1.

O entitate economic nregistrat n scopuri de TVA, n Romnia achiziioneaz, de pe

piaa intern, materii prime n valoare de !."## lei plus TVA $i materiale au%iliare de 1&'(
lei ) TVA. *entru des+$urarea activitii sale economice entitatea, nregistreaz $i alte
cheltuieli, pentru care prime$te n cursul lunii +acturi, energie electric 1.(-# lei ) TVA.
transport &## lei ) TVA. tele+on (# lei ) TVA, servicii de conta/ilitate 1.'## lei ) TVA $i
achiziioneaz un echipament tehnologic n valoare de 11.'## lei ) TVA.
0n cursul lunii entitatea livreaz n Romnia, pe /az de +actur produse +inite la
preul de vnzare de &(.'!# lei ) TVA. *entru serviciile de transport prestate clienilor emite
+acturi n valoare de !.(-( lei ) TVA.
1a s+r$itul lunii se e+ectueaz regularizarea ta%ei pe valoarea adugat, innd cont
de +aptul c entitatea are TVA de recuperat din luna precedent n valoare de .&'& lei.
Rspuns:
achizi ie materii prime i materiale auxiliare:
% = 401 42.389 lei
301 32.400 lei
3021 1.785 lei
4426 8.204 lei
nregitrarea cheltuielil!r "e energie electric#:
% = 401 1.934 lei
605 1.560 lei
4426 374 lei
nregitrarea cheltuielil!r "e tranp!rt:
% = 401 868 lei
624 700 lei
4426 168 lei
nregitrarea cheltuielil!r "e tele$!n:
% = 401 657 lei
626 530 lei
4426 127 lei
nregitrarea cheltuielil!r pri%in" er%iciile "e c!nta&ilitate:
% = 401 2.232 lei
628 1.800 lei
4426 432 lei
nregitrarea achizi iei "e echipament tehn!l!gic:
% = 401 14.632 lei
2131 11.800 lei
4426 2.832 lei
li%rare pr!"ue $inite:
411 = % 94.017 lei
701 75.820 lei
4427 18.197 lei
c!atere "in e%i"en # a pr!"uel!r $inite %'n"ute
711 = 345 75.820 lei
$acturare er%icii "e tranp!rt:
411 = % 3.181 lei
704 2.565 lei
4427 616 lei
(egularizarea )*+:
)*+ "e recuperat : 3.787 lei
)!tal 4426 : 12.137 lei
)!tal 4427 : 18.813 lei
nchi"erea c!nturil!r "e )*+:
4427 = % 18.813 lei
4423 6.676 lei
4426 12.137 lei
nregitrarea regulariz#rii "e )*+:
4423 = 4424 3.787 lei
,rin urmare- !cietatea nregitreaz# )*+ "e plat# n %al!are "e 2.889 lei .6.676 lei / 3.787. lei0
2. O persoan impoza/il, nregistrat n scopuri de TVA n Romnia deine ntr2un spaiu
nchiriat un /ar. 0n cursul lunii octom/rie decide ca n cadrul aceluia$i spaiu s des+$oare $i
activiti autorizate de 3ocuri de noroc $i pariuri sportive. *roporia spaiului utilizat pentru
una sau alta din activiti nu este +oarte clar sta/ilit. 4ocietatea este nregistrat ca pltitor
de TVA trimestrial.
*entru trimestrul 5V societatea achiziioneaz alte materiale consuma/ile n valoare de
&!( lei ) TVA, prime$te +acturi de chirie pentru spaiul utilizat n valoare -.### lei ) TVA,
+acturi de energie electric de !.(!# lei $i +acturi pentru convor/iri tele+onice de '!& lei )
TVA. 4ocietatea se aprovizioneaz cu mr+uri n valoare de &.&" lei ) TVA, preul de
vnzare al acestor mr+uri +iind de -(.(## lei.
4e achiziioneaz, pe /az de +actur un aparat mecanic de 3oc n valoare de 11.&## lei
) TVA.
0n cursul trimestrului se vnd prin cas mr+uri n valoare de '(.#'( lei TVA inclus.
6heltuiala cu mar+a, calculat con+orm coe+icientului, se ridic la suma de "(.&# lei. 4e
ncaseaz n numerar venituri din activitatea de 3ocuri de noroc n sum de 1.!!# lei.
Rspuns:
+chizi1ie materiale c!numa&ile:
% = 401 899 lei
302 725 lei
4426 174 lei
2nregitrare $actur# chirie:
% = 401 7.440 lei
612 6.000 lei
4426 1.440 lei
2nregitrare $actur# energie electric#:
% = 401 2.520 lei
605 2.032 lei
4426 488 lei
2nregitrare $actur# tele$!n:
% = 401 1.025 lei
626 827 lei
4426 198 lei
+chizi1ie mar$#:
% = 401 46.790 lei
371 37.734 lei
4426 9.056 lei
2nreg. a"a! c!mercial 3i )*+ neexigi&il:
371 = %
378
4428
+chizi1ie aparat mecanic "e 4!c:
% = 404 14.508 lei
2131 11.700 lei
4426 2.808 lei
*'nzarea m#r$uril!r:
5311 = % 85.085 lei
707 68.617 lei
4427 16.468 lei
5c#"erea "in getiune:
% = 371 85.085 lei
607 43.370 lei
378 23.247 lei
4428 16.468 lei
2ncaare %enituri "in acti%itatea "e 4!curi "e n!r!c:
5311 = 708 31.220 lei
. O societate comercial, nregistrat n scopuri de TVA, achiziioneaz n anul !##& un
imo/il, n scopul des+$urrii de operaiuni care dau drept de deducere, pentru care deduce
integral ta%a pe valoarea adugat a+erent achiziiei, n valoare de 1-1.(## lei.
0n anul !##7 se nchiriaz unei /nci "#8 din supra+aa imo/ilului, n regim de
scutire de ta%, con+orm prevederilor art. 1"1, alin. 9!:, lit. e: din 6odul +iscal. Activitatea de
nchiriere a imo/ilelor este scutit +r drept de deducere, prin urmare este necesar
a3ustarea ta%ei deduse iniial, proporional cu supra+aa nchiriat n regim de scutire.
Rspuns:
,entru anii 2007 3i 2008- nu e a4uteaz# taxa "e"u# ini1ial- a%'n"u6e n %e"ere $aptul
c# !cietatea a "e$#3urat numai !pera1iuni care "au "rept "e "e"ucere.
)axa "e"u# a$erent# anil!r 2007 3i 2008 = 161.500 7 20 ani x 2 ani = 16.150 lei.
,entru peri!a"a r#ma# "e 18 ani "in cei 20 n care p!tri%it pre%e"eril!r legale- tre&uie
e$ectuat# a4utarea- e pr!ce"eaz# at$el:
)axa r#ma# "e a4utat = 161.500 / 16.150 = 145.350 lei8
)axa ne"e"ucti&il# a$erent# cel!r 18 ani "e a4utare r#ma3i = 145.350 x 40% = 58.140 lei.
)axa ne"e"ucti&il# n %al!are "e 58.140 lei e ncrie n "ec!ntul "e tax# pe %al!area
a"#ugat#- a$erent peri!a"ei n care apare m!"i$icarea "etina1iei- la r'n"ul ajustri la finele
anului conform pro-rata / ajustri pentru bunuri de capital.
". 4ocietatea 6omercial ;<= deine un capital social de 1(#.### u.m.n divizat n 1(.### de
aciuni. 4e decide ma3orarea capitalului social prin emiterea a nc !.### de aciuni noi la o
valoare de emisiune de 1 u.m.n>aciune. Aciunile sunt nominative iar contravaloarea lor se
depune n numerar n contul de la /anc ast+el,
2 '#8 odat cu su/scrierea, cnd se depune integral $i prima de capital,
2 di+erena de !#8 dup -# de zile.
*e seama valorii nominale a aciunilor emise se ma3oreaz capitalul social, iar primele sunt
ncorporate la alte rezerve.
Rspuns:
a0 9miiunea ac iunil!r:
*al!area n!minal# a unei ac iuni ete : 150.000 : 15.000 = 10 u.m.n7ac iune
*al!area "e emiiune 2.000 x 13 u.m.n7ac iune = 26.000 u.m.n
456 = % 26.000
1011 20.000 .20.000 ac iuni x 10 u.m.n7ac iune0
1041 6.000
&0 2ncaarea prin &anc#:
5121 = 456 22.000 .20.000 x 80% : 6.000 0
c0 )recerea capitalului u&cri ne%#rat la capital u&cri %#rat:
1011 = 1012 16.000 .20.000 x 80%0
"0 2nc!rp!rarea primel!r "e emiiune la alte rezer%e:
1041 = 1068 6.000
e0 2ncaarea "i$eren ei "e 20% "up# 20 zile:
5121 = 456 4.000
$0 )recerea capitalului u&cri ne%#rat la capital u&cri %#rat:
1011 = 1012 4.000
(. 0n vederea diminurii capitalului social, 4ocietatea 6omercial ?A= rscumpr 1### de
aciuni proprii la o valoare de rscumprare de !( u.m.n>aciune. @tiind c valoarea nominal
este egal cu !( u.m.n>aciune s se nregistreze n conta/ilitate toate operaiunile a+erente.
*lata se +ace din cont /ancar.
(#pun:
(#cump#rarea ac iunil!r pr!prii:
109 = 5121 25.000
+nularea ac iunil!r pr!prii r#cumparate
1012 = 109 25.000
-. 4ocietatea comercial ;A= este constituit prin aportul a doi asociai, < care a adus ca
aport '#.### u.m.n $i A care a adus ca aport un teren evaluat la "#.### u.m.n. 0n urma unor
nenelegeri asociatul A decide s se retrag, hotrre acceptat de asociatul < urmnd ca
acesta s devin asociat unic.
Actele de constituire a +irmei nu prevd modalitatea de restituire a aportului. 0n consecin
valoarea terenului va +i restituit n numerar.
Rspuns:
a0 5u&crierea capitalului !cial i %#rarea capitalului !cial:
% = 1011 120.000
456.1 80.000
456.2 40.000
&0 *#rarea capitalului:
5121 = 456.1 80.000
2111 = 456.2 40.000
c0 )recerea capitalului la capital u&cri %#rat:
1011 = 1012 120.000
"0 2nregitrarea "iminu#rii capitalului !cial- "up# $inalizarea $!rmalit# il!r 4uri"ice pri%in"
"iminuarea capitalului:
1012 = 456.2 40.000
e0 5uma achitat# a!ciatului care e retrage:
456.2 = 5311 40.000
7. 1a o societate comercial ce are un capital social de 1(#.### u.m.n, pro+itul /rut este de
'#.### u.m.n. 4e decide utilizarea sumei ast+el,
2 se constituie rezerve legale n limita ma%im admis de lege.
2 constituire de rezerve statutare n procent de 1# 8 din pro+itul net.
2 pro+itul net este utilizat pentru ma3orarea capitalului social cu suma de 7## u.m.n respectiv
acordarea de dividende (# mii. u.m.n. *resupunem c printre asociai avem doar persoane
+izice.
Rspuns:
;!ntituirea rezer%ei legale:
5% x 80.000 = 4.000 lei
20% x 150.000 = 30.000 lei
129 = 1061 4.000 lei
;!ntituirea "e rezer%e tatutare :
<mp!zit pe pr!$it = 16% x 80.000
= 12.800 lei
,r!$itul net = 80.000 / 12.800
= 67.200 lei
67.200 x 10% = 6.720 lei
129 = 1063 6.720 lei
=a4!rarea capitalului:
1171 = 1012 900 lei
+c!r"area "e "i%i"en"e:
1171 = 457 50.000 lei
,lata "i%i"en"el!r 3i re1inerea imp!zitului pe "i%i"en"e:
457 = % 50.000 lei
5121 42.000 lei
446 8.000 lei
'. 0ntreprinderea ?A= prime$te o adres prin care se con+irm apro/area unei su/venii
solicitate pentru anul n curs n sum de ##.### u.m.n. Bup # de zile se prime$te su/venia
constnd ntr2un utila3 industrial a crui durat de via util este sta/ilit la ( ani. Bup !
ani de utilizare utila3ul nu mai este necesar, situaie n care acesta se vinde la preul de
!&#.### u.m.n., inclusiv TVA. 4e descarc gestiunea $i se ncaseaz contravaloarea utila3ului
vndut prin contul de la /anc. Amortizarea s2a conta/ilizat dup sistemul liniar.
Rspuns:
nregitrare u&%en ie "e primit:
4451= 4751 300.000 u.m.n.
primire u&%en ie u& $!rm# "e utila4:
213= 4451 300.000 u.m.n.
am!rtizare anual# .an 1 i 2 la $el0 : 300.00075 = 60.0007an
6811= 2813 60.000 u.m.n.
am!rtizare anual# u&%en i!nat# .an 1 i 2 la $el0 : 300.00075 = 60.0007an
4751 = 7584 60.000 u.m.n.
%'nzare utila4:
461 = % 270.000 u.m.n.
7583 217.742 u.m.n.
4427 52.258 u.m.n.
ncaare crean #:
5121 = 461 270.000 u.m.n.
"ec#rcare getiune:
% = 213 300.000 u.m.n.
2813 120.000 u.m.n.
6583 180.000 u.m.n.
trecere pe %enituri a u&%en iei neam!rtizate:
4751= 7584 180.000 u.m.n.

7. 0ntreprinderea ?A= prime$te prin donaie un utila3 industrial evaluat la ##.### u.m.n.
Burata de via util este sta/ilit la ani. 4 se nregistreze intrarea n gestiune,
amortizarea, scoaterea din gestiunea dup amortizarea complet $i rezultatul. 4e utilizeaz
regimul de amortizare liniar.
(#pun:
nregitrarea primirii prin "!na ie a utila4ului in"utrial e%aluat la 300.000 u.m.n
2131 = 4753 300.000 u.m.n.
calculul am!rtiz#rii anuale: 300.0007 3 ani = 100.000 u.m.n7an
nregitrarea am!rtiz#rii utila4ului in primul an- %al!are 100.000 u.m.n:
6811 = 2813 100.000 u.m.n.
nregitrarea %enituril!r "in "!na ii primite- c!repunz#t!r c!tei p#r i am!rtizate "in %al!area
utila4ului:
4753 = 7582 100.000 u.m.n.
nregitrarea am!rtiz#rii utila4ului n al "!ilea an- %al!are 100.000 u.m.n:
6811 = 2813 100.000 u.m.n.
nregitrarea %enituril!r "in "!na ii primite- c!repunz#t!r c!tei p#r i am!rtizate "in %al!area
utila4ului:
4753 = 7582 100.000 u.m.n.
nregitrarea am!rtiz#rii utila4ului n ultimul an- %al!are 100.000 u.m.n:
6811 = 2813 100.000 u.m.n.
nregitrarea %enituril!r "in "!na ii primite- c!repunz#t!r c!tei p#r i am!rtizate "in %al!area
utila4ului:
4753 = 7582 100.000 u.m.n.
nregitrarea c#"erii "in getiune a utila4ului- pe eama am!rtiz#rii nregitrate n cei 3 ani:
2813 = 2131 300.000 u.m.n.
(ezultatul n $iecare "intre cei 3 ani nu ete in$luen at- cheltuiala cu am!rtizarea $iin"
anulat# cu %enitul nregitrat prin tran$!rmarea "!na iei n %enituri e al!nat pe parcurul
peri!a"ei "e am!rtizare.
1#. 4ocietatea 6omercial ?6= constituie n anul curent ;C= un provizion pentru garanii n
sum de "'.### u.m.n. 0n anul urmtor ;C ) 1= se e+ectueaz lucrri de reparaii la /unurile
a+late n perioad de garanie, constnd n, cheltuieli cu materiile prime 1'.### u.m.n,
cheltuieli cu piese de schim/ !#.### $i cheltuieli cu salariile (.### u.m.n.
Rspuns:
;!ntituirea pr!%izi!nului: 6812 = 1512 48 000 u.m.n
2nregitrarea repara il!r:
% = 401 47 120 u.m.n
601 18 000 u.m.n
6024 20 000 u.m.n
4426 9 120 u.m.n
2nregitrarea alaril!r: 621 = 421 5 000 u.m.n
+nularea pr!%izi!anel!r : 1512 = 7812 48 000 u.m.n
2nchi"erea cheltuielil!r: 121 = % 86 000 u.m.n
6812 48 000 u.m.n
601 18 000 u.m.n
6024 20 000 u.m.n
2nchi"erea %enituril!r: 7812 = 121 48 000 u.m.n
11. 4ocietatea 6omercial ;A= emite 1.### de o/ligaiuni la valoarea nominal de !.###
u.m.n>o/ligaiune, pe care le ncaseaz imediat n contul /ancar. Bo/nda este de 1#8 pe an,
iar durata emisiunii este sta/ilit la doi ani. Bup primul an se decide rscumprarea a (##
de o/ligaiuni proprii, la preul de !.(## u.m.n>o/ligaiune, iar restul o/ligaiunilor sunt
convertite n aciuni.
Rspuns:
9mitere !&liga iuni cu prime
461 = 1618 2.000.000 lei
2ncaare c7% !&liga iuni emie:
5121 = 461 2.000.000 lei
+nul 1. nregitrare "!&'n"#:
666 = 1687 200.000 lei
,lata "!&'nzii anuale .10%0:
666 = 512 200.000 lei
(#cump#rare !&liga1iuni:
505 = 5121 1.250.000 lei .500 !&lig > 2.500 lei0
+nularea !&liga1iunil!r:
161 = % 1.250.000 lei
505 1.000.000 lei
768 250.000 lei
;!n%eria !&liga1iunil!r n ac1iuni:
456 = 1012 1.000.000 lei

161 = 456 1.000.000 lei