TEMA 1.

Bazele teoretico-metodologice ale analizei activit ii economico-financiare

1.Obiectul i metoda analizei economice.
2.Noiune de indicatori, factori i rezerve n analiza economic i clasificarea lor.
3.Noiune de metode (procedee) n analiza economic.
Analiza apare ca un instrument absolut necesar n procesul cunoaterii n orice domeniu de
activitate uman, inclusiv cel economic. Orice ntreprindere, indiferent de tipul de proprietate, profil, fie de
gradul de diversificare al activitii operaionale se afl n relaii cu numeroi parteneri sociali care, n
mod direct sau indirect, influeneaz performanele acesteia. Mediul natural, economic, politic, social,
cultural, adesea favorizeaz, alteori defavorizeaz desfurarea activitii economice. Orice ntreprindere
la un moment se poate confrunta cu probleme acute: reducerea cererii pentru produsele sau serviciile sale,
creterea riscului financiar prin scderea capacitii de plat, reducerea rentabilitii, degradarea imaginii,
pierderea furnizorilor. Astfel de deficiene pot fi ameliorate prin analiz cauzelor generatoare, precum i a
factorilor e influen. Practica economic a identificat multiple situaii n care activitatea ntreprinderii
trebuie investigat, printre care merit a fi numite:
Dificultate, scopul analizei n acest cazi fiind eliminarea unui necaz sau remedierea unei
probleme caz n care diagnosticul are rol curativ;
Preocupare pentru prentmpinarea eventualelor evoluii neateptate ale unor fenomene, situaii,
n care analiza are rol preventiv;
Interes pentru dezvoltare, diversificare sau cretere caz n care prin diagnostic se dorete
identificarea cilor de realizare a unui salt nainte.
Obiectul analizei economice este activitatea ntreprinderii reflectat prin date din situaiile financiare,
statistice, evidena contabil i din alte surse informaionale. Prile componente ale obiectului AE snt:
Indicatorii, factorii, rezervele interne.
Toate fenomene economice care au loc la ntreprindere sunt msurate cu ajutorul indicatorilor
economici.
Indicatorii analitici se obin n rezultatul combinrii, transformrii, prelucrrii datelor cu mijloacele
caracteristice analizei economice. Att indicatorii economici, ct i cei analitici reprezint noiuni n care
i gsesc reflectarea volumul, nivelul, structura i eficiena proceselor economice.
Indicatori
Volum
Nivel
Structura
Eficien

Numeroi i diveri dup form, metod de calcul i reflectare a proceselor economice indicatorii se
clasific dup diverse criterii, cum ar fi:
1.n dependen de unitatea de msura se deosebesc:
Indicatori naturali
Convenional naturali
Valorici
2. Dup coninutul economic:
Indicatori cantitativi, ce reflect dimensiunea
Indicatori calitativi care reflect eficiena economic
3. Dup modul de calcul indicatorii pot fi divizai n:
Absolui, obinui din sursele de eviden sau prin sumarea altor indicatori
Relativi, care se obin prin raportarea indicatorilor absolui
4. Dup gradul de generalizare:
Generali, care caracterizeaz ntregul proces economic(Rvv)
Particulari - caracterizeaz numai unele laturi ale acestui proces (Rp)

Factorii n analiza economic snt numite condiiile necesare pentru desfurarea proceselor economice
i cauzele care influeneaz mrimea rezultatelor acestor procese. Mulimea de factori se clasific dup
diverse criterii:
1. Dup natura lor:
Tehnici, tehnologici, organizatorici, economici, psihologici,juridici, sociali, politici.
Factori social i economici (inovaia, creativitatea, motivarea, atmosfera n colectiv, asigurarea cu loc de
trai, grdinie munc, capital, resurse materiale)
Dup caracterul lor n cadrul relaiei cauzale:
Factori cantitativi caracterizeaz mrimea absolut a resurselor
Factori calitativi reflect nivelul de eficien a utilizrii acestor resurse.
Dup izvorul aciunii:
Interni, care i au originea n interiorul entitii
Externi care i au originea n afara activitii ntreprinderii
Dup modul de aciune
Factorii cu aciune direct
Factori cu aciune indirect sau invers
Rezervele interne n analiza economic reprezint posibilitile nefolosite, ratate pe parcursul
desfurrii activitii ca rezultat al folosirii necorespunztoare a resurselor economice. Pentru
descoperirea i valorificarea lor rezervele interne se grupeaz dup diferite criterii:
Dup elementele procesului de producie:
Rezerve interne privind folosirea forei de munc
Rezerve interne privind folosirea mijloacelor fixe
Rezerve interne privind folosirea resurselor materiale
Dup posibilitatea mobilizrii n timp
Rezerve curente (nu necesit alocri suplimentare de resurse)
Rezerve de perspectiv (necesit investiii suplimentare i timp pentru a fi valorificate)
Cercetarea fenomenelor economice, realizarea obiectivelor analizei ec.-fin. implic necesitatea
utilizrii unor instrumente destinate prelucrarea informaiei analitice. Aceste mijloace, numite i metode
sau procedee, sunt divizate n dou grupe:
Procedee de studiere prealabil i apreciere calitativ a indicatorilor:
Descompunerea (analiza vnzrilor divizate pe trimestre, secii, grupe de mrfuri)
Comparaia permite analiza oricrui rezultat al activitii ntreprinderii n raport cu o baz de
comparaie (perioada precedent, plan, ntreprinderea concurent)
Gruparea presupune cercetarea fenomenului analizat divizat i grupat n grupe omogene dup un
anumit criteriu (gruparea personalului dup vechime n munc)
Procedee de calcul a influenei factorilor asupra modificrii indicatorului rezultativ
Metoda bilanier (legtur aditiv +,-)
Metoda substituiilor n lan (legtur multiplicativ *,:)
Metoda diferenelor absolute (legtur multiplicativ *,:).