Sunteți pe pagina 1din 14

NOT DE FUNDAMENTARE

Seciunea 1. Titlul proiectului de act normativ Hotrrea Guvernului pentru aprobarea Normelor generale privind exercitarea activitii de audit public intern Seciunea 2. Motivul emiterii actului normativ ______________________________________________________________________________ I. Descrierea situaiei actuale Evoluia activitii de audit intern n sectorul public a cunoscut n ultima perioad de timp un trend ascendent vizibil, depindu-se faza de nceput, n care s-au pus bazele instituionale, trecnduse la faza de consolidare, n care auditul public intern trebuie s devin pe deplin funcional i s-i aduc o contribuie important la buna gestionare a fondurilor publice. La nivel internaional, practica n domeniul auditului intern a cunoscut un progres continuu n ultimii ani, ceea ce a condus la dezvoltarea unor metodologii noi n domeniu, precum i la revizuirea Standardelor internaionale de audit intern n vederea mbuntirii bunei practici n domeniu. n Romnia, auditul intern n sectorul public a fost reglementat prin Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern, care stabilete cadrul organizatoric i funcional al auditului intern pentru entitile din sectorul public. Pentru mrirea gradului de implementare a auditului intern la nivelul ntregului sector public, asigurarea concordanei acestei funcii cu Standardele internaionale de audit intern i practica recunoscut n domeniu, dar si pentru creterea contribuiei activitii de audit public intern la bunul mers al entitilor publice, Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern a fost modificat i completat prin Legea nr. 191/2011. Principalele dispoziii cuprinse n acest act normativ se refer la: mbuntirea cadrului normativ privind exercitarea auditului public intern; implementarea sistemului de cooperare pentru asigurarea activitii de audit intern n entitile publice locale de dimensiune redus; nfiinarea comitetelor de audit intern n entitile publice centrale, care deruleaz anual bugete mai mari de 2 mld. lei; realizarea sistemului de atestare naional a auditorilor interni din sectorul public. Cadrul metodologic de exercitare a auditului public intern a fost reglementat prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 38/2003 pentru aprobarea Normelor generale privind exercitarea activitii de audit public intern, act normativ care a fost modificat i completat prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 423/2004 pentru modificarea i completarea normelor generale privind exercitarea activitii de audit public intern.

Pentru organizarea i desfurarea activitii de audit public intern Normele generale privind exercitarea activitii de audit public intern au fost structurate n patru pri, care cuprind dispoziii referitoare la: 1. Partea I, Aplicarea normelor generale de audit public intern n Romnia fac referire la: conceptul de audit public intern i tipurile de audit ce pot fi exercitate n cadrul entitilor publice; structurile de audit public intern n Romnia, respectiv Unitatea Central de Armonizare pentru Auditul Public Intern, Comitetul pentru Audit Public Intern i compartimentele de audit public intern organizate la nivelul entitilor publice; organizarea auditului public intern la nivelul entitilor publice i prezentarea entitilor care nu au obligaia s-i organizeze compartiment de audit public intern; atribuiile compartimentului de audit public intern i modalitile de ndeplinire a acestora, cu referire la activitile care intr n sfera auditului intern; Normele aplicabile auditului public intern care sunt mprite n dou categorii: Norme de calificare i Norme de funcionare. Normele de calificare descriu: a) Carta auditului intern i Codul privind conduita etic a auditorului intern; b) independena organizatoric a auditului intern i obiectivitatea individual a auditorilor interni; c) numirea/destituirea efului compartimentului de audit public intern, precum i numirea/revocarea auditorilor interni; d) cazurile de pierdere a independenei i obiectivitii auditorilor interni; e) competena i contiina profesional de care trebuie s dea dovad auditorii interni n exercitarea atribuiilor; f) necesitatea asigurrii pregtirii profesionale continue a auditorilor interni; g) asigurarea calitii activitii de audit intern prin elaborarea i implementarea Programului de asigurare i mbuntire a calitii activitii de audit intern; h) necesitatea supravegherii activitii de audit intern desfurate prin realizarea de evaluri interne i evaluri externe. Normele de funcionare descriu: a) criteriile de selecie a misiunilor de audit intern pentru elaborarea planurilor de audit public intern, structura planurilor i cerinele privind actualizarea planurilor; b) responsabilitatea i asigurarea resurselor necesare n vederea ndeplinirii obiectivelor cuprinse n planurile de audit intern; c) obligativitatea compartimentelor de audit public intern de a elabora Norme metodologice specifice entitii publice n vederea exercitrii activitii de audit public intern i responsabilitatea avizrii acestor norme; d) obligativitatea compartimentului de audit public intern de a raporta periodic asupra constatrilor, concluziilor i recomandrilor rezultate din activitatea de audit intern, de a raporta activitatea de audit public intern desfurat, iregularitile i posibile prejudicii constatate, precum i de informa conductorul entitii cu privire la recomandrile nensuite i progresele nregistrate n urma implementrii recomandrilor; 2

e) obiectivele auditului public intern, respectiv evaluarea managementului riscurilor i evaluarea sistemelor de control intern/managerial. 2. Partea II, Normele metodologice privind misiunea de audit public intern structurate pe etapele de derulare a misiuni de audit public intern, astfel: Pregtirea misiunii de audit intern sunt prezentate i descrise activitile referitoare la elaborarea ordinului de serviciu, a declaraiei de independen i a notificrii privind declanarea misiunii de audit public intern; colectarea i prelucrarea informaiilor; identificarea obiectelor auditabile, analiza riscurilor, elaborarea tematicii n detaliu i elaborarea programelor de audit intern; deschiderea interveniei la faa locului; Intervenia la faa locului sunt prezentate principalele tehnici i instrumente de audit intern, tabloul de prezentare a circuitului auditului, modalitile de formulare a constatrilor i raportare a iregularitilor, constituirea dosarelor de audit public intern, revizuirea i pstrarea acestora i realizarea nchiderii interveniei la faa locului. Raportul de audit public intern se prezint cerinele privind elaborarea proiectului Raportului de audit public intern, structura proiectului, transmiterea proiectului, realizarea concilierii, definitivarea i difuzarea Raportului de audit public intern. Urmrirea recomandrilor sunt prezentate responsabilitile structurii auditate cu privire la implementarea recomandrilor i responsabilitatea compartimentului de audit intern cu privire la urmrirea implementrii acestora; Supervizarea misiunii de audit public intern este prezentat responsabilitatea i obiectivele supervizrii. 3. Partea III, Ghidul procedural prezint documentele ce sunt elaborate de auditorii interni structurate pe etapele i procedurile misiunii de audit intern. n cadrul fiecrei proceduri se prezint responsabilitile ce revin auditorilor interni, supervizorului, efului compartimentului de audit intern sau entitii/structurii auditate n cadrul respectivei proceduri, precum i modelele de documente ce se elaboreaz. 4. Partea IV, Carta auditului intern cuprinde necesitatea elaborrii acesteia de ctre compartimentele de audit public intern, precum i structura acesteia, respectiv: rolul auditului intern, obiectivele auditului intern, organizarea auditului intern, atribuiile compartimentului de audit intern, independena i obiectivitatea auditului intern i a auditorilor interni, competena i contiina profesional, Programul de asigurare i mbuntire a calitii activitii de audit intern, planul anual de audit public intern, condiiile necesare pentru realizarea misiunilor de audit public intern, regulile de conduit. 5. Partea V, Glosar cuprinde explicaiile unor termeni utilizai n coninutul Normelor generale privind exercitarea activitii de audit intern. Actualizarea Normelor generale privind exercitarea activitii de audit intern este necesar din urmtoarele considerente: 1. Din analiza coninutului reglementrilor prezentate de Normele generale privind exercitarea activitii de audit intern au rezultat urmtoarele: necesitatea revizuirii unor termeni, definiii, metodologii de aplicarea normelor generale de audit public intern i actualizarea acestora n conformitate cu buna practic stabilit prin 3

Standardele internaionale de audit intern; comasarea Prii a II-a Normele metodologice privind misiunea de audit public intern cu Partea a III - a Ghidul procedural, deoarece n multe cazuri informaiile prezentate n cadrul acestora erau redundante. De asemenea, aciunile prezentate n cadrul procedurilor a necesitat n multe cazuri completarea sau revizuirea acestora n vederea punerii de acord cu activitile efectiv realizate n practic de ctre auditorii interni; necesitatea armonizrii Procedurii privind analiza riscurilor n sensul evalurii riscurilor numai n funcie de probabilitate i impact n conformitate cu Metodologia privind sistemul de control intern/managerial; integrarea n cadrul Normelor generale privind exercitarea activitii de audit public intern a Ordinului ministrului finanelor publice nr. 1702/2005 pentru aprobarea Normelor privind organizarea i exercitarea activitii de consiliere desfurate de auditorii interni din cadrul entitilor publice. Necesitatea s-a datorat faptului c, procedurile derulate n realizarea misiunii de audit intern sau de consiliere sunt, n general, asemntoare; integrarea n cadrul Normelor generale privind exercitarea activitii de audit public intern a Ordinului ministrului finanelor publice nr. 769/2003 pentru aprobarea procedurii de avizare a numirii/destituirii efilor compartimentelor de audit public intern din entitile publice. Necesitatea s-a datorat faptului c, procedurile referitoare la numirea/destituirea efilor compartimentelor de audit public intern se regseau att n Ordinul ministrului finanelor publice nr. 38/2003, ct i n Ordinul ministrului finanelor publice nr. 769/2003. integrarea n cadrul Normelor generale privind exercitarea activitii de audit public intern a Ordinului ministrului finanelor publice nr. 423/2004 care a modificat i completat Ordinul ministrului finanelor publice nr. 38/2003 de aprobare a Normelor generale privind exercitarea activitii de audit public intern; prezentarea i implementarea normelor privind evaluarea activitii de audit intern, pentru care exist un ghid practic pe site-ul MFP; prezentarea i detalierea activitilor privind auditul de sistem, astfel nct aceste misiuni de audit intern s poat fi planificate i realizate de auditorii interni din sectorul public. 2. Prin Legea nr. 191/2001 de modificare i completare a Legii nr. 672/2002 privind auditul public intern au fost aduse i unele mbuntirii cu privire la modul de organizare i funcionare a activitii de audit public intern, respectiv dispoziii cu privire la: definirea unor concepte noi i redefinirea unor termeni din legea de baz; redefinirea sferei de cuprindere a auditului public intern; reglementarea modului de constituire i subordonare a compartimentului de audit public intern ntr-o entitate public; redefinirea criteriilor semnal pe baza crora se elaboreaz planul multianual i planul anual de audit intern, respectiv caracterul misiunilor de audit ad-hoc; introducerea planului multianual de audit public intern, ca instrument de planificare pe baza cruia se realizeaz proiectul planului anual de audit public intern;

reglementarea modului de cooperare ntre Ministerul Finanelor Publice i Curtea de

Conturi, precum i cu alte autoriti i instituii publice din Romnia, cu respectarea independenei, funciilor i cerinelor specifice fiecrei profesii; extinderea competenelor Ministerului Finanelor Publice, respectiv UCAAPI, n exercitarea auditului intern la entitile publice centrale care gestioneaz un buget anual de pn la 5 mil. lei. 3. Pentru a asigura consolidarea activitii de audit intern n entitile publice unde se exercit funcia de ordonator principal de credite, Ministerul Finanelor Publice a derulat Proiectul de twinning RO2007-IB/FI/04 cu titlul Consolidarea capacitii de audit intern prin dezvoltarea procesului de asociere a entitilor publice mici i a sistemului de atestare a auditorilor interni cu parteneri din Frana i Austria, finanat de Comisia European. n cadrul acestui proiect au fost analizate i Normele generale privind exercitarea activitii de audit public intern, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 38/2003. n urma analizei experii, din cadrul proiectului, au exprimat concluzia c acestea trebuie mbuntite, n vedere armonizrii n totalitate cu buna practic n domeniu, definit de Standardele internaionale de audit intern, n special referitor la normele aplicabile compartimentului de audit public intern, obiectivele auditului intern i unor activiti n cadrul etapelor de derulare a misiunii de audit intern. 4. n acelai timp, n cuprinsul Legii nr. 191/2011 pentru modificarea i completarea Legii nr. 672/2002 privind auditul public intern este prevzut obligativitatea ca Ministerul Finanelor Publice s actualizeze Normele generale privind exercitarea activitii de audit intern, care vor include i Normele privind organizarea i exercitarea activitii de consiliere desfurate de auditorii interni din cadrul entitilor publice, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1702/2005. II. Schimbri preconizate n baza celor prezentate anterior, precum i a art. V alin. (1) din Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern, republicat, cu modificrile ulterioare, Ministerul Finanelor Publice a actualizat Normele generale privind exercitarea auditului public intern, care prin prevederile lor urmresc, n general, urmtoarele: 1. Partea I. Aplicarea Normelor generale privind exercitarea auditului public intern n Romnia Aceast parte a fost structurat pe capitole i n cadrul acestora pe paragrafe i realizate urmtoarele completri, modificri sau actualizri: Capitolul I Dispoziii generale - completrile, modificrile sau actualizrile fac referire la: Conceptul de audit public intern a fost revizuit, n conformitate cu Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern, republicat; Obiectivul general al auditului intern s-a introdus n norme, avndu-se n vedere dispoziiile din Legea nr. 672/2002 privind auditul intern, republicat, cu modificrile ulterioare; Capitolul II Organizarea auditului public intern n Romnia - completrile, modificrile sau actualizrile fac referire la urmtoarele: Comitetul pentru Audit Public Intern s-a ndreptat eroarea din vechile norme cu privire la numrul specialitilor din afara Ministerului Finanelor Publice; 5

Unitatea Central de Armonizare pentru Auditul Public Intern s-a introdus atribuia referitoare la realizarea auditului public intern la entitile publice centrale care deruleaz anual un buget mai mic de 5 mil. lei, stabilit prin Legea 191/2011 de modificare i completare a Legii nr. 672/2002 privind auditul public intern; Comitetele de Audit Intern, introduse n norme n baza dispoziiilor din Legea nr. 672/2002 privind auditul intern, republicat; compartimentele de audit public intern s-au preluat dispoziiile prevzute de Ordinul ministrului finanelor publice nr. 423/2004 care au modificat i completat Ordinul ministrului finanelor publice nr. 38/2003 pentru aprobarea Normelor generale privind exercitarea activitii de audit public intern, referitoare la dimensionarea compartimentului de audit public intern; organizarea auditului public intern la nivelul entitilor publice au fost precizate entitile publice care nu au obligaia constituirii de compartimente de audit public intern i s-a introdus un paragraf referitor la modalitatea n care UCAAPI poate planifica i realiza misiunii de audit intern la entitile publice care deruleaz anual bugete mai mici de 5 mil. lei. atribuiile compartimentului de audit public intern textele au fost revizuite astfel: a. referitor la elaborarea normelor metodologice specifice entitii s-a precizat cine i cum avizeaz normele elaborate de compartimentele de audit public intern, termenele de elaborare i avizare, modalitatea de soluionare a clarificrilor, precum i entitile publice care nu au obligaia elaborrii de norme metodologice specifice. La elaborarea textelor s-a avut n vedere prevederile referitoare la reglementarea activitii compartimentului de audit public intern din vechile norme generale privind exercitarea activitii de audit public intern. b. referitor la elaborarea proiectului planului de audit intern s-a introdus i necesitatea elaborrii planurilor multianuale de audit intern, n conformitate cu dispoziiile din Legea 191/2011 de modificare i completare a Legii nr. 672/2002 privind auditul public intern; c. referitor la efectuarea de activiti de audit public intern textele existente au fost revizuite n vederea eliminrii cadrului restrns prevzut de vechile norme de realizare a misiunilor de audit public intern. De asemenea, s-a precizat ca tematicile dispuse de UCAAPI s se cuprind n planurile de audit intern i realizate n conformitate cu procedura stabilit de UCAAPI; d. referitor la elaborarea Raportului anual al activitii de audit public intern s-au revizuit textele, precum i termenele privind raportarea; e. referitor la raportarea iregularitilor au fost revizuite textele i s-a definit termenul de iregularitate; f. introducerea atribuiei referitoare la verificarea respectrii normelor, instruciunilor, precum i a Codului privind conduita etic a auditorului intern, n conformitate cu noile dispoziii ale Legii nr. 672/2002 privind auditul public intern, republicat, cu modificrile ulterioare. De asemenea, s-au precizat compartimentele de audit intern care realizeaz aceast atribuie i modalitatea n care se poate realiza; numirea/destituirea efului compartimentului de audit public intern - acest subcapitol cuprinde dispoziiile prevzute n vechile Norme generale privind exercitarea activitii de audit public intern i dispoziiile Ordinului ministrului finanelor publice nr. 769/2003 pentru aprobarea procedurii de avizare a numirii/destituirii efilor compartimentelor de audit public intern din entitile publice. Textele au fost revizuite i actualizate prin prezentele norme, urmrindu-se integrarea tuturor precizrilor din cadrul celor dou acte normative menionate anterior; 6

Capitolul III Normele aplicabile compartimentului de audit public intern i auditorilor interni - completrile, modificrile sau actualizrile fac referire la urmtoarele: Codul privind conduita etic a auditorului intern a fost precizat ca paragraf distinct, avndu-se n vedere importana acestuia n practica auditorilor interni. Textele au fost revizuite i actualizate; Normele metodologice specifice privind exercitarea activitii de audit intern s-a definit n cadrul unui paragraf nou obligativitatea i cerinele privind elaborarea normelor metodologice specifice compartimentelor de audit public intern, Independena organizatoric s-a introdus un alineat nou referitor la participarea efului compartimentului de audit public intern la reuniunile conducerii entitii sau n comisii sau comitete cu atribuii n domeniul managementului riscului, controlului i guvernanei. Competena i contiina profesional unele din textele existente au fost revizuite; Pregtirea profesional continu s-a introdus un alineat referitor la modul n care se poate realiza mbuntirea cunotinelor, abilitilor i valorilor n cadrul formrii profesionale, n conformitate cu noile dispoziii ale Legii nr. 672/2002 privind auditul public intern, republicat, cu modificrile ulterioare; Programul de asigurare i mbuntire a calitii activitii de audit public intern au fost introduse dispoziii care fac referire la structura programului, la obiectivele programului, la monitorizarea i realizarea activitilor cuprinse n aceste programe, precum i un model de Program de asigurare i mbuntire a calitii activitii de audit public intern. Aceste dispoziii au fost necesare avnd n vedere lipsa de experien a auditorilor interni cu privire la elaborarea unor astfel de programe, precum i necesitatea existenei unor astfel de programe elaborate la nivelul compartimentelor de audit public intern. Evaluarea programului de calitate a fost modificat cu Evaluarea calitii activitii de audit public intern, inclusiv textele au fost modificate i completate, astfel: a. definirea conceptului de evaluare a calitii a activitii de audit public intern b. definirea conceptului de evaluarea conformitii c. definirea conceptului de evaluarea performanei d. stabilirea elementelor ce trebuie avute n vedere la evaluarea calitii activitii de audit public intern . Evaluarea intern a activitii de audit intern textul existent a fost revizuit i actualizat i au fost precizate modalitile prin care se poate realiza evaluarea intern, respectiv prin verificri periodice i prin monitorizri continue. Prin aceasta s-au delimitat activitile pe care le realizeaz eful compartimentului de audit public intern cu privire la evaluarea calitii misiunii de audit intern, de activitile pe care le realizeaz zilnic cu privire la evaluarea activitii de audit intern. Evaluarea extern a activitii de audit intern textul existent a fost actualizat i completat. Astfel, s-a precizat ce presupune evaluarea extern, cine o realizeaz, termenele, criteriile de evaluare, cum sunt concretizate rezultatele i cine sunt beneficiarii evalurii. Formularea unor noi dispoziii cu privire la evaluarea extern au fost necesare deoarece compartimentele de audit intern organizate la entitile publice de nivel superior realizau misiuni de evaluare a activitii de audit public intern desfurat la nivelul entitilor aflate n subordonare/n coordonare/sub autoritate, fr ca aceast activitate s fie definit i reglementat n mod clar. 7

Planificarea activitii de audit public intern s-a introdus n norme realizarea planificrii multianuale i ce presupune aceasta, modalitatea de elaborare a planurilor multianuale i anuale de audit public intern, elementele componente ale planului multianual. De asemenea, textele existente au fost revizuite i actualizate. Obiectivele aferente activiti de audit public intern textele existente au fost revizuite i actualizate i ncadrate pe trei obiective: evaluarea managementului riscului, evaluarea sistemelor de control intern i evaluarea procesului de guvernan. Aceast revizuire a fost necesar deoarece obiectivele auditului intern prezentate nu erau n acord cu definiia auditului public intern, procesele de guvernan nu erau descrise, precum i din necesitatea de a armoniza coninutul textelor cu Standardele internaionale n domeniul auditului intern; Planificarea i realizarea misiunii de audit public intern - a fost introdus n proiectul de norme avndu-se n vedere c acestea constituie etape eseniale n derularea misiunilor de audit intern i sunt, de asemenea, prevzute n mod distinct de Standardele internaionale de audit intern; Raportarea rezultatelor misiunii de audit public intern au fost introduse dispoziii mai clare cu privire la elementele ce trebuie coninute de rapoartele de audit intern, respectiv definirea temei i a sferei misiunii de audit intern, modul de prezentare a constatrilor, recomandrilor i concluziilor n cadrul rapoartelor de audit intern. De asemenea, este precizat modalitatea de semnare, avizare i aprobare a rapoartelor de audit, precum i beneficiarii acestor rapoarte. Capitolul IV Aplicarea sanciunilor se reglementeaz faptul c, reprezentani mputernicii ai Ministerului Finanelor Publice n vederea aplicrii sanciunilor prevzute de Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern sunt nominalizai prin ordin de ctre ministrul finanelor publice. 2. Partea II. Metodologia de desfurare a misiunilor de audit public intern Aceast parte a fost structurat, astfel: misiunile de asigurare misiunile de consiliere misiunile de evaluare. Misiunile de asigurare n cadrul proiectului de norme s-a prezentat schema general de derulare a misiunilor de asigurare. Referitor la coninutul activitilor realizate n cadrul fiecrei etape de derulare a misiunii de audit public intern, respectiv aciunile realizate de auditorii interni, supervizor, eful compartimentului de audit public intern sau entitatea/structura auditat s-a procedat la comasarea Prii a II a Normele metodologice privind misiunea de audit public intern i Parii a III a Ghid procedural, din cadrul Normelor generale privind exercitarea activitii de audit public intern, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 38/2003. Menionm c s-a procedat la aceast comasare deoarece informaiile coninute n cadrul celor dou pri se completau reciproc i existau i multe zone de redundan. n acest context textele au fost revizuite i actualizate n mod corespunztor. La elaborarea noilor texte s-a avut n vedere i cerinele Standardelor internaionale n domeniul auditului intern i practica auditorilor interni, aceasta a impus ca unele activiti formalizate prin documente distincte s fie comasate i s fie introduse unele activiti care se realizeaz n practic n noul act normativ. 8

Acesta a fost necesar pentru a crea o practic unitar n domeniu. Misiunile de consiliere aceste reglementri sunt nou introduse n proiectul de norme. Referitor la misiunile de consiliere n proiectul de norme se face o prezentare a conceptului de consiliere, a activitilor de consiliere desfurate de auditorii interni, formele misiunilor de consiliere, organizarea i desfurarea misiunilor de consiliere i se prezint schema de derulare a misiunilor de consiliere. De asemenea, se precizeaz c activitile i documentele elaborate n realizarea misiunii de audit intern, menionate n schema de derulare, sunt comune cu cele prezentate la misiunea de audit de regularitate, fr a se mai face o prezentare a lor. Misiunile de evaluare a activitii de audit public intern aceste reglementri sunt nou introduse n proiectul de norme. Referitor la misiunile de evaluare a activitii de audit public intern n proiectul de norme se face o prezentare a conceptului de evaluare, structurile implicate n evaluarea activiti de audit public intern, metodologia de evaluare a activitii de audit intern, sfera evalurilor activitii de audit intern i se prezint schema de derulare a misiunilor de audit de sistem. De asemenea, se precizeaz c activitile i documentele elaborate n realizarea misiunii de audit intern, menionate n schema de derulare, sunt comune cu cele prezentate la misiunea de audit de regularitate, fr a se mai face o prezentare a lor. 3. Partea III. Carta auditului intern - se prezint necesitatea elaborrii de ctre compartimentele de audit public intern a acestui document al auditului intern, care cuprinde: rolul auditului intern, obiectivele auditului intern, organizarea auditului intern, atribuiile compartimentului de audit intern, independena i obiectivitatea auditului intern i a auditorilor interni, competena i contiina profesional, programul de asigurare i mbuntire a calitii, planul anual de audit public intern, condiiile necesare pentru realizarea misiunilor de audit public intern, regulile de conduit. 4. Partea IV. Glosar, sunt prezentai i explicai o serie de termeni utilizai n coninutul Normelor generale privind exercitarea activitii de audit intern. 5. Partea V. Documente specifice desfurrii activitii i misiunilor de audit intern n cadrul acestei seciuni sunt prezentate grafic modelele de documente ce trebuie elaborate n procesul de derulare a misiunilor de audit intern. III. Alte informaii Prin actualizarea Normelor generale privind exercitarea activitii de audit intern s-a avut n vedere, n principal, integrarea Normelor privind organizarea i exercitarea activitii de consiliere desfurate de auditorii interni din cadrul entitilor publice aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1702/2005, prezentarea schemei i a modului de derulare a misiunilor de audit al performanei i misiunilor de audit de sistem, precum i prezentarea misiunilor de evaluare a activitii de audit intern. Cuprinderea acestor precizri n cadrul Normelor generale privind exercitarea activitii de audit intern a fost necesar n vederea consolidrii activitii de audit intern n cadrul entitilor publice, respectiv crearea cadrului procedural privind derularea misiunilor de audit al performanei i 9

a misiunilor de audit de sistem. n acelai timp, s-a urmrit ca activitatea de evaluare a funciei de audit intern realizat de UCAAPI i compartimentele de audit intern organizate la nivelul entitilor publice ierarhic superioare s fie reglementat din punct de vedere procedural, respectiv prezentarea schemei de derulare, a activitilor i documentelor elaborate. Actualizarea Normelor generale privind exercitarea activitii de audit intern a avut n vedere i revederea unor texte coninute de vechile norme generale i armonizarea acestora cu cadrul legislativ, practica auditului intern i Standardele internaionale de audit intern. Proiectul de Norme generale privind exercitarea activitii de audit intern a fost supus dezbaterii n Comitetului pentru Audit Public Intern n cadrul edinei din data de 24.01.2012. Opinia CAPI a fost c, proiectul de act normativ s fie discutat cu auditorii interni din cadrul principalelor instituii publice de nivel central, apoi s se procedeze la obinerea avizelor de la structurilor de specialitate din cadrul ministerului. Precizm c, n perioadele 30-31 ianuarie 2012, respectiv 28-29 februarie 2012 au fost organizate dou dezbateri publice, unde au fost invitai auditorii interni din cadrul principalelor instituii publice centrale. De asemenea, n edina CAPI din data de 22.02.2012 a fost readus n discuie proiectul de Norme generale privind exercitarea activitii de audit intern, membrii CAPI opinnd c este necesar s se ntlneasc dup ce sunt obinute avizele de specialitatea de la direciile din cadrul ministerului. Seciunea 3. Impactul socio-economic al proiectului de act normativ Monitorizarea mai riguroas a resurselor financiare alocate pentru finanarea cheltuielilor publice. mbuntirea calitii activitii de colectare a veniturilor i creterea 1. Impactul eficienei utilizrii acestora la nivelul administraiei publice locale. macroeconomic Asigurarea condiiilor necesare pentru accesarea de fonduri europene postaderare, att n mediul urban ct i n mediul rural. Creterea gradului de implementare a funciei de audit intern la nivelul administraiei publice locale. 11 Impactul asupra Nu este cazul mediului concurenial i domeniului ajutoarelor de stat Creterea transparenei n utilizarea fondurilor publice i administrarea 2. Impactul asupra patrimoniului public, n special n domeniile colectrii veniturilor i utilizrii mediului de afaceri acestora, precum i cel al achiziiilor publice, ceea ce va conduce la dezvoltarea unui mediu concurenial mai bun. 3. Impactul social Nu este cazul 4. Impactul asupra Nu este cazul mediului 5. Alte informaii Nu este cazul Seciunea 4. Impactul financiar asupra bugetului general consolidat, att pe termen scurt, pentru anul curent, ct i pe termen lung (pe cinci ani)

10

Indicatori 1. Modificri ale veniturilor bugetare, plus/ minus 2. Modificri ale cheltuielilor bugetare, plus/ minus, din care: a) Buget de stat, din care: (i) cheltuieli de personal (ii) bunuri i servicii b) Bugete locale: (i) cheltuieli de personal (ii) bunuri i servicii c) Bugetul asigurrilor sociale de stat (i) cheltuieli de personal (ii) bunuri i servicii 3. Impactul financiar, plus/minus, din care: a) Bugetul de stat b) Bugetele locale 4. Propuneri pentru acoperirea creterii cheltuielilor bugetare 5. Propuneri pentru a compensa reducerea veniturilor bugetare 6. Calcule detaliate privind fundamentarea modificrilor veniturilor i/sau cheltuielilor bugetare. Efortul financiar pe an este concretizat, astfel: 7. Alte informaii

Anul curent Nu este cazul -

Urmtorii 4 ani -

mil. lei Total 5 ani -

Nu este cazul

Nu este cazul Nu este cazul -

Nu este cazul

Nu este cazul Seciunea 5. Efectele proiectului de act normativ asupra legislaiei n vigoare 1. Msuri normative necesare pentru Abrogarea Normelor generale privind exercitarea aplicarea prevederilor proiectului de act activitii de audit intern aprobate prin Ordinul normativ: ministrului finanelor publice nr. 38/2003; a) Acte normative n vigoare ce vor fi Abrogarea Normelor privind organizarea i modificate sau abrogate, ca urmare a intrrii exercitarea activitii de consiliere desfurate de n vigoare a proiectului de act normativ; auditorii interni din cadrul entitilor publice aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1702/2005; Abrogarea Ordinului ministrului finanelor publice nr. 423/2004 pentru modificarea i completarea Normelor generale privind exercitarea activitii de 11

audit public intern; b) acte normative ce urmeaz a fi elaborate n vederea implementrii noilor dispoziii Abrogarea Ordinului ministrului finanelor publice nr. 769/2003 pentru aprobarea procedurii de avizare a numirii/destituirii efilor compartimentelor de audit public intern din entitile publice. 2. Conformitatea proiectului de act normativ cu legislaia comunitar n cazul proiectelor ce transpun prevederi comunitare 3. Msuri normative necesare aplicrii directe a actelor normative comunitare 4. Hotrri ale Curii de Justiie a Uniunii Europene Denumirea actului sau documentului comunitar, numrul, data adoptrii i data publicrii. Nu este cazul. Nu este cazul Nu este cazul Nu este cazul

Gradul de Comentarii conformitate (se conformeaz/nu se conformeaz) 5. Alte acte normative i/sau documente Nu este cazul internaionale din care decurg angajamente 6. Alte informaii Nu este cazul Seciunea 6. Consultrile efectuate n vederea elaborrii proiectului de act normativ 1. Informaii privind procesul de consultare Nu este cazul cu organizaii neguvernamentale, institute de cercetare i alte organisme implicate. 2. Fundamentarea alegerii organizaiilor cu Nu este cazul care a avut loc consultarea, precum i a modului n care activitatea acestor organizaii este legat de obiectul proiectului de act normativ. 3. Consultrile organizate cu autoritile Nu este cazul administraiei publice locale, n situaia n care proiectul de act normativ are ca obiect activiti ale acestor autoriti, n condiiile Hotrrii Guvernului nr. 521/2005 privind procedura de consultare a structurilor asociative ale autoritilor administraiei publice locale la elaborarea proiectelor de acte normative. 4. Consultrile desfurate n cadrul consiliilor interministeriale, n conformitate cu prevederile Hotrrii Guvernului nr. Nu este cazul 750/2005 privind constituirea consiliilor interministeriale.

12

5. Informaii privind avizarea de ctre: a) Consiliul Legislativ b) Consiliul Suprem de Aprare a rii c) Consiliul Economic i Social d) Consiliul Concurenei e) Curtea de Conturi 6. Alte informaii

Prezentul act normativ va fi supus avizrii: Consiliului Legislativ Consiliului Economic i Social

Proiectul de act normativ va fi supus avizrii urmtoarelor instituii: Ministerul Justiiei Ministerul Administraiei i Internelor Ministrul Muncii, Familiei i Proteciei Sociale Agenia Naional a Funcionarilor Publici Seciunea 7. Activiti de informare public privind elaborarea i implementarea proiectului de act normativ 1. Informarea societii civile cu privire la Este ndeplinit procedura de asigurare a necesitatea elaborrii proiectului de act transparenei n administraia public prevzut de normativ Legea nr. 52/2003 privind afiarea pe pagina de internet a Ministerului Finanelor Publice. 2. Informarea societii civile cu privire la Nu este cazul eventualul impact asupra mediului n urma implementrii proiectului de act normativ, precum i efectele asupra sntii i securitii cetenilor sau diversitii biologice. 3. Alte informaii Nu este cazul Seciunea 8. Msuri de implementare 1. Msurile de punere n aplicare a Actualizarea Normelor metodologice proprii de ctre proiectului de act normativ de ctre fiecare entitate public i supunerea acestora autoritile administraiei publice centrale procesului de avizare; i/sau locale nfiinarea unor noi Cuprinderea n Planurile de audit intern elaborate la organisme sau extinderea competenelor nivelul entitilor publice i derularea de misiunii de instituiilor existente audit al performanei; Cuprinderea n Planurile de audit intern elaborate la nivelul entitilor publice i derularea de misiunii de audit de sistem; Planificarea de ctre compartimentele de audit intern organizate la nivelul entitilor publice ierarhic superioare de misiuni de evaluare a activitii de audit public intern. 2. Alte informaii Nu este cazul

13

Fa de cele prezentate mai sus, a fost elaborat prezentul proiect de hotrre a Guvernului pentru aprobarea Normelor generale privind exercitarea activitii de audit public intern, pe care l supunem spre aprobare.

VICEPRIM - MINISTRU MINISTRUL FINANELOR PUBLICE FLORIN GEORGESCU AVIZAT: MINISTERUL ADMINISTRAIEI I INTERNELOR MIRCEA DUA, ministrul administraiei i internelor ................... RADU STROE, ministrul delegat pentru administraie .................................................................................

MINISTERUL JUSTIIEI MONA MARIA PIVNICERU, ministrul justiiei .

MINISTERUL MUNCII, FAMILIEI I PROTECIEI SOCIALE MARIANA CMPEANU, ministrul muncii, familiei i proteciei sociale ...

AGENIA NAIONAL A FUNCIONARILOR PUBLICI EUGEN COIFAN, preedinte ... 14