Tema: Presiunea fiscal 1. Presiunea fiscal: noiuni generale 2. Msurarea presiunii fiscale 3. Efectele i rolul presiunii fiscale 4.

Ci de reducere a presiunii fiscale 1. Presiunea fiscal: noiuni generale Satisfacerea nevoilor colective ale oricrei societi impune realizarea unor venituri publice. Pentru a-i ndeplini rolul i funciile sale, statul trebuie s mobilizeze resurse i s fac anumite cheltuieli, procednd la repartiia sarcinilor publice ntre membrii societii - persoanele fizice i cele juridice. Instrumentul financiar i juridic prin care se nfptuiete aceast repartiie l constituie obligaia fiscal sub forma impozitelor, taxelor i a altor sarcini fiscale specifice fiecrei ri i fiecrei etape istorice n parte.

n cazurile cnd impozitele depesc anumite limite suportabile, cnd se inhib iniiativa i cnd se ajunge la revolte fiscale sau la alte aciuni de acest gen, nseamn c ne aflm n situaia n care contribuabilii resimt din plin presiunea fiscal, care conduce la mpiedicarea unui comportament normal n cadrul economiei i societate
Presiunea fiscal exprim intensitatea cu care sunt prelevate veniturile de la persoanele fizice sau juridice, sau la nivelul ntregii societi, prin intermediul impozitelor, avnd o mare relevan economic, deoarece indic msura n care veniturile nominale ale populaiei sunt ajustate prin intermediul impozitrii, i n acelai timp arat msura n care bugetul i aloc veniturile pe seama colectrii impozitelor. Mrimea presiunii fiscale este important att din punct de vedere al contribuabililor, ct i din cel al statului, ca administrator general al resurselor acumulate. Din perspectiva pltitorului de impozite, presiunea fiscal reprezint gradul de supunere a acestuia la suportarea sarcinii fiscale. Astfel, mrimea presiunii fiscale indic ce parte din venit, ca materie impozabil, va fi sustras individului n scopul satisfacerii nevoilor generale a societii. Creterea ratei presiunii fiscale indic o cretere a prelevrii relative la bugetul statului, adic, o reducere relativ a venitului rmas n posesia contribuabilului. Nivelul presiunii fiscale poate fi apreciat ca acceptabil n msura n care, veniturile rmase fac posibil acoperirea tuturor necesitilor, permind, n acelai timp, i acumularea unei pri din venit. Nesatisfacerea acestor necesiti calific presiunea fiscal ca mpovrtoare. Din perspectiva statului ncasator de impozite. Mrimea presiunii fiscale indic ce parte din venitul naional creat de ctre agenii economici urmeaz s se constituie ca venituri bugetare pe calea impozitrii. Pentru stat, creterea presiunii fiscale indic o relaxare a mecanismului de finanare a cheltuielilor bugetare (a deficitului bugetar), n timp ce o scdere a lui atenioneaz asupra tensionrii acoperirii deficitului bugetar. Din perspectiva statului, este important i semnificaia legat de politica fiscal. Astfel, n perioadele de inflaie, cnd este necesar reducerea masei monetare aflate n circulaie, statul procedeaz la o cretere a presiunii fiscale, n timp ce n perioada de recesiune, cnd trebuie stimulat cererea, statul reduce presiunea fiscal, lsnd mai multe venituri la dispoziia consumatorilor. Indicatorul presiunea fiscal este foarte des utilizat n comparaii internaionale, ceea ce produce adesea interpretri eronate. Astfel, pe lng o presiune fiscal obiectiv determinat tehnic n funcie de necesitile de finanare a cheltuielilor publice, exist i o presiune fiscal psihologic

care msoar pragul toleranei la impozit. Cel mai adesea, aceasta din urm ia forma presiunii fiscale individuale care este raportul ntre totalul prelevrilor suportate de ctre contribuabil i totalul veniturilor obinute de acesta nainte de impozitare. La nivel macroeconomic Rata presiunii fiscale poate avea o dubl accepiune: presiunea fiscal n sens strict egal cu raportul dintre mrimea impozitelor ncasate de ctre stat i produsul intern brut (PIB) presiunea fiscal n sens larg egal cu raportul dintre ansamblul impozitelor i contribuiilor sociale pe de o parte i PIB pe de alt parte. 2. Msurarea presiunii fiscale n prezent multe ri, inclusiv Republica Moldova, n calculul presiunii fiscale utilizeaz metoda calculului presiunii fiscale nete ceea ce permite oferirea imaginii fiscale din punct de vedere contabil. I. Presiune fiscal general
PF

I
j 1

( FS ) 100 %

PIB

(1)

II. Presiune fiscal strict

PF

I
j 1

PIB

100 %

(2)

unde: PF presiunea fiscal

I
j 1

( FS ) - suma total de impozite i taxe (inclusiv defalcrile n Fondul

Social)

I
j 1

- suma total de impozite i taxe (fr defalcrile n Fondul Social)

PIB produsul intern brut III. Presiunea fiscal a unui impozit sau tax
PF j
PFj

Ij PIB
Ij

100 %
100%

(3) (4)

I
j 1

PFj

Ij Bimp

100%

(5)

unde: PF j presiune fiscal a unui impozit sau tax j considerat

I j impozitul sau taxa considerat

Bimp - baza impozabil sau taxabil considerat

IV. Presiune fiscal a economiei naionale

PF

I
j 1

( FS ) 100 %

VV

(6) (7) (8)

PF

I
j 1

PF

VV Ij

100 %

VV

100 %

unde: VV venitul din vnzri Aceste modaliti de calculare a presiunii fiscale nu permit de a compara rezultatele obinute de agenii economici din diferite ramuri ale economiei naionale. n schimb, aplicarea acestora permite pe deplin de a analiza dinamica presiunii fiscale la nivel macroeconomic n evaluarea presiunii fiscale totale se folosesc trei trepte deja evideniate n practica mondial: 1. Treapta I critic, care se caracterizeaz printr-un nivel al presiunii fiscale superioare de 35-40% n totalul PIB-ului, astfel de presiune stopeaz activitatea economic i conduce n general la diminuarea veniturilor fiscale ale bugetului de stat; 2. Treapta II medie (neutr), care se caracterizeaz printr-un nivel al presiunii fiscale de 30-35% n totalul PIB-ului, care atest partea veniturilor la maximum cedate de societate statului din considerentele autoaprrii veniturilor proprii, ea fiind ns, neutr din punct de vedere al accelerrii proceselor economice; 3. Treapta III- stimulatorie, care se caracterizeaz printr-un nivel al presiunii fiscale de 20-30% n totalul PIB-ului. Acest tip de presiune implic multiple eliberri investiionale, ns la etapa actual poate fi aplicat cu precauie, innd cont c societatea, n cazul lipsei surselor financiare, n general, nu poate redresa substanial procesul investiional (nlesnirea fiscal). 3. Efectele i rolul presiunii fiscale n situaiile de depire a pragului admisibil al presiunii fiscale n anumite condiii socio-economice existente, apar unele fenomene negative (efecte economice i sociale): scderea efortului productiv, riscul de inflaie prin fiscalitate, apariia economiei tenebre, reducerea competitivitii pe plan internaional, frauda i evaziunea fiscal. Trebuie de avut n vedere i faptul c manevrarea presiunii fiscale din perspectiva necesitilor de finanarea a deficitului bugetar are unele restricii i anume: exist un grad optim al presiunii fiscale, la care veniturile bugetare sunt maxime. Creterea presiunii fiscale peste acest prag are ca efect scderea veniturilor bugetare, ca urmare a descurajrii contribuabililor. Efectele economice se manifest nu numai la nivel global, ci i la nivelul structurii cererii agregate. Astfel, n funcie de tipul de impozitare, veniturile mai mari sunt, de regul, impozitate mai mult dect cele mai mici. Pe de alt parte, contribuabilii cu venituri mici primesc mai mult din resursele bugetare dect cei cu venituri mari, ceea ce

are ca efect modificarea comportamentelor de consum, de acumulare i de investiii la nivelul societii. Efectele sociale se manifest prin scderea capacitii de cumprare la nivelul venitului real. Totui, acest efect este contradictoriu, ntruct cei cu venituri mici sunt compensai prin politica de protecie social, asigurat prin intermediul bugetului de stat. Aceste efecte sunt luate n vedere la elaborarea politicii fiscale, i anume: pentru relansarea economic se va reduce presiunea fiscal, iar pentru stoparea fenomenelor inflaioniste se va spori presiunea fiscal. Sistemul fiscal reglementat corect trebuie, pe de o parte, s asigure cu resurse financiare necesitile statului, iar pe de alt parte, nu numai s nu reduc stimulentele contrbuabilului fa de activitatea de antreprenor, ci i s-l orienteze spre cutarea permanent a unor ci de sporire a eficienei gospodririi. De aceea, indicele poverii fiscale este un msurtor serios al calitii sistemului fiscal al rii. Precum demonstreaz experiena mondial a impunerii, perceperea de la contribuabil pn la 30-40% din venit este o trstur distinctiv a faptului c ncepe procesul de scdere a economiilor i, bineneles, a investiiilor n economie, iar odat cu perceperea a 40-50% din venituri se lichideaz complet stimulentele iniiativei de antreprenoriat i ale extinderii produciei. 4. Ci de reducere a presiunii fiscale Este bine cunoscut faptul c povara fiscal existent e predeterminat de cerinele statului n surse financiare pentru a-i asigura cheltuielile necesare. De aici i apare problema diminurii presiunii fiscale care poate fi soluionat numai n strict concordan cu optimizarea cheltuielilor statale. Extinderea presiunii fiscale poate fi prevenit, de asemenea, prin impulsionarea activitii economice donatoare de venituri, anume prin intermediul direcionrii alocaiilor bugetare. Dintre multiplele msuri ce s-ar putea ntreprinde n direcia reducerii presiunii fiscale, se atenioneaz urmtoarele: reducerea drastic a cheltuielilor publice, mai ales a celor care susin o birocraie anacronic situaiei n care se afl economia moldoveneasc la etapa actual; procurarea resurselor bugetare strict necesare acoperirii cheltuielilor publice raionalizate, prin deficite bugetare care s fie bine gestionate. Recurgerea la deficite bugetare se poate argumenta prin aceea c i generaiile urmtoare sunt datoare s contribuie, n momente cruciale, ca cele n care se afl economia naional acum, la finanarea intergeneraional al prezentului, dac se dorete n mod cinstit pregtirea n prezent a unui viitor prosper pentru economia naional; declararea unei lupte susinute mpotriva contrabandei i evaziunii fiscale ilicite (fraudei) pe baza unei legislaii corespunztoare, precum i lichidarea a ct mai multor portie de evaziune fiscal licit; elaborarea unei politici fiscale echilibrate, simplificarea i nu diversificarea continu a instrumentelor de aciune, utilizarea unor categorii de impozite i taxe probate n practica financiar internaional, rezistente n timp i cu efecte favorabile att asupra bugetelor publice, ct i asupra economiei n ntregime; reducerea presiunii fiscale preponderent pe urma acordrii diverselor nlesniri i eliberri cu caracter investiional; .a