CUPRINS

CAPITOLUL I INTRODUCERE
Conform Legii 571/2003 coroborat cu HG 44/2004 privind Codul Fiscal cu normele
metodologice de aplicare, Taxa pe Valoare Adugat este definit astfel:
ART. 125: Taxa pe valoarea adugat este un impozit indirect datorat la bugetul
statului i care este colectat conform prevederilor prezentului titlu.
Cu alte cuvinte, TVA-ul reprezinta un impozit indirect stabilit si perceput asupra
valorii adaugate in fiecare stadiu al productiei si al distributiei bunurilor economice, oricare ar
fi provenienta lor, din productie indigena sau din import.Prin stabilirea valorii adaugate se
evita inregistrarile repetate ale consumurilor externe. Fiind un impozit de consum, cel care
suporta aceasta sarcina fiscala este consumatorul final, intreprinderea avand rolul de a colecta
si varsa la bugetul statului taxa pe valoarea adaugata. TVA are un caracter universal, deoarece
se aplica asupra tuturor bunurilor rezultate atat din activitatea curenta de exploatare, cat si din
activitatea financiara de fructificare a capitalurilor disponibile. TVA reprezinta un impozit
neutru si unic, deoarece se aplica asupra tuturor activitatilor economice, iar nivelul ei este
independent de intinderea circuitului economic.
CAPITOLUL II OPERAIUNI IMPOZABILE
Din punct de vedere al taxei sunt operaiuni impozabile n Romnia cele care
ndeplinesc cumulativ urmtoarele condiii:
a) operaiunile care, n sensul art. 128 - 130, constituie sau sunt asimilate cu o livrare de
bunuri sau o prestare de servicii, n sfera taxei, efectuate cu plat;
b) locul de livrare a bunurilor sau de prestare a serviciilor este considerat a fi n Romnia, n
conformitate cu prevederile art. 132 i 133;
c) livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor este realizat de o persoan impozabil, astfel
cum este definit la art. 127 alin. (1), acionnd ca atare;
d) livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor s rezulte din una dintre activitile economice
prevzute la art. 127 alin. (2).
(2) Este, de asemenea, operaiune impozabil i importul de bunuri efectuat n
Romnia de orice persoan, dac locul importului este n Romnia, potrivit art. 132^2.
(3) Sunt, de asemenea, operaiuni impozabile i urmtoarele operaiuni efectuate cu
plat, pentru care locul este considerat a fi n Romnia, potrivit art. 132^1:
1

a) o achiziie intracomunitar de bunuri, altele dect mijloace de transport noi sau produse
accizabile, efectuat de o persoan impozabil ce acioneaz ca atare sau de o persoan
juridic neimpozabil, care nu beneficiaz de derogarea prevzut la alin. (4), care urmeaz
unei livrri intracomunitare efectuate n afara Romniei de ctre o persoan impozabil ce
acioneaz ca atare i care nu este considerat ntreprindere mic n statul su membru, i
creia nu i se aplic prevederile art. 132 alin. (1) lit. b) cu privire la livrrile de bunuri care fac
obiectul unei instalri sau unui montaj sau ale art. 132 alin. 2) cu privire la vnzrile la
distan;
b) o achiziie intracomunitar de mijloace de transport noi, efectuat de orice persoan;
c) o achiziie intracomunitar de produse accizabile, efectuat de o persoan impozabil, care
acioneaz ca atare, sau de o persoan juridic neimpozabil.
(4) Prin derogare de la prevederile alin. (3) lit. a), nu sunt considerate operaiuni
impozabile n Romnia achiziiile intracomunitare de bunuri care ndeplinesc urmtoarele
condiii:
a) sunt efectuate de o persoan impozabil care efectueaz numai livrri de bunuri sau prestri
de servicii pentru care taxa nu este deductibil sau de o persoan juridic neimpozabil;
b) valoarea total a acestor achiziii intracomunitare nu depete pe parcursul anului
calendaristic curent sau nu a depit pe parcursul anului calendaristic anterior plafonul de
10.000 euro, al crui echivalent n lei este stabilit prin norme.
(5) Plafonul pentru achiziii intracomunitare prevzut la alin. (4) lit. b) este constituit din
valoarea total, exclusiv taxa pe valoarea adugat, datorat sau achitat n statul membru din
care se expediaz sau se transport bunurile, a achiziiilor intracomunitare de bunuri, altele
dect mijloace de transport noi sau bunuri supuse accizelor.
i altii, prevzui in Codul Fiscal.
CAPITOLUL III PERSOANE IMPOZABILE
(1) Este considerat persoan impozabil orice persoan care desfoar, de o manier
independent i indiferent de loc, activiti economice de natura celor prevzute la alin. (2),
oricare ar fi scopul sau rezultatul acestei activiti.
(2) n sensul prezentului titlu, activitile economice cuprind activitile productorilor,
comercianilor sau prestatorilor de servicii, inclusiv activitile extractive, agricole i
activitile profesiilor libere sau asimilate acestora. De asemenea, constituie activitate
economic exploatarea bunurilor corporale sau necorporale n scopul obinerii de venituri cu
caracter de continuitate. Norme metodologice
2

(2^1) Situaiile n care persoanele fizice care efectueaz livrri de bunuri imobile devin
persoane impozabile sunt explicitate prin norme.
(3) Nu acioneaz de o manier independent angajaii sau oricare alte persoane legate de
angajator printr-un contract individual de munc sau prin orice alte instrumente juridice care
creeaz un raport angajator/angajat n ceea ce privete condiiile de munc, remunerarea sau
alte obligaii ale angajatorului. Norme metodologice
(4) Instituiile publice nu sunt persoane impozabile pentru activitile care sunt desfurate n
calitate de autoriti publice, chiar dac pentru desfurarea acestor activiti se percep
cotizaii, onorarii, redevene, taxe sau alte pli, cu excepia acelor activiti care ar produce
distorsiuni concureniale dac instituiile publice ar fi tratate ca persoane neimpozabile,
precum i a celor prevzute la alin. (5) i (6). Norme metodologice
(5) Instituiile publice sunt persoane impozabile pentru activitile desfurate n calitate de
autoriti publice, dar care sunt scutite de tax, conform art. 141.
(6) Instituiile publice sunt, de asemenea, persoane impozabile pentru urmtoarele activiti:
a) telecomunicaii;
b) furnizarea de ap, gaze, energie electric, energie termic, agent frigorific i altele de
aceeai natur;
c) transport de bunuri i de persoane;
d) servicii prestate n porturi i aeroporturi;
e) livrarea de bunuri noi, produse pentru vnzare;
f) activitatea trgurilor i expoziiilor comerciale;
g) depozitarea;
h) activitile organismelor de publicitate comercial;
i) activitile ageniilor de cltorie;
j) activitile magazinelor pentru personal, cantine, restaurante i alte localuri asemntoare;
k) operaiunile posturilor publice de radio i televiziune.
(7) Prin excepie de la prevederile alin. (1), orice persoan care efectueaz ocazional o livrare
intracomunitar de mijloace de transport noi va fi considerat persoan impozabil pentru
orice astfel de livrare.
(8) n condiiile i n limitele prevzute n norme, este considerat drept grup fiscal unic un
grup de persoane impozabile stabilite n Romnia care, independente fiind din punct de
vedere juridic, sunt n relaii strnse una cu alta din punct de vedere organizatoric, financiar i
economic.

(9) Orice asociat sau partener al unei asocieri sau organizaii fr personalitate juridic este
considerat persoan impozabil separat pentru acele activiti economice care nu sunt
desfurate n numele asocierii sau organizaiei respective.
(10) Asocierile n participaiune nu dau natere unei persoane impozabile separate. Asocierile
de tip joint venture, consortium sau alte forme de asociere n scopuri comerciale, care nu au
personalitate juridic i sunt constituite n temeiul legii, sunt tratate drept asocieri n
participaiune.
CAPITOLUL IV OPERAIUNI CUPRINSE N SFERA DE APLICARE A TAXEI
Operaiunile cuprinse n sfera de aplicare a taxei pe valoare adugat sunt:

Livrarea de bunuri;
Prestarea de servicii;
Schimbul de bunuri sau servicii;
Achiziiile intracomunitare de bunuri;
Importul de bunuri.

Referitor la livrarea de bunuri si la prestarea de servicii, puncte care apar n Codul Fiscal la
articolul 134^1, acestea au fost reactualizate n anul 2014 astfel:
Exigibilitatea taxei intervine la data ncasrii contravalorii integrale sau pariale a
livrrii de bunuri ori a prestrii de servicii, n cazul persoanelor impozabile care opteaz n
acest sens, denumite n continuare persoane care aplic sistemul TVA la ncasare.