GRUPA I - Categoria I - Elaborarea situatiilor financiare anuale

1. 43. Societatea Alfa care are ca obiect oferirea de servici de contabilitate

achiziioneaz un calculator al crui cost este de 2.000 lei. Odat cu acesta este
achiziionat licena Windows XP i un ro!ra" de contabilitate. #icena are valoarea de
$00 lei iar ro!ra"ul de contabilitate cost %.000 lei.
S se &nre!istreze &n contabilitate achiziia confor" O'(P %0$$)200*.
Rezolvare:
+alculator, valoare 2.000 lei- durata de a"ortizare % ani . val. a"otrizare lunara $/ lei
#icenta WXP, valoare $00 lei- durata de a"ortizare 0 an . val. a"otrizare lunara 12 lei
#icenta soft, valoare %.000 lei- durata de a"ortizare % ani . val. a"otrizare lunara 2% lei
3nre!istrarea in contabilitate,
a4 achizitia calculator
5 6 101 2120 lei
201 2000 lei
112/ 120 lei
b4 achizitia licenta WXP
5 6 101 /20 lei
20$ $00 lei
112/ 020 lei
c4 achizitia ro!ra" de contabilitate
5 6 101 %720 lei
202 %000 lei
112/ 720 lei
d4 Plata furnizorului
101 6 $020 /220 lei
e4 A"ortizarea "i8loacelor
calculator
/200 6 2201 $/ lei
#icenta WXP
/200 6 2201 12 lei
ro!ra" de contabilitate
/200 6 2201 2% lei
. !1. O societate achiziioneaz e 22 dece"brie 9:0 un utila8 in valoare de %0.000
lei. Activul are o durata de viata de 1 ani si o valoare reziduala nula. Societatea utilizeaz
"etoda a"ortizrii liniare entru deter"inarea rezultatului contabil si "etoda a"ortizrii
accelerate entru deter"inarea rezultatului fiscal. Presuune" ca societatea Alfa obine
un rezultat contabil de 20.000 lei entru fiecare din ur"torii 1 ani.
+u" se inre!istreaza in contabilitate i"ozitele curente si a";nate ur"are a utilizrii de
"etode diferite de a"ortizare din unct de vedere contabil si fiscal<
Rezolvare:
Achizitia "i8locului fi= in luna dece"brie anul 9:0
5 6 101 %7200 lei
20%0 %0000 lei
112/ 7200 lei
A"ortizarea "i8loacelor fi=e ianuarie anul 9
/200 6 220% /2$ lei
Anual se a"ortizeaza su"a de 7$00 lei
Pentru anul 9
Pentru a"ortizarea accelerata se a"ortizeaza in anul 9 su"a de 0$000 lei)an
Pentru anii 9>0 9>2 si 9>% a"ortizarea va fi $000 lei)an
Profitul fiscal este in valoare de 20000 : 7$00 6 02$00 lei
3"ozitul e rofitul fiscal este ?20000:7$004@0/5 6 2000 lei
Profitul contabil este in valoare de 20000 lei
3"ozitul e rofitul contabil este 20000@0/5 6 %200 lei
3"ozitul e rofitul a"anat 6 0200 lei in anul 9
3nre!istrarile contabile in anul 9
/*0 6 110 2000
/*02 6 1102 0200
3n anii 9>0 si 9>2 si 9>%
Profitul fiscal este in valoare de 20000 > 2$00 6 22$00 lei
3"ozitul e rofitul fiscal este 22$00@0/5 6 %/00 lei
Profitul contabil este in valoare de 20000 lei
3"ozitul e rofitul contabil este 20000@0/5 6 %200 lei
3"ozitul e rofitul a"anat recuerat 6 100 lei in anul 9>0 si 9>2 si 9>%
3nre!istrarile contabile in anii 9>0 si 9>2 si 9>%
/*0 6 110 2000
1102 6 7*02 100
3. 133. Se constat lisuri la ur"toarele active i"obilizate, un utila8 cu valoare de
intrare de 20.000 u.".nA un calculator cu valoare de intrare de %$.000 u.".n. Pentru
acestea s:au &nre!istrat a"ortizri astfel, utila8A 00.000 u.".nA calculator, 0%.000 u.".n.
Se i"ut ersonalului &ntrea!a su" i se &ncaseaz o ri" rat din creanaA &n su" de
0$.000 u.".nA &n casierie.
Rezolvare:
a4 Btila8ul
Scaderea din !estiune a valorii a"ortizate
220% 6 20%0 00.000
Scaderea din !estiune a valorii nea"ortizate
/$2% 6 20%0 00.000
3"utarea ersonalului a utila8ului lisa
1/0 6 5 02.100
7$2% 00.000
1127 2.100
b4 +alculatorul
Scaderea din !estiune a valorii a"ortizate
220% 6 201 0%.000
Scaderea din !estiune a valorii nea"ortizate
/$2% 6 201 22.000
3"utarea ersonalului a utila8ului lisa
1/0 6 5 27.220
7$2% 22.000
1127 $.220
c4 incasarea ratei la caserie
$%00 6 1/0 0$.000
4. 1"1. S.+. CXD desfoar activiti de co"ercializare a "rfurilor at;t de ti en
!ros c;t i en detail. Se achiziioneaz "rfuri &n valoare de 200.000 u.".nA din care o
arte &n valoare de *0.000 u.".n o vinde unei societi co"erciale secializate &n
co"erul en detail cu un adaos co"ercial de 0$5A iar "rfurile r"ase sunt transferate
din deozit la "a!azinele rorii unde e=ist un sold de "rfuri &n valoare de 20.000
u.".n : re de achiziie. #a unctele de desfacere rorii se ractic un adaos co"ercial
de %05. Se v;nd "rfuri la reul cu a"nuntul &n valoare de *1.000 u.".n.
Rezolvare:
a. Achizitia de "arfuri
5 6 100 212.000
%70 200.000
112/ 12.000
b. Ealoarea vanduta en !ross *0.000 > ?*0.000 @ 0$5 6 0%.$004 6 00%.$00
3nre!istrarea adaosului co"ercial
%70 6 %72 0%.$00
Eanzarea la S+
100 6 5 022.%10
707 00%.$00
1127 21.210
Fescarcarea de !estiune
5 6 %70 00%.$00
/07 *0.000
%72 0%.$00
c. Ealoarea transferata la "a!azin 000.000 > ?000.000 @ %05 6 %%.0004 6 01%.000
transferul intre !estiuni
la !estiunea "a!azin
%70"a! 6 %70de000.000
la !estiunea deozit
%70de6 %70"a! 000.000
3nre!istrarea adaosului co"ercial la "arfuri inclusiv cele din stoc ?000.000>20.0004@%05
si a GEA 215 t stabilirea retului afisat
%70 6 5 7*.$/0
%72 %*.000
1122 10.$/0
Eanzarea rin "a!azin
100 6 5 *1000A00
707 7$201A$0
1127 020*$A$0
Fescarcarea de !estiune a "arfurilor vandute
+alculul valorii descarcarii
*1.0006?=@0.%0@0.214 de unde valoarea =6$2%02A10
3nre!istrarea in contabilitate
5 6 %70 *1.000A00
/07 $2.%02A10
%72 07.1*/A00
1122 02.0*$A$0