APLICAIILE PRACTICE

LA TEMA: IMPOZITAREA
VENITURILOR
PERSOANELOR FIZICE
DISCIPLINA
METODE SI TEHNICI
FISCALE

Aplicaie practic nr. 1

Avem indicate n cerere urmtoarele categorii de scutiri la impozitul pe venit pentru persoanele fizice:
a) P2; b) PS1; c) M3; d) PH2; e) PS.
Determinai suma scutirii anuale a contribuabilului, reieind din categoria atribuit a scutirii.

Aplicaie practic nr. 2

Salariatului este angajat la ntreprindere din anul precedent. La momentul angajrii a depus cerere de
acordare a scutirii personale (P). n anul curent i-a modificat categoria scutirii din P n PS1, n baza cererii
depuse la 02 martie.
Determinai suma scutirii anuale a salariatului acordate la locul de munc de baz.

Aplicaie practic nr. 3

ncepnd cu data de 01 ianuarie anul curent salariatul a avut dreptul la scutiri PS. La data de 28
septembrie anul curent a depus o nou cerere , n care a indicat doar scutirea personal.
Determinai suma scutirii anuale a salariatului acordate la locul de munc de baz.

Aplicaie practic nr. 4

D-na V. Ttaru este angajat n funcie de consilier juridic la Lex-Consult SRL. Salariul lunar brut
constituie 5460 lei. Prin cumul este angajat la USM n calitate de lector superior pentru 0,5 salariu, pentru
care primete o remunerare n mrime 2600 lei. Persoana n cauz are dreptul la scutire personal i pentru o
persoan ntreinut, care are grad de invaliditate din copilrie. Scutirile au fost acordate la locul de munc
de baz.
Determinai suma impozitului pe venit la momentul primirii salariului pentru luna curent, dac se tie, c
lunile precedente impozitul a fost reinut n cuantum deplin.

Aplicaie practic nr.5

D-nul S. Solcan este angajat n funcie de lector superior la UTM. Salariul lunar constituie 4130 lei.
De asemenea, el este angajat prin cumul la aceiai instituie pe 0,5 uniti, n calitate de laborant, pentru care
primete salariu n mrime de 2080 lei. Persoana n cauz are dreptul la scutire personal i matrimonial.
Scutirile au fost acordate pe deplin. Persoana respectiv este deintor de patent de ntreprinztor pentru
meditarea diferitor discipline n grup pn la 20 persoane. n luna curent a obinut de la Arbo Studio S.R.L.
plata pentru serviciile prestate n sum de 3000 lei.
Determinai suma impozitului pe venit la momentul primirii veniturilor pentru luna curent, dac se tie,
c lunile precedente impozitul a fost reinut n cuantum deplin.

Aplicaie practic nr. 6

D-l Coglniceanu a suferit de boal actinic, n urma lichidrii avariei CAE de la Cernobl. Dispune
de toate documentele necesare, care atest acest fapt. Este angajat la CRIS SRL. Cererea de acordare a
scutirii a fost depus n termenii necesari pentru a primi scutirea pe ntreaga perioad fiscal. Salariul lunar
constituie 4500 lei. Suplimentar primete lunar dobnd de la depozite bancare, cu termenul de 36 luni, n
sum 350 lei.
Determinai obligaiile fa de buget la sfritul perioadei fiscale, dac se tie, c impozitul reinut din
plile salariale au fost efectuate n cuantum deplin i corect.

Aplicaie practic nr. 7

D-l S. Rilean nu are un loc de munc de baz. ncepnd cu 01 august i pn la finele anului a
acordat servicii de asisten tehnic a computerelor n cadrul unei companii de audit i contabilizare
Contabilitate Exact SRL, n baza unui contract de munc. Plata lunar este de 4600 lei. Alte venituri fiscale
pe parcursul anului fiscal nu a avut. Impozitul pe venit din plile salariale , pentru perioada respective a
fost reinut n cuantum deplin.
Determinai sarcina fiscal a persoanei respective pentru anul current, cu condiia c contribuabilul are la
ntreinere 2 persoane.

Aplicaie practic nr. 8

D-l Tataru este angajat de baz la Spitalul Clinic Municipal nr. 1. Salariul brut lunar constituie 3800
lei. Are dreptul la scutire personal i scutirile pentru dou persoane ntreinute, una din care este invalid din
copilrie. Cererea de acordare a scutirilor la impozitul pe venit a fost depus n termenii care permit
acordarea scutirilor pentru ntregul an fiscal. n acelai timp, el este angajat prin cumul la Centrul Medicilor
de Familie Nr.3, salariul brut lunar fiind de 1700 lei. La locul de munc prin cumul d-l Tataru a depus
cererea pentru aplicarea cotei maxime la impozitul pe venit
Determinai suma impozitului pe venit la momentul primirii salariului pentru luna curent, dac,
reinerile pentru lunile precedente au fost efectuate n cuantum deplin.

Aplicaie practic nr. 9

Salariatul Solomon Petru este angajat din anii fiscali precedeni. Cererea pentru acordarea scutirii
personale i pentru dou persoane ntreinute el a depus-o n decembrie anul precedent.
Veniturile obinute de salariat la locul de munc pe parcursul anului curent constituie:
Data achitrii venitului
15.01.__
15.02.__
14.03.__
12.04.__

Tipul venitului
Salariu pentru decembrie
Salariu pentru ianuarie
Salariu pentru februarie
Salariul pentru martie
ndemnizaie pentru concediul
anual din 03.04 pn 30.04

Suma (lei)
2750
2800
3200
3100
2900

Calculai impozitul pe venit reinut la sursa de plat pentru perioada ianuarie-aprilie.

Rezolvare:

Extras din fisa personal

Data

Suma

venitului

Numar

Suma

Venitul

Primel

Venitul

Contri

Venitul

Impozi

Impozit

efectua

indreptat

ul

scutiril

de care

de care

bu-

impoza

tul

ul

rii

achitare sau platii

platii

efectuate

or

se

asigura

se

iile de

bil

calcula

venit

calcule

re

calcule

asigura

aferent

in

folosul

az

medica

az

re

venitul

retinerii

folosul

angajatului

CAM

CAS

social

impoza

/restitui

(6%)

bil

rii (+/-)

8.11

8.12

spre

luni

de

in

angajat

de

CAM

ului

curent

total

8.1

8.2

8.3

din

(4,5%)

8.4

8.5

8.6

8.7

8.8

8.9

8.10

pe

Aplicaie practic nr. 10

Salariatul este angajat la serviciu de baz din anii fiscali precedeni. Cererea pentru acordarea scutirii
personale i pentru 3 persoane ntreinute el a depus-o n decembrie anul precedent. Pe data de 12 martie
anul curent el a depus o nou cerere n care a indicat scutirea personal i pentru o persoan ntreinut.
Veniturile obinute n perioada ianuarie-mai anul curent constituie:
Data achitrii venitului
04.01.__
05.02.__
05.03.__
05.03.__
15.05.__

Tipul venitului
Salariu pentru decembrie
Salariu pentru ianuarie
Salariu pentru februarie
Ajutor material, acordat de patron
Salariu pentru martie i aprilie

Suma (lei)
2600
3500
3500
1300
6200

Calculai impozitul pe venit reinut la sursa de plat pentru perioada ianuarie-mai anul curent.

Rezolvare:

Extras din fisa personal

Data

Suma

venitului

Numar

Suma

Venitul

Primel

Venitul

Contri

Venitul

Impozi

Impozit

efectua

indreptat

ul

scutiril

de care

de care

bu-

impoza

tul

ul

rii

achitare sau platii

or

se

asigura

se

iile de

bil

calcula

venit

platii

efectuate

calcule

re

calcule

asigura

aferent

in

folosul

az

medica

az

re

venitul

retinerii

folosul

angajatului

CAM

CAS

social

impoza

/restitui

(6%)

bil

rii (+/-)

8.11

8.12

spre

luni

de

in

angajat

de

CAM

ului

curent

total

8.1

8.2

8.3

din

(4,5%)

8.4

8.5

8.6

8.7

8.8

8.9

8.10

pe

Aplicaie practic nr. 11

Salariatul s-a angajat la serviciu de baz pe data de 18 februarie anul curent. La aceeai dat el a
depus angajatorului Cererea pentru acordarea scutirii personale majore. Veniturile obinute n perioada
martie-iunie anul curent constituie:
Data achitrii venitului
05.03.__
05.04.__
05.05.__
05.05.__
15.06.__

Tipul venitului
Salariu pentru februarie
Salariu pentru martie
Salariu pentru aprilie
Prim pentru jubileu de 30 ani
Salariu pentru mai

Suma (lei)
6600
6500
6500
500
6200

Calculai impozitul pe venit reinut la sursa de plat pentru perioada martie - iunie anul curent.

Rezolvare:

Extras din fisa personal

Data

Suma

venitului

Numar

Suma

Venitul

Primel

Venitul

Contri

Venitul

Impozi

Impozit

efectua

indreptat

ul

scutiril

de care

de care

bu-

impoza

tul

ul

rii

achitare sau platii

or

se

asigura

se

iile de

bil

calcula

venit

platii

efectuate

calcule

re

calcule

asigura

aferent

in

folosul

az

medica

az

re

venitul

retinerii

folosul

angajatului

CAM

CAS

social

impoza

/restitui

(6%)

bil

rii (+/-)

8.11

8.12

spre

luni

de

in

angajat

de

CAM

ului

curent

total

8.1

8.2

8.3

din

pe

(4,5%)

8.4

8.5

8.6

8.7

8.8

8.9

8.10

Aplicaie practic nr. 12

D-na Popescu este angajat la SRL Vara. Cererea de acordare a scutirilor personal i pentru 2
persoane ntreinute (P2) a fost depus la 30.12. anul precedent. Salariul este stabilit n acord. In perioada
ianuarie-februarie a anului curent a primit urmtoarele pli:
Data achitrii venitului

Tipul venitului

Suma (lei)

10.01.__
15.01.__
02.02.__
28.02.__

Salariu pentru decembrie

Ajutor material, acordat de patron
Salariu pentru ianuarie
Salariu pentru februarie

2780
6200
3160
2800

Calculai impozitul pe venit reinut la sursa de plat pentru perioada ianuarie-februarie anul curent.

Rezolvare:

Extras din fisa personal

Data

Suma

venitului

Numar

Suma

Venitul

Primel

Venitul

Contri

Venitul

Impozi

Impozit

efectua

indreptat

ul

scutiril

de care

de care

bu-

impoza

tul

ul

rii

achitare sau platii

or

se

asigura

se

iile de

bil

calcula

venit

platii

efectuate

calcule

re

calcule

asigura

aferent

in

folosul

az

medica

az

re

venitul

retinerii

folosul

angajatului

CAM

CAS

social

impoza

/restitui

(6%)

bil

rii (+/-)

8.11

8.12

spre

luni

de

in

angajat

de

CAM

ului

curent

total

8.1

8.2

8.3

din

pe

(4,5%)

8.4

8.5

8.6

8.7

8.8

8.9

8.10

Aplicaie practic nr. 13

Salariatul Furtun A. s-a angajat pe data de 25.10. a anului precedent. n urmtoarea zi el a depus
cererea pentru acordarea scutirii PSH. Veniturile obinute de salariat la locul de munc n perioada ianuarieaprilie anul curent constituie:
Data achitrii venitului
10.01.__
05.02.__
05.03.__
05.04.__

Tipul venitului
Prim pentru rezultatele muncii
anului precedent
Salariu pentru ianuarie
Salariu pentru februarie
Salariu pentru martie

Suma (lei)
27000
21000
28000
30000

Calculai impozitul pe venit reinut la sursa de plat pentru perioada ianuarie-aprilie anul curent.
Rezolvare:

Extras din fisa personal

Data

Suma

venitului

Numar

Suma

Venitul

Primel

Venitul

Contri

Venitul

Impozi

Impozit

efectua

indreptat

ul

scutiril

de care

de care

bu-

impoza

tul

ul

rii

achitare sau platii

or

se

asigura

se

iile de

bil

calcula

venit

platii

efectuate

calcule

re

calcule

asigura

aferent

in

folosul

az

medica

az

re

venitul

retinerii

folosul

angajatului

CAM

CAS

social

impoza

/restitui

(6%)

bil

rii (+/-)

8.11

8.12

spre

luni

de

in

angajat

de

CAM

ului

curent

total

8.1

8.2

8.3

din

pe

(4,5%)

8.4

8.5

8.6

8.7

8.8

8.9

8.10

Aplicaie practic nr. 14

Salariatul s-a angajat la serviciu de baz pe data de 18 decembrie anul precedent. Cererea pentru
acordarea scutirii personale a depus-o la 15 martie anul curent.Veniturile obinute n perioada februarie-mai
anul curent constituie:
Data achitrii venitului
04.02.__
05.03.__
05.04.__
14.04.__
06.05.__

Tipul venitului
Salariu pentru ianuarie
Salariu pentru februarie
Salariu pentru martie
Achitarea studiilor de masterat
Salariu pentru aprilie

Suma (lei)
5300
4500
5500
6000
4400

Calculai impozitul pe venit reinut la sursa de plat pentru perioada ianuarie-mai anul curent.

Rezolvare:

Extras din fisa personal

Data

Suma

venitului

Numar

Suma

Venitul

Primel

Venitul

Contri

Venitul

Impozi

Impozit

efectua

indreptat

ul

scutiril

de care

de care

bu-

impoza

tul

ul

rii

achitare sau platii

or

se

asigura

se

iile de

bil

calcula

venit

platii

efectuate

calcule

re

calcule

asigura

aferent

in
folosul

folosul

az

medica

az

re

venitul

retinerii

angajatului

CAM

CAS

social

impoza

/restitui

(6%)

bil

rii (+/-)

8.11

8.12

spre

luni

de

in

angajat

de

CAM

ului

curent

total

8.1

8.2

8.3

din

(4,5%)

8.4

8.5

8.6

8.7

8.8

8.9

8.10

Aplicaie practic nr. 15

Salariatul s-a angajat la serviciu prin cumul pe data de 14 ianuarie anul curent.
Veniturile obinute n perioada februarie-mai anul curent constituie:
Data achitrii venitului
14.03.__
15.04.__
06.05.__

Tipul venitului
Salariu pentru ianuarie-februarie
Salariu pentru martie
Salariu pentru aprilie

Suma (lei)
5300
4500
3300

Calculai impozitul pe venit reinut la sursa de plat pentru perioada ianuarie - mai anul curent

Rezolvare:

Extras din fisa personal

pe

Data

Suma

venitului

Numar

Suma

Venitul

Primel

Venitul

Contri

Venitul

Impozi

Impozit

efectua

indreptat

rii

achitare sau platii

ul

scutiril

de care

de care

bu-

impoza

tul

ul

or

se

asigura

se

iile de

bil

calcula

venit

platii

efectuate

calcule

re

calcule

asigura

aferent

in

folosul

az

medica

az

re

venitul

retinerii

folosul

angajatului

CAM

CAS

social

impoza

/restitui

(6%)

bil

rii (+/-)

8.11

8.12

spre

luni

de

in

angajat

de

CAM

ului

curent

total

8.1

8.2

8.3

din

pe

(4,5%)

8.4

8.5

8.6

8.7

8.8

8.9

8.10

Aplicaie practic nr. 16

Salariatul s-a angajat la serviciu de baz pe data de 18 august anul curent. La aceeai dat el a depus
angajatorului Cererea pentru acordarea scutirii personale. Veniturile obinute n perioada august - decembrie
anul curent constituie:
Data achitrii venitului
04.10.__
05.11.__
05.12.__
14.12.__
22.12.__

Tipul venitului
Salariu pentru august i septembrie
Salariu pentru octombrie
Salariu pentru noiembrie
Prim de Anul Nou
Salariu pentru decembrie

Suma (lei)
6200
4500
4500
1200
5400

Calculai impozitul pe venit reinut la sursa de plat pentru perioada ianuarie-mai anul curent.

Rezolvare:

Extras din fisa personal

Data

Suma

venitului

Numar

Suma

Venitul

Primel

Venitul

Contri

Venitul

Impozi

Impozit

efectua

indreptat

rii

achitare sau platii

ul

scutiril

de care

de care

bu-

impoza

tul

ul

or

se

asigura

se

iile de

bil

calcula

venit

platii

efectuate

calcule

re

calcule

asigura

aferent

in

folosul

az

medica

az

re

venitul

retinerii

folosul

angajatului

CAM

CAS

social

impoza

/restitui

(6%)

bil

rii (+/-)

8.11

8.12

spre

luni

de

in

angajat

de

CAM

ului

curent

total

8.1

8.2

8.3

din

pe

(4,5%)

8.4

8.5

8.6

8.7

8.8

8.9

8.10

Aplicaie practic nr. 17

Salariatul s-a angajat la serviciu la 06 iulie anul curent. La aceeai dat el a depus angajatorului
Cererea pentru acordarea scutirii personale i pentru soie. La data de 15 octombrie el a depus o nou cerere
n care a indicat scutirea personal, pentru soie i pentru o persoan ntreinut. Veniturile obinute n
perioada august-decembrie anul curent constituie:
Data achitrii venitului
05.08.__
05.09.__
10.10.__

Tipul venitului
Suma (lei)
Salariu pentru iulie
4600
Salariu pentru august
5400
Ajutor material acordat de patron
5000
cu ocazia naterii copilului
04.11.__
Salariu pentru septembrie i
10200
octombrie
15.12.__
Salariu pentru noiembrie
5400
Calculai impozitul pe venit reinut la sursa de plat pentru perioada august-decembrie anul curent.

Rezolvare:

Extras din fisa personal

Data

Suma

venitului

Numar

Suma

Venitul

Primel

Venitul

Contri

Venitul

Impozi

Impozit

efectua

indreptat

rii

achitare sau platii

ul

scutiril

de care

de care

bu-

impoza

tul

ul

or

se

asigura

se

iile de

bil

calcula

venit

platii

efectuate

calcule

re

calcule

asigura

aferent

in

folosul

az

medica

az

re

venitul

retinerii

folosul

angajatului

CAM

CAS

social

impoza

/restitui

(6%)

bil

rii (+/-)

8.11

8.12

spre

de

luni

in

angajat

de

CAM

ului

curent

total

8.1

8.2

8.3

din

pe

(4,5%)

8.4

8.5

8.6

8.7

8.8

8.9

8.10

Aplicaie practic nr. 18

D-nul V. Botnaru este angajat la Trandafir SA Cererea de acordare a scutirilor personal i pentru 1
persoan ntreinut (P1) a fost depus la 15.02. anul curent. Salariul este stabilit n acord. In perioada
ianuarie-februarie anul curent a primit urmtoarele pli:
Data achitrii venitului
31.01.__
15.02.__
28.02.__

Tipul venitului
Salariu pentru ianuarie
Avans pentru februarie
Salariu pentru februarie

Suma (lei)
5300
1200
4600

D-nul Botnaru primete gratis lunar de la ntreprindere abonament pentru transportul n comun cu valoarea
de 150 lei.
Determinai impozitul pe venit reinut la surs din plile respective.

Rezolvare:

Extras din fisa personal

Data

Suma

venitului

efectua

indreptat

rii

achitare sau platii

platii

efectuate

in

folosul

folosul

angajatului

spre

in

Numar

Suma

Venitul

Primel

Venitul

Contri

Venitul

Impozi

Impozit

ul

scutiril

de care

de care

bu-

impoza

tul

ul

or

se

asigura

se

iile de

bil

calcula

venit

calcule

re

calcule

asigura

aferent

az

medica

az

re

venitul

retinerii

CAM

CAS

social

impoza

/restitui

luni

de

de

din

pe

angajat

curent

CAM

total

ului

(6%)

bil

rii (+/-)

8.11

8.12

(4,5%)

8.1

8.2

8.3

8.4

8.5

8.6

8.7

8.8

8.9

8.10

Aplicaie practic nr. 19

D-nul Andrei Guzun este angajat la S.A. Colibri. Cererea de acordare a scutirilor personal, i
pentru o persoan ntreinut, care este invalid din copilrie a fost depus n termenii stabilii pentru a primi
scutirile integrale pe parcursul anului. Salariul este stabilit n acord. In perioada ianuarie-februarie anul
curent a primit urmtoarele pli:
Data achitrii venitului
02.02.__
15.02.__
28.02.__

Tipul venitului
Salariu pentru ianuarie
Avans pentru februarie
Ajutor material n legtur cu
efectuarea tratamentului medical a
copilului invalid

Suma (lei)
2300
1200
4000

Determinai impozitul pe venit reinut la surs din plile respective.

Rezolvare:

Extras din fisa personal

Data

Suma

venitului

Numar

Suma

Venitul

Primel

Venitul

Contri

Venitul

Impozi

Impozit

efectua

indreptat

ul

scutiril

de care

de care

bu-

impoza

tul

ul

rii

achitare sau platii

or

se

asigura

se

iile de

bil

calcula

venit

platii

efectuate

calcule

re

calcule

asigura

aferent

in

folosul

az

medica

az

re

venitul

retinerii

folosul

angajatului

CAM

CAS

social

impoza

/restitui

(6%)

bil

rii (+/-)

8.11

8.12

spre

luni

de

in

de

angajat

CAM

ului

curent

total

(4,5%)

8.1

8.2

8.3

8.4

8.5

8.6

8.7

8.8

8.9

8.10

din

pe

Aplicaie practic nr. 20

Ceteanul C. Arapu pe parcursul anului fiscal de gestiune a obinut urmtoarele venituri:
salariu de baz de la Crengua SRL 64300 lei, salariu prin cumul de la Lider SRL 24000 lei
La locul de munc de baz el a beneficiat de scutire personal i pentru dou persoane ntreinute.Impozitul
pe venit a fost reinut la surs n cuantum deplin.
1. Determinai obligaia fiscal a ceteanului C. Arapu pentru anul de gestiune.
2. Identificai necesitatea depunerii Declaraiei cu privire la impozitul pe venit

Aplicaie practic nr. 21

Ceteanul A. Clin pe parcursul anului fiscal de gestiune a obinut salariu la locul de munc de baz
la Visul SRL n mrime de 57300 lei, salariu prin cumul de la Action SRL 16800 lei. A primit royalty de la
Artima SA n mrime de 18000 lei pentru utilizarea unei invenii. La locul de munc de baz el a beneficiat
de scutire personal i matrimonial.Impozitul pe venit a fost reinut la surs n cuantum deplin.
Determinai obligaia fiscal a ceteanului A.Clin pentru anul de gestiune.

Aplicaie practic nr. 22

D. urcanu este student la UTM. Bursa lunar constituie 780 lei. n afara orelor de studii este angajat
la Avante SRL n calitate de programator pe 0,5 salariu. Salariul de baz pentru o unitate de programator
este de 14500 lei. Salariul este achitat n ultima zi a lunii. n luna august a participat la un concurs
internaional al programatorilor i a obinut premiul II n sum de 10000 euro. La data ntoarcerii n ar
cursul BNM a constituit 21,25 lei/euro.
1. Determinai obligaia fiscal a ceteanului D. urcanu pentru anul de gestiune.
2. Identificai necesitatea depunerii Declaraiei cu privire la impozitul pe venit

Aplicaie practic nr. 23

D-na T.Tanasiu pe parcursul anului curent a lucrat n Federaia Rus n cadrul unui agent economic
din Moscova. Salariul lunar constituia 105000 RUR.
n luna mai a revenit n Republica Moldova. n luna iunie s-a angajat n calitate de consultant
finane n cadrul companiei de consulting Alfa. Salariul lunar constituie 25400 lei. Cererea de acordare a
scutirilor P a fost depus la momentul angajrii 20 iunie anul curent. Salariul pentru iunie a constituit 8000
lei.
1. Determinai obligaia fiscal a D-nei T.Tanasiu pentru anul de gestiune.
2. Identificai necesitatea depunerii Declaraiei cu privire la impozitul pe venit

Aplicaie practic nr. 24

Ceteanul I. Aram n perioada 01 aprilie 30 septembrie a dat n locaiune, n baza unui contract,
autoturismul NISSAN Notarului Public Verde Sergiu. Venitul din locaiune constituie 3000 lei/lun. n
octombrie a vndut autoturismul ctre Verde Sergiu la preul de 25000 lei. Autoturismul dat a fost procurat
la preul de 15000 lei.
Alte venituri pe parcursul anului contribuabilul nu a avut.

1. Determinai obligaia fiscal a ceteanului I. Aram pentru anul de gestiune.

2. Identificai necesitatea depunerii Declaraiei cu privire la impozitul pe venit

Aplicaie practic nr. 25

D-l Babiuc V. a importat din Elveia un autovehicol Ford Tranzit. Valoarea declarat la punctul
vamal de la frontier a constituit 4100 euro. Cursul oficial al BNM la data importului constituia 21,55
lei/euro. n anul curent mijlocul de transport a fost vndut ctre Ap Trade SRL. Suma din actul de achiziie
i din contract a constituit 119200 lei, din care i s-a reinut impozit pe venit la sursa de plat. Alte venituri pe
parcursul anului fiscal persoana respectiv nu a avut.
1. Determinai obligaia fiscal a ceteanului Babiuc V. pentru anul de gestiune.
2. Identificai necesitatea depunerii Declaraiei cu privire la impozitul pe venit

Aplicaie practic nr. 26

D-l Bondarenco A. a importat din Germania un autoturism Volvo. Valoarea declarat la punctul
vamal de la frontier a constituit 5200 euro. Cursul oficial al BNM la data importului constituia 21,2415
lei/euro. Pe parcursul anului autoturismul a fost vndut Icam S.A.. Suma din actul de achiziie i din
contract a constituit 184300 lei, din care i s-a reinut impozit pe venit la sursa de plat. Din data de 15.07 a
anului curent este angajat la Astra SRL n calitate de ofer cu salariul lunar brut de 3200 lei. La momentul
angajrii a depus cerere de acordare a scutirilor personal, matrimonial i pentru 3 persoane ntreinute.
1. Determinai obligaia fiscal a ceteanului I. Aram pentru anul de gestiune.
2. Identificai necesitatea depunerii Declaraiei cu privire la impozitul pe venit

Aplicaie practic nr. 27

Ceteanul G. Boan la data de 23.03. anul curent a vndut un apartament ceteanului D. Voicu.
Preul indicat n contractul de vnzare-cumprare constituie 450000 lei. Apartamentul dat a fost procurat n
anul 2007 la preul de 285000 lei i i-a servit drept locuin de baz. Tot n anul curent de gestiune G. Boan
a vndut un automobil unei firme de construcii cu preul de 174200 lei, confirmat prin actul de achiziie.
Automobilul dat a fost procurat cu trei ani n urm la preul de 220000 lei. Persoanele obligate de stopaj la
surs a impozitului pe venit a efectuat reinerile conform prevederilor Codului fiscal n cuantum deplin.
1. Determinai obligaia fiscal a ceteanului G. Boan pentru anul de gestiune.
2. Identificai necesitatea depunerii Declaraiei cu privire la impozitul pe venit

Aplicaie practic nr. 28

Ceteanul M. Bujor pe parcursul anului fiscal de gestiune a vndut un apartament unei persoane
fizice. Preul indicat n contractul de vnzare-cumprare constituie 750000 lei. Apartamentul dat a fost
procurat n anul 2000 la preul de 490000 lei i a servit drept locuin de baz. Valoarea estimat la organul
cadastral a apartamentului dat constituie 300000 lei.
Fiind angajat de baz la Nufrul SRL, el a obinut n anul curent salariu n sum de 66300 lei. Toate
reinerile n timpul anului au fost efectuate n cuantum deplin. Pe parcursul anului nu a beneficiat de scutiri,
ns are dreptul la scutire personal i matrimonial.
1. Determinai obligaia fiscal a ceteanului M. Bujor pentru anul de gestiune.
2. Identificai necesitatea depunerii Declaraiei cu privire la impozitul pe venit

Aplicaie practic nr. 29

D-l V. Gavrilia pe parcursul anului a fost angajat n cadrul firmei Traectorie. Salariul lunar brut este
de 3600 lei. Din 01 octombrie salariul s-a majorat pn la 5300 lei/lun. Cererea de acordare a scutirilor
personal i pentru dou persoane ntreinute, una din care este invalid din copilrie, a fost depus n
termenii stabilii. Scutirea a fost acordat pe parcursul anului n mrime deplin. Tot n cadrul aceluiai
agent economic a mai primit 18000 lei pentru darea n arend a autoturismului propriu. Reinerea
impozitelor la sursa de plat s-a efectuat n cuantum deplin.
1. Determinai obligaia fiscal a ceteanului V. Gavrilia pentru anul de gestiune.
2. Identificai necesitatea depunerii Declaraiei cu privire la impozitul pe venit

Aplicaie practic nr. 30

D-nul B.Vrnceanu n anul precedent I s-a acordat grad I de invaliditate. Este angajat la Satelit SRL.
Cererea de acordare a scutirii personale (P) a fost depus la momentul angajrii. Aflnd n anul current, c
are dreptul la o scutire major a depus o alt cerere de acordare a scutirilor la 15 iulie, la care a anexat
documentele respective. Salariul lunar constituie 3900 lei.
Lunar primete dobnd de la Satelit SRL n sum de 300 lei pentru mprumutul acordat pe un
termen de doi ani.
Pe parcursul anului a primit dividende de la DAAC HERMES SA, care este resident fiscal al
Republicii Moldova, n mrime de 5000 lei aferent rezultatelor financiare ale anului precedent. Impozitul
reinut la sursa de plat din toate veniturile obinute au fost efectuate n cuantum deplin.
1. Determinai obligaia fiscal a ceteanului B.Vrnceanu pentru anul de gestiune.
2. Identificai necesitatea depunerii Declaraiei cu privire la impozitul pe venit

Aplicaie practic nr. 31

D-nul B.Vrnceanu n anul precedent I s-a acordat grad I de invaliditate. Este angajat la Satelit SRL.
Cererea de acordare a scutirii personale (P) a fost depus la momentul angajrii. Dispune de toate
documentele necesare, care atest acest fapt. Aflnd pe parcursul anului c are dreptul la o scutire major a
decis s depun declaraie fiscal n termenii stabilii de legislaie, anexnd documentele respective. Salariul
lunar constituie 3500 lei.
Pe parcursul anului curent a primit dividende de la A, rezident fiscal al Federaiei Ruse n
mrime echivalent monedei naionale de 17800 lei, din care s-a reinut impozit la surs n sum de 1780 lei.
Dispune de certificat tipizat privind reinerea la sursa de plat eliberat de organele mputernicite din
Federaia Rus.
1. Determinai obligaia fiscal a ceteanului B.Vrnceanu pentru anul de gestiune.
2. Identificai necesitatea depunerii Declaraiei cu privire la impozitul pe venit

Aplicaie practic nr. 32

D-na L. Solomon este angajat a unei bnci comerciale. Salariul lunar brut este de 6800 lei. Lunar
primete pli pentru ore suplimentare de lucru n mrime de 10% din salariul de baz.
n luna octombrie a anului precedent a primit un mprumut de 72000 lei pe termen de 6 ani, fr
dobnd. Rata de refinanare a BNM stabilit n luna noiembrie a anului precedent e de 11,2%. Rambursarea
mprumutului se efectueaz lunar, ncepnd cu luna urmtoare lunii n care a fost primit mprumutul, n
mrime de 2000 lei.
Pe parcursul anului curent de gestiune i s-au acordat scutirea personal, matrimonial i pentru o
persoan ntreinut. Plile salariale se achit n ultima zi a lunii.
Determinai impozitul pe venit reinut la surs pentru luna ianuarie a anului curent.

Aplicaie practic nr. 33

D-l Vasile Goncear este angajatul firmei Tresmus Grup SRL. Salariul brut constituie 3800 lei lunar.
Scutirile P au fost acordate la locul de munc de baz.

Pe parcursul anului fiscal a obinut venituri de la GRAD SA din darea n locaiune a unui garaj,
suma contractual fiind de 800 lei/lun.
Pe parcursul anului curent a vndut un apartament cu dou odi cu preul indicat n contractul de
vnzare cumprare de 327000 lei, baza valoric a acestui apartament fiind evoluat cu 52400 lei.
Apartamentul respectiv a fost locuina de baz a D-lui Goncear din 07.12.2001. Suma ncasat de la
vnzarea apartamentului a fost utilizat pentru procurarea unei case de locuit. Valoarea casei procurate a
constituit 840200 lei.
1. Determinai obligaia fiscal a ceteanului V. Bolocan pentru anul de gestiune.
2. Identificai necesitatea depunerii Declaraiei cu privire la impozitul pe venit