Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
2010
RO
L 268/1
II
(Acte fr caracter legislativ)
REGULAMENTE
REGULAMENTUL (UE) NR. 904/2010 AL CONSILIULUI
din 7 octombrie 2010
privind cooperarea administrativ i combaterea fraudei n domeniul taxei pe valoarea adugat
(reformare)
nr. 1798/2003 al Consiliului privind cooperarea adminis
trativ n domeniul TVA (denumit n continuare raportul
Comisiei). Sunt de asemenea necesare clarificri de
natur editorial sau practic la dispoziiile Regula
mentului (CE) nr. 1798/2003.
(3)
(4)
(5)
(6)
(7)
(2)
L 268/2
(8)
(9)
RO
(17)
(18)
(19)
(20)
(21)
(22)
(23)
(11)
(13)
(14)
(15)
(10)
(12)
12.10.2010
12.10.2010
RO
(24)
(25)
(26)
(27)
Articolul 1
(1)
Prezentul regulament stabilete condiiile n care autori
tile competente din statele membre responsabile pentru
aplicarea legislaiei privind TVA trebuie s coopereze ntre ele
i cu Comisia pentru a asigura respectarea respectivei legislaii.
n acest scop, prezentul regulament stabilete norme i
proceduri care s permit autoritilor competente ale statelor
membre s coopereze i s schimbe reciproc orice informaii
care ar putea ajuta la efectuarea unei determinri corecte a TVA,
la controlul aplicrii corecte a TVA, mai ales n cazul tranzac
iilor intracomunitare, i la combaterea fraudei n domeniul
TVA. Prezentul regulament stabilete n special normele i
procedurile care permit statelor membre s colecteze i s
fac schimb de astfel de informaii pe cale electronic.
(2)
Prezentul regulament stabilete condiiile n care autori
tile menionate la alineatul (1) ofer asisten n privina
proteciei veniturilor din TVA pentru toate statele membre.
(3)
Prezentul regulament nu aduce atingere aplicrii de ctre
statele membre a normelor privind asistena reciproc n
materie penal.
(1) JO L 281, 23.11.1995, p. 31.
(2) JO L 184, 17.7.1999, p. 23.
L 268/3
(4)
De asemenea, prezentul regulament stabilete norme i
proceduri pentru schimbul pe cale electronic de informaii
privind TVA pentru servicii furnizate pe cale electronic n
conformitate cu regimul special prevzut la titlul XII capitolul
6 din Directiva 2006/112/CE i pentru eventualele schimburi
ulterioare de informaii, precum i, n ceea ce privete serviciile
reglementate de respectivul regim special, pentru transferul de
bani ntre autoritile competente ale statelor membre.
Articolul 2
(1)
n sensul prezentului regulament se aplic urmtoarele
definiii:
(a) birou central de legtur nseamn biroul care a fost
desemnat n temeiul articolului 4 alineatul (1) ca fiind
responsabilul principal pentru contactele cu alte state
membre n domeniul cooperrii administrative;
(b) departament de legtur nseamn orice birou, altul dect
biroul central de legtur, care a fost desemnat ca atare de
autoritatea competent n temeiul articolului 4 alineatul (2)
s efectueze n mod direct schimburi de informaii pe baza
prezentului regulament;
(c) funcionar competent nseamn orice funcionar care
poate schimba n mod direct informaii pe baza prezentului
regulament i care a fost desemnat n conformitate cu
articolul 4 alineatul (3);
(d) autoritate solicitant nseamn biroul central de legtur,
un departament de legtur sau orice funcionar competent
al unui stat membru care nainteaz o cerere de asisten n
numele autoritii competente;
(e) autoritate solicitat nseamn biroul central de legtur,
un departament de legtur sau orice funcionar
competent al unui stat membru care primete o cerere de
asisten n numele autoritii competente;
(f) tranzacii intracomunitare nseamn livrarea intracomu
nitar de bunuri sau prestarea intracomunitar de servicii;
(g) livrare intracomunitar de bunuri nseamn orice livrare
de bunuri care trebuie menionat n declaraia recapitu
lativ prevzut la articolul 262 din Directiva
2006/112/CE;
(h) prestare intracomunitar de servicii nseamn orice
prestare de servicii care trebuie menionat n declaraia
recapitulativ prevzut la articolul 262 din Directiva
2006/112/CE;
(i) achiziie intracomunitar de bunuri nseamn obinerea
dreptului, n temeiul articolului 20 din Directiva
2006/112/CE, de a dispune de bunuri mobile corporale
n calitate de proprietar;
(j) numr de identificare n scopuri de TVA nseamn
numrul prevzut la articolele 214, 215 i 216 din
Directiva 2006/112/CE;
(k) anchet administrativ nseamn toate controalele, verifi
crile i alte aciuni ntreprinse de statele membre, n exer
citarea ndatoririlor lor, n scopul asigurrii aplicrii corecte
a legislaiei privind TVA;
L 268/4
RO
12.10.2010
(2)
ncepnd cu 1 ianuarie 2015, definiiile cuprinse n arti
colele 358, 358a i 369a din Directiva 2006/112/CE se aplic
de asemenea n sensul prezentului regulament.
Articolul 3
Articolul 7
SECIUNEA 1
(1)
La cererea unei autoriti solicitante, autoritatea solicitat
comunic informaiile menionate la articolul 1, inclusiv orice
informaii cu privire la unul sau mai multe cazuri specifice.
(2)
n scopul comunicrii informaiilor menionate la
alineatul (1), autoritatea solicitat asigur efectuarea oricror
anchete administrative necesare pentru obinerea acestor
informaii.
(3)
Pn la 31 decembrie 2014, cererea menionat la
alineatul (1) poate conine o cerere motivat pentru o anchet
administrativ. n cazul n care autoritatea solicitat consider c
ancheta administrativ nu este necesar, acesta informeaz de
ndat autoritatea solicitant cu privire la motivele acestei
decizii.
12.10.2010
RO
(4)
ncepnd cu 1 ianuarie 2015, cererea menionat la
alineatul (1) poate conine o cerere motivat pentru o anchet
administrativ specific. n cazul n care autoritatea solicitat
consider c nicio anchet administrativ nu este necesar,
acesta informeaz de ndat autoritatea solicitant cu privire la
motivele acestei decizii.
Prin derogare de la primul paragraf declarate de o persoan
impozabil n legtur cu livrrile de bunuri sau prestrile de
servicii enumerate n anexa I, realizate de o persoan impozabil
stabilit n statul membru al autoritii solicitate i care sunt
taxabile n statul membru al autoritii solicitante, pot fi
refuzate numai:
(a) pentru motivele prevzute la articolul 54 alineatul (1),
evaluate de autoritatea solicitat n conformitate cu o
declaraie privind cele mai bune practici referitoare la inte
raciunea ntre prezentul alineat i articolul 54 alineatul (1)
care urmeaz s fie adoptat conform procedurii prevzute
la articolul 58 alineatul (2);
(b) pentru motivele prevzute la articolul 54 alineatele (2), (3) i
(4); sau
(c) pe motivul c autoritatea solicitat a furnizat deja autoritii
solicitante informaii privind aceeai persoan impozabil,
ca urmare a unei anchete administrative efectuate cu mai
puin de doi ani nainte.
n cazul n care autoritatea solicitat refuz o anchet adminis
trativ menionat la al doilea paragraf din motivele prevzute la
litera (a) sau (b), autoritatea solicitat pune totui la dispoziia
autoritii solicitante datele i valorile tuturor livrrilor i pres
trilor relevante efectuate de ctre persoana impozabil n statul
membru al autoritii solicitante n cursul celor doi ani
precedeni.
(5)
Pentru a obine informaiile solicitate sau pentru a efectua
ancheta administrativ cerut, autoritatea solicitat sau auto
ritatea administrativ sesizat de aceasta procedeaz ca i cnd
ar aciona pe cont propriu sau la cererea unei alte autoriti din
statul su membru.
Articolul 8
L 268/5
SECIUNEA 2
Articolul 13
(1)
Autoritatea competent a fiecrui stat membru transmite
autoritii competente a oricrui alt stat membru n cauz, fr
cerere prealabil, informaiile menionate la articolul 1, n urm
toarele cazuri:
(a) atunci cnd se consider c impozitarea are loc n statul
membru de destinaie, iar informaiile furnizate de statul
membru de origine sunt necesare pentru eficacitatea
sistemului de control al statului membru de destinaie;
(b) atunci cnd un stat membru are motive s cread c s-a
comis sau c este posibil s se fi comis o nclcare a legislaiei referitoare la TVA n cellalt stat membru;
(c) atunci cnd exist un risc de pierderi fiscale n cellalt stat
membru.
(2)
Schimbul de informaii fr cerere prealabil se face fie
automat, n conformitate cu articolul 14, fie spontan, n confor
mitate cu articolul 15.
Articolul 9
Articolul 14
(1)
La cererea autoritii solicitante, autoritatea solicitat i
comunic acesteia, sub form de rapoarte, declaraii i orice
alte documente, copii certificate ale acestora sau extrase ale
acestora, orice informaii relevante pe care le obine sau pe
care le deine, precum i rezultatele anchetelor administrative.
(1)
Urmtoarele se stabilesc n conformitate cu procedura
menionat la articolul 58 alineatul (2):
(2)
Documentele originale se furnizeaz numai n cazul n
care aceasta nu contravine dispoziiilor n vigoare n statul
membru n care autoritatea solicitat i are sediul.
(3)
Informaiile se transmit prin intermediul unor formulare
tip adoptate n conformitate cu procedura menionat la
articolul 58 alineatul (2).
L 268/6
RO
Articolul 16
n cazul n care o autoritate competent furnizeaz informaii n
temeiul articolului 7 sau al articolului 15, aceasta poate solicita
autoritii competente care primete informaiile s transmit
feedback n legtur cu informaiile primite. n cazul n care
se solicit feedback, autoritatea competent care primete infor
maiile, fr a aduce atingere normelor privind confidenialitatea
fiscal i protecia datelor care sunt aplicabile n statul su
membru, transmite feedbackul ct mai curnd posibil, cu
condiia ca aceasta s nu i impun o sarcin administrativ
disproporionat. Modalitile practice se stabilesc prin
procedura prevzut la articolul 58 alineatul (2).
CAPITOLUL V
STOCAREA I SCHIMBUL AUTOMAT AL INFORMAIILOR
SPECIFICE
12.10.2010
Articolul 17
(2)
n ceea ce privete informaiile menionate la articolul 17
alineatul (1) litera (a), sunt accesibile cel puin urmtoarele
detalii:
(1)
Fiecare stat membru stocheaz urmtoarele informaii
ntr-un sistem electronic:
12.10.2010
RO
unui funcionar
menioneaz la
un identificator
electronic care
L 268/7
Articolul 25
La cererea autoritii solicitante i n conformitate cu normele
care reglementeaz notificarea instrumentelor similare n statul
membru n care autoritatea solicitat i are sediul, autoritatea
solicitat notific destinatarului toate instrumentele i deciziile
emise de autoritile competente i care se refer la aplicarea
legislaiei privind TVA pe teritoriul statului membru n care
autoritatea solicitant i are sediul.
Articolul 26
Cererile de notificare, care menioneaz obiectul instrumentului
sau al deciziei care trebuie notificat, precizeaz numele, adresa
i orice alte informaii relevante pentru identificarea destina
tarului.
Articolul 27
Autoritatea solicitat informeaz de ndat autoritatea solicitant
cu privire la rspunsul su la cererea de notificare i i
comunic, n special, data de notificare a deciziei sau a instru
mentului ctre destinatar.
L 268/8
RO
12.10.2010
CAPITOLUL VII
PREZENA
N
BIROURILE
ADMINISTRATIVE
PARTICIPAREA LA ANCHETELE ADMINISTRATIVE
CAPITOLUL IX
I
FURNIZAREA
DE
INFORMAII
CTRE
IMPOZABILE
PERSOANELE
Articolul 28
Articolul 31
(1)
Prin acord ntre autoritatea solicitant i autoritatea soli
citat i n conformitate cu modalitile stabilite de aceasta din
urm, funcionarii autorizai de autoritatea solicitant pot fi
prezeni, n vederea schimbului de informaii prevzute la
articolul 1, n birourile autoritilor administrative ale statului
membru solicitat sau n orice alt loc n care i desfoar
activitatea respectivele autoriti. n cazul n care informaiile
solicitate sunt incluse n documente la care funcionarii auto
ritii solicitate au acces, funcionarii autoritii solicitante
primesc copii ale acestora.
(1)
Autoritile competente ale fiecrui stat membru se
asigur c persoanelor implicate n livrarea intracomunitar de
bunuri sau prestarea intracomunitar de servicii, precum i
persoanelor impozabile nestabilite care furnizeaz servicii de
telecomunicaii, de televiziune i radiodifuziune i servicii pe
cale electronic, n special celor menionate n anexa II la
Directiva 2006/112/CE, li se permite s obin, n scopurile
acestui tip de operaiune, confirmarea pe cale electronic a vali
ditii numrului de identificare TVA al oricrei anumite
persoane, precum i numele i adresa corespunztoare. Aceste
informaii trebuie s corespund datelor menionate la
articolul 17.
(2)
Prin acord ntre autoritatea solicitant i autoritatea soli
citat i n conformitate cu modalitile stabilite de aceasta din
urm, funcionarii autorizai de autoritatea solicitant pot fi
prezeni, n vederea schimbului de informaii prevzute la
articolul 1, la anchetele administrative desfurate pe teritoriul
statului membru solicitat. Astfel de anchete administrative sunt
efectuate exclusiv de ctre funcionarii autoritii solicitate.
Funcionarii autoritii solicitante nu exercit competenele de
control conferite funcionarilor autoritii solicitate. Cu toate
acestea, ei pot avea acces n aceleai cldiri i la aceleai
documente ca i acetia din urm, prin intermediul funcio
narilor autoritii solicitate i numai n scopul efecturii
anchetei administrative.
(3)
Funcionarii autoritii solicitante prezeni ntr-un alt stat
membru, n conformitate cu alineatele (1) i (2), trebuie s fie n
msur s prezinte n orice moment o mputernicire scris n
care le sunt indicate identitatea i calitatea oficial.
CAPITOLUL VIII
CONTROALE SIMULTANE
Articolul 29
(2)
Fiecare stat membru confirm prin mijloace electronice
numele i adresa persoanei creia i-a fost atribuit numrul de
identificare TVA, n conformitate cu normele sale interne n
materie de protecie a datelor.
(3)
n perioada prevzut la articolul 357 din Directiva
2006/112/CE, alineatul (1) din prezentul articol nu se aplic
persoanelor impozabile nestabilite care presteaz servicii de tele
comunicaii, de televiziune i de radiodifuziune.
Articolul 32
(1)
Pe baza informaiilor furnizate de statele membre,
Comisia public pe pagina sa de internet detaliile cu privire la
dispoziiile aprobate de fiecare stat membru care transpun titlul
XI capitolul 3 din Directiva 2006/112/CE.
(2)
Detaliile i formatul informaiilor care trebuie comunicate
se stabilesc conform procedurii prevzute la articolul 58
alineatul (2).
CAPITOLUL X
EUROFISC
Articolul 33
Articolul 30
(1)
Un stat membru identific n mod independent
persoanele impozabile pe care intenioneaz s le propun
pentru un control simultan. Autoritatea competent a statului
membru respectiv notific autoritii competente a celuilalt stat
membru n cauz cazurile propuse pentru controalele simultane.
Aceasta i motiveaz alegerea, n msura posibilului, prin
furnizarea informaiilor care au condus la decizia acesteia. Ea
indic perioada n care trebuie efectuate aceste controale.
(2)
Autoritatea competent a statului membru care primete
o propunere de control simultan confirm autoritii
competente a celuilalt stat membru acordul su sau i
comunic refuzul su motivat, n principiu n termen de dou
sptmni, dar nu mai trziu de o lun, de la primirea
propunerii.
(3)
Fiecare autoritate competent a statelor membre n cauz
numete un reprezentant nsrcinat cu supravegherea i coor
donarea operaiunii de control.
(1)
n scopul de a promova i de a facilita cooperarea multi
lateral n privina combaterii fraudei n domeniul TVA,
prezentul capitol instituie o reea de schimburi rapide de
informaii specifice ntre statele membre, denumit n
continuare Eurofisc.
(2)
12.10.2010
RO
L 268/9
Articolul 34
CAPITOLUL XI
(1)
Statele membre particip n cadrul domeniilor de lucru
ale Eurofisc pe care le aleg i pot decide s i nceteze parti
ciparea la acestea.
(2)
Statele membre care au ales s participe n cadrul unui
domeniu de lucru al Eurofisc particip activ la schimbul multi
lateral de informaii specifice ntre toate statele membre parti
cipante.
(3)
Informaiile schimbate sunt confideniale, astfel cum se
prevede la articolul 55.
SECIUNEA 1
Articolul 35
Comisia furnizeaz sprijin tehnic i logistic pentru Eurofisc.
Comisia nu are acces la informaiile menionate la articolul 1
care pot face obiectul unui schimb de informaii prin inter
mediul Eurofisc.
Articolul 36
(1)
Autoritile competente ale fiecrui stat membru
desemneaz cel puin un funcionar de legtur Eurofisc. Func
ionarii de legtur Eurofisc sunt funcionari competeni n
sensul articolului 2 alineatul (1) litera (c) i ndeplinesc activi
tile menionate la articolul 33 alineatul (2). Acetia continu
s rspund doar n faa administraiilor naionale proprii.
(2)
Funcionarii de legtur ai statelor membre care particip
n cadrul unui anumit domeniu de lucru al Eurofisc (denumii n
continuare funcionari de legtur Eurofisc participani)
desemneaz un coordonator (denumit n continuare coor
donator pentru domeniul de lucru al Eurofisc) dintre func
ionarii de legtur Eurofisc participani, pe o perioad de
timp limitat. Coordonatorii pentru domeniile de lucru ale
Eurofisc:
(a) adun informaiile primite de la funcionarii de legtur
Eurofisc participani i le pun la dispoziie altor funcionari
de legtur Eurofisc participani. Informaia se transmite
prin mijloace electronice;
(b) se asigur c informaia primit de la funcionarii de
legtur Eurofisc participani este prelucrat, astfel cum au
convenit participanii la domeniul de lucru, i pun rezul
tatele la dispoziia funcionarilor de legtur Eurofisc parti
cipani;
(c) ofer feedback funcionarilor de legtur Eurofisc parti
cipani.
Articolul 37
Coordonatorii domeniilor de lucru ale Eurofisc depun un raport
anual privind activitile tuturor domeniilor de lucru comitetului
menionat la articolul 58 alineatul (1).
(1)
Informaiile furnizate statului membru de identificare de
ctre persoana impozabil nestabilit n Comunitate, la
momentul nceperii activitilor sale n temeiul articolului 361
din Directiva 2006/112/CE, se transmit pe cale electronic.
Detaliile tehnice, inclusiv un mesaj electronic comun, se
stabilesc n conformitate cu procedura prevzut la
articolul 58 alineatul (2) din prezentul regulament.
(2)
Statul membru de identificare transmite pe cale elec
tronic informaiile menionate la alineatul (1) autoritilor
competente ale celorlalte state membre n termen de 10 zile
de la sfritul lunii pe parcursul creia au fost primite infor
maiile de la persoana impozabil nestabilit n Comunitate.
Autoritile competente ale celorlalte state membre sunt
informate n acelai mod cu privire la numrul de identificare
alocat. Detaliile tehnice, inclusiv un mesaj electronic comun prin
care se transmit aceste informaii, se stabilesc n conformitate cu
procedura prevzut la articolul 58 alineatul (2) din prezentul
regulament.
(3)
Statul membru de identificare informeaz fr ntrziere,
prin mijloace electronice, autoritile competente ale celorlalte
state membre, n cazul n care o persoan impozabil nestabilit
este exclus din registrul de identificare.
Articolul 40
(1)
Declaraia coninnd informaiile stabilite la articolul 365
din Directiva 2006/112/CE se transmite pe cale electronic.
Detaliile tehnice, inclusiv un mesaj electronic comun, se
stabilesc n conformitate cu procedura prevzut la
articolul 58 alineatul (2) din prezentul regulament.
(2)
Statul membru de identificare transmite aceste informaii
pe cale electronic autoritii competente a statului membru n
cauz, n termen de cel mult 10 zile de la sfritul lunii n
cursul creia a fost primit declaraia. Statele membre care au
solicitat ca declaraia fiscal s se ntocmeasc ntr-o moned
naional diferit de euro convertesc sumele n moneda euro la
cursul de schimb valabil n ultima zi a perioadei de raportare.
Schimbul se face aplicnd ratele de schimb publicate de Banca
Central European pentru ziua respectiv sau, n cazul n care
nu exist nicio publicaie pentru ziua respectiv, pentru ziua
urmtoare de publicare. Detaliile tehnice de transmitere a
acestor informaii se stabilesc n conformitate cu procedura
prevzut la articolul 58 alineatul (2) din prezentul regulament.
L 268/10
RO
(3)
Statul membru de identificare transmite prin mijloace
electronice statului membru de consum informaiile necesare
pentru asocierea fiecrei pli cu declaraia fiscal trimestrial
corespunztoare.
12.10.2010
Articolul 41
(1)
Statul membru de identificare se asigur c suma pe care
a pltit-o persoana impozabil nestabilit este transferat n
contul bancar n euro care a fost desemnat de statul membru
de consum cruia i este destinat plata. Statele membre care au
solicitat plile ntr-o moned naional, alta dect euro,
transform sumele n euro utiliznd rata de schimb valabil n
ultima zi a perioadei impozabile. Schimbul se face aplicnd
ratele de schimb publicate de Banca Central European
pentru ziua respectiv sau, n cazul n care nu exist nicio
publicaie pentru ziua respectiv, pentru ziua urmtoare de
publicare. Transferul are loc n termen de cel mult zece zile
de la sfritul lunii n cursul creia s-a primit plata.
(2)
n cazul n care persoana impozabil nestabilit nu
pltete impozitul total datorat, statul membru de identificare
se asigur c plata este transferat statelor membre de consum,
proporional cu impozitul datorat n fiecare stat membru. Statul
membru de identificare informeaz cu privire la aceasta, prin
mijloace electronice, autoritile competente ale statelor membre
de consum.
Articolul 45
Articolul 42
Statele membre notific prin mijloace electronice autoritile
competente ale celorlalte state membre cu privire la numerele
de cont bancar relevante pentru primirea plilor, n confor
mitate cu articolul 41.
Statele membre notific fr ntrziere, prin mijloace electronice,
autoritilor competente ale celorlalte state membre i Comisiei
modificrile cotei normale de impozitare.
SECIUNEA 2
(3)
n cazul n care o persoan impozabil nestabilit n
Comunitate sau o persoan impozabil nestabilit n statul
membru de consum este exclus de la regimul special, statul
membru de identificare informeaz imediat, pe cale electronic,
autoritile competente ale celorlalte state membre cu privire la
aceast situaie.
(1)
Declaraia coninnd informaiile stabilite la articolele
365 i 369g din Directiva 2006/112/CE se transmite pe cale
electronic. Detaliile tehnice, inclusiv un mesaj electronic
comun, se stabilesc n conformitate cu procedura prevzut la
articolul 58 alineatul (2) din prezentul regulament.
(2)
Statul membru de identificare transmite aceste informaii
pe cale electronic autoritii competente a statului membru de
consum n cauz, n termen de cel mult 10 zile de la sfritul
lunii n cursul creia a fost primit declaraia. Informaiile
prevzute la articolul 369g paragraful al doilea din Directiva
2006/112/CE se transmit, de asemenea, autoritii competente
a statului membru de stabilire interesat. Statele membre care au
solicitat ca declaraia fiscal s se ntocmeasc ntr-o moned
naional diferit de euro convertesc sumele n moneda euro la
cursul de schimb valabil n ultima zi a perioadei de raportare.
Conversia se efectueaz utiliznd ratele de schimb publicate de
Banca Central European pentru ziua respectiv sau, n cazul n
care nu se public rate de schimb n acea zi, pentru urmtoarea
zi de publicare. Detaliile tehnice de transmitere a acestor
informaii se stabilesc n conformitate cu procedura prevzut
la articolul 58 alineatul (2) din prezentul regulament.
(3)
Statul membru de identificare transmite prin mijloace
electronice statului membru de consum informaiile necesare
pentru asocierea fiecrei pli cu declaraia fiscal trimestrial
corespunztoare.
Articolul 46
(1)
Statul membru de identificare se asigur c suma pe care
a pltit-o persoana impozabil nestabilit este transferat n
contul bancar n euro care a fost desemnat de statul membru
de consum cruia i este destinat plata. Statele membre care au
solicitat plile ntr-o moned naional, alta dect euro,
transform sumele n euro utiliznd rata de schimb valabil n
ultima zi a perioadei impozabile. Schimbul se face aplicnd
ratele de schimb publicate de Banca Central European
pentru ziua respectiv sau, n cazul n care nu exist nicio
publicaie pentru ziua respectiv, pentru ziua urmtoare de
publicare. Transferul are loc n termen de cel mult zece zile
de la sfritul lunii n cursul creia s-a primit plata.
12.10.2010
RO
(2)
n cazul n care persoana impozabil nestabilit nu
pltete impozitul total datorat, statul membru de identificare
se asigur c plata este transferat statelor membre de consum,
proporional cu impozitul datorat n fiecare stat membru. Statul
membru de identificare informeaz cu privire la aceasta, prin
mijloace electronice, autoritile competente ale statelor membre
de consum.
(3)
n ceea ce privete plile care se transfer statului
membru de consum n conformitate cu regimul special
prevzut la titlul XII capitolul 6 seciunea 3 din Directiva
2006/112/CE, statul membru de identificare are dreptul s
rein, din sumele menionate la alineatele (1) i (2), urmtoarele
procente:
(a) de la 1 ianuarie 2015 pn la 31 decembrie 2016: 30 %;
(b) de la 1 ianuarie 2017 pn la 31 decembrie 2018: 15 %;
(c) ncepnd de la 1 ianuarie 2019: 0 %.
L 268/11
Articolul 47
Articolul 49
(1)
Statele membre i Comisia examineaz i evalueaz func
ionarea sistemului de cooperare administrativ prevzut de
prezentul regulament. Comisia centralizeaz experiena statelor
membre cu scopul de a mbunti funcionarea acestui sistem.
(2)
Statele membre comunic Comisiei orice informaii
relevante disponibile, referitoare la aplicarea de ctre acestea a
prezentului regulament.
CAPITOLUL XII
SCHIMBUL I PSTRAREA DE INFORMAII N CONTEXTUL
PROCEDURII DE RAMBURSARE A TVA N FAVOAREA
PERSOANELOR IMPOZABILE CARE SUNT STABILITE N ALT
STAT MEMBRU DECT STATUL MEMBRU DE RAMBURSARE
Articolul 48
(1)
n cazul n care autoritatea competent a statului membru
n care este stabilit solicitantul primete o cerere de rambursare
a TVA n temeiul articolului 5 din Directiva 2008/9/CE, iar
articolul 18 din respectiva directiv nu este aplicabil, aceasta
transmite cererea pe cale electronic, n termen de 15 zile
calendaristice de la primirea ei, autoritilor competente ale
fiecrui stat membru de rambursare n cauz, mpreun cu o
confirmare c solicitantul este persoan impozabil n scopuri
de TVA, astfel cum este prevzut la articolul 2 punctul 5 din
Directiva 2008/9/CE, i c numrul de identificare sau de nre
gistrare furnizat de aceast persoan este valabil pentru perioada
de rambursare.
(2)
Autoritile competente ale fiecrui stat membru de
rambursare comunic, pe cale electronic, autoritilor
competente ale celorlalte state membre orice informaie pe
care o solicit n temeiul articolului 9 alineatul (2) din
(3)
n conformitate cu procedura menionat la articolul 58
alineatul (2), se stabilete o list cu datele statistice necesare
pentru evaluarea prezentului regulament. Statele membre
comunic aceste date Comisiei, n msura n care acestea sunt
disponibile, iar comunicarea nu implic sarcini administrative
nejustificate.
(4)
n vederea evalurii eficacitii acestui sistem de cooperare
administrativ n combaterea fraudei fiscale i a evaziunii fiscale,
statele membre pot comunica Comisiei orice alte informaii
menionate la articolul 1.
(5)
Comisia transmite informaiile menionate la alineatele
(2), (3) i (4) celorlalte state membre n cauz.
(6)
Atunci cnd este necesar, n plus fa de informaiile
obligatorii n temeiul altor dispoziii ale prezentului regulament,
Comisia comunic autoritilor competente din fiecare stat
membru informaii de natur a le permite s combat frauda
n domeniul TVA, imediat ce dispune de aceste informaii.
(7)
n vederea realizrii obiectivelor prezentului regulament,
Comisia poate, la cererea unui stat membru, oferi expertiza
proprie, asisten tehnic sau logistic sau orice alt tip de suport.
(1) JO L 393, 30.12.2006, p. 1.
RO
L 268/12
CAPITOLUL XIV
RELAIILE CU RILE TERE
Articolul 50
(1)
n cazul n care autoritatea competent a unui stat
membru primete informaii de la o ar ter, autoritatea
respectiv le poate comunica autoritilor competente ale
statelor membre care ar putea fi interesate de aceste informaii
i, n orice caz, tuturor celor care le solicit, n msura n care
este permis de acordurile de asisten cu ara ter respectiv.
(2)
Autoritile competente pot comunica, n conformitate cu
dispoziiile naionale privind comunicarea datelor cu caracter
personal statelor tere, informaiile obinute n conformitate cu
prezentul regulament unei ri tere, cu condiia respectrii
urmtoarelor:
(a) autoritatea competent a statului membru n care informaia
i are originea i d acordul cu privire la acea comunicare;
i
(b) ara ter n cauz s-a angajat s acorde cooperarea asistena
necesar pentru obinerea de dovezi cu privire la caracterul
neregulat al tranzaciilor care par a contraveni legislaiei
referitoare la TVA.
CAPITOLUL XV
CONDIII
CARE
REGLEMENTEAZ
INFORMAII
SCHIMBUL
DE
Articolul 51
(1)
Informaiile comunicate n temeiul prezentului regu
lament sunt furnizate, n msura posibilului, prin mijloace elec
tronice, conform modalitilor care urmeaz s fie adoptate
n conformitate cu procedura menionat la articolul 58
alineatul (2).
(2)
n cazurile n care solicitarea nu a fost transmis complet
prin sistemul electronic menionat la alineatul (1), autoritatea
solicitat confirm primirea solicitrii prin mijloace electronice,
fr ntrziere i, n orice caz, nu mai trziu de cinci zile
lucrtoare de la primire.
n cazurile n care autoritatea a primit o solicitare sau o
informaie fr s fie destinatarul avut n vedere, aceasta i
transmite expeditorului un mesaj prin mijloace electronice,
fr ntrziere i, n orice caz, nu mai trziu de cinci zile
lucrtoare de la primire.
Articolul 52
Cererile de asisten, inclusiv cererile de notificare, i docu
mentele anexate pot fi redactate n orice limb aleas de
comun acord de autoritatea solicitat i autoritatea solicitant.
Aceste cereri sunt nsoite de o traducere n limba oficial sau n
una dintre limbile oficiale ale statului membru n care auto
ritatea solicitat i are sediul doar n cazuri speciale, atunci
cnd autoritatea solicitat prezint un motiv pentru solicitarea
unei astfel de traduceri.
Articolul 53
Comisia i statele membre se asigur c sunt operaionale
sistemele de comunicare sau de schimburi de informaii,
existente sau noi, care sunt necesare pentru asigurarea schim
burilor de informaii descrise n prezentul regulament. Un acord
12.10.2010
12.10.2010
RO
Articolul 55
(1)
Informaiile comunicate sau culese sub orice form, n
temeiul prezentului regulament, inclusiv toate informaiile la
care un funcionar a avut acces n condiiile prevzute la capi
tolele VII, VIII i X, precum i n cazurile menionate la alineatul
(2) din prezentul articol sunt reglementate de obligaia pstrrii
secretului oficial i se bucur de protecia acordat informaiilor
similare, att n temeiul legislaiei naionale a statului membru
care le-a primit, ct i al dispoziiilor corespondente aplicabile
autoritilor Uniunii. Astfel de informaii nu pot fi utilizate
dect n condiiile prevzute n prezentul regulament.
Aceste informaii pot fi utilizate pentru stabilirea bazei de impo
zitare sau pentru perceperea sau controlul administrativ al
impozitelor n scopul stabilirii bazei de impozitare.
De asemenea, informaiile pot fi utilizate pentru evaluarea altor
prelevri, drepturi i taxe reglementate de articolul 2 din
Directiva 2008/55/CE a Consiliului din 26 mai 2008 privind
asistena reciproc n materie de recuperare a creanelor privind
anumite cotizaii, drepturi, taxe i alte msuri (1).
De asemenea, acestea pot fi folosite n legtur cu procedurile
judiciare care pot implica sanciuni, iniiate ca urmare a
nclcrii legislaiei fiscale, fr a aduce atingere normelor
generale i dispoziiilor legale care reglementeaz drepturile
acuzailor i martorilor n cadrul acestor proceduri.
(2)
Persoanele acreditate n mod corespunztor de Auto
ritatea de Acreditare de Securitate a Comisiei pot avea acces
la aceste informaii numai n msura n care acest lucru este
necesar pentru ntreinerea i dezvoltarea reelei CCN/CSI.
(3)
Prin derogare de la alineatul (1), autoritatea competent a
statului membru care furnizeaz informaiile permite utilizarea
acestora n alte scopuri n statul membru al autoritii solicitante
n cazul n care, n temeiul legislaiei statului membru al auto
ritii solicitate, informaiile pot fi utilizate n scopuri similare.
(4)
n cazul n care autoritatea solicitant consider c infor
maiile pe care le-a primit de la autoritatea solicitat ar putea fi
utile autoritii competente a unui stat membru ter, ea le poate
transmite acesteia din urm. Ea informeaz autoritatea solicitat
n prealabil cu privire la aceasta. Autoritatea solicitat poate
prevedea ca transmiterea informaiilor ctre un ter s fac
obiectul acordului su prealabil.
(5)
Orice stocare sau schimb de informaii menionat n
prezentul regulament face obiectul dispoziiilor de punere n
aplicare a Directivei 95/46/CE. Cu toate acestea, n scopul
aplicrii corecte a prezentului regulament, statele membre
limiteaz domeniul de aplicare a obligaiilor i drepturilor
prevzute la articolul 10, articolul 11 alineatul (1), articolele
12 i 21 din Directiva 95/46/CE, n msura n care acest
lucru este necesar pentru protejarea intereselor menionate la
articolul 13 alineatul (1) litera (e) din directiva menionat.
Articolul 56
Rapoartele, declaraiile i orice alte documente sau copiile certi
ficate sau extrasele acestor documente, obinute de personalul
autoritii solicitate i comunicate autoritii solicitante, n
cadrul asistenei prevzute de prezentul regulament, pot fi
invocate ca dovezi de ctre organismele competente ale
(1) JO L 150, 10.6.2008, p. 28.
L 268/13
Articolul 58
(1)
Comisia este asistat de Comitetul permanent pentru
cooperare administrativ.
(2)
n cazul n care se face trimitere la prezentul alineat, se
aplic articolele 5 i 7 din Decizia 1999/468/CE, avnd n
vedere dispoziiile articolului 8 din respectiva decizie.
Perioada prevzut la articolul 5 alineatul (6) din Decizia
1999/468/CE se stabilete la trei luni.
Articolul 59
(1)
Pn la 1 noiembrie 2013 i, ulterior, o dat la cinci ani,
Comisia prezint Parlamentului European i Consiliului un
raport privind aplicarea prezentului regulament.
(2)
Statele membre comunic Comisiei textul oricror
dispoziii de drept intern pe care le adopt n domeniul regle
mentat de prezentul regulament.
Articolul 60
(1)
Prezentul regulament nu aduce atingere ndeplinirii
oricror obligaii mai largi n domeniul asistenei reciproce,
care decurg din alte acte juridice, inclusiv acorduri bilaterale
sau multilaterale.
(2)
n cazul n care statele membre ncheie acorduri bilaterale
cu privire la chestiunile reglementate de prezentul regulament,
n special n temeiul articolului 11, i care nu se refer la cazuri
individuale, ele informeaz Comisia fr ntrziere. La rndul ei,
Comisia informeaz celelalte state membre.
Articolul 61
Regulamentul (CE) nr. 1798/2003 se abrog ncepnd cu
1 ianuarie 2012. Cu toate acestea, efectele articolului 2
punctul 1 din respectivul regulament se menin pn la data
publicrii de ctre Comisie a listei autoritilor competente
menionate la articolul 3 din prezentul regulament.
L 268/14
RO
12.10.2010
Articolul 62
Prezentul regulament este obligatoriu n toate elementele sale i se aplic direct n toate statele
membre.
12.10.2010
RO
ANEXA I
Lista livrrilor de bunuri i prestrilor de servicii pentru care se aplic articolul 7 alineatele (3) i (4):
1. Vnzri la distan (articolele 33 i 34 din Directiva 2006/112/CE)
2. Servicii legate de bunuri imobile (articolul 47 din Directiva 2006/112/CE)
3. Servicii de telecomunicaii, de televiziune i de radiodifuziune i servicii furnizate pe cale electronic (articolul 58 din
Directiva 2006/112/CE)
4. nchirierea, alta dect nchirierea pe termen scurt, a unui mijloc de transport n beneficiul unei persoane neimpozabile
(articolul 56 din Directiva 2006/112/CE)
ANEXA II
Regulamentul abrogat i modificrile sale succesive
Regulamentul (CE) nr. 1798/2003 al Consiliului
JO L 264, 15.10.2003, p. 1
JO L 168, 1.5.2004, p. 1
JO L 363, 20.12.2006, p. 1
JO L 44, 20.2.2008, p. 1
JO L 14, 20.1.2009, p. 1
L 268/15
L 268/16
RO
12.10.2010
ANEXA III
TABEL DE CORESPONDEN
Prezentul regulament
Articolul 3
Articolul 5
Articolul 6
12.10.2010
RO
L 268/17
Prezentul regulament
Articolul 4
Articolul 6
Articolul 8
Articolul 7
Articolul 9
Articolul 8
Articolul 10
Articolul 9
Articolul 11
Articolul 10
Articolul 12
Articolul 11
Articolul 28
Articolul 12
Articolul 29
Articolul 13
Articolul 30
Articolul 14
Articolul 25
Articolul 15
Articolul 26
Articolul 16
Articolul 27
Articolul 18
Articolul 19
Articolul 20
Articolul 21
Articolul 18
Articolul 19
L 268/18
RO
12.10.2010
Prezentul regulament
Articolul 26
Articolul 31
Articolul 24
Articolul 28
Articolul 29
Articolul 30
Articolul 31
Articolul 32
Articolul 33
Articolul 34
Articolul 34a
Articolul 48
Articolul 35
Articolul 49
Articolul 36
Articolul 50
Articolul 37
Articolul 38
Articolul 52
Articolul 39
Articolul 53
Articolul 40
Articolul 54
Articolul 41
Articolul 55
Articolul 42
Articolul 56
Articolul 43
Articolul 57
Articolul 44
Articolul 58
Articolul 45
Articolul 59
Articolul 46
Articolul 60
Articolul 47
Articolul 61
Articolul 48
Articolul 62