Abstract: Impozitele constituie un ru pentru cei care le suport i un necesar

pentru alimentarea bugetului public, fiind cea mai important surs n acest sens.
Contribuabilul cinstit consimte la plata impozitului i se supune de bunvoie acestei poveri,
dar la un moment dat, cnd impozitele dep esc anumite limite ale suportabilit ii, se produc
fenomene care aduc grave deservicii capacit ii statului de a colecta aceste venituri.
Comportamentul contribuabilului devine anormal, el ncercnd pe orice cale s se sustrag
impozitului, spernd la o diminuare a presiunii fiscale ce devine uneori sufocant. Cre terea
sau descre terea presiunii fiscale pe o anumit perioad este legat cu certitudine de rolul
ecomomic i social al statului, de interven ia acestuia n scopul asigurrii sursei de acoperire
a cheltuielilor publice.
Cuvinte cheie: curba Laffer, presiune fiscal, venituri fiscale, finan e publice.
1. Introducere
Dezbaterile generate de interven ia, excesiv uneori a statului n economie (Vcrel,
2003, au generat o nou g!ndire economic, liberal, g!ndire "e care o observm i la
economistul american #rt$ur %a&&er. 'otrivit legendei, undeva n (as$ington)ul anului 1*+,,
#rt$ur %a&&er intra n istorie desen!nd un gra&ic "e un ervetel, la o cin cu Donald -ums&eld
i Dic. /$ene0. # a s)a nscut teoria ce)i "oart numele (curba lui %a&&er i care s"une c
scderea taelor poate aduce mai multe venituri la buget, pentru c stimuleaz economia.
Devenit ulterior s&tuitorul "re edintelui american -onald -eagan, economistul #rt$ur %a&&er
este considerat ar$itectul "oliticilor economice care au remodelat economia american
modern.
#naliz!nd contribuabilul, "ersoana &izic, %a&&er acord "rioritate individului i caut
s gseasc solu ii n vederea elaborrii unei "olitici ca"abile s rezolve mai bine "roblemele
cu care se con&runt economiile contem"orane. Venitul realizat de &actorul uman este
diminuat de dou ori, res"ectiv n momentul recom"ensrii muncii i ulterior n momentul
utilizrii venitului (&ie n momentul consumului imediat, &ie n momentul consumului viitor,
ast&el nc!t &luctua iile "resiunii &iscale vor in&luen a cu siguran deciziile contribuabililor cu
"rivire la utilizarea venitului. 1ivelurile ridicate ale ratelor de im"ozitare sunt considerate c
ar &avoriza tim"ul liber n detrimentul muncii i consumul n detrimentul economisirii,
deoarece modi&ic com"ortamentul subiec ilor din economie.
/ontribuabilii aloc venitul din munc "entru consumul imediat i "entru economisire
(care re"rezint un consum viitor. Im"ozitul "e venit cre te costul consumului viitor n ra"ort
cu costul consumului imediat. 2&ectul este cre terea consumului imediat n detrimentul
consumului viitor, adic a economisirii i, n consecin , evolu ia investi iilor va &i grav
a&ectat. 3n concluzie, cre terea "resiunii &iscale descura4eaz economisirea i investi iile,
ntruc!t im"ozitul "e venit love te suma total economisit i venitul viitor rezultat din
utilizarea economisirii. Dorin a contribuabililor de a) i asigura veniturile realizate nainte de
cre terea "resiunii &iscale, &r un e&ort su"limentar, contribuie la dezvoltarea economiei
"aralele care, tre"tat, nlocuie te activit ile din economia real)o&icial, &c!nd loc a"ari iei
economiei "aralele (economia subteran. /onsecin ele acestui &a"t sunt scderea numrului
de contribuabili, scderea materiei i a bazei im"ozabile i ine&icien a "oliticilor
macroeconomice n domeniu.
0
2. #s"ecte teoretice "rivind "resiunea &iscal i modelul %a&&er
5tiliz!nd ca baz de analiz economia de "ia a a 65#, economistul american %a&&er
eviden iaza "rin intermediul unei curbe legtura dintre rata "resiunii &iscale i &luxul
ncasrilor &iscale. 'entru %a&&er, legtura dintre venitul fiscal si rata de impozitare este
re"rezentat "rin &unc ia7 !"#$f % &aza imp., unde V8 ) venituri &iscale9 -
&
) rata &iscalit ii9
:aza im".) baza im"ozabil. #ceast legatur a &ost remarcat "entru "rima dat n 1++; c!nd
#. 6mit$ ex"rima o idee con&orm creia rate ale &iscalit ii "rea ridicate distrug baza de
im"ozitare. #cest conce"t este &ormulat concret de economistul %a&&er n anii 1*<0, &olosindu)
se de o =curb> ce va "une n rela ie rata &iscalit ii ("resiunea &iscal i volumul veniturilor
&iscale.
#tunci c!nd "resiunea &iscal medie (sau "e sectorul de care este interesat un anumit
contribuabil este relativ mare, atunci contribuabilul "oate alege s se sustrag acestei
&iscalit?i, &ie n totalitate (intrarea n economia subteran, &ie n "arte, "ractic!nd evaziunea
&iscal, de@i activitatea sa rm!ne n economia o&icial. 2ste destul de di&icil s se stabileasc
un "rag anume, cantitativ, la care contribuabilul ia decizia de a evaziona &iscal7 acest "rag
de"inde at!t de sectorul de activitate c!t @i de as"ecte "si$ologice sau culturale, mai di&icil de
cuanti&icat. A anumit 4udecat, mai degrab calitativ, se "oate &ace, totu@i, "e baza
modelului %a&&er (curbei %a&&er. Ideea de baza de la care a "ornit %a&&er a &ost aceea con&orm
creia modi&icrile ratei de &iscalitate "ot avea dou e&ecte asu"ra veniturilor &iscale7 e&ectul
aritmetic i e&ectul economic.
2&ectul aritmetic se re&er la &a"tul c atunci c!nd rata &iscalit ii scade i veniturile
&iscale (ex"rimate "e unitate de venit im"ozabil vor scdea. 3n caz contrar, c!nd rata
&iscalit ii creste, e&ectul aritmetic va &ace ca veniturile &iscale colectate "e unitate de venit
im"ozabil sa creasc. 2&ectul economic, ns, conduce la un im"act "ozitiv al scderii ratei de
&iscalitate asu"ra muncii i "roduc iei i, deci si asu"ra bazei de im"ozitare. 3n sc$imb
cre terea ratei &iscalit ii va avea un e&ect economic invers, de "enalizare a "artici"rii la
activit ile im"ozabile. #st&el, e&ectul aritmetic va ac iona ntotdeauna invers &a de e&ectul
economic. 3n momentul combinrii celor dou ti"uri de e&ecte, consecin ele modi&icrii ratei
de &iscalitate asu"ra veniturilor &iscale nu mai sunt at!t de evidente.
/once"tul de curb %a&&er se re"rezint gra&ic n &igura urmtoare, "e axa Ax &iind
re"rezentat nivelul im"ozitrii ("resiunea &iscal brut, iar "e axa A0 totalul veniturilor
&iscale realizate.
1
/urba %a&&er modeleaz, a adar, dinamica veniturilor &iscale (V
&
ale bugetului de stat
n &unc?ie de "resiunea &iscal medie din economie ("
&
7 V
&
B &("
&
.
'rin "resiune &iscal se n?elege ra"ortul dintre veniturile &iscale @i "rodusul intern
brut7 "
&
B V
&
/ 'I:, de unde V
&
B "
&

.
'I:9
6e "oate, deci, scrie7 V
&1
B 'I:
1
C "
&1
, res"ectiv V
&2
B 'I:
2
"
&2.
Dar "entru "
&1
B "
&2
, va rezulta7 V
&
B 'I: "
&
D 'I: "
&
2
, adic o curb de gradul 2,
concav n "
&
, con&orm gra&icului "rezentat mai sus.
#st&el, la o rat a &iscalit ii de 0E, datorit e&ectului aritmetic veniturile &iscale vor &i
zero. %a o rat a &iscalit ii de 100E, datorit e&ectului economic veniturile &iscale vor &i tot
zero. 1ivelul de venituri &iscale ob inut ntre aceste dou extreme ale ratei &iscalit ii este greu
de "recizat, ns "utem s"une c "entru a atrage acela i nivel de venituri &iscale "utem utiliza
dou rate ale &iscalit ii7 o rat de &iscalitate mare a"licat la o baza im"ozabil mic (n zona
: sau o rat de &iscalitate mic a"licat la o baza im"ozabil mare (zona #. /a urmare, dac
ne situm n zona #, orice cre tere a ratei &iscalit ii "!na la $
f
optim va genera cre terea
veniturilor &iscale (e&ectul aritmetic &iind deci mai "uternic dec!t cel economic, dac ne
situm n zona : orice cre tere a ratei &iscalit ii va genera scderea veniturilor &iscale (n
acest caz e&ectul economic &iind mai "uternic dec!t e&ectul aritmetic. De aceea considerm
zona # ca &ind zon tolerabil sau admisibil a curbei %a&&er iar zona : ca &iind zon
intolerabil sau inadmisibil.
Fona # sau admisibila este zona n care subiec ii economici =acce"t> cre terea
"resiunii &iscale, deoarece doresc o cantitate su"erioar de utilit i "ublice. 3ncasrile &iscale
cresc de i se "roduce o reducere tre"tat a materiei im"ozabile. Fona : sau inadmisibila este
zona n care o "arte tot mai im"ortant din veniturile &actorilor este "reluat de stat. 3n
consecin , subiec ii din economie i restr!ng activit ile im"ozabile i n mod direct materia
im"ozabil se reduce. 6ubiec ii din economie res"ing noi utilit i "ublice "re&er!nd utilit ile
"rivate. 'e msur ce "resiunea &iscal cre te se "roduce o scdere a "roduc iei i im"licit a
ncasrilor &iscale. 'resiunea &iscal din zona inadmisibil determin redistribuiri inutile de
venit, egalizarea "rin constr!ngerea "ublic a subiec ilor i descura4area activit ilor
economice, a ini iativelor individuale i asumrii riscurilor.
#st&el, teoria recomand ca o "olitic de im"ozitare o"tim trebuie sa men in
"resiunea &iscal n zona admisibila #. 'entru aceasta, ns, trebuie determinat acel "unct de
o"tim, res"ectiv "resiunea &iscal o"tim, lucru considerat de ma4oritatea s"eciali tilor
im"osibil de determinat. #rgumentul lui %a&&er are, totu i, anumite lacune, acesta nelu!nd n
considerare "osibilele con4uncturi economice. 3n situa ia c!nd rata de cre tere a activit ii
economice este ridicat, s)ar "utea ca stimulentul &iscal (reducerea ratei de im"ozitare s aib
e&ecte "ozitive, dar nu acela i lucru se nt!m"la atunci c!nd activitatea economic cunoa te o
descre tere.
3. #naliza "resiunii &iscale i modelarea veniturilor &iscale "rin curba %a&&er "entru
economia -om!niei, n "erioada 1**0)200+
3n -om!nia, du" 1*<*, veniturile realizate de "ersoanele &izice erau im"use "rin
sistemul de im"unere a &ondului total de salarii realizat la nivelul &iecrui agent economic,
asu"ra cruia se a"licau cote "ro"or?ionale di&eren?iate, "e ramuri de activitate, cu"rinse ntre
1,,GE, cota marginal minim @i 1+,GE, cota marginal maxim.
2
'!n la 31 martie 1**1, dat la care s)a a"licat im"ozitul "e &ondul total de salarii, n
condi?iile n care im"ozitul "e salarii se calcula asu"ra &ondului total de retribuire a muncii @i
nu asu"ra veniturilor realizate de &iecare salariat, "ersoanele &r co"ii, cstorite sau
necstorite, n v!rst de "este 2G de ani, care lucrau n unit?ile de stat datorau o contribu?ie
&ix lunar stabilit n ra"ort cu retribu?ia lunar de ncadrare.
Adat cu trecerea la economia de "ia? @i cu liberalizarea "re?ului &or?ei de munc, a
devenit necesar ado"tarea unui nou sistem de im"unere a veniturilor realizate de "ersoanele
&izice, mai &lexibil @i care s ?in seama de "uterea contributiv a &iecrui "ltitor de im"ozit.
3n consecin?, a &ost nlocuit sistemul de im"unere a &ondului total de salarii realizat la nivelul
&iecrui agent economic, cu im"ozitul "e salarii. /a urmare a introducerii im"ozitului "e
salarii, s)a trecut la im"unerea se"arat a veniturilor realizate de "ersoanele &izice "rin
a"licarea de cote "rogresive "e tran@e, n numr de 13, cu"rinse ntre ;E, cota marginal
minim @i ,GE, cota marginal maxim.
#u &ost "racticate @i cote marginale minime reduse, de GE, n "erioada 1 iulie 1**3 D
31 iulie 1*** @i de ;E, n "erioada 1 a"rilie 1**1 D 30 iunie 1**3, dar @i cote marginale
maxime uria@e "entru o ?ar ca -om!nia, a&lat n "lin "roces de tranzi?ie la economia de
"ia?, de ;0E, n "erioada 1 ianuarie 1**; D 31 iulie 1*** @i c$iar de +0E, n "erioada 1 iulie
1**3 D 31 decembrie 1**G. 'ractic, dac lum ca re"er data de 1 ianuarie 1**0 @i anul 200G,
observm c nivelul cotelor marginale de im"ozitare a revenit la nivelul din 1**0, du" 1+ ani
de ex"erimente (cotele marginale erau la 1 ianuarie 1**0, de 1,,GE, cea minim @i 1+,GE, cea
maxim, iar n "rezent cota marginal unic, de 1;E, "racticat din 200G, este &oarte
a"ro"iat de acestea.
-om!nia a cunoscut, nce"!nd cu anul 200G, cele mai "ro&unde modi&icri ale sistemul
de im"unere a veniturilor "ersoanelor &izice de du" anul 1*<*. Hrila de im"ozitare a &ost
nlocuit cu aceast cot unic de im"ozit de 1;E. /ota unic se a"lic "entru veniturile
realizate din salarii, activit?i inde"endente, cedarea &olosin?ei bunurilor, "ensii, activit?i
agricole, "remii, alte surse. Iotu i, "entru urmtoarele categoriii de venituri, se re ine la surs,
n momentul "l ii, im"ozitul antici"at de 10E7 venituri din dre"turi de "ro"rietate
intelectual9 venituri din v!nzarea bunurilor n regim de consigna ie9 venituri din activit i
des&a urate n baza contractelor de agent, comision sau mandat comercial9 venituri din
activit i des&a urate n baza contractelorJconven iilor civile nc$eiate "otrivit /odului /ivil9
venituri din activitatea de ex"ertiz contabil i te$nic, 4udiciar i extra4udiciar, .a.
/urba %a&&er arat &a"tul c, teoretic, cu c!t "resiunea &iscal cre@te, cu at!t veniturile
&iscale scad, deoarece o "resiune &iscal ridicat va conduce la evaziune &iscal @i, deci, la
reducerea ncasrilor la buget. Iotu@i, trebuie s"us c cre@terea "resiunii &iscale nu conduce
doar la evaziune &iscal, ea "oate conduce @i la renun?area la a&aceri, la renun?area la unele
locuri de munc (dac, de exem"lu, cre@te "resiunea "ara&iscal, cum ar &i rata de contribu?ii
sociale de stat, adic, ntr)un cuv!nt, "oate conduce la reducerea bazei de im"ozitare, ceea ce
conduce la reducerea veniturilor &iscale c$iar n absen?a evaziunii &iscale.
'ornind de la datele "rezentate n tabelul de mai 4os, am analizat din "unct de vedere
gra&ic, modelul %a&&er "entru -om!nia, re"rezent!nd "e axa Ax "resiunea &iscal brut (ca
ra"ort ntre veniturile &iscale realizate i "rodusul intern brut, iar "e axa A0 veniturile &iscale
realizate, reale (a4ustate cu "re urile curente, "entru o exem"li&icare c!t mai a"roa"e de
realitate.
3
Anul
Venituri fiscale
realizate (mld.
ROL)
Produs intern brut
(mld. ROL)
IPC (fa de
199)
Venituri
fiscale
realizate
reale (mld.
ROL)
Presiunea
fiscala
brut
199 !"#$ %&#$9 1 !"#$ !%$#9'
1991 "#9$" !!($9 !# 1##$) !1$#&'
199! 1!91$% )!9$! %(%$% 1&"$ !1$"('
199( ()&"$" !(&$# !9%# 1!!$( 1%$!"'
199" %(1%$% "9##($! ##1$9 11#$) 1)$#1'
199& 1!"&"$& #!1(&$& 9(&($" 1(($! 1#$!#'
199) 1#&!($ 1%919$) 1!9%($" 1(&$ 1)$9'
199# "&1$ !&!9!&$# ((#)$9 1!1$1 1&$%"'
199% ))##$9 (#(#9%$! &!)!"$! 11&$( 1)$!('
1999 %&19$ &"&#($! #)#!% 11$% 1&$&%'
! 11"(9"$& %(##($1 111#)#$1 1!$" 1"$!('
!1 1(#!#1$ 11)#!"!$% 1&!9$# 91$( 11$#)'
!! 1)##&!$" 1&1!!&)$) 1%"1)!$1 91$1 11$9'
!( !()!($ 19#"!#)$ !1!!91 111$! 11$9&'
!" (!!&#$ !"#()%$ !(#&"$& 1!#$( 1!$!!'
!& ("&(1!$ !%%9&")$ !&%91!$1 1(($" 11$9&'
!) (#9!$ ("")&)$ !#&9$(# 1(#$" 11$'
!# ""%!"!$ "1))%$ !%9!"&$"% 1&&$ 1$##'
Iabel 1. 'arametrii care modeleaz curba %a&&er "entru economia -om!niei, n "erioada 1**0)200+
6urse7 -a"ort anual :1- 200<, #nuarul statistic al -omaniei 200<
Du" cum "oate &i u or de remarcat, sim"la "roiec ie a valorilor nregistrate "entru cei
1< ani considera i nu ne indic sugestiv o &orm de evolu ie a rela iei dintre cei doi indicatori,
trendul mani&estat &iind ns unul ce se ncadreaz n zona admisibil a curbei %a&&er. De
aceea, am considerat mai util s ncercm s analizm rela ia dintre varia iile celor doi
indicatori. 'rin com"ararea varia iei "resiunii &iscale cu varia ia veniturilor &iscale realizate
reale "utem s"une dac "entru un anumit an -om!nia s)a situat n zona admisibil a curbei
%a&&er sau n zona inadmisibil.
#st&el, dac o cre tere (scdere a "resiunii &iscale de la un an la altul va &i nso it de
o cre tere (scdere a veniturilor &iscale reale, "utem considera c ne a&lm n zona admisibil
a curbei %a&&er. Daca o cre tere (scdere a "resiunii &iscale de la un an la altul va &i nso it de
o scdere (cres ere a veniturilor &iscale reale, "utem considera c ne a&lm n zona
inadmisibl a curbei %a&&er. 1umai n "erioada 1**+)1**< n -om!nia im"ozitarea s)a situat
n zona inadmisibil a curbei %a&&er. #st&el, n anul 1**< o cre tere a "resiunii &iscale de la
1G,<,E la 1;,23E a &ost nso it de o scdere a veniturilor &iscale de la 11<,<+ mld. lei la
11;,+* mld. lei. Aric!t am ncerca, "e baza datelor studiate, nu vom "utea stabili sau macr
intui existen a unui "rag o"tim al im"ozitrii, acest lucru &iind determinat de evolu ia general
a economiei -om!ne ti care a cunoscut "uternice &luctua ii n aceasta "erioad. Dac vom
studia, ns, di&erenele dintre veniturile &iscale "lani&icate reale i veniturile &iscale reale
realizate la bugetul de stat, vom "utea des"rinde c!teva concluzii.
,
8ig.1. /urba %a&&er "entru economia -om!niei, n "erioada 1**0)200+
#a cum tim, veniturile &iscale re"rezint "artea esenial a veniturilor "ublice,
&iind in&luenate n "rinci"al, n cazul meninerii aceleiai legislaii, de nivelul in&laiei i de
creterea sau descreterea economic. 'robabil c dac &actorii de rs"undere ar stabili
veniturile "lani&icate in!nd cont de ca"acitatea real de "lat a ma4oritii "o"ulaiei i a
agenilor economici i nu doar de necesitile de moment n ceea ce "rivete "rocurarea
veniturilor care urmeaz s aco"ere c$eltuielile "ublice, atunci nu s)ar mai nregistra
di&erene semni&icative ntre valorile "lani&icate i cele realizate.
'entru anii n care veniturile realizate nu sunt la nivelul celor "lani&icate "ot &i date
unele argumente7 neveri&icarea tuturor agenilor economici, bene&iciari de &aciliti "rivind
diminuarea arieratelor de la bugetul de stat9 constatarea eventualelor di&erene de taxe si
im"ozite, "recum si ma4orrile de nt!rziere a&erente ar contribui la ncasarea unor venituri
curente la bugetul de stat9 determinarea eronat a unor im"ozite i taxe datorate bugetului de
stat de catre unii contribuabili9 neac$itarea curent a obligaiilor &iscale ctre bugetul de stat9
diminuarea cuantumului IV# cuvenit bugetului de stat "rin a"robarea rambursrii &ara
veri&icarea realitii sumelor ncasate n cererile de ncasare9 neveri&icarea modului de
res"ectare de ctre contribuabili a condiiilor si termenelor "rivind sus"endarea "lii IV#
n vama9 gradul scazut de ncasare a obliga ii &iscale ale agen ilor economici, ndeosebi cele
const!nd n im"ozite directe9 acordarea nelegal de nlesniri la "lata obligaiilor &iscale9
"roasta &uncionare a a"aratului administrativ menit s colecteze taxele i
im"ozitele9 dezvoltarea la un nivel alarmant a economiei subterane i im"actul semni&icativ al
evaziunii &iscale.
8oarte im"ortant n realizarea veniturilor &iscale ale statului este i ra"ortul dintre
mrimea im"ozitelor directe i indirecte. 3n ma4oritatea ra"oartelor anuale asu"ra execuiei
bugetare, &actorii de decizie i "ro"uneau "entru anul urmtor inversarea ra"ortului dintre
G
im"ozitele directe i cele indirecte n sensul creterii "onderii im"ozitelor indirecte i
scderii "onderii im"ozitelor directe. #ceast "ro"unere a &ost susinut "e motiv c, n
rile dezvoltate, im"ozitele indirecte ar avea o contribuie mai mare la &ormarea resurselor
&iscale ale bugetului, sau au &ost s"ri4inite cu argumente de o"ortunitate economic. 3n
"ractic, ns, s)a dovedit c este mai uor s se s"oreasca veniturile bugetare "rin
ma4orarea im"ozitelor indirecte dec!t "rin cresterea celor directe. #"elurile la im"ozitele
indirecte au anumite limite de care trebuie s se in seama "entru a nu "roduce e&ecte
ne&avorabile, at!t "entru contribuabil c!t si "entru economie n ansamblu. 3ns i accentuarea
im"ozitelor directe "oate avea e&ect nedorit n ceea ce "riveste realizarea veniturilor &iscale n
cuantumul "revzut "rin trecerea unei mari "ri a veniturilor realizate n zona economiei
subterane.
,. /oncluziile "roiectului de cercetare
3n cazul -om!niei, este de remarcat c veniturile &iscale (i cele bugetare n general
au sczut n ultimii ani. 'e de o "arte s)ar "utea s"une c aceast tendin este bun, n
sensul n care ea re&lect reducerea im"licrii sectorului "ublic n &avoarea celui "rivat i
existena mai multor resurse utilizate de ctre sectorul neguvernamental. Este, n "arte,
adevrat, dac ne g!ndim la msurile ado"tate n ultimii ani "entru reducerea &iscalitii
&irmelor. 'e de alt "arte, un nivel redus al veniturilor bugetare semni&ic diminuarea
cantit ii de servicii "ublice o&erite de c tre stat i, deci, o restr!ngere a bunstrii
contribuabililor. 3n general, se "oate s"une c rile mai nstrite (cele care se "resu"une c
sunt mai avansate "e calea re&ormelor cunosc o &uncionare mai bun a sistemelor &iscale i
o colectare mai mare a taxelor. 2x"licaiile acestei situaii sunt deseori amintite n media i n
literatura de s"ecialitate7 administraia "ublic mai e&icient, a"licarea mai $otr!t a
legislaiei, trans"arena mai mare si nclinaia mai scazut a &irmelor de a eluda taxele i de
a o"era n economia subteran i, nu n ultimul r!nd, structura im"unerii &iscale.
2ste cert c se "oate mbunati mult colectarea taxelor n -om!nia, iar intenia
guvernului de a "roceda la o re&orm amnunit a administraiei &iscale este oric!nd bine
venit. 2conomitii din ntreaga lume au mani&estat interes "entru stabilirea unui "rag o"tim
al "resiunii &iscale n sco"ul &undamentrii deciziilor. Iendina de cretere a "resiunii &iscale
i de"irile limitelor stabilite teoretic nu au "us n "ericol &uncionarea economiei
ca"italiste, ns "ovara acesteia a &ost resimit din "lin de contribuabilul onest, cel care nu
s)a dat na"oi de la "lata tuturor datoriilor ctre stat ("ersoan &izic sau 4uridic.
Din analiza "resiunii &iscale i a relaiei acesteia cu volumul ncasrilor &iscale, "utem
a adar, des"rinde urm toarele concluzii7
o dat cu creterea ratelor de im"ozitare "!n n "uncul de im"ozitare o"tim
se "roduce o cretere a ncasrilor &iscale ntr)un ritm care ns are tendina de
a se diminua "e masur ce "resiunea &iscal crete. A dat ce rata de
&iscalitate o"tim a &ost de"it cresterea ratelor de im"ozitare induce c$iar
scderea ncasrilor &iscale9
n momentul n care ncasarea marginal este nul (n "unctul o"tim al ratei
&iscalitii, veniturile &iscale sunt maxime9
variaiile ratelor de im"ozitare determin varia ii ale ncas rilor &iscale care
de"ind n mod direct de "resiunea &iscal exercitat asu"ra veniturilor9
creterea "resiunii &iscale in&lueneaz "uternic o&erta &actorilor de "roducie "e
"ia9
nclinaia contribuabililor ctre munc sau tim" liber in&lueneaz
"re"onderen a &ie a e&ectului de venit, &ie a e&ectului de substitu ie9
;
reducerea "resiunii &iscale determin creterea o&ertei de munc, de"lasarea
consumului s"re economisire i investiii, sco"ul &inal &iind stimularea
"roduciei i creterea economic.
/onsiderm c o scdere a gradului de &iscalitate n ara noastr este condiionat
de dezvoltarea economiei reale, de creterea "rodusului intern brut care s "oat susin
s"orirea veniturilor din im"ozite care, alt&el, s)ar realiza "rin ma4orarea cotelor de im"ozitare
existente sau "rin introducerea unor im"ozite noi. 8a"tul c &orma curbei %a&&er "entru
-om!nia nu arat ca cea "rezentat de economistul american cu acelai nume demonstreaz
c, "entru "erioada analizat, "resiunea &iscal nu "oate &i considerat ca variabil de
com"ortament economic sau ca indicator economic.
/u siguran , n ultimii ani, cea mai semni&icativ modi&icare "entru economia
-omaniei a re"rezentat)o ado"tarea cotei unice de im"ozitare de 1;E, la 1 ianuarie 200G. Kai
nainte, la &inele anului 1**+, Huvernul redusese de4a cota de im"ozitare "entru veniturile
mari, de la ;0E la ,0E, ceea ce nseamn c oamenilor cu venituri mari li s)a asigurat un "lus
de venituri, n 200G &a de anul 1**;, egal cu ,,E din valoarea brut a acestora. A&icial, s)a
a&irmat c "entru introducerea cotei unice, autorii au avut n vedere aceast teorie elaborat de
americanul #rt$ur %a&&er i re"rezentarea sa gra&ic, curba %a&&er. 6itua ia "rin care a trecut
65#, unul din modelele economice "entru celelalte state, contrazice acest lucru.
'otrivit "ro&esorilor americani 6amuelson i 1ord$aus (1**G, Largumentul esen ial al
colii orientate s"re o&ert a &ost acela c e&ectele negative ale im"ozitelor marginale ridicate
erau res"onsabile de multe din nea4unsurile cu care se con&runta na iunea american )
economisiri reduse, recesiune, "roductivitate stagnant i in&la ie ridicat>. Ins"i r!ndu)se din
teoriile "ro&esorului -obert Kundell de la 5niversitatea /olumbia, acest gru" (consilierii lui
-eagan din 1*<0 a accentuat im"ortan a cotelor marginale mici "entru ob inerea unor
"er&orman e ridicate. 5nul dintre instrumentele analitice introduse de acest gru" a &ost c$iar
curba lui %a&&er. 'rezent!nd curba ca &iind o distribu ie statistic normal (central i turtit,
cu as"ect de sec iune de clo"ot, vezi 8ig.1, a &ost u or "entru "ersoanele neavizate s trag
concluzia c exist un "unct maxim de corela ie ntre venituri i cotele de im"ozitare, situat n
"unctul K din v!r&ul curbei (8ig.1, eMuilibrium "oint, denumit de autor ca &iind cota maxim
de im"ozitare. Din aceast "ozi ie a "unctului K, mai rezult i o alt concluzie care venea n
s"ri4inul lob0 tilor teoriei o&ertei, i anume, aceea c oricare dintre "unctele situate "e ramura
din drea"ta "unctului K de "e curb "rovoca o descre tere a mrimii veniturilor bugetare,
care "utea &i ob inut i din a"licarea unor cote mai mici.
'otrivit autorilor Kic$ael :urda i /$arles (0"losz (1**+, Lcurba %a&&er nu are
"ractic a"lica ie concret, deoarece nu se cunoa te cel mai im"ortant detaliu al su, localizarea
"unctului K>. %a ince"utul anilor N<0, %a&&er a a&irmat c 65# au de" it acest "unct i, dre"t
urmare, s)a decis reducerea &iscalit ii, dar n realitate, veniturile din im"ozite au sczut. 3n
articolul L-elations$i" betOeen Iax -ates and Hovernment -evenue, "ro&. Don 8ullerton de
la 5niversitatea Virginia din 65# a artat c, "e baza examinrii mai multor studii
econometrice "rivind varia ia volumului muncii n &unc ie de cotele de im"ozitare, a constatat
c "unctul de venit maxim se situeaz mult mai n drea"ta cotei de im"ozitare (31,<E
introduse de #dministra ia -eagan. LArice reducere a im"ozitelor "ltite de salaria i>, scriau
6amuelson i 1ord$aus, Lva genera o reducere a"roa"e "ro"or ional a veniturilor &iscale>.
'ro&. %a&&er Lbnuia> doar un maxim de G0E, bnuial, care Ls)a dovedit "!n la urm a &i un
&als> (6amuelson i 1ord$aus, 1**G, i care a adus "agube Huvernului 65#, cel care a
trebuit s se ndatoreze (n anii N<0, 65# au devenit din cel mai mare creditor al lumii cel mai
mare datornic al acesteia. #t!t "ro&. 8ullerton, c!t i "ractica de dinainte de decizia
"re edintelui -eagan i de du" aceea au demonstrat c, de &a"t, acel maxim exist "e o curb
asimetric, nclinat s"re drea"ta, i este situat n 4urul unei cote de im"ozitare de a"roximativ
+0E.
+
:I:%IAH-#8I2
1. :ecsi, Fsolt D 'ublic spending, transfers and the Laffer curve, %ouisiana, 56#,
#"rilie 20029
2. :1- D $aport anual ())*, OOO.bnr.ro9
3. :urda Kic$ael, (0s"losz /$arles D +acroeconomics, 1**+9
,. 8ullerton, Don D $elationship bet,een ta rates and government revenue, Pournal o&
'ublic 2conomics, Virginia, 56#, 1*<29
G. Institutul na ional de statistic D #nuarul 6tatistic al -om!niei, 200<, OOO.insse.ro9
;. %a&&er, #rt$ur D -he Laffer curve. 'ast, present and future, I$e Qeritage 8oundation,
200,9
+. Vcrel, Iulian D "inan e publice, 2ditura Didactic i "edagogic, :ucure ti, 2003.
<