoriale :. .nga-area +e *mprumuturi pe termen scurt$ me+iu i lung i urmrirea ac)itrii la sca+en a o%ligaiilor +e plat rezultate +in aceste
9

;. .+ministrarea resurselor 'inanciare pe parcursul execuiei %ugetare *n

con+iii +e e'icien <. <ta%ilirea o%iunilor i a prioritilor *n apro%area i *n e'ectuarea c)eltuierlilor pu%lice locale =. Ela%orarea$ apro%area$ mo+i'icare i urmrirea realizrii programelor +e +ez&oltare *n perspecti& a unitilor a+ministrati&-teritoriale ca %az a gestionarii %ugetelor locale anuale !. /rganizarea i urmrirea e'ecturii controlului 'inanciar +e gestiune asupra gestiunilor proprii$ gestiunilor instituiilor i ser&iciilor pu%lice +in su%or+inea consiliului local i consiliului -u+eean al municipiului !m. "#lcea rin %ugetele locale se *nelege %ugetele +e &enituri i c)eltuieli ale unitilor a+ministrati&-teritoriale. Eugetele locale i %ugetele instituiilor i ser&iciilor pu%lice +e interes local se apro% ast'el? 1. Eugetele locale$ +e ctre consiliile locale$ consiliile -u+eene - consiliul -u+eean al municipiului !m."#lcea *n cazul nostru> 2. Eugetele instituiilor i ser&iciilor pu%lice$ 'inanate integral sau parial +in %ugetele locale$ +e ctre consiliile menionate la pct. 1 $ *n 'uncie +e su%or+onarea acestora> 3. Eugetele instituiilor i ser&iciilor pu%lice 'inanate integral +in &enituri extra%ugetare$ +e ctre organul +e con+ucere a acestora$ cu a&izul ora+onatorului principat +e cre+ite. 2iecare comun$ ora$ municipiu$ -u+e$ respecti& municipiul !m. "#lcea$ *ntocmete %ugetul local$ *n con+iii +e autonomie potri&it legii. ,ntre aceste %ugete nu exist relaii +e su%or+onare . /r+onatorii principali +e cre+ite ela%oreaz i prezint o +at cu proiectul anual al %ugetului local$ o prognoz a acestuia pe urmtorii 3 ani$ precum i programul +e in&estiii pu%lice$ +etaliat pe o%iecti&e i pe ani +e execuie. Instituiile pu%lice$ *n interesul prezentei legi$ cuprin+ autoritile unitilor a+ministrati&-teritoriale$ instituiile pu%lice i ser&iciile pu%lice +e interes local$ cu personalitate -uri+ic$ in+i'erent +e mo+ul +e 'inanare a acti&itii acestora. "eniturile %ugetelor locale se 'ormeaz +in impozite taxe

1F

alte &enituri i cu &enituri cu +estinaie speciale$ precum i +in sume i cote +e'alcate +in unele &enituri ale %ugetului +e stat$ cote a+iionale la unele &enituri ale %ugetului +e stat i ale %ugetelor locale i +in trans'eruri cu +estinaie special +e la %ugetul +e stat . Impozitele i taxele locale se sta%ilesc +e ctre consiliul local i -u+eean al municipiului !m."#lcea +up caz *n limitele i *n con+iiile legii. 3in impozitul pe salarii +atorat %ugetului +e stat. 3in impozitul pe salarii +atorat la %ugetul +e stat$ unitatea pltitoare &ireaz la +ata plii salariului$ o cot +e AF G la %ugetul +e stat$ 4FG la %ugetul unitilor a+ministrati& - teritoriale ale cror raz se +es'oar acti&itatea i 1F G la %ugetul -u+eului respecti&. 3in sumele +e'alcate +in unele &enituri ale %ugetului +e stat$ apro%ate anual$ o cot +e p#n 2AG se aloc -u+eului propriu iar +i'erena se repartizeaz pe comune $ orae$ municipii$ +e ctre consiliul -u+eean$ prin )otr#rea$ +up consultarea primrilor i cu asistena te)nic +e specialitate a +ireciei generale a 'inanelor pu%lice i controlului 'inanciar +e stat$ *n 'uncie +e criteriile +e repartizare apro%ate. :rans'erurile +e la %ugetul +e stat la %ugetele locale se &or acor+a pentru in&estiii 'inanate +in *mprumuturile externe$ la a cror realizare contri%uie i 1u&ernul. 3in %ugetele locale se 'inaneaz aciuni social H culturale sporti&e $ inclusi& ale cultelor$ aciuni +e interes local *n %ene'iciul comunitii$ c)eltuieli +e *ntreinere i 'uncionare a a+ministraiei pu%lice locale$ c)eltuieli cu +estinaie special$ precum i alte c)eltuieli pre&zute prin +ispoziii legale. Consiliile -u+eene$ Consiliul 8unicipiului !m. "#lcea i consiliile locale$ +up caz $ pot apro%a cola%orarea sau asocierea pentru realizarea unor lucrri i ser&icii +e interes pu%lic local. Cola%orarea sau asocierea se realizeaz pe %az +e con&enii sau contracte +e asociere *n care se pre&+ i resursele 'inanciare reprezent#n+ contri%uia 'iecrei autoriti a a+ministraiei pu%lice locale implicate. Con&eniile sau contractele +e asociere se *nc)eie +e ctre or+inatorii principali +e cre+ite$ *n con+iiile man+atelor apro%ate +e 'iecare consiliu implicat *n cola%orare sau asociere.

11

Consiliile locale$ +up caz$ pot participa cu capital social sau cu %unuri la societi comerciale pentru realizarea +e lucrri +e ser&icii +e interes pu%lic local sau -u+eean$ +up caz. 2on+urile necesare se asigur +in %ugetele locale. ,n %ugetele locale se *nscrie 'on+ul +e rezer& %ugetar la +ispoziia consiliului local$ -u+eene i al Consiliului 8unicipiului !m. "#lcea$ +up caz$ *n cot +e p#n AG *n totalul c)eltuielilor. .cesta s pot utiliza$ pe %aza )otr#rilor consiliilor respecti&e $ pentru 'inanarea aciunilor sau sarcinilor inter&enite *n cursul anului i pentru *nlturarea e'ectelor unor calamiti naturale. Consiliile locale$ -u+eene i Consiliul 8unicipiului !m. "#lcea$ +up caz$ pot apro%a i utiliza$ *n *ntregime $ sume *ncasate +in &eniturile proprii peste cele apro%ate prin %ugetul local$ pentru suplimentarea c)eltuielilor pre&zute *n aceste %ugete. C)eltuielile pentru in&estiiile -u+eelor$ municipiilor$ oraelor i comunelor$ +up caz$ i ale instituiilor i ser&iciilor pu%lice +e su%or+onare -u+eean i local$ care se 'inaneaz$ potri&it legii$ +in %ugetul local i +in *mprumuturi$ se *nscriu *n programul +e in&estiii al 'iecrei uniti a+ministrati&-teritoriale$ care se apro% ca anex la %ugetul local +e ctre consiliul local -u+eean i Consiliul 8unicipiului !m. "#lcea$ +up caz. roiectele %ugetelor locale se ela%oreaz pe %aza proiectelor %ugetelor proprii ale a+ministraiei pu%lice locale$ ale instituiilor i ser&iciilor pu%lice +e su%or+onare local. e %aza %ugetelor locale apro%ate$ *n con+iiile legii$ +e consiliile locale$ -u+eene i Consiliul 8unicipiului !m."#lcea$ +up caz$ *n con+iiile generale ale 'inanelor pu%lice i controlului 'inanciar +e stat *ntocmete i transmit 8inisterului 2inanelor %ugetele pe ansam%lul 'iecrui -u+e$ respecti& al municipiului !m. "#lcea$ cu repartizarea pe trimestre a &eniturilor i c)eltuielilor grupate *n ca+rul 'iecrui -u+e i a municipiului !m. "#lcea pe comune$ orae$ municipii i %ugetul propriu$ pe structura clasi'icaiei %ugetare +e 8inisterul 2inanelor. Instituiile i ser&iciile pu%lice +e interes local mai pot 'olosi pentru +es'urarea i lrgirea acti&itilor lor$ mi-loace materiale i %neti primite +e

12

la persoane -uri+ice i 'izice su% 'orm +e +onaii i sponsorizri$ cu respectarea +ispoziiilor legale.

CAPITOLUL AL II-LEA
STUDIU DE CAZ PRIVIND IMPOZITELE I TAXELE LOCALE LA PRIMRIA MUNICIPIULUI RM.VLCEA

". . PREZENTAREA GENERAL A PRIMRIEI RM. VLCEA rimarul$ &iceprimarul$ secretarul$ *mpreun cu aparatul propriu +e specialitate reprezentat +e consiliul local$ constituie P*/%5*/), structura 'uncionala cu acti&itate permanenta care a+uce la *n+eplinirea )otr#rilor consiliului local i +ispoziiile primarului$ soluion#n+ pro%leme curente ale colecti&itii locale. .paratul propriu al Consiliului 0ocal este structur organizatoric +e specialitate care asigura *n+eplinirea sarcinilor i atri%uiilor ce *i re&in *n +omeniile +e acti&itate sta%ilite +e lege. .paratul propriu al Consiliului 0ocal este su%or+onat primarului$ care constituie autoritatea executi&a la ni&elul rimriei !m. "#lcea. !egulamentul +e organizare i +e 'uncionare a aparatului propriu se apro% +e ctre consiliul local$ la propunerea primarului. rimarul este e'ul a+ministraiei pu%lice locale i al aparatului propriu +e specialitate$ al autoritilor$ a+ministraie pu%lice locale$ pe care *i con+uce i *i coor+oneaz. El *n+eplinete o 'uncie +e autoritatea pu%lic. ,n exercitarea atri%uiilor ce-i re&in$ primarul emite +ispoziii cu caracter normati& sau in+i&i+ual. .cestea +e&in executori numai +up ce au 'ost a+use la cunotina pu%lic sau +up ce au 'ost comunicate persoanelor interesate$ +up caz . Compartimentele +e specialitate +in ca+rul rimriei !m. "#lcea nu au capacitate +ecizional i nici +reptul +e a iniia proiecte +e )otr#ri$ ci +oar componenta legal +e a 'un+amenta prin rapoarte +e specialitate$ stu+ii$

13

re'erate$ su% aspectul legal$ 'ormal$ +e e'icien i@sau e'icacitate$ necesar procesului +ecizional$ acestea 'iin+? - compartiment stare ci&il i asistenta social> - compartiment pentru e&i+ena persoanelor> - compartiment registru agricol> - compartiment in'ormare$ relaii pu%lice i secretariat> - compartiment +e au+it intern> - compartiment protecie ci&il> - compartiment resurse umane> - compartiment in'ormatic> - compartiment Conta%ilitate i ac)iziii pu%lice> - compartiment impozite i taxe locale> - compartiment ..3.3. .> - compartiment a+ministrati& gospo+resc. e l#ng aceste compartimente la ni&elul rimriei !m. "#lcea 'uncioneaz un ser&iciu +e *ntreinere parcuri i zone &erzi. 3e asemenea este su%or+onat i gestionata acti&itatea +es'urat la ni&elul Casei +e Cultur$ respecti& %i%liotecii.

".". IMPOZITELE I TAXELE LOCALE - COMPONENTA IMPORTANT A BUGETULUI LOCAL

I%0,1/'$ >/ ')2$ +$ #) 0$*-,)&$ ?/1/($ .7 Impozitul pe cl+iri proprietatea persoanelor 'izice se calculeaz prin aplicarea cotei +e F$1G asupra &alorii impoza%ile pe m.p. +e supra'aa construit +es'urat la cl+iri i alte construcii +eterminat potri&it criteriilor i normelor +e e&aluare pre&zute mai -os?
TIPUL CLDIRII V)#,)*$) /%0,1)./#5 0$ )&4# "!!= -#$/ @ %0CC9 1(2

V)#,)*$) /%0,1)./#5 0$ )&4# "! ! -#$/ @ %0(FC 219

a7 Cl+iri cu pereii sau ca+re +in %eton$ +in crmi+ ars$ piatr natural sau alte materiale %7 Cl+iri cu pereii +in lemn$ crmi+

14

nears$ &ltuci$ 'aian sau alte materiale asemntoare c7 Construcii anexe corpului principal al cl+irii cu pereii +in crmi+ ars$ piatr$ %eton sau alte materiale asemntoare +7 Construcii anexe corpului principal al cl+irii cu pereii +in lemn$ crmi+ nears$ &ltuci$ 'aian$ ipci sau alte materiale asemntoare

114

137

C(

(2

"aloarea impoza%il se re+uce *n raport cu perioa+a *n care au 'ost realizate$ +up cum urmeaz? - *nainte +e 19AF$ inclusi&$ re+ucerea este +e 1AG> - *ntre anii 19A1-1977$ inclusi&$ re+ucerea este +e AG. E7 Impozitul pe terenurile situate *n intra&ilanul localitii se sta%ilete anual *n 'uncie +e rangul i zona +in interiorul localitii pe sate componente$ +up cum urmeaz?
N/B$#4# S)'4# (,%0,&$&' <toeneti$ Eerisl&eti <cueni$ Er+ior !o%aia$ 3#ngeti R)&A4# I" I" I" Z,&) . E C /%0,1/'4#4/ -#$/ @ C)C3C AF9 3(2 C,$?/(/$&' +$ %)D,*)*$ !E 7FF ACF 42F

Impozitul pe terenurile situate *n intra&ilanul localitii se sta%ilete anual *n 'uncie +e zona +in interiorul localitii pe categorii +e 'olosin$ +up cum urmeaz?
C)'$A,*/) +$ ?,#,-/&65 :eren ara%il une 2#nea "ie 0i&a+ +ure sau alt teren cu &egetaie 'orestier :eren cu ape Z,&) A "! ! 11A (C (C 191 22F 11A C4 Z,&) B "! ! (C 7A 7A 144 191 (C A2 Z,&) C "! ! 7A C4 C4 11C 144 7A 3A

1A

C7 Impozitul pe mi-loace +e transport cu traciune mecanic ce aparin persoanelor 'izice i -uri+ice se sta%ilete *n 'uncie +e capacitatea cilin+ric a motorului pentru 'iecare 2FF cmc sau 'raciune?
N/B$# /%0,1/' "! ! - #$/@"!! (%( -)4 ?*)(6/4&$ ( 1( 3C 72 14A 24 3F 1(

T/04# %/D#,(4#4/ +$ '*)&-0,*' 8otorete$ scutere$ motociclete i autoturisme cu capacitate cilin+ric +e p#n la 1CFF cm inclusi& .utoturisme cu capacitate cilin+ric *ntre 1CF1-2FFFcm .utoturisme cu capacitate cilin+ric *ntre 2FFF-2CFFcm .utoturisme cu capacitate cilin+ric *ntre 2CF1-3FFFcm .utoturisme cu capacitate cilin+ric peste 3FF1cm .uto%uze$ autocare$ micro%uze .lte auto&e)icule cu mas total maxim +e p#n la 12 tone inclusi&$ precum i autoturismele +e teren +in pro+ucie intern :ractoare *nmatriculate

17 :axa pentru eli%erarea certi'icatului +e ur%anism? S40*)?)6) 0$&'*4 ()*$ -$ ,.6/&$ ($*'/?/()'4# #n la 1AF mp inclusi& ,ntre 1A1-2AF mp inclusi& ,ntre 2A1-AFF mp inclusi& ,ntre AF1-7AF mp inclusi& ,ntre 7A1-1FFF mp inclusi& este 1FFF mp T)2) - #$/ C 7 1F 12 1A 1AIF$F1 lei@mp pentru 'iecare mp ce +epete 1FFF mp

27 :axa pentru eli%erarea autorizaiei +e construire se calculeaz prin aplicarea cotei +e 1G asupra &alorii autorizate a lucrrii$ inclusi& instalaiile a'erente acesteia. 37 :axa pentru eli%erarea autorizaiei +e 'ora-e sau exca&ri J 9 lei pentru 'iecare mp. a'ectat. 47 :axa pentru eli%erarea autorizaiei +e construire c)iocuri$ tonete$ ca%ine$ spaii +e expunere$ precum i pentru amplasarea panourilor +e a'ia- J C lei pentru 'iecare mp. +e supra'a ocupat +e construire.

1C

A7 :axa pentru eli%erarea autorizaiei pri&in+ lucrrile +e racor+uri i %ranamente la reelele pu%lice +e ap$ canalizare$ gaze$ energie electric$ tele'onie i tele&iziune prin ca%lu J 9 lei pentru 'iecare %ranament. C7 :axa pentru a&izarea certi'icatului +e ur%anism +e ctre comisia +e ur%anism i amena-area teritoriului$ +e ctre primari J 11 lei 77 :axa pentru eli%erarea certi'icatului +e nomenclatur stra+al i a+res J 7 lei. (7 :axa pentru eli%erarea autorizaiei +e +es'urare a unei acti&iti economice J 11 lei. 97 :axa pentru eli%erarea certi'icatului +e pro+uctor J AF lei. 1F7 :axa pentru eli%erarea autorizaiei +e +es'iinare parial sau total a construciilor i amena-rilor J F$1G +in &aloarea impoza%il a acestora. 117 entru prelungirea certi'icatelor +e ur%anism i a autorizaiei +e construire se percepe o tax +e 3FG +in &aloarea iniial.

I%0,1/'$ >/ ')2$ +$ #) 0$*-,)&$ D4*/+/($ T)25 0$&'*4 $#/.$*)*$) ($*'/?/()'$#,*, )B/1$#,* >/ ) )4',*/1)6//#,*

:ax pentru eli%erarea autorizaiei +e construire se calculeaz prin aplicarea cotei +e 1G asupra &alorii autorizate a lucrrii$ inclusi& instalaiile a'erente acesteia. :ax pentru eli%erarea autorizaiei +e 'ora-e sau exca&ri J 9 lei pentru 'iecare mp. .'ectat. :ax pentru a&izarea certi'icatului +e ur%anism +e ctre comisia +e ur%anism i amena-area teritoriului$ +e ctre primari J 11 lei :ax pentru eli%erarea certi'icatului +e nomenclatur stra+al i a+res J 7 lei :ax pentru eli%erarea autorizaiei +e +es'iinare parial sau total a construciilor i amena-riilor J F$1G +in &aloarea impoza%il a acestora. entru prelungirea certi'icatelor +e ur%anism i a autorizaiei +e construire se percepe o tax +e 3FG +in &aloarea iniial. T)2) 0$&'*4 ?,#,-/*$) %/D#,)($#,* +$ *$(#)%5 >/ 04.#/(/')'$ a. pentru 'olosire mi-loacelor +e pu%licitate prin a'ia-$ panouri sau alte asemenea mi-loace pu%licitareJ17 lei

17

%. pentru 'irmele instalate la locul +es'urrii acti&itii$ taxa anual este +e 23 lei@mp. :axa ast'el sta%ilit se &a plti integral p#n la +ata +e 31 martie a anului sa *n termen +e 3F zile +e la +ata instalrii6 *n cazul instalrii *n cursul anului7.

".3. EVAZIUNEA IMPOZITELOR

FISCAL

REPERCUSIUNEA

EB)1/4&$) ?/-()#5 este 'enomenul +e *nclcare a reglementrilor 'iscale care au consecina 'inanciar a plii unor impozite i taxe mai mici +ec#t cele legal +atorate$ ori c)iar a neplii unor impozite i taxe. ,n legislaia 'iscal rom#neasc$ e&aziunea 'iscal reprezint sustragerea prin orice mi-loace$ *n *ntregime sau *n parte$ +e la plata impozitelor$ taxelor i a altor sume +atorate %ugetului +e stat$ %ugetelor locale$ %ugetului asigurrilor sociale +e stat i 'on+urilor speciale extra%ugetare +e ctre persoanele 'izice i persoanele -uri+ice rom#ne sau strine. E&aziunea 'iscal constituie unul +in 'enomenele economico-sociale complexe +e maxim importan cu care se con'runt 'iecare stat i ale crui consecine ne+orite. 0imitarea e&aziunii 'iscale apare ca necesar +atorit e'ectelor sale? ea se repercuteaz +irect asupra +iminurii &eniturilor 'iscale i 'a&orizeaz apariia unor +istorsiuni *n mecanismul pieei$ consoli+#n+ ne-usti'icat poziia pe pia a celor care se sustrag +e la impozitare> contri%uie la accentuarea inec)itilor sociale. rincipalele premise ale e&aziunii 'iscale sunt? e&aziunea 'iscal poate 'i i rezultanta 'olosirii unor meto+e i mo+aliti +e'ectuoase +e aplicare a legislaiei 'iscale> se poate &or%i i +e o *nclinaie psi)ologic general a contri%ua%ililor H o asemenea *nclinaie +eri& +in 'aptul c omul este preocupat s pun mai presus interesele sale in+i&i+uale +ec#t interesul general al societii>

1(

*nclcri ale legislaiei 'iscale s&#rite +e ctre 'uncionarii pu%lici

cu atri%uii 'iscale$ &amale i +e control 'inanciar$ care au consecine +e e&aziune 'iscal> existena unei presiuni 'iscale excesi& +e ri+icate$ ce +epete gra+ul +e suporta%ilitate a contri%ua%ililor> nea-unsuri *n organizarea sistemului +e control 'inanciar>

+esele mo+i'icri ce se pro+uc *n sistemul 'iscal *n perioa+a +e

tranziie. .cor+area unor 'aciliti 'iscale 6exonerri$ scutiri pariale$ re+uceri +e impozite7$ actorilor economici *n anumite +omenii ale economiei$ asigur un ca+ru 'a&ora%il pentru a recurge la +i&erse proce+ee spre a sustrage +e la impozitare o parte a &eniturilor. entru a se sustrage temporar +e la plata impozitelor$ solicit i o%in apro%ri +e a constitui noi societi comerciale cu acelai o%iect +e acti&itate ca al celor &ec)i cu toate c *n realitate$ acestea sunt noi 'orme +e organizare i exploatare *n care se o%in pro'ituri mai mari +ec#t *n &ec)ile societi care sunt meninute *ntr-o stare +e aparent 'uncionare. 2acilitile 'iscale acor+ate actorilor economici +in anumite ramuri$ la *n'iinarea 'irmelor$ sau pe parcursul +es'urrii acti&itii$ permit ca o parte +in &enit s nu 'ie supus impunerii. .st'el$ se pot acor+a scutiri temporare +e la plata impozitului pe pro'it pentru societile nou *n'iinate$ scutiri sau re+uceri +e impozite pentru societile care creeaz noi locuri +e munc sau anga-eaz personal +in r#n+ul omerilor$ scutiri +e taxe &amale pentru mainile i utila-ele sau materiile prime a+use +in import. <e pot acor+a re+uceri +e impozit pe pro'it pentru actorii economici care rein&estesc o parte +in pro'itul o%inut *n ec)ipamente te)nice. !eglementrile 'iscale +in alt state o'er i alte posi%iliti +e e&aziune 'iscal la a+postul legii. ,n <.;... legea con'er +reptul unui *ntreprinztor persoan 'izic s-i +eclare c asociai pe soie i copii$ c)iar +ac ei nu au nici o contri%uie la capitalul social sau la acti&itatea 'irmei. .&anta-ul pentru ei este c prin impunerea separat pe 'iecare mem%ru +e 'amilie$ impozitul +e pltit &a 'i mai mic.

19

CONCLUZII

3in tema a%or+at$ reiese una +intre pro%lemele 'un+amentale cu care ne con'runtm$ cantitatea +e ser&icii pu%lice puine$ care este +irect proporional cu gra+ul +e autonomie local. osi%ilitatea +e a sta%ili impozitele i taxe speciale$ nu poate s se trans'orme *ntr-o competen e'ecti& a a+ministraiei$ +eoarece o%iecti&ul +ez&oltrii locale impune o relaxare 'iscal. K.st'el$ se con'irm$ un &ec)i pro&er% popular? K Ceea ce + statul cu o m#n$ ia cu cealaltK. ,n ela%orarea lucrrii KImpozitele i taxele locale la primria municipiului !m. "#lceaK am a&ut *n &e+ere reglementrile legale 'un+amentale +in +omeniul 'iscal$ respecti& Co+ul 'iscal$ Co+ul +e proce+ur 'iscal i alte reglementri principale$ cu caracter sau inci+en 'iscal. e parcursul *ntregii lucrrii au 'ost urmrite 'azele proce+urii 'iscale ale impozitelor i taxelor locale? aezare$ 'un+amentare$ a+ministrarea$ respecti& *ncasarea impozitelor i taxelor locale. 0egislaia 'iscal +in ara noastr$ aplicat *n ultima perioa+ conine pre&e+eri menite s contri%uie la armonizarea acestuia cu cea a ;niunii Europene$ +ar *n acelai timp urmrin+u-se ela%orarea i promo&area polticii sale 'iscale corespunztoare. ,n +omeniul 'iscal actual$ pro%lema impozitelor i taxelor este a%or+at at#t +e pe poziia contri%ua%ililor pltitori$ c#t i +in punctul +e &e+ere al acti&itii +es'urate +e aparatul 'iscal. Impozitele i taxele locale in'lueneaz pe +e o parte$ *n mo+ +irect sau in+irect persoanele 'izice sau -uri+ice$ in+i'erent +e mo+ul +e +es'urare a acti&itii i +e sursa +e realizare a &eniturilor impoza%ile$ iar pe +e alt parte 6in'lueneaz7 &eniturile 'iscale ale %ugetului local$ respecti& %ugetul +e stat.

2F

BIBLIOGRAFIE 1. E8I0 EL0.M$ Administrarea finanelor publice locale$ E+. 0umina 0ex$ 1999> 2. 8.!I.M. - C!I<:IM. CI/ /ME.$ Descentralizarea bugetar n Romnia$ *n 5Euletinul 'inanciar5$ nr.9@1997$ Eucureti> 3. 8.!I.M. - C!I<:IM. CI/ /ME.$ Fiscalitate !!"# 4. 8.!I.M. - C!I<:IM. CI/ /ME.$ Realizri $i perspecti%e ale reformei sistemului fiscal din Romnia n %ederea integrrii n &niune 'uropean( Descentralizarea bugetar) .ca+emia !om#n$ Institutul +e 2inane$ reuri i pro%leme &alutare $$"ictor <l&escu5$ Eucureti$ 1997> A. 8.!I.M. - C!I<:IM. CI/ /ME.$ Autonomia financiar a administraiilor locale - cadrul de realizare a relansrii ecnomice$ .ca+emia !om#n$ Institutul +e 2inane$ reuri i pro%leme &alutare $$"ictor <l&escu5$ Eucureti$ 199(> C. !.3; 3/E!E<C;$ *urse de %enituri ale bugetelor locale$ !e&ista Economie i .+ministrare 0ocal> 7. 8.!I;< !/2I!/I;$ .M:/M .!1.0I$ E;1EM C!.I$ 'tic $i corupie n administraia public) E+itura Economic$ Colecia +e a+ministraie pu%lic$ Eucureti$ 1999> (. I;0I.M "LCL!E0$ Finane publice) E+itura 3i+actic i e+agogic$ Eucureti$ 1999> Legea nr(+,-.+--,) /ri%ind finanele publice locale $ *n 58onitorul /'icial5$ artea I$ nr.4F4F@22 octom%rie 199(. 0rdonana de &rgen nr.C1@199($ pentru mo+i'icarea 0egii nr.1(9@199( pri&in+ 'inanele pu%lice locale$ *n $$8onitorul /'icial4 $ artea I$ nr.A17@3F +ecem%rie 199(. 0egea %ugetului pe anii 2FF7@2FF(.
21

 0egea nr. A71@2FF3 - Co+ul 'iscal cu mo+i'icriile i completriile ulterioare. /r+onana nr.3C pri&in+ impozitele i taxele locale pu%licat *n 58onitorul /'icial5$ nr.92@2 'e%ruarie 2FF2. Notr#rea nr.127( pri&in+ apro%area Mormelor meto+ologice pentru aplicarea /.1. nr.3C@2FF2 pri&in+ impozitele i taxele locale. Notr#rea nr. AC1 pri&in+ mo+i'icarea i completarea Mormelor meto+ologice pentru aplicarea /.1. nr.3C@2FF2$ pri&in+ impozitele i taxele locale apro%ate prin Notr#rea 1u&ernului nr.127(@2FF2. /r+onana +e urgen nr.4A pri&in+ 'inanele pu%lice locale. 111111222(primaria%l(ro

22