Tratamentul fiscal aferent bacsisului OUG 8/2015 din 8 mai 2015

In MOf nr 285 din 28 aprilie 2015 a fost publicata OUG 8/2015 pentru modificarea i
completarea unor acte normative prin care au fost aduse modificari si OUG 28/1999 privind
utilizarea casei de marcat.
Baciul reprezinta orice sum de bani oferit n mod voluntar de client, n plus fa de
contravaloarea bunurilor livrate sau a serviciilor prestate de ctre operatorii economici care
utilizeaza case de marcat precum i restul dat de vnztor clientului i nepreluat de acesta n
mod voluntar.
Este interzis operatorilor economici s condiioneze livrarea de bunuri sau prestarea de
servicii de acordarea baciului. Acesta se justific prin datele nscrise n documentele emise
cu aparate de marcat electronice fiscale i se evideniaz pe un bon fiscal distinct. Daca
aparatul de marcat este defect, entitatile vor emite chitante si pentru bacsis si il vor inregistra
in Registrul special in care se trec toate operatiunile pe perioada in care casa de marcat cu
functioneaza.
Entitatile stabilesc printr-un regulament de ordine interioar dac veniturile provenite
din ncasarea baciului rmn la dispoziia lor sau sunt distribuite salariailor. Regulamentul
se pstreaz la locul de instalare a casei de marcat pentru a fi prezentat organelor de control. In
cazul in care baciul se distribuie salariailor, acesta nu poate fi asimilat unei livrri de bunuri
sau unei prestri de servicii, ceea ce inseamna ca este SCUTIT de TVA. Daca nu se distribuie
salariatilor, atunci acesta intra in baza de impozitare a TVA.
Sumele provenite din ncasarea baciului se nregistreaz n contabilitate la alte
venituri, iar sumele distribuite salariailor se nregistreaz pe seama cheltuielilor.
Exemplu:
n 7 iunie 2015, entitatea Leader a vandut marfuri cu amanuntul la pretul de
10.000 lei, TVA 24%, iar bacsisul incasat in aceasta perioada si care este reflectat separat
in Raportul Z a fost de 400 lei.
Politica firmei este de a distribui salariatilor sumele aferente bacsisului incasat.
Precizai nregistrrile contabile efectuate.
Entitatea Leader va nregistra n contabilitate:
vnzarea mrfurilor:
12.400 lei
4111
=
707
Clieni
Venituri din vnzarea
mrfurilor
4427
TVA colectat

evidentierea bacsisului in evidenta contabila:

400 lei
4111
=
708
Clieni
Venituri din activiti
diverse
sau
7588
Alte venituri din
exploatare

10.000 lei
2.400 lei

400 lei

distribuirea la sfarsitul lunii a bacsisului catre salariati:

400 lei
641
=
421
Cheltuieli cu salariile
Salarii datorate
sau
6421
Cheltuieli cu avantajele n
natur acordate
salariailor

400 lei

SAU
400 lei

6588
Alte cheltuieli de
exploatare

462
Creditori diversi

retinerea impozitului pe venit in suma de lei (400 lei x 16%):

64 lei
421
=
444
Salarii datorate
Impozit pe venituri de
natura salariilor

400 lei

64 lei

SAU
400 lei

462
Creditori diversi

plata sumelor nete catre salariati:

336 lei
421
Salarii datorate
sau
462
Creditori diversi

446
Alte taxe si impozite

400 lei

5311
Casa in lei

336 lei

Bacsisul nu este cuprins n baza de impozitare a contribuiilor sociale.

Daca entitatea ar fi pastrat sumele aferente bacsisului, atunci ar fi inregistrat:
evidentierea bacsisului in evidenta contabila:
496 lei
4111
=
708
400 lei
Clieni
Venituri din activiti
diverse
sau
7588
Alte venituri din
96 lei
exploatare
4427
TVA colectata
Venitul este impozitat fie cu 16% (daca firma este platitoare de impozit pe
profit), fie cu 3% (daca este microintreprindere).

Entitatile care detin case de marcat sunt obligate s ntocmeasc documente

justificative pentru sumele introduse n unitatea devnzare a bunurilor sau de prestare
a serviciilor, altele dect cele pentru care au emis bonuri fiscale sau cele nscrise n
registrul special, dup caz, precum i pentru sumele extrase din unitatea de vnzare a
bunurilor sau de prestare a serviciilor altele dect cele utilizate pentru a acorda rest
clientului.
Prin unitate de vnzare a bunurilor sau de prestare a serviciilor, se nelege
suprafa
destinat
accesului
consumatorilor
pentru
achiziionarea
produsului/serviciului, expunerii produselor oferite, plii acestora i circulaiei
personalului angajat pentru derularea activitii.
Se elimina astfel expresia sumele introduse/extrase n/din sertarul casei de
marcat.

Entitatile care detin case de marcat sunt obligate de asemenea ca la ora

nceperii programului de lucru, s asigure nregistrarea banilor personali deinui
de angajaii operatorului economic care i desfoar activitatea n unitatea de
vnzare a bunurilor sau de prestare a serviciilor, ntr-un registru de bani
personali, special ntocmit n acest sens. Orice sum de bani nregistrat n plus
fa de suma nregistrat la ora nceperii programului de lucru, nu reprezint
sum justificat prin registrul de bani personali.
Modelul, coninutul registrului de bani personali precum i procedura de
nregistrare a acestuia la organul fiscal, se aprob prin OMFP n termen de 10 zile
de la data intrrii n vigoare a OUG 8/2015, respectiv pana in 18 mai 2015.
Entitatile care nu se vor dota cu acest Registru special vor fi sanctionate cu
amend de la 8.000 lei la 10.000 lei.
La solicitarea organelor de control, atunci cnd se afl n incinta unitii de
vnzare a bunurilor sau de prestare a serviciilor n care i desfoar activitatea
i n timpul programului de lucru, angajaii operatorului economic sunt obligai
s prezinte sumele de bani aflate asupra lor. Nerespectarea acestei cerinte
reprezinta contraventie si se sancioneaz cu amend de 1.250 lei, care se aplic
persoanelor fizice respective.
Neemiterea bonului fiscal pentru toate bunurile livrate sau serviciile
prestate, cu excepia cazului in care casa de marcat este defecta, ori emiterea de
bonuri cu o valoare inferioar preului de vnzare a bunului sau tarifului de
prestare a serviciului, precum si nerespectarea de ctre utilizatori a obligaiei de a
ntocmi documente justificative pentru sumele introduse n unitatea de vnzare a
bunurilor sau de prestare a serviciilor, altele dect cele pentru care au emis
bonuri fiscale sau cele nscrise n registrul special, dup caz, precum i pentru
sumele extrase din unitatea de vnzare a bunurilor sau de prestare a serviciilor
altele dect cele utilizate pentru a acorda rest clientului reprezinta contraventii
si se sanctioneaza astfel:

Procent1
Mai putin sau
egal cu 3%

Diferente sume2
pn la 300 lei inclusiv
intre 300 lei si 1.000 lei
mai mare de 1.000 lei
pn la 300 lei inclusiv

intre 300 lei si 1.000 lei

Mai mult de 3%

mai mare de 1.000 lei

Sanctiune
Avertisment
Amenda de 12.500 lei, fara sanctiune
complementara
Amenda de 22.500 lei, fara sanctiune
complementara
Amenda de 3.500 lei, fara sanctiune
complementara
Amenda de 17.500 lei
+
Se suspenda pentru 30 de zile activitatea
operatorului pentru unitatea la care s-a
constatat contraventia, incepand cu cea
de-a doua abatere constatata intr-un
interval de 24 de luni.
Amenda de la 27.500 lei
+
Se suspenda pentru 30 de zile activitatea
operatorului pentru unitatea la care s-a
constatat contraventia, incepand cu cea
de-a doua abatere constatata intr-un
interval de 24 de luni, indiferent pentru
care dintre situatiile de mai sus a fost
aplicata sanctiunea la prima abatere, in
cadrul termenului de 24 de luni.

1 = procent din din valoarea total a bunurilor livrate sau a serviciilor prestate,
nregistrat de casa de marcat i/sau n registrul special la data i ora efecturii
controlului.
2 = diferena constatat ntre sumele nscrise n documentele justificative emise
de/pentru operatorul economic pentru operaiunile desfurate la unitatea de vnzare a
bunurilor sau de prestare a serviciilor i sumele de bani efectiv existente n orice loc din
incinta/incintele n care se desfoar activitatea, inclusiv sumele aflate asupra
personalului i cele ncasate prin utilizarea cardurilor de credit/debit sau a substitutelor
de numerar
In cazul suspendarii activitatii, dac operatorul economic achit att amenda sau
jumatate din cuantumul acesteia, dupa caz, ct i o sum egal cu de zece ori amenda
aplicat, sanciunea complementar (suspendarea pentru 30 de zile a activitii
operatorului economic pentru unitatea n care s-a constatat contravenia) nceteaz de
drept n termen de 24 de ore de la prezentarea dovezii achitrii la organul constatator.
Suma de bani egal cu de 10 ori amenda aplicat reprezinta venit la bugetul de stat si
poate fi achitat la C.E.C. sau la Trezorerie i nu se restituie n cazul n care, la solicitarea
operatorului economic, instana de judecat anuleaz procesul-verbal de constatare a
contraveniei. Termenul de 24 de ore curge de la data nregistrrii la registratura organului
constatator a dovezii achitrii sau de la data confirmrii de primire dac aceasta a fost
transmis prin pot.

Alte aspecte privind modificarea OUG 28/1999

- in cazul defectrii aparatelor de marcat electronice fiscale, operatorii economici
utilizatori au obligaia s notifice imediat distribuitorul autorizat sau unitatea de
service acreditat, astfel nct utilizatorul s poat s fac dovada comunicrii
notificrii la distribuitorul autorizat sau unitatea de service acreditat, n faa
organelor de control;
- operatorii economici care la data de 8 mai 2015 nu au stabilit cu distribuitorul autorizat
sau unitatea de service acreditat modul de efectuare a notificrii n cazul defectrii
aparatului de marcat electronic fiscal, vor fi nevoiti sa stabileasca acest asepct n
termen de 60 de zile incepand cu 8 mai 2015.

S&R Accounting Leader SRL este o firm de contabilitate din Bucureti, avnd
asociai pe Lect. Univ. Dr. Rapcencu Cristian i Laurentiu Stanciu, ACCA. Oferim
servicii de:
- Contabilitate;
- Consultan fiscal-contabil;
- Audit financiar;
- Audit fonduri europene;
- Certificarea declaratiilor fiscale;
- Retratarea situaiilor financiare la IFRS etc.
Cnd avei nevoie de soluii pentru orice problem n aceste domenii, (fie c este
vorba de o ntrebare punctual, de reflectarea unor nregistrri contabile, de un
tratament fiscal ori monografie contabil pe o spe anume) v putem oferi sprijin,
contactndu-ne la office@accounting-leader.ro, sau direct de pe site-ul nostru
www.accounting-leader.ro.
Va puteti abona la Newsletter-ele noastre astfel:
- pe o perioada de 3 luni cost 150 lei plus TVA (pe toata perioada)
- pe o perioada de 1 an cost 480 lei plus TVA (pe toata perioada)
Mai multe detalii regasiti la acest link:
http://www.accounting-leader.ro/noutatile-noastre/abonament-cu-platanewsletter_86_8.html