Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
8) Prghiile economico-financiare
Pirghia economico-financiara- un instrument de natura economica sau financiara cu ajutorul
careia statul actioneaza asupra interesului economic al unei colectivitati determinate sau al
membrilor acesteia luati in mod individual pentru realizarea unui obiectiv anumit sau stimularea
evolutiei in directiile dorite
Pirghiile financiare pot fi :
1. pirghii ce se bazeaza pe categoriile specifice finantelor publice, care includ :
- impozitele si taxele
- tehnicile de impozitare
- Imprumuturile
- Subventiile, investitii, transferuri
- Burse, pensii, indemnizatii
2. pirghiile ce se manifesta la nivelul intreprinderilor, care cuprind :
- profitul
- rentabilitatea
- pretul
- rata dobinzii
- amenzi, penalitati
- uzura
9) Planificarea financiar
Planificarea financiara este un principiu de logica juridica, nefiind
posibila administrarea finantelor publice ale unui stat, n afara unei planificari
financiare, ntruct n procesul de formare, administrare si utilizare a banului public
sunt implicate toate institutiile statului, care nu pot functiona altfel dect pe baza de
sarcini precise stabilite pentru intervale de timp clare. Instrumentul juridic care da
viata planificarii financiare este Bugetul public national. Bugetul public national
se aproba, potrivit constitutiei, n anul anterior anului financiar n legatura cu care
se face planificarea. Planificarea financiara este stricta, supla si predictibila: este
stricta pentru ca planificarea financiara ia forma legii prin legea bugetara anuala,
este supla ntruct legea bugetara anuala poate fi modificata pe parcursul
exercitiului financiar n situatia n care se constata modificari semnificative n
procesul formarii si administrarii veniturilor statului si este predictibila ntruct la
baza planificarii financiare stau rapoarte de specialitate privind evolutia economica
si financiara a tarii pe termen scurt si mediu, rapoarte privind impactul anumitor
masuri de politica financiara asupra economiei nationale n ansamblul sau etc.
10)
impuse cu aceleai taxe, ca i produsele indigene, iar cele destinate exportului sunt, de regul, scutite de
impozit. Nivelul cotelor utilizate pentru calcularea accizelor difer de la o ar la alta i de la un produs la
altul. De exemplu, pentru produsele din tutun nivelul acestor cote depete frecvent 50% i chiar 60% .
Taxele generale pe vnzri se ntlnesc sub forma impozitului pe cifra de afaceri. n practica
internaional se cunosc trei forme de aezare a impozitului pe cifra de afaceri: forma impozitului cumulativ,
forma impozitului unic (monofazic) i forma impozitului unic cu plat fracional.
Cnd impozitul pe cifra de afaceri se aeaz sub forma impozitului cumulativ, mrfurile sunt impuse n
toate fazele prin care trec, pn ajung la cumprtor, obinnd n aa fel "impozitul n piramid" sau
"impozitul n cascad". Datorit acestui mod de aezare care duce la perceperea impozitului de la impozit
unele ri au renunat la aceast form cu toate c asigura un randament fiscal nalt. Mrimea absolut a
impozitului depinde de lungimea circuitului economic prin care trece marfa, impunndu-se la fiecare faz.
n cazul cnd impozitul pe cifra de afaceri se aeaz sub forma impozitului monofazic, el se ncaseaz o
singura dat, indiferent de lungimea circuitului economic. Dac impozitul se ncaseaz la momentul vnzrii
mrfii de ctre productor primului cumprtor, atunci avem taxa pe producie. Iar daca se ncaseaz la
stadiului comerului, atunci avem taxa asupra vnzrii sau impozit pe circulaie.
Forma impozitului unic cu plata fracional este denumit taxa asupra valorii adugate (TVA). TVA se
poate calcula prin dou variante:
1) prin aplicarea cotei asupra valorii adugate, calculat ca diferena dintre preul de vnzare i preul de
cumprare, la fiecare stadiu pe care l parcurge marfa.
2) prin aplicarea cotei asupra preului de vnzare din stadiul respectiv, obinndu-se astfel taxa colectat
din care se deduce taxa deductibil, calculat prin aplicarea cotei la preul de vnzare din stadiul anterior
(preul de cumprare din stadiul respectiv).
36) Caracteristica taxelor vamale i a monopolurilor fiscale
Taxele vamale se percep de ctre stat asupra importului, exportului i tranzitului de mrfuri. n
prezent, taxele vamale cel mai frecvent ntlnite sunt cele asupra importului de mrfuri.
Taxele vamale de export se ntlnesc cu o frecven redus, deoarece statele sunt interesate n
ncurajarea expotului de mrfuri, care constituie-n majoritatea cazurilor, calea cea mai important de realizare
a resurselor valutare. Atunci, cnd se percep, totui, astfel de taxe, ele au fie un scop fiscal, fie unul economic.
n unele ri statul instituie taxe vamale de export asupra unor materii prime pentru a determina prelucrarea lor
n ar, iar n altele asupra unor semifabricate sau produse finite care dein o pondere mare n exportul lor.
Printre rile ce percep taxe vamale la export menionm: Indonezia, Tailanda, Malayezia etc.
Taxele vamale de tranzit se instituie asupra unor mrfuri care fac obiectul comerului exterior, cu
ocazia trecerii acestora pe teritoriul unei tere ri. n condiiile actuale, taxe vamale de tranzit nu se practic
dect n cazuri rare, deoarece statele sunt interesate n ncurajarea tranzitului de mrfuri, fiindc de pe urma
acestuia realizeaz ncasri n valut, cum sunt: tarife pentru folosirea cilor ferate, taxe pentru utilizarea
drumurilor etc.
Taxele vamale de import se percep asupra valorii mrfurilor importate, n momentul n care trec
frontiera rii importatoare. Importatorul, odat cu depunerea documentelor prin care ia n posesiune marfa
importat, achit taxa vamal de import. Aceast tax are rolul unui impozit de egalizare, deoarece conduce la
apropierea nivelului preului mrfii importate de nivelul preului mrfii (similare) indigene. n unele cazuri,
taxa vamal de import, poate conduce la scumpirea mrfii importate n raport cu marfa indigen, ceea ce
nseamn c ea acioneaz restrictiv pentru importator. n astfel de cazuri, pentru ca importul s se poat
realiza este necesar ca exportatorul s reduc nivelul preului de export, asigurnd mrfii sale o competitivitate
egal cu cea a mrfii indigene. Aceast reducere poate conduce la scderea rentabilitii exportului ori de cte
ori n ara exportatoare nivelul productivitii muncii este mai sczut sau costurile de producie sunt mai
ridicate dect n ara importatoare. Ca tendin, se observ preocuparea rilor importatoare de a recupera
valoarea taxei vamale de import de la exportator, prin reducerea preului de import cu taxa vamal. Acest
lucru este posibil n condiiile n care este vorba de o cretere a ofertei mondiale de export i, deci, a
concurenei, mprejurri n care importatorul nu accepta s-i diminueze beneficiul comercial cu valoarea
taxei vamale.
Monopolurile fiscale sunt instituite de ctre stat asupra produciei i/sau vnzrii unor mrfuri ca:
tutun, sare, alcool, cri de joc i alte produse specifice. Monopolurile fiscale, n funcie de sfera lor de
cuprindere pot fi depline sau pariale. Monopolurile fiscale depline se instituie de ctre stat att asupra
produciei, ct i asupra comerului cu ridicata i cu amnuntul a unor mrfuri. n schimb, monopolurile
pariale se instituie fie numai asupra produciei i comerului cu ridicata, fie numai asupra comerului cu
amnuntul.
Printre rile n care monopolurile fiscale aduc ncasri relativ importante, putem meniona: Italia
(asupra tutunului, chibriturilor i pietrelor de brichete), Germania (asupra alcoolului sau buturilor alcoolice),
Spania (asupra tutunului i petrolului).
Veniturile realizate de stat de pe urma monopolurilor fiscale sunt formate, pe de o parte, din profitul
creat n procesul de producie a acestor mrfuri, iar pe de alta din impozitul indirect cuprins n pre, care se
ncaseaz de la consumatorii mrfurilor respective. Deoarece numai statul vinde astfel de mrfuri, el poate
stabili un pre n care s fie inclus i un asemenea impozit.
37) Caracteristica sistemului fiscal al RM
Sistemul fiscal reprezint o strategie unic n sistemul financiar a RM. Conform Codului fiscal
(art. 2) sistemul fiscal reprezint totalitatea impozitelor i taxelor, a principiilor, formelor i
metodelor de stabilire, modificare i anulare a acestora precum i totalitatea msuriloe ce asigur
achitarea lor.
Unii economiti teoreticieni consider c sistemul fiscal trebuie privit mai larg i c el include
urmtoarele elemente:
- sistemul de impozite;
- aparatul fiscal;
- legislaia fiscal.
Toate aceste verigi sunt strns legate ntre ele, deoarece n baza legislaiei fiscale activeaz
aparatul fiscal, avnd ca scop utilizarea impozitelor ca surse de venit ale statului. Eficiena
sistemului fiscal depinde de situaia real a fiecrui element al lui. n sistemul de impozite
trebuie s se respecte unele principii, cum sunt:
echitatea tratarea egal a persoanelor fizice i juridice, care activeaz n condiii similare, n
vederea asigurrii sarcinii fiscale egale.
neutralitatea asigurarea prin legislaia fiscal a condiiilor egale investitorilor, capitalului
autohton i strin
simpleea procedeelor i metodelor de determinare a tuturor elementelor de impunere;
certitudinea impunerii existena de norme juridice clare, care exclud nterpretrile arbitrare,
pentru a permite contribuabililui posibilitatea analizei a influienei deciziilor de management
financiar asupra sarcinii lui fiscale.
stabilitatea fiscal efectuarea modificrilor i completrilor legislaiei fiscale s nu fie efctate
pe parcursul unui exeriiu (an) fiscal i modoficrile s fie de lung durat.
Eficiena impunerii perceperea impozitelor i taxelor s se efectueze cu minim cheltuieli, ct
mai acceptabile pentru contribuabil.
Sistemul de impunere trebuie s asigure stabilitatea impozitelor i a taxelor, s propun un nivel
optimal al fiscalitii, care nu ar stopa activitatea economic i nu ar agrava situaia material a
populaiei. Legislaia fiscal este chemat s stabileasc normele juridice de instituire a
impozitelor i sanciunilor pentru nerespectarea disciplinei fiscale. Aparatul fiscal trebuie s
dirijeze activitatea de instruire a contribuabililor n materie de impozit, s coordoneze aezarea i
perceperea corect a impozitelor
directe
indirecte;
locale ( Impozitul pe bunurile imobiliare) si taxe (Taxele pentru folosirea resurselor naturale
Taxa pentru amenajarea teritoriului Taxa de organizare a licitaiilor i loteriilor pe teritoriul
unitii administrativ-teritoriale Taxa de plasare (amplasare) a publicitii Taxa de aplicare a
simbolicii locale Taxa pentru unitile comerciale i/sau de prestri servicii de deservire
social Taxa de pia Taxa pentru cazare Taxa balnear Taxa pentru prestarea serviciilor de
transport auto de cltori pentru rutele municipale, oreneti i steti Taxa pentru parcare
Taxa pentru amenajarea localitilor din zona de frontier care au birouri (posturi) vamale de
trecere a frontierei vamale Taxa de la posesorii de cini)
generale de stat (Impozitul pe venit, Taxa pe valoarea adugat, Accizele, Impozitul privat)
si taxe (Taxele vamale,Taxele Rutiere)
Aceast clasificare se poate modifica de la o perioad la alta n conformitate cu modificrile
Codului fiscal. Sistemul de impozitarea prevede ca unul i acelai obiect s fie impus numai cu
un singur impozit i numai o singur dat, pentru perioada fiscal respectiv stabilit de lege.
39) Legislatia Republicii Moldova
Legislaia fiscal (drept fiscal) este concepia susinut n doctrina european a finanelor publice
cu utilitatea de a individualiza i pune n eviden ansamblul reglementrilor juridice, financiare
categoria normelor juridice privind veniturile publice care se realizeaz primordial cu specificul
fiscal al impozitrii. Potrivit necesitilor de realizare practic a veniturilor bugetul,
reglementarea juridic a impozitelor i taxelor cuprinde 2 categorii de norme juridice:
Categoria I - norme privind obiectul i subiectele debitare de impozite, taxe i celorlalte venituri
bugetare.
Categoria II - norme privind procedura fiscal a stabilirii i ncasrii impozitelor i taxelor,
precum i a soluionrii litigiilor dintre contribuabili i organizaiile fiscale ale statului.
Prima categorie are n general un coninut de drept material. Potrivit necesitilor de a institui
legal fiecare impozit n parte, precizndu-se obiectul, subiectul impozabil sau taxabil, tariful de
calcul, termenii i alte condiii de plat a acestora.
Cea de a doua categorie cuprinde normele fiscale de natur procedural, potrivit necesitii de
stabilire i ncasare a impozitelor, precum i de definitivare a lor n cazuri de contestare. Alturat
acestora, legislaia fiscal este completat cu acte normative care reglementeaz sanciunile
aplicabile contribuabililor care declar corectitudinea obiectului impozitului sau svresc alte
infraciuni fiscale, precum i cu acte normative privind executarea silit a impozitelor i taxelor.
n realitatea financiar impozitele, taxele i alte venituri bugetare fac parte din strategia
finanelor publice i n cadrul acestora sunt reglementate nu autonom, ci coordonat cu
reglementrile cheltuielilor publice, bugetului de stat i mprumutului de stat coordonat cu natura
de drept public a acestor compartimente structurale ale finanelor publice. Reglementarea
juridic a impozitelor i taxelor este instituit potrivit unor criterii de aplicare a legii fiscale n
timp i n spaiu, astfel ca necesitile i interesele finanelor publice s fie protejate si realizate
n mod raional i conform maximelor fundamentale a impunerii.
Aplicarea n timp a legii fiscale, guvernat de principiul anualitii impozitelor, mbinat cu
perceperea retroactiv a impozitelor n cazuri de omisiuni.
\
40) Aparatul fiscal si administrarea fiscala a RM
Sistemul de administrare fiscal reprezint totalitatea instituiilor, activitatea crora este axat n
mod principal sau secundar pe exercitarea atribuiilor fiscale.
Sistemul de administrare fiscala e compus din : Organul fiscal ce cuprinde Inspectoratul fiscal
principal de stat si Inspectoratele fiscale de stat teritoriale si Organe cu atributii de administrare
fiscala ( CCCEC, Organe vamale, Curtea de conturi, Serviciile de colectare a impozitelor din
cadrul primriilor )
Aparatul fiscal (organ fiscal) al RM reprezint principalul element n sistemul unic de
administrare fiscal. n componena lui este inclus: Inspectoratul Fiscal Principal de Stat (IFPS)
i Inspectoratele Fiscale de Stat Teritoriale (IFST) ale oraelor, raioanelor, care sunt subordonate
IFPS i sunt finanate din contul mijloacelor bugetului de stat.
Activitatea aparatului fiscal este determinat de Constituia RM, Codul fiscal, legile RM,
hotrrile i ordonanele Guvernului, deciziile organelor de autoadministrare local n limitele
drepturilor acordate lor.
Activitatea metodologic a IFPS este dirigat de Ministeul Finanelor (MF).
Sarcina principal a IFS de toate nivelele const n popularizarea legislaiei fiscale privind
impozitele i taxele i exercit controlul asupra respectrii legislaiei fiscale, corectitudinii
calculului i transferului deplin i la timp n buget a impozitelor i altor pli stabilite de
legislaie.
IFPS ndeplinete urmtoarele funcii:
- organizarea activitii inspectoratelor fiscale subordonate;
- deine controlul asupra activitii lor;
- organizarea explicrii n mase a legilor cu privire la impozite i taxe;
- elaborarea metodelor i metodologiei n domeniul fiscalitii.
Funciile IFT sunt:
asigurarea evidenei complete a contribuabililor i tuturor obiectelor impozabile;
executarea hotrrilor organelor locale de autoadministrare, referitor al determinarea impozitelor
i taxelor locale i acordarea nlesnirilor fiscale;
asigurarea completitudinii transferului lor la buget;
organizarea evidenei evalurii i realizrii averii confiscate i patrimoniului sechestrat.
41) Continutul economic al cheltuieilor publice
Utilizarea resurselor financiare ale statului pentru realizarea programelor guvernamentale de
activitate in domeniul social economic si de alta natura se reflecta in cheltuielile publice. Prin
cheltuielile publice statul acopera necesarul de mijloace banesti pentru procurarea de bunuri si
servicii considerate prioritare in fiecare perioada Sub aspect economico social cheltuielile
publice fiind parte componenta a finantelor publice reprezinta relatii realizate prin bani care se
manifesta intre autoritatile publice pe de o parte si persoane fizice sau juridice pe de alta parte.
Cheltuielile publice se materializeaza in plati efectuate de stat pentru salarizare achizitionare de
materiale, investitii.Cheltuielile publice sunt influentate de conditiile politice concrete in care se
efectueaza, de forma de proprietate predominanta in economie de gradul de dezvoltare a
statului. Printre factorii ce influenteaza marimea cheltuielilor publice mentionam factorii
demografici ,economici sociali, militari, istorici, politici. Cheltuielile publice au urmatoarele
categorii principale de cheltuieli:
cheluieli bugetare sint acoperite din bugetul admin central si BUAT
cheltuieli din bugetul asigurarilor sociale din BASS
cheltuieli din fonduri extrabugetare- sunt acoperite din fonduri publice constituite in afara BS si
BASS
iar
O deosebita importanta in analiza ch.pub. o are si structura lor. Din punct de vedere cantitativ
structura ch.pub. reprezinta greutatea specifica (Gs.ch.) a fiecarei categorii de ch.in totalul lor si
se calculeaza prin formula:
Structura ch.pub.pe diferite categorii se delimiteaza in cadrul criteriilor de clasificare ale acestora
folosite in fiecare tara sau in statisticile international.
Pt aprecierea evolutiei ch.pub. in timp de la o perioada la alta se apeleaza la indicatorii de
dinamica, care sunt:
Cresterea nominala absoluta rezulta din compararea ch.pub. exprimate in preturi curente si se
determina prin formula:
Compararea ch.pub. exprimate in preturi curente nu reflecta obiectiv situatia, deoarece procesul
economic poarta character ciclic si lui ii sunt caracteristice oscilatiile preturilor, fluctuatiile
consumului valutar si chiar si fenomenele negative precum criza, inflatia si altele, ce modifica
moneda ca unitate de masura si ca rezultat se formeaza tabelul economic.
de masurarea dinamicii, cresterea relativ absoluta a ch.pub.:
Acest indicator indica situatia reala care resulta din compararea ch.pub. in preturi constant.
44) Caracteristica general a cheltuililor publice pentru aciuni social-culturale
Astfel ch. pub. pt actiuni social culturale se refera la:Invatamint
SanatateCultura, religie, actiuni sportive si de tineretSecuritate sociala
Ch. pub. destinate actiunilor social-culturale sunt acoperite din surse publice sau private,
interne sau externe, dupa caz. Ele sunt:
Fonduri bugetare de diferite nivele;Cotizatii si contributii de la personae fizice si juridice;
Fonduri proprii ale intreprinderilor publice sau private;
4. fondul de omaj;
5. fondul de asigurare social a salariailor;
6. fondul de rezerv - are menirea de a asigura stabilitate n cazul unor deficiene n sistemul
de pensii.
Conform legislaiei n vigoare n RM exist urmtoarele forme de asigurare a populaiei:
1. Din fondul de pensii i indemnizaii se asigur:
- pensia pentru limita de vrst se acord persoanelor care au atins vrsta de pensionare i au
realizat o vechime minim de munc;
- pensia de invaliditate se stabilete persoanelor care i-au pierdut capacitatea de munc total
sau parial n rezultatul traumelor sau a mbolnvirilor obinute n timpul muncii. Pensiile se
stabilesc n funcie de gradul de invaliditate;
- pensia de urma se pltete persoanelor care i-au pierdut ntreintorul n urma unei traume
de serviciu sau n urma mbolnvirilor generale;
- pensia pentru vechime n munc se acord unor categorii de lucrtori care sunt ocupai la
lucrri, efectul crora contribuie la pierderea capacitii profesionale de munc pn la atingerea
vrstei de pensionare (lucrtorii din aviaie, militarii).
Din acest fond se mai pltesc: pensii deputailor, pensii funcionarilor publici, pensii militarilor
n termen, alocaii sociale, alocaii lunare de stat invalizilor de rzboi, participanilor la al II
Rzboi Mondial i familiilor lor, compensaii nominative pentru unele categorii de populaie.
Formele de protecie a cetenilor asigurate din fondul de protecie a familiilor cu copii, fondul
de omaj, fondul de asigurare mpotriva accidentelor de munc i a bolilor profesionale, fondul
de asigurare social a salariailor i fondul de rezerv se prezint n schema 1.
49)
51)
Serviciile publice generale satisfac necesiti publice cu caracter indivizibil i costul lor este
suportat de ntreaga societate, n principal pe seama resurselor bugetare.
Autoritile publice generale cuprind:
organele puterii i administraiei publice, formate din:
instituia prezidenial,
organele puterii legislative centrale i locale (parlament, consilii sau autoriti locale),
organele puterii judectoreti,
organele executive centrale i locale (guvern, ministere, prefecturi, primrii i alte instituii)
organele de ordine public n care se cuprind:
poliia,
jandarmeria, sigurana naional,
penitenciare,
servicii speciale de paz i protecie contra incendiilor,
paza i supravegherea frontierei,
alte instituii i aciuni privind ordinea public i sigurana naional.
Printre factorii care influeneaz nivelul acestor cheltuieli sunt:
mrimea i structura aparatului de stat i a organelor de ordine public, care reclam cheltuieli
importante pentru ntreinere i funcionare,
nivelul salarizrii funcionarilor publici,
dezvoltarea economic, social i urban care duce la apariia unor sarcini i atribuii noi n
sarcina aparatului de stat;
gradul de nzestrare cu echipamente i aparatur informatic, mijloace de transport i alte
mijloace tehnice specifice.
Principala surs de finanare a acestor cheltuieli o reprezint bugetul public central sau
local, dup subordonarea instituiilor respective. Mai pot exista i alte surse: venituri proprii,
donaii, ajutoare financiare externe sau credite externe.