n ce condiii se acord deducerea personal?

Iul 30, 2013 Postat De Sorina Ivan In HR & Munc Etichete Acordare, Conditii, Deducere Personala Comentarii 1

Deducerea personal este reglementat de Codul Fiscal la art. 56. Modul de calcul al
deducerii personale a fost stabilit prin Ordinul nr. 1.016/2005.
Ca s poat beneficia de deducere personal, salariaii trebuie s ndeplineasc cumulativ
urmtoarele:
s aib funcia de baz la respectivul angajator;
s aib un venit brut lunar mai mic de 3.000 de lei.
Cea de-a doua condiie, legat strict de venit, este cunoscut att de angajat, ct i de
angajator.
n schimb, prima condiie, care face referire la funcia de baz, ar trebui adus la
cunotin angajatorului nainte de a se face primul calcul salarial. Pentru a nu se ajunge
n postura de a calcula eronat statul de salarii, aceast informaie trebuie tiut de angajator,
astfel nct inspectorul de resurse umane s aib imaginea de ansamblu asupra fiecrui
angajat.
Modalitatea cea mai eficient prin care se poate face acest lucru este completarea unei
declaraii pe propria rspundere n momentul n care se face angajarea propriu-zis. Modelul
l putei gsi AICI.
n acelai timp, n modelul de declaraie (legislaia n vigoare nu impune un model standard,
ci doar elementele obligatorii pe care trebuie s le conin), angajatul ofer informaii despre
posibilitatea ca el s aib persoane n ntreinere.
Dac are, deducerea angajatului va fi calculat innd cont i de acest aspect.
Voi reda n cele ce urmeaz modalitatea de calcul a deducerii personale n funcie de
numrul de persoane n ntreinere i, n acelai timp, n funcie de venitul brut realizat:

Dup cum se poate observa n tabelul de mai sus, deducerea pentru un venit sub 1.000 de
lei pentru un angajat care nu are pesoane n ntreinere este de 250 de lei.
Deducerea crete cu 100 de lei pn la maximum 650 de lei pentru fiecare persoan n plus
luat n ntreinere.
Pentru venitul brut lunar ntre 1.000 i 3.000 de lei, deducerea personal calculat, n
conformitate cu prevederileOrdinului nr. 19/2005 (privind rontunjirile deducerilor), orice
sum sub 10 lei se rontunjete la 10 lei. De exemplu, dac deducerea personal rezultat n
uma calculului este n valoare de 225 de lei, aceasta se rontunjete pn la suma de 230 de
lei.
HG nr. 44/2004 (normele de aplicare a Codului Fiscal) stabilete n ce condiii i care sunt
persoanele care beneficiaz de deducere personal:
90. Pentru ca o persoan s fie n ntreinere, aceasta trebuie s ndeplineasc cumulativ
urmtoarele condiii:
- existena unor raporturi juridice ntre contribuabil i persoana aflat n ntreinere;
- persoan fizic ntreinut s aib venituri impozabile i neimpozabile mai mici sau egale
cu 250 de lei lunar.
Persoana aflat n ntreinere poate avea sau nu domiciliu comun cu contribuabilul n a crui
ntreinere se afl.
91. Sunt considerate persoane aflate n ntreinere soul/soia contribuabilului, copiii
acestuia, precum i ali membri de familie pn la gradul al doilea inclusiv.
92. n sensul art. 56 alin. (3) din Codul fiscal, n categoria alt membru de familie aflat n

ntreinere se cuprind rudele contribuabilului i ale soului/soiei acestuia pn la gradul al

doilea inclusiv.
93. Dup gradul de rudenie rudele se grupeaz astfel:
- rude de gradul nti, cum ar fi: prini i copii;
- rude de gradul al doilea, cum ar fi: bunici, nepoi i frai/surori.
94. Sunt considerate persoane aflate n ntreinere militarii n termen, militarii cu termen
redus, studenii i elevii militari ai instituiilor de nvmnt militare i civile, peste vrst de
18 ani, dac veniturile obinute sunt mai mici sau egale cu 250 de lei lunar.
95. Nu sunt considerate persoane aflate n ntreinere persoanele majore condamnate, care
execut pedepse privative de libertate.
96. Copilul minor este considerat ntotdeauna ntreinut, cu excepia celor ncadrai n
munc, indiferent dac se afl n uniti speciale sanitare sau de protecie special i altele
asemenea, precum i n uniti de nvmnt, inclusiv n situaia n care costul de ntreinere
este suportat de aceste uniti. n acest caz eventualele venituri obinute de copilul minor nu
se au n vedere la ncadrarea n venitul de 250 lei lunar.
Pentru copilul minor aflat n ntreinerea prinilor sau a tutorelui, deducerea personal se
acord integral unuia dintre prini, conform nelegerii dintre acetia, respectiv tutorelui.
Pentru copilul minor provenit din cstorii anterioare, dreptul de a fi preluat n ntreinere
revine printelui cruia i-a fost ncredinat copilul sau unuia dintre soii care formeaz noua
familie, conform nelegerii dintre acetia, indiferent dac s-a fcut o adopie cu efecte
restrnse i chiar dac prinii fireti ai acestuia contribuie la ntreinerea lui prin plata unei
pensii de ntreinere. Plata unei pensii de ntreinere nu d dreptul la preluarea n ntreinere
a copilului, printelui obligat la aceast plat.
Pentru copilul minor primit n plasament sau ncredinat unei persoane ori unei familii, dreptul
de a fi preluat ca persoan n ntreinere pentru acest copil se acord:
- persoanei care l-a primit n plasament sau creia i s-a ncredinat copilul;
- unuia dintre soii care formeaz familia creia i-a fost ncredinat sau i-a fost dat n
plasament copilul, conform nelegerii dintre acetia.
Pentru copiii aflai n ntreinerea unei familii, dreptul de a fi luat n ntreinere se acord
unuia dintre prini, conform nelegerii dintre acetia. Astfel, n situaia n care ntr-o familie
sunt mai muli copii aflai n ntreinere, acetia vor fi preluai n ntreinerea unuia dintre
prini conform nelegerii dintre pri. n aceste situaii contribuabilii vor prezena pltitorului
de venit fie o declaraie pe propria rspundere din partea soului/soiei (un model l putei
gsi AICI), fie o adeverin emis de pltitorul de venit din salarii al acestuia/acesteia, dup

caz, din care s rezulte numrul i identitatea copiilor care sunt preluai n ntreinere de
fiecare so/soie.
Nu se acord dreptul de a prelua n ntreinere urmtoarelor persoane:
- prinilor ai cror copii sunt dai n plasament sau ncredinai unei familii ori persoane;
- prinilor copiilor ncredinai unui organism privat autorizat sau unui serviciu public
autorizat, n cazul n care prinii respectivi sunt pui sub interdicie sau sunt deczui din
drepturile printeti.
Copilul minor cu vrst cuprins ntre 16 i 18 ani, ncadrat n munc n condiiile Codului
muncii, devine contribuabil i beneficiaz de deducerea personal, situaie n care prinii nu
mai au dreptul de a-l lua n ntreinere, ntruct deducerea personal se acord o singur
dat.
n momentul n care s-a determinat deducerea personal pentru fiecare angajat, aceasta are
un rol important n stabilirea venitului impozabil. Cel din urm se calculeaz prin scderea
din venitul net (venitul net este venit brut realizat fr taxele angajatului contribuia
asigurrilor sociale de sntate, contribuia asigurrilor sociale, omaj) a deducerii. Abia
dup aceea venitului impozabil i se aplic impozitul de 16%, iar salariul net obinut de
angajat este diferena ntre venitul impozabil i impozitul n cauz.
Astfel, ca i concluzie, cu ct deducerea personal este mai mare (salariatul are mai multe
persoane n ntreinere),cu att impozitul pe venit este mai mic i salariul net al
angajatului este mai mare.
A nu se face confuzie ntre deducerea personal i persoanale aflate n ntreinerea
salariatului.
Deducerea personal se calculeaz n funcie de numrul de persoane aflate n ntreinerea
salariatului pn la un venit brut realizat de maximum 3.000 de lei.
Dac venitul brut realizat al angajatului depete aceast sum, salariatul nu mai
beneficiaz de deducere personal, dar are n continuare persoane n ntreinerea sa.
Not: Actele normative menionate n acest articol pot fi consultate gratuit
pe Lege5.ro noul serviciu online de documentare legislativ realizat
de Indaco Systems. Atenie: Actele normative sunt disponibile gratuit n forma
publicat n Monitorul Oficial. Doar abonaii Lege5 au acces la forma consolidat a
acestora. Cumpr un abonament de AICI!

http://www.sagasoftware.ro/?p=1249