MINISTERUL FINANELOR PUBLICE

AGENIA NAIONAL DE ADMINISTRARE FISCAL

DIRECIA GENERAL REGIONAL A FINANELOR PUBLICE GALAI
SERVICIUL SERVICII PENTRU CONTRIBUABILI

D . G . R . F . P .

G A L A T I

I A N U A R I E

2 0 1 4

CONTRIBUII SOCIALE OBLIGATORII PENTRU PERSOANELE

CARE REALIZEAZ VENITURI DIN :

ACTIVITI INDEPENDENTE

ACTIVITI AGRICOLE, SILVICULTUR I PISCICULTUR

ASOCIERI FR PERSONALITATE JURIDIC

CEDAREA FOLOSINEI BUNURILOR

CU
PR
IN

PAGINA2

1.Simplificarea i unificarea legislaiei i a administrrii contribuiilor sociale obligatorii datorate

de persoanele fizice

2.ntreprinztorii titulari ai unei ntreprinderi individuale

3.Membrii ntreprinderii familiale

.6
6

4.Persoanele cu statut de persoan fizic autorizat s desfoare activiti economice

.6

5.Persoanele care realizeaz venituri din profesii libere

.6

6.Persoanele care realizeaz venituri din drepturi de proprietate intelectual, la care impozitul
pe venit se determin pe baza datelor din evidena contabil n partid simpl
7.Persoanele care realizeaz venituri din drepturi de proprietate intelectual, pentru care reinerea impozitului, reprezentnd pli anticipate pentru unele venituri din activiti independente, se face
la surs n conformitate cu prevederile art. 52 din Codul fiscal de ctre pltitorul de venituri
8.Persoanele care realizeaz venituri din activiti desfurate n baza contractelor/conveniilor
civile ncheiate potrivit Codului civil, precum i a contractelor de agent, pentru care reinerea impozitului, reprezentnd pli anticipate pentru unele venituri din activiti independente, se face la surs n
conformitate cu prevederile art. 52 din Codul fiscal, de ctre pltitorul de venituri
9.Persoanele care realizeaz venituri din activitatea de expertiz contabil i tehnic, judiciar i
extrajudiciar, pentru care reinerea impozitului, reprezentnd pli anticipate pentru unele venituri din
activiti independente, se face la surs n conformitate cu prevederile art. 52 din Codul fiscal, de
ctre pltitorul de venituri

.8

10

12

.12

10.Venitul obinut de o persoan fizic dintr-o asociere cu o persoan juridic contribuabil, care
nu genereaz o persoan juridic, potrivit titlului IV^1 Impozitul pe veniturile microntreprinderilor Cod fiscal, pentru care reinerea impozitului, reprezentnd pli anticipate pentru unele venituri din
activiti independente, se face la surs n conformitate cu prevederile art. 52 din Codul fiscal, de
ctre pltitorul de venituri

.14

11.Venitul obinut de persoanele fizice rezidente asociate cu persoane juridice romne, pentru
veniturile realizate att n Romnia ct i n strintate din asocieri fr personalitate juridic, potrivit
titlului II Impozitul pe profit - Cod fiscal (art.13 lit.e))

.14

12.Persoanele care realizeaz venituri din activitile agricole prevzute la art. 71 alin.(1) Cod
fiscal, stabilite pe baza de norme de venit, din urmtoarele activiti:a) cultivarea produselor agricole
vegetale;b) exploatarea pepinierelor viticole, pomicole i altele asemenea;c) creterea i exploatarea
animalelor, inclusiv din valorificarea produselor de origine animal, n stare natural.
13.Persoanele care realizeaz venituri din activitile prevzute la art. 71 alin.(2) i alin.(5) Cod
Fiscal din: activiti agricole pentru care nu au fost stabilite norme de venit i sunt venituri impozabile
i se supun impunerii potrivit prevederilor cap. II Venituri din activiti independente precum i din
recoltarea i valorificarea produselor specifice fondului forestier naional, respectiv a produselor lemnoase i nelemnoase, precum i cele obinute din exploatarea amenajrilor piscicole.

.16

.18

14.Persoanele care realizeaz venituri din cedarea folosinei bunurilor CU EXCEPTIA: Veniturilor din nchirierea camerelor n scop turistic, veniturilor din arendarea bunurilor agricole n sistem
real, veniturilor din arendarea bunurilor agricole n regim de reinere la surs a impozitului.

.20

15.Persoanele care realizeaz venituri din nchirierea camerelor, situate n locuine proprietate
personal, avnd o capacitate de cazare n scop turistic cuprins ntre una i 5 camere inclusiv, stabilite pe baz de norm anual de venit sau care opteaz pentru determinarea venitului n sistem real,
precum i pentru cei care nchiriaz n scop turistic, n cursul anului, un numr mai mare de 5 camere
de nchiriat n locuine proprietate personal

.22

16.Persoanele care realizeaz venituri din arendarea bunurilor agricole n regim de reinere la
surs a impozitului

.24

D.G.R.F.P.

GALATI

PAGINA3

Contribuii sociale obligatorii privind persoanele care realizeaz venituri

impozabile din activiti independente, activiti agricole, silvicultur,
piscicultur, din asocieri fr personalitate juridic, precum i din
cedarea folosinei bunurilor
Prezentul ghid cuprinde o succint prezentare a prevederilor Capitolului IIContribuii sociale obligatorii privind persoanele care realizeaz venituri impozabile din activiti independente, activiti agricole, silvicultur, piscicultur, din asocieri fr personalitate
juridic, precum i din cedarea folosinei bunurilor, din cadrul Titlului IX^2Contributii
sociale obligatorii al Codului fiscal, aa cum este modificat de Ordonana de urgen a
Guvernului nr. 88/2013, privind adoptarea unor msuri fiscal-bugetare pentru ndeplinirea
unor angajamente convenite cu organismele internaionale, precum i pentru modificarea i
completarea unor acte normative, publicat n Monitorul Oficial nr.593 din 20 septembrie
2013, i cum va fi aplicat ncepnd cu data de 01 ianuarie 2014.
Conform art. 47 pct. 5 i art. 51 din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 88/2013,
ncepnd cu data de 1 ianuarie 2014, Articolul 296^21 din Codul Fiscal va avea urmtorul
cuprins:
ART. 296^21
Contribuabili
(1) Urmtoarele persoane au calitatea de contribuabil la sistemul public de pensii i la cel
de asigurri sociale de sntate, cu respectarea prevederilor instrumentelor juridice internaionale la care Romnia este parte, dup caz:
a) ntreprinztorii titulari ai unei ntreprinderi individuale;
b) membrii ntreprinderii familiale;
c) persoanele cu statut de persoan fizic autorizat s desfoare activiti economice;
d) persoanele care realizeaz venituri din profesii libere;
e) persoanele care realizeaz venituri din drepturi de proprietate intelectual, la care impozitul pe venit se determin pe baza datelor din evidena contabil n partid simpl;
f) persoanele care realizeaz venituri, n regim de reinere la surs a impozitului, din activiti de natura celor prevzute la art. 52 alin. (1), precum i cele care realizeaz venituri
din asocierile fr personalitate juridic prevzute la art. 13 lit. e);
g) persoanele care realizeaz venituri din activitile agricole prevzute la art. 71 alin. (1);
h) persoanele care realizeaz venituri de natura celor prevzute la art. 71 alin. (2) i (5).
i) persoanele care realizeaz venituri din cedarea folosinei bunurilor
(2) Persoanele prevzute la alin. (1) datoreaz contribuii sociale obligatorii pentru veniturile realizate, numai dac aceste venituri sunt impozabile potrivit prezentului cod.

PAGINA4

ntreprinztorii titulari ai unei ntreprinderi individuale

Membrii ntreprinderii familiale
Persoanele cu statut de persoan fizic autorizat s desfoare activiti
economice
Persoanele care realizeaz venituri din profesii libere

CAS

Cota de contribuie la
CAS : 31,3%
Venitul declarat sau

Baza lunar de calcul al contribuiei de asigurri

sociale (CAS)

Norma de venit,
care nu poate fi mai mic de 35% din ctigul salarial mediu brut utilizat
la fundamentarea bugetului asigurrilor sociale de stat i nici mai mare
dect echivalentul a de 5 ori acest ctig

Baz legal :
Art.296*22 alin.(1) Cod fiscal

Nu datoreaza CAS

Persoanele care realizeaz venituri din salarii sau asimilate salariilor i orice alte venituri din desfurarea unei activiti
dependente, venituri din pensii i venituri sub forma indemnizaiilor de omaj, asigurate n sistemul public de pensii, persoanele
asigurate n sisteme proprii de asigurri sociale neintegrate n
sistemul public de pensii, care nu au obligaia asigurrii n sistemul public de pensii, precum i persoanele care au calitatea de
pensionari ai acestor sisteme, nu datoreaz contribuia de asigurri sociale pentru veniturile obinute ca urmare a ncadrrii n
una sau mai multe dintre situaiile prevzute mai sus.
Totodat contribuabilii al cror venit rmas dup deducerea din
venitul total realizat a cheltuielilor efectuate n scopul realizrii acestui
venit, respectiv valoarea anual a normei de venit, dup caz, raportat la
cele 12 luni ale anului, este sub nivelul minim menionat, nu datoreaz
contribuie de asigurri sociale.

Baz legal :
Art. 296*23 alin.(4) i Art. 296*22 alin.(1) Cod fiscal

Plile anticipate n cazul contribuiei

de asigurri sociale

Obligaiile lunare de plat n cazul contribuiei de asigurri sociale se stabilesc pe baza venitului declarat.
n decizia de impunere, baza de calcul al contribuiei de asigurri sociale pentru contribuabilii de mai sus se evideniaz lunar, iar
plata acestei contribuii se efectueaz trimestrial, n 4 rate egale, pn
la data de 25 inclusiv a ultimei luni din fiecare trimestru.

Baz legal :
Art.296*24 alin.(2) i Art. 296*24 alin.(3) Cod fiscal

Declararea, definitivarea i plata contribuiilor

de asigurri sociale

Declararea veniturilor care reprezint baza lunar de calcul a contribuiilor sociale se realizeaz prin depunerea unei declaraii privind
venitul asigurat la sistemul public de pensii.
Obligaiile anuale de plat a contribuiei de asigurri sociale sunt
cele stabilite prin decizia de impunere.
Modelul, coninutul, modalitatea de depunere i de gestionare a
declaraiei privind venitul asigurat la sistemul public de pensii prevzut
mai sus au fost aprobate prin ordinul comun al preedintelui Ageniei
Naionale de Administrare Fiscal i al preedintelui Casei Naionale de
Pensii Publice nr.874/221/20.06.2012.

Baz legal :Art.296*25 alin.(1), 296*25 alin.(5), Art.

296^24 alin. (3), i Art. 296*25 alin. (7) Cod fiscal

D.G.R.F.P.

GALATI

S
CAS
Baza lunar de calcul al contribuiei de asigurri
sociale de sntate

PAGINA5

Cota de contribuie la
CASS : 5,5 %

Baza lunar de calcul al contribuiei de asigurri sociale de sntate este diferena dintre totalul veniturilor ncasate i cheltuielile efectuate n
scopul realizrii acestor venituri, exclusiv cheltuielile reprezentnd contribuii sociale, sau valoarea anual a normei de venit, dup caz, raportat la
cele 12 luni ale anului, i nu poate fi mai mic dect un salariu de baz
minim brut pe ar, dac acest venit este singurul asupra cruia se calculeaz contribuia.
Pentru persoanele care realizeaz ntr-un an fiscal venituri de natura celor menionate mai sus precum i venituri menionate la cap. I al Titlului IX2 Cod Fiscal, venituri sub forma indemnizaiilor de omaj, venituri
din pensii mai mici de 740 lei, precum i venituri menionate la cap. II al
Titlului IX2 Cod Fiscal (cu excepia veniturilor din drepturi de proprietate
intelectual) se calculeaz i se datoreaz contribuia de asigurri
sociale de sntate asupra tuturor acestor venituri.

Baz legal :
Art. 296*22 alin.(2) i Art. 296*23 alin.(3) Cod Fiscal
Contribuabilii sunt obligai s efectueze n cursul anului pli anticipate cu titlu de contribuie de asigurri sociale de sntate.
Plile anticipate n cazul contribuiei
de asigurri sociale de sntate

Plile anticipate se stabilesc de organul fiscal competent, potrivit

regulilor prevzute la art. 82 Cod Fiscal, prin decizie de impunere, pe baza
declaraiei de venit estimat/norma de venit sau a declaraiei privind venitul
realizat, dup caz. n cazul contribuiei de asigurri sociale, obligaiile lunare de plat se stabilesc pe baza venitului declarat, prevzut la art. 29622
alin. (1).
n decizia de impunere, baza de calcul al contribuiei de asigurri
sociale de sntate se evideniaz lunar, iar plata se efectueaz trimestrial, n 4 rate egale, pn la data de 25 inclusiv a ultimei luni din fiecare trimestru.

Baz legal :
Art. 296*24 alin.(1),(2) i Art.296*24 alin.(4) Cod
fiscal
Declararea veniturilor care reprezint baza lunar de calcul a contribuiilor sociale de sanatate se realizeaz prin depunerea declaraiei de
venit estimat prevzute la art. 81 Cod fiscal i a declaraiei privind venitul
realizat prevzute la art. 83 Cod Fiscal, pentru contribuia de asigurri
sociale de sntate.

Declararea, definitivarea i plata contribuiilor de

asigurri sociale de sntate

n cazul impunerii n sistem real, obligaiile anuale de plat a contribuiei de asigurri sociale de sntate se determin pe baza declaraiei
privind venitul realizat, prin aplicarea cotei individuale, pentru contribuia
de asigurri sociale de sntate asupra bazelor de calcul prevzute mai
sus. La determinarea venitului anual baz de calcul al contribuiei de asigurri sociale de sntate nu se iau n considerare pierderile prevzute la
art. 80 Cod Fiscal. Stabilirea obligaiilor anuale de plat a contribuiei de
asigurri sociale de sntate se realizeaz prin decizia de impunere anual, pe baza creia se regularizeaz sumele datorate cu titlu de pli anticipate, i se efectueaz ncadrarea n plafoanele prevzute la art. 29622 alin.
(5) i (6) Cod Fiscal.
Plata contribuiei de asigurri sociale de sntate stabilit prin decizia de impunere anual se efectueaz n termen de cel mult 60 de zile
de la data comunicrii deciziei, iar sumele achitate n plus se compenseaz sau se restituie potrivit prevederilor Codului de procedur fiscal.

Baz legal :Art.296*25 alin.(1), Art. 296*25 alin.(2),

(3), (4), i Art. 296*25 alin.(6) Cod Fiscal

PAGINA6

Persoanele care realizeaz venituri din drepturi de proprietate intelectual, la

care impozitul pe venit se determin pe baza datelor din evidena contabil n
partid simpl

CAS

Cota de contribuie la
CAS : 31,3%

Venitul declarat
Baza lunar de calcul al contribuiei
de asigurri sociale (CAS)

care nu poate fi mai mic de 35% din ctigul salarial mediu brut utilizat la
fundamentarea bugetului asigurrilor sociale de stat i nici mai mare dect
echivalentul a de 5 ori acest ctig

Baz legal :
Art.296*22 alin.(1) Cod fiscal

Nu datoreaza CAS

Persoanele care realizeaz venituri din salarii sau asimilate

salariilor i orice alte venituri din desfurarea unei activiti dependente, venituri din pensii i venituri sub forma indemnizaiilor de
omaj, asigurate n sistemul public de pensii, persoanele asigurate
n sisteme proprii de asigurri sociale neintegrate n sistemul public
de pensii, care nu au obligaia asigurrii n sistemul public de pensii, precum i persoanele care au calitatea de pensionari ai acestor
sisteme, nu datoreaz contribuia de asigurri sociale pentru veniturile obinute ca urmare a ncadrrii n una sau mai multe dintre situaiile prevzute mai sus.
Totodat contribuabilii al cror venit rmas dup deducerea din
venitul total realizat a cheltuielilor efectuate n scopul realizrii acestui venit, dup caz, raportat la cele 12 luni ale anului, este sub nivelul minim
menionat, nu datoreaz contribuie de asigurri sociale.

Baz legal :
Art. 296*23 alin.(4) i Art. 296*22 alin.(1) Cod fiscal
Obligaiile lunare de plat n cazul contribuiei de asigurri sociale
se stabilesc pe baza venitului declarat.
Plile anticipate n cazul contribuiei
de asigurri sociale

n decizia de impunere, baza de calcul al contribuiei de asigurri

sociale pentru contribuabilii de mai sus se evideniaz lunar, iar plata
acestei contribuii se efectueaz trimestrial, n 4 rate egale, pn la data de
25 inclusiv a ultimei luni din fiecare trimestru.

Baz legal :
Art.296*24 alin.(2) i Art. 296*24 alin.(3) Cod fiscal
Declararea veniturilor care reprezint baza lunar de calcul a contribuiilor sociale se realizeaz prin depunerea unei declaraii privind venitul
asigurat la sistemul public de pensii.
Declararea, definitivarea i plata
contribuiilor de asigurri sociale

Baz legal : Art.296*25 alin.(1), 296*25 alin.(5),

Art. 296^24 alin. (3), i Art. 296*25 alin. (7) Cod
fiscal

Obligaiile anuale de plat a contribuiei de asigurri sociale sunt cele

stabilite prin decizia de impunere.
Modelul, coninutul, modalitatea de depunere i de gestionare a declaraiei privind venitul asigurat la sistemul public de pensii prevzut mai
sus au fost aprobate prin ordinul comun al preedintelui Ageniei Naionale
de Administrare Fiscal i al preedintelui Casei Naionale de Pensii Publice nr.874/221/20.06.2012.

D.G.R.F.P.

GALATI

S
S
A
C
Baza lunar de calcul al contribuiei
de asigurri sociale de sntate

PAGINA7

Cota de contribuie la
CASS : 5,5 %

Baza lunar de calcul al contribuiei de asigurri sociale de sntate

este diferena dintre totalul veniturilor ncasate i cheltuielile efectuate n scopul realizrii acestor venituri, exclusiv cheltuielile reprezentnd contribuii sociale, sau valoarea anual a normei de venit, dup caz, raportat la cele 12
luni ale anului, i nu poate fi mai mic dect un salariu de baz minim brut pe
ar, dac acest venit este singurul asupra cruia se calculeaz contribuia.

Baz legal :
Art. 296*22 alin.(2) Cod Fiscal

Nu datoreaza CASS

Persoanele care realizeaz venituri din drepturi de proprietate intelectual nu datoreaz contribuie de asigurri sociale de sntate pentru aceste
venituri, dac realizeaz venituri de natura celor menionate la cap. I al Titlului IX2 Cod Fiscal , venituri sub forma indemnizaiilor de omaj, venituri din
pensii mai mici de 740 lei, precum i venituri de natura celor menionate la la
cap. II al Titlului IX2 Cod Fiscal (cu excepia veniturilor din drepturi de proprietate intelectual)

Baz legal :
Art.296*23 alin.(2) Cod Fiscal
Contribuabilii sunt obligai s efectueze n cursul anului pli anticipate
cu titlu de contribuie de asigurri sociale de sntate.

Plile anticipate n cazul contribuiei

de asigurri sociale de sntate

Plile anticipate se stabilesc de organul fiscal competent, potrivit regulilor prevzute la art. 82 Cod Fiscal, prin decizie de impunere, pe baza declaraiei de venit estimat/norma de venit sau a declaraiei privind venitul realizat, dup caz. n cazul contribuiei de asigurri sociale, obligaiile lunare de
plat se stabilesc pe baza venitului declarat, prevzut la art. 29622 alin. (1).
n decizia de impunere, baza de calcul al contribuiei de asigurri sociale de sntate se evideniaz lunar, iar plata se efectueaz trimestrial, n 4
rate egale, pn la data de 25 inclusiv a ultimei luni din fiecare trimestru.

Baz legal :Art. 296*24 alin.(1),(2) i Art.296*24

alin.(4) Cod fiscal

Declararea veniturilor care reprezint baza lunar de calcul a contribuiilor sociale de sanatate se realizeaz prin declaraia de venit estimat prevzute la art. 81 Cod fiscal i prin declaraia privind venitul realizat prevzute
la art. 83 Cod Fiscal, pentru contribuia de asigurri sociale de sntate.

Declararea, definitivarea i plata contribuiilor

de asigurri sociale de sntate

n cazul impunerii n sistem real, obligaiile anuale de plat a contribuiei de asigurri sociale de sntate se determin pe baza declaraiei privind
venitul realizat, prin aplicarea cotei individuale, pentru contribuia de asigurri sociale de sntate asupra bazelor de calcul prevzute mai sus. La determinarea venitului anual baz de calcul al contribuiei de asigurri sociale de
sntate nu se iau n considerare pierderile prevzute la art. 80 Cod Fiscal.
Stabilirea obligaiilor anuale de plat a contribuiei de asigurri sociale de
sntate se realizeaz prin decizia de impunere anual, pe baza creia se
regularizeaz sumele datorate cu titlu de pli anticipate, i se efectueaz
ncadrarea n plafoanele prevzute la art. 29622 alin. (5) i (6) Cod Fiscal..
Plata contribuiei de asigurri sociale de sntate stabilit prin decizia
de impunere anual se efectueaz n termen de cel mult 60 de zile de la data
comunicrii deciziei, iar sumele achitate n plus se compenseaz sau se restituie potrivit prevederilor Codului de procedur fiscal.

Baz legal : Art.296*25 alin.(1), Art. 296*25

alin.(2), (3), (4), i Art. 296*25 alin.(6) Cod Fiscal

PAGINA8

Persoanele care realizeaz venituri din drepturi de proprietate intelectual,

pentru care reinerea impozitului, reprezentnd pli anticipate pentru unele
venituri din activiti independente, se face la surs n conformitate cu prevederile art. 52 din Codul fiscal de ctre pltitorul de venituri

CAS
Baza de calcul al contribuiei de
asigurri sociale (CAS)

Cota de contribuie la
CAS : 10,5%
Baza de calcul al contribuiei de asigurri sociale o reprezint diferena dintre venitul brut i cheltuiala deductibil prevzut
la art. 50 Cod fiscal.
Aceasta nu poate fi mai mare dect echivalentul a de 5
ori castigul salarial mediu brut prevazut in legea bugetului asigurarilor sociale de stat .

Baz legal :
Art.296*22 alin.(4) i art.296*22 alin.(7) Cod fiscal

Nu datoreaza CAS

Persoanele care realizeaz venituri din salarii sau

asimilate salariilor i orice alte venituri din desfurarea
unei activiti dependente, venituri din pensii i venituri sub
forma indemnizaiilor de omaj, asigurate n sistemul public
de pensii, persoanele asigurate n sisteme proprii de asigurri sociale neintegrate n sistemul public de pensii, care nu
au obligaia asigurrii n sistemul public de pensii, precum i
persoanele care au calitatea de pensionari ai acestor sisteme, nu datoreaz contribuia de asigurri sociale pentru
veniturile obinute ca urmare a ncadrrii n una sau mai
multe dintre situaiile prevzute mai sus.

Baz legal :
Art. 296*23 alin.(4) Cod fiscal

Plile anticipate n cazul contribuiei

de asigurri sociale

Contribuabilii prevzui mai sus datoreaz contribuii sociale individuale n cursul anului, sub forma plilor anticipate, pltitorii de venituri avnd obligaia calculrii, reinerii i virrii sumelor
respective n conformitate cu prevederile art. 52 Cod fiscal. Contribuiile reinute se vireaz pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei n care a fost pltit venitul, respectiv a lunii urmtoare
trimestrului n care s-a pltit venitul, n funcie de perioada fiscal
aleas de pltitorul de venit.
Platitorii de venit calculeaza, retin si vireaza contributiile
sociale numai pentru persoanele fizice care realizeaza venituri de
natura celor de mai sus, altele decat cele care desfasoara activitati
economice in mod independent sau exercita profesii libere si sunt
inregistrate fiscal potrivit legislatiei in materie.
Pentru contribuabilii de mai sus, obligaiile reprezentnd
contribuia individual de asigurri sociale calculate prin aplicarea
cotei de contributie asupra bazei de calcul, reinute i virate n
cursul anului fiscal de ctre pltitorii de venit sunt obligaii finale.

Baz legal :Art.296*24 alin.(5) ,(51), (6) i alin.(7)

Cod fiscal

D.G.R.F.P.

GALATI

PAGINA9

Cota de contribuie la
CASS : 5,5 %

S
S
A
C
Baza de calcul al contribuiei de asigurri
sociale de sntate

Baza de calcul al contribuiei de asigurri sociale de sntate o

reprezint diferena dintre venitul brut i cheltuiala deductibil prevzut la art. 50 Cod fiscal.
Aceasta nu poate fi mai mic dect un salariu de baz minim
brut pe ar, dac acest venit este singurul asupra cruia se calculeaz contribuia.

Baz legal :
Art. 296*22 alin.(4) i art.296*22 alin.(5) Cod Fiscal

Nu datoreaza CASS

Persoanele care realizeaz venituri din drepturi de proprietate

intelectual nu datoreaz contribuie de asigurri sociale de sntate
pentru aceste venituri, dac realizeaz venituri de natura celor menionate la cap. I al Titlului IX2 Cod Fiscal , venituri sub forma indemnizaiilor de omaj, venituri din pensii mai mici de 740 lei, precum i venituri
de natura celor menionate la la cap. II al Titlului IX2 Cod Fiscal (cu
excepia veniturilor din drepturi de proprietate intelectual)

Baz legal :
Art.296*23 alin.(2) Cod Fiscal
Contribuabilii prevzui mai sus datoreaz contribuii sociale
individuale n cursul anului, sub forma plilor anticipate, pltitorii de
venituri avnd obligaia calculrii, reinerii i virrii sumelor respective
n conformitate cu prevederile art. 52 Cod fiscal. Contribuiile reinute
se vireaz pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei n care a
fost pltit venitul, respectiv a lunii urmtoare trimestrului n care s-a
pltit venitul, n funcie de perioada fiscal aleas de pltitorul de venit.

Plile anticipate n cazul contribuiei de

asigurri sociale de sntate

Platitorii de venit calculeaza, retin si vireaza contributiile sociale numai pentru persoanele fizice care realizeaza venituri de natura
celor de mai sus, altele decat cele care desfasoara activitati
economice in mod independent sau exercita profesii libere si sunt inregistrate fiscal potrivit legislatiei in materie.
Pentru contribuabilii care realizeaz venituri de natura celor
de mai sus, obligaiile reprezentnd contribuia de asigurri sociale de
sntate se calculeaza prin aplicarea cotei de contributie asupra bazei
de calcul, se retin si se vireaza de catre platitorul de venit, iar incadrarea in plafoanele prevazute la art. 29622 alin. (5) si (6) Cod Fiscal se
face de catre organul fiscal, dup ncheierea anului fiscal, pe baza
declaratiilor fiscale

Baz legal :Art. 296*24 alin.(5), (51), (6), (8) i

alin.(9) Cod fiscal

PAGINA10

Persoanele care realizeaz

Venituri din activiti
activit i desfurate
desf urate n baza contractelor/conveniilor
contractelor/conven iilor civile
ncheiate potrivit Codului civil, precum ii a contractelor de agent i

Venituri din activitatea de expertiz contabil ii tehnic, judiciar ii extrajudiciar,

pentru care reinerea impozitului, reprezentnd pli anticipate pentru unele
venituri din activiti independente, se face la surs n conformitate cu prevederile art. 52 din Codul fiscal, de ctre pltitorul de venituri

CAS
Baza de calcul al contribuiei de asigurri sociale
(CAS)

Cota de contribuie la
CAS : 10,5%
Baza de calcul al contributiilor sociale este venitul brut
stabilit prin contractul incheiat intre parti sau valoarea comisioanelor sau onorariile stabilite potrivit legii in cazul expertizelor
tehnice judiciare si extrajudiciare.
Aceasta nu poate fi mai mare dect echivalentul a de 5
ori castigul salarial mediu brut prevazut in legea bugetului asigurarilor sociale de stat .

Baz legal :
Art.296*22 alin.(4) i art.296*22 alin.(7) Cod fiscal

Nu datoreaza CAS

Persoanele care realizeaz venituri din salarii sau

asimilate salariilor i orice alte venituri din desfurarea
unei activiti dependente, venituri din pensii i venituri sub
forma indemnizaiilor de omaj, asigurate n sistemul public
de pensii, persoanele asigurate n sisteme proprii de asigurri sociale neintegrate n sistemul public de pensii, care nu
au obligaia asigurrii n sistemul public de pensii, precum
i persoanele care au calitatea de pensionari ai acestor
sisteme, nu datoreaz contribuia de asigurri sociale pentru veniturile obinute ca urmare a ncadrrii n una sau mai
multe dintre situaiile prevzute mai sus.

Baz legal :Art. 296*23 alin.(4) Cod fiscal

Plile anticipate n cazul contribuiei

de asigurri sociale

Contribuabilii prevzui mai sus datoreaz contribuii

sociale individuale n cursul anului, sub forma plilor anticipate,
pltitorii de venituri avnd obligaia calculrii, reinerii i virrii
sumelor respective n conformitate cu prevederile art. 52 Cod
fiscal. Contribuiile reinute se vireaz pn la data de 25 inclusiv
a lunii urmtoare celei n care a fost pltit venitul, respectiv a lunii
urmtoare trimestrului n care s-a pltit venitul, n funcie de perioada fiscal aleas de pltitorul de venit.
Platitorii de venit calculeaza, retin si vireaza contributiile
sociale numai pentru persoanele fizice care realizeaza venituri de
natura celor de mai sus, altele decat cele care desfasoara activitati economice in mod independent sau exercita profesii libere si
sunt inregistrate fiscal potrivit legislatiei in materie.
Fac exceptie de la aceasta regula persoanele fizice care
realizeaza venituri in baza contractelor de agent pentru care
platitorii de venit au obligatia calcularii, retinerii si virarii contributiilor sociale.
Pentru contribuabilii de mai sus, obligaiile reprezentnd
contribuia individual de asigurri sociale calculate prin aplicarea
cotei de contributie asupra bazei de calcul , reinute i virate n
cursul anului fiscal de ctre pltitorii de venit sunt obligaii finale.

Baz legal : Art.296*24 alin.(5), (51), (52), (6) i alin.(7)

Cod fiscal

D.G.R.F.P.

GALATI

S
CAS

PAGINA11

Cota de contribuie la
CASS : 5,5 %

Baza de calcul al contributiilor sociale este venitul brut stabilit

prin contractul incheiat intre parti sau valoarea comisioanelor sau onorariile stabilite potrivit legii in cazul expertizelor tehnice judiciare si
extrajudiciare.

Baza de calcul al contribuiei de

asigurri sociale de sntate

Aceasta nu poate fi mai mic dect un salariu de baz minim

brut pe ar, dac acest venit este singurul asupra cruia se calculeaz contribuia.
Pentru persoanele care realizeaz ntr-un an fiscal venituri de
natura celor menionate mai sus precum i venituri menionate la cap.
I al Titlului IX2 Cod Fiscal, venituri sub forma indemnizaiilor de omaj, venituri din pensii mai mici de 740 lei, precum i venituri menionate la cap. II al Titlului IX2 Cod Fiscal (cu excepia veniturilor din
drepturi de proprietate intelectual) se calculeaz i se datoreaz
contribuia de asigurri sociale de sntate asupra tuturor acestor venituri.

Baz legal : Art. 296*22 alin.(4), art.296*22 alin.(5)

i art. 296*23 alin.(3) Cod Fiscal

Contribuabilii prevzui mai sus datoreaz contribuii sociale

individuale n cursul anului, sub forma plilor anticipate, pltitorii de
venituri avnd obligaia calculrii, reinerii i virrii sumelor respective
n conformitate cu prevederile art. 52 Cod fiscal. Contribuiile reinute
se vireaz pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei n care a
fost pltit venitul, respectiv a lunii urmtoare trimestrului n care s-a
pltit venitul, n funcie de perioada fiscal aleas de pltitorul de venit.

Plile anticipate n cazul contribuiei

de asigurri sociale de sntate

Platitorii de venit calculeaza, retin si vireaza contributiile sociale numai pentru persoanele fizice care realizeaza venituri de natura
celor de mai sus, altele decat cele care desfasoara activitati
economice in mod independent sau exercita profesii libere si sunt
inregistrate fiscal potrivit legislatiei in materie.
Fac exceptie de la aceasta regula persoanele fizice care
realizeaza venituri in baza contractelor de agent pentru care platitorii
de venit au obligatia calcularii, retinerii si virarii contributiilor sociale.
Pentru contribuabilii care realizeaz venituri de natura celor
de mai sus, obligaiile reprezentnd contribuia de asigurri sociale de
sntate se calculeaza prin aplicarea cotei de contributie asupra bazei
de calcul, se retin si se vireaza de catre platitorul de venit, iar incadrarea in plafoanele prevazute la art. 29622 alin. (5) si (6) Cod Fiscal se
face de catre organul fiscal, dup ncheierea anului fiscal, pe baza
declaratiilor fiscale

Baz legal :
Art. 296*24 alin.(5), (51), (6), (8) i alin.(9) Cod fiscal

PAGINA12

Venitul

obinut
ob inut de o persoan fizic dintrdintr-o asociere cu o persoan juridic contribuabil, care nu genereaz o persoan juridic, potrivit titlului IV^1 Impozitul pe veniturile microntreprinderilor - Cod
fiscal, pentru care reinerea impozitului, reprezentnd pli anticipate pentru unele venituri din activiti independente, se face la surs n conformitate cu prevederile art. 52 din Codul fiscal, de ctre
pltitorul de venituri
Venitul obinut
ob inut de persoanele fizice rezidente asociate cu persoane juridice romne, pentru veniturile realizate att n Romnia
ct i n strintate din asocieri fr personalitate juridic, potrivit
titlului II Impozitul pe profit - Cod fiscal (art.13 lit.e))

CAS

Nu datoreaza CAS

Baz legal :
Art. 296*23 alin.(1) Cod fiscal

Persoanele prevzute mai sus nu datoreaz

contribuie de asigurri sociale.

D.G.R.F.P.

GALATI

PAGINA13

Cota de contribuie la
CASS : 5,5 %

S
S
A
C
Baza de calcul al contribuiei de asigurri sociale de sntate o
reprezint venitul din asociere.

Baza de calcul al contribuiei de asigurri

sociale de sntate

Aceasta nu poate fi mai mic dect un salariu de baz minim brut

pe ar, dac acest venit este singurul asupra cruia se calculeaz contribuia.
Pentru persoanele care realizeaz ntr-un an fiscal venituri de natura celor menionate mai sus precum i venituri menionate la cap. I al Titlului IX2 Cod Fiscal, venituri sub forma indemnizaiilor de omaj, venituri
din pensii mai mici de 740 lei, precum i venituri menionate la cap. II al
Titlului IX2 Cod Fiscal (cu excepia veniturilor din drepturi de proprietate
intelectual) se calculeaz i se datoreaz contribuia de asigurri
sociale de sntate asupra tuturor acestor venituri.

Baz legal :
Art. 296*22 alin.(4), art.296*22 alin.(5) i art.
296*23 alin.(3) Cod Fiscal
Contribuabilii prevzui mai sus datoreaz contribuii sociale individuale n cursul anului, sub forma plilor anticipate, pltitorii de venituri
avnd obligaia calculrii, reinerii i virrii sumelor respective n conformitate cu prevederile art.52 i art. 34 Cod fiscal. Contribuiile reinute se vireaz pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei n care a fost pltit venitul, respectiv a lunii urmtoare trimestrului n care s-a pltit venitul,
n funcie de perioada fiscal aleas de pltitorul de venit.

Plile anticipate n cazul contribuiei

de asigurri sociale de sntate

Platitorii de venit calculeaza, retin si vireaza contributiile sociale

numai pentru persoanele fizice care realizeaza venituri de natura celor de
mai sus, altele decat cele care desfasoara activitati economice in mod
independent sau exercita profesii libere si sunt inregistrate fiscal potrivit
legislatiei in materie.
Pentru contribuabilii care realizeaz venituri de natura celor de
mai sus, obligaiile reprezentnd contribuia de asigurri sociale de sntate se calculeaza prin aplicarea cotei de contributie asupra bazei de calcul, se retin si se vireaza de catre platitorul de venit, iar incadrarea in plafoanele prevazute la art. 29622 alin. (5) si (6) Cod Fiscal se face de catre
organul fiscal, dup ncheierea anului fiscal, pe baza declaratiilor fiscale

Baz legal :
Art. 296*24 alin.(5), (51), (6), (8) i alin.(9) Cod
fiscal

PAGINA

14

Persoanele care realizeaz venituri din activitile agricole prevzute la art. 71 alin.(1) Cod fiscal, stabilite pe baza de norme de venit
din urmtoarele activiti:
a) cultivarea produselor agricole vegetale;
b) exploatarea pepinierelor viticole, pomicole i altele asemenea;
c) creterea i exploatarea animalelor, inclusiv din valorificarea produselor de origine animal, n stare natural

CAS

Nu datoreaza CAS

Baz legal :
Art. 296*23 alin.(1) Cod fiscal

Persoanele prevzute mai sus nu datoreaz

contribuie de asigurri sociale.

D.G.R.F.P.

GALATI

S
S
A
C

PAGINA15

Cota de contribuie la
CASS : 5,5 %

Baza lunar de calcul al contribuiei de asigurri sociale de sntate datorate bugetului Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate reprezint valoarea anual a normei de venit, determinat potrivit
prevederilor art. 73 Cod Fical, raportat la cele 12 luni ale anului.

Baza de calcul al contribuiei de

asigurri sociale de sntate

Persoanelor care realizeaz venituri de natura celor prevzute mai

sus sub nivelul salariului de baz minim brut pe ar lunar i nu fac parte
din familiile beneficiare de ajutor social, baza lunar de calcul al contribuiei de asigurri sociale de sntate reprezint o treime din salariul de baz
minim brut pe ar.
Pentru persoanele care realizeaz ntr-un an fiscal venituri de natura celor menionate mai sus precum i venituri menionate la cap. I al Titlului IX2 Cod Fiscal, venituri sub forma indemnizaiilor de omaj, venituri
din pensii mai mici de 740 lei, precum i venituri menionate la cap. II al
Titlului IX2 Cod Fiscal (cu excepia veniturilor din drepturi de proprietate
intelectual) se calculeaz i se datoreaz contribuia de asigurri
sociale de sntate asupra tuturor acestor venituri.

Baz legal :
Art. 296*22 alin.(3), art.296*22 alin.(6) i art.
296*23 alin.(3) Cod Fiscal
Obligaiile anuale de plat a contribuiei de asigurri sociale de
sntate se determin pe baza declaraiei prevzute la art. 74 alin. (2)
Cod Fiscal, prin aplicarea cotei de 5,5% asupra bazei de calcul prevzute
mai sus. Baza de calcul al contribuiei de asigurri sociale de sntate se
evideniaz lunar n decizia de impunere, iar plata se efectueaz n dou
rate egale, pn la data de 25 octombrie inclusiv i 15 decembrie inclusiv.
Plata contribuiei de asigurri sociale
de sntate

Contribuiile aferente veniturilor din activiti agricole, datorate de

persoanele fizice, potrivit legii, se pot achita n numerar i la compartimentele de specialitate ale unitii administrativ-teritorialePrimariile corespunztoare localitii n care i au domiciliul fiscal contribuabilii unde nu
exist o unitate teritorial a Ageniei Naionale de Administrare Fiscal,
dac ntre unitatea administrativ-teritorial i Agenia Naional de Administrare Fiscal s-a ncheiat un protocol n acest scop. Lista Primriilor la
care se pot efectua aceste pli este afiat pa pagina de internet :
www.anaf.ro

ncadrarea bazei de calcul n plafonul de o treime din salariul de baz minim brut pe ar, prevzute la art. 29622 alin. (5) i
(6) Cod fiscal, se face de ctre organul fiscal, dup ncheierea
anului fiscal, pe baza declaraiilor fiscale.
Baz legal :Art.35*1 Cod de Procedura Fiscala, Art. 296*24 alin.(9) Art. 296*25 alin.
(2*1) Cod fiscal

PAGINA16

Persoanele care realizeaz venituri din activitile prevzute la art.

71 alin.(2) i alin.(5) Cod Fiscal din:
activiti
activiti agricole pentru care nu au fost stabilite norme de venit
( care sunt venituri impozabile i se supun impunerii potrivit prevederilor cap. II Venituri din activiti independente )
silvicultur
silvicultur i piscicultur (recoltarea i valorificarea produselor
specifice fondului forestier naional, respectiv a produselor lemnoase i nelemnoase, precum i cele obinute din exploatarea amenajrilor piscicole)

CAS

Nu datoreaza CAS

Baz legal :
Art. 296*23 alin.(1) Cod fiscal

Persoanele prevzute mai sus nu datoreaz

contribuie de asigurri sociale.

D.G.R.F.P.

PAGINA17

GALATI

Cota de contribuie la
CASS : 5,5 %

S
CAS

Baza de calcul al contribuiei de

asigurri sociale de sntate

Baza lunar de calcul al contribuiei de asigurri sociale de sntate datorate bugetului Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate pentru aceste persoane este diferena dintre totalul veniturilor ncasate i cheltuielile efectuate n scopul realizrii acestor venituri, exclusiv cheltuielile reprezentnd contribuii sociale, raportat la cele 12 luni
ale anului.
Persoanelor care realizeaz venituri de natura celor prevzute
mai sus sub nivelul salariului de baz minim brut pe ar lunar i nu fac
parte din familiile beneficiare de ajutor social, baza lunar de calcul al
contribuiei de asigurri sociale de sntate reprezint o treime din salariul de baz minim brut pe ar.
Pentru persoanele care realizeaz ntr-un an fiscal venituri de
natura celor menionate mai sus precum i venituri menionate la cap. I al
Titlului IX2 Cod Fiscal, venituri sub forma indemnizaiilor de omaj, venituri din pensii mai mici de 740 lei, precum i venituri menionate la cap. II
al Titlului IX2 Cod Fiscal (cu excepia veniturilor din drepturi de proprietate intelectual) se calculeaz i se datoreaz contribuia de asigurri
sociale de sntate asupra tuturor acestor venituri.

Baz legal :Art. 296*22 alin.(4*1), art.296*22

alin.(6) i art. 296*23 alin.(3) Cod Fiscal
Contribuabilii sunt obligai s efectueze n cursul anului pli anticipate cu titlu de contribuie de asigurri sociale de sntate.
Plile anticipate se stabilesc de organul fiscal competent, potrivit
regulilor prevzute la art. 82 Cod Fiscal, prin decizie de impunere, pe
baza declaraiei de venit estimat sau a declaraiei privind venitul realizat,
dup caz.

Plile anticipate n cazul contribuiei

de asigurri sociale de sntate

n decizia de impunere, baza de calcul al contribuiei de asigurri

sociale de sntate se evideniaz lunar, iar plata se efectueaz trimestrial, n 4 rate egale, pn la data de 25 inclusiv a ultimei luni din fiecare trimestru.
Contribuiile aferente veniturilor din activiti agricole, datorate de
persoanele fizice, potrivit legii, se pot achita n numerar i la compartimentele de specialitate ale unitii administrativ-teritorialePrimariile
corespunztoare localitii n care i au domiciliul fiscal contribuabilii unde nu exist o unitate teritorial a Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, dac ntre unitatea administrativ-teritorial i Agenia Naional de
Administrare Fiscal s-a ncheiat un protocol n acest scop.Lista Primriilor la care se pot efectua aceste pli este afiat pa pagina de internet :
www.anaf.ro

Baz legal :Art. 296*24 alin.(1) i (2) i Art.296*24

alin.(4) Cod fiscal, Art. 31*1 Cod Procedura Fiscala

Declararea, definitivarea i plata contribuiilor

de asigurri sociale de sntate

Baz legal :Art. 296*25 alin.(2), (3), (4)

Art. 296*24 alin.(9) Cod fiscal

n cazul impunerii n sistem real, obligaiile anuale de plat a contribuiei de asigurri sociale de sntate se determin pe baza declaraiei
privind venitul realizat, prin aplicarea cotei individuale, pentru contribuia de asigurri sociale de sntate asupra bazelor de calcul prevzute
mai sus.
La determinarea venitului anual baz de calcul al contribuiei de
asigurri sociale de sntate nu se iau n considerare pierderile prevzute la art. 80 Cod Fiscal.
Stabilirea obligaiilor anuale de plat a contribuiei de asigurri sociale de sntate se realizeaz prin decizia de impunere anual, pe baza
creia se regularizeaz sumele datorate cu titlu de pli anticipate.
ncadrarea n plafoanele prevzute la art. 29622 alin. (5) i (6) Cod
fiscal se face de ctre organul fiscal, dup ncheierea anului fiscal, pe
baza declaraiilor fiscale.

PAGINA18

Persoanele care realizeaz

venituri din cedarea folosinei bunurilor
CU EXCEPTIA:

Veniturilor din nchirierea camerelor n scop turistic

Veniturilor din arendarea bunurilor agricole

n sistem real
Veniturilor din arendarea bunurilor agricole
n regim de reinere la surs a impozitului

CAS

Nu datoreaza CAS

Baz legal :
Art. 296*23 alin.(1) Cod fiscal

Persoanele prevzute mai sus nu datoreaz

contribuie de asigurri sociale.

D.G.R.F.P.

PAGINA19

GALATI

Cota de contribuie la
CASS : 5,5 %

S
CAS

Baza de calcul al contribuiei de

asigurri sociale de sntate

Baza lunar de calcul al contribuiei de asigurri sociale de sntate este diferena dintre venitul brut i cheltuiala deductibil determinat
prin aplicarea cotei de 25% asupra venitului brut, diferena dintre totalul
veniturilor ncasate i cheltuielile efectuate n scopul realizrii acestor
venituri, exclusiv cheltuielile reprezentnd contribuii sociale, i nu poate fi
mai mic dect un salariu de baz minim brut pe ar, dac acest venit
este singurul asupra cruia se calculeaz contribuia. Baza lunar de
calcul nu poate fi mai mare dect valoarea a de 5 ori ctigul salarial mediu brut.
Pentru persoanele care realizeaz ntr-un an fiscal venituri de
natura celor menionate mai sus precum i venituri menionate la cap. I al
Titlului IX2 Cod Fiscal, venituri sub forma indemnizaiilor de omaj, venituri din pensii mai mici de 740 lei, precum i venituri menionate la cap. II
al Titlului IX2 Cod Fiscal (cu excepia veniturilor din drepturi de proprietate intelectual) se calculeaz i se datoreaz contribuia de asigurri
sociale de sntate asupra tuturor acestor venituri. .

Baz legal :Art. 296*22 alin.(2*1) i art. 296*23

alin.(3) Cod Fiscal
Contribuabilii sunt obligai s efectueze n cursul anului pli anticipate cu titlu de contribuie de asigurri sociale de sntate.

Plile anticipate n cazul contribuiei

de asigurri sociale de sntate

Plile anticipate se stabilesc de organul fiscal competent, potrivit

regulilor prevzute la art. 82 Cod Fiscal, prin decizie de impunere, pe
baza declaraiei de venit estimat/norma de venit sau a declaraiei privind
venitul realizat, dup caz. ncadrarea n plafonul maxim de 5 ori ctigul
salarial mediu brut se face de ctre organul fiscal prin aceeiai decizie de
impunere.
n decizia de impunere, baza de calcul al contribuiei de asigurri
sociale de sntate se evideniaz lunar, iar plata se efectueaz trimestrial, n 4 rate egale, pn la data de 25 inclusiv a ultimei luni din fiecare trimestru.

Baz legal :Art. 296*24 alin.(1) i (2) i Art.296*24

alin.(4) i alin (9) Cod fiscal

Declararea, definitivarea i plata contribuiilor

de asigurri sociale de sntate

Obligaiile anuale de plat a contribuiei de asigurri sociale de sntate se determin pe baza declaraiei privind venitul estimat/realizat,
prin aplicarea cotei individuale, pentru contribuia de asigurri sociale
de sntate asupra bazelor de calcul prevzute mai sus.
La determinarea venitului anual baz de calcul al contribuiei de
asigurri sociale de sntate nu se iau n considerare pierderile prevzute la art. 80 Cod Fiscal.
Stabilirea obligaiilor anuale de plat a contribuiei de asigurri sociale de sntate, precum i ncadrarea n plafonul minim prevzut la art.
296^22 alin. (2^1)- un salariu de baz minim brut pe ar, se realizeaz
de organul fiscal competent, prin decizie de impunere anual.
ncadrarea n plafonul maxim prevzut la art. 29622 alin. (2*1) Cod
Fiscal - 5 ori ctigul salarial mediu brut, se face de ctre organul fiscal
prin decizia de impunere.
Stabilirea obligaiilor anuale de plat ale contribuiei de asigurri
sociale de sntate, precum i ncadrarea n plafonul maxim prevzut la
art. 296^22 alin. (2^1) - 5 ori ctigul salarial mediu brut, se realizeaz
de organul fiscal competent, prin decizia de impunere anual prevzut
la art. 84 alin. (7^1) Cod Fiscal.

Baz legal :Art. 296*25 alin.(2), (3), (4), (4*1)

PAGINA20

Persoanele care realizeaz venituri din :

nchirierea camerelor, situate n locuine proprietate personal, avnd o capacitate de cazare n scop turistic cuprins ntre una i 5 camere inclusiv, stabilite pe baz de
norm anual de venit sau care opteaz pentru determinarea venitului n sistem real,
precum i pentru cei care nchiriaz n scop turistic, n
cursul anului, un numr mai mare de 5 camere de nchiriat n locuine proprietate personal

CAS

Nu datoreaza CAS

Baz legal :
Art. 296*23 alin.(1) Cod fiscal

Persoanele prevzute mai sus nu datoreaz

contribuie de asigurri sociale.

D.G.R.F.P.

PAGINA21

GALATI

Cota de contribuie la
CASS : 5,5 %

S
CAS

Baza de calcul al contribuiei de

Baza lunar de calcul al contribuiei de asigurri sociale de sntate este diferena dintre venitul brut i cheltuiala deductibil determinat
prin aplicarea cotei de 25% asupra venitului brut, diferena dintre totalul
veniturilor ncasate i cheltuielile efectuate n scopul realizrii acestor
venituri, exclusiv cheltuielile reprezentnd contribuii sociale, sau norma
anuala de venit, dupa caz, i nu poate fi mai mic dect un salariu de
baz minim brut pe ar, dac acest venit este singurul asupra cruia se
calculeaz contribuia. Baza lunar de calcul nu poate fi mai mare dect
valoarea a de 5 ori ctigul salarial mediu brut.

asigurri sociale de sntate

Pentru persoanele care realizeaz ntr-un an fiscal venituri de
natura celor menionate mai sus precum i venituri menionate la cap. I al
Titlului IX2 Cod Fiscal, venituri sub forma indemnizaiilor de omaj, venituri din pensii mai mici de 740 lei, precum i venituri menionate la cap. II
al Titlului IX2 Cod Fiscal (cu excepia veniturilor din drepturi de proprietate intelectual) se calculeaz i se datoreaz contribuia de asigurri
sociale de sntate asupra tuturor acestor venituri. .

Baz legal :Art. 296*22 alin.(2*1),

i art. 296*23 alin.(3) Cod Fiscal
Contribuabilii sunt obligai s efectueze n cursul anului pli anticipate cu titlu de contribuie de asigurri sociale de sntate.

Plile anticipate n cazul contribuiei

de asigurri sociale de sntate

Plile anticipate se stabilesc de organul fiscal competent, potrivit

regulilor prevzute la art. 82 Cod Fiscal, prin decizie de impunere, pe
baza declaraiei de venit estimat/norma de venit sau a declaraiei privind
venitul realizat, dup caz. ncadrarea n plafonul maxim de 5 ori ctigul
salarial mediu brut se face de ctre organul fiscal prin aceeiai decizie de
impunere.
n decizia de impunere, baza de calcul al contribuiei de asigurri
sociale de sntate se evideniaz lunar, iar plata se efectueaz n dou rate egale, pn la data de 25 iulie inclusiv i 25 noiembrie inclusiv.

Baz legal :Art. 296*24 alin.(1) i (2) i Art.296*24

alin.(4*1) i alin (9) Cod fiscal

Declararea, definitivarea i plata contribuiilor

de asigurri sociale de sntate

Obligaiile anuale de plat a contribuiei de asigurri sociale de sntate se determin pe baza declaraiei privind venitul estimat/realizat,
prin aplicarea cotei individuale, pentru contribuia de asigurri sociale
de sntate asupra bazelor de calcul prevzute mai sus.
La determinarea venitului anual baz de calcul al contribuiei de
asigurri sociale de sntate nu se iau n considerare pierderile prevzute la art. 80 Cod Fiscal.
Stabilirea obligaiilor anuale de plat a contribuiei de asigurri sociale de sntate, precum i ncadrarea n plafonul minim prevzut la art.
296^22 alin. (2^1)- un salariu de baz minim brut pe ar, se realizeaz
de organul fiscal competent, prin decizie de impunere anual.
ncadrarea n plafonul maxim prevzut la art. 29622 alin. (2*1) Cod
Fiscal - 5 ori ctigul salarial mediu brut, se face de ctre organul fiscal
prin decizia de impunere.
Stabilirea obligaiilor anuale de plat ale contribuiei de asigurri
sociale de sntate, precum i ncadrarea n plafonul maxim prevzut la
art. 296^22 alin. (2^1) - 5 ori ctigul salarial mediu brut, se realizeaz
de organul fiscal competent, prin decizia de impunere anual prevzut
la art. 84 alin. (7^1) Cod Fiscal.

Baz legal :Art. 296*25 alin.(2), (3), (4), (4*1)

PAGINA22

Persoanele care realizeaz

venituri din arendarea bunurilor agricole
n regim de reinere la surs a impozitului

CAS

Nu datoreaza CAS

Baz legal :
Art. 296*23 alin.(1) Cod fiscal

Persoanele prevzute mai sus nu datoreaz

contribuie de asigurri sociale.

D.G.R.F.P.

GALATI

Cota de contribuie la
CASS : 5,5 %

PAGINA23

S
S
A
C

Baza de calcul al contribuiei de

asigurri sociale de sntate

Baza lunar de calcul al contribuiei de asigurri sociale de sntate este diferena dintre venitul brut i cheltuiala deductibil determinat
prin aplicarea cotei de 25% asupra venitului brut, i nu poate fi mai mic
dect un salariu de baz minim brut pe ar, dac acest venit este singurul asupra cruia se calculeaz contribuia. Baza lunar de calcul nu poate fi mai mare dect valoarea a de 5 ori ctigul salarial mediu brut.
Pentru persoanele care realizeaz ntr-un an fiscal venituri de
natura celor menionate mai sus precum i venituri menionate la cap. I al
Titlului IX2 Cod Fiscal, venituri sub forma indemnizaiilor de omaj, venituri din pensii mai mici de 740 lei, precum i venituri menionate la cap. II
al Titlului IX2 Cod Fiscal (cu excepia veniturilor din drepturi de proprietate intelectual) se calculeaz i se datoreaz contribuia de asigurri
sociale de sntate asupra tuturor acestor venituri.

Baz legal : Art. 296*22 alin.(2*2) i art. 296*23

alin.(3) Cod Fiscal

Plile anticipate n cazul contribuiei

de asigurri sociale de sntate

Contribuabilii care realizeaz venituri din arendarea bunurilor agricole n regim de reinere la surs a impozitului datoreaz contribuie individual de asigurri sociale de sntate n cursul anului, pltitorii de venituri
avnd obligaia calculrii, reinerii i virrii sumelor respective cu respectarea prevederilor art. 62 alin. (2^1) - (2^5) Cod Fiscal.
Pentru contribuabilii care realizeaz venituri din arendarea bunurilor agricole n regim de reinere la surs a impozitului, obligaiile reprezentnd contribuiile individuale de asigurri sociale de sntate se calculeaz prin aplicarea cotei de contribuie asupra bazei de calcul prevzute mai
sus, se rein i se vireaz de ctre pltitorul de venit pn la data de 25
inclusiv a lunii urmtoare celei n care au fost pltite veniturile.
Pentru contribuabilii care realizeaz venituri , ncadrarea n plafonul maxim prevzut la art. 296^22 alin. (2^2) Cod Fiscal - 5 ori ctigul
salarial mediu brut , se face de ctre pltitorul de venit la momentul plii
venitului.
n situaia persoanelor prevzute la art. 296^21 alin. (1) lit. i), pentru care pltitorul de venit are obligaia reinerii la surs a contribuiilor
sociale, declararea se face de ctre pltitorul de venit, prin depunerea
Declaraiei privind obligaiile de plat a contribuiilor sociale, impozitului pe
venit i evidena nominal a persoanelor asigurate D112.

Baz legal : Art. 296*19 alin.(2), Art. 296*24

alin.(42), alin. (9) i alin.(10) Cod fiscal

Definitivarea contribuiilor de
asigurri sociale de sntate

Baz legal :
Art. 296*25 alin.(4) si alin.(41)

Stabilirea obligaiilor anuale de plat a contribuiei de asigurri sociale de sntate, precum i ncadrarea n plafonul minim prevzut la art.
296^22 alin. (2^2)- un salariu de baz minim brut pe ar, se realizeaz
de organul fiscal competent, prin decizie de impunere anual.
Stabilirea obligaiilor anuale de plat ale contribuiei de asigurri
sociale de sntate, precum i ncadrarea n plafonul maxim prevzut la
art. 296^22 alin.(2^2) -5 ori ctigul salarial mediu brut, se realizeaz de
organul fiscal competent, prin decizia de impunere anual prevzut la
art. 84 alin. (7^1) Cod fiscal.

Ministerul Finanelor Publice

Agenia Naional de Administrare Fiscal
Direcia General Regional a Finanelor Publice Galai
Serviciul Servicii pentru Contribuabili
TELEFOANE DE CONTACT UNITI FISCALE SUBORDONATE
ADMINISTRAIA JUDEEAN A FINANELOR PUBLICE GALAI
0236-491010 / 0236-490008
ADMINISTRAIA JUDEEAN A FINANELOR PUBLICE CONSTANA
0241-488010
ADMINISTRAIA JUDEEAN A FINANELOR PUBLICE VRANCEA
0237-236600
ADMINISTRAIA JUDEEAN A FINANELOR PUBLICE BUZU
0238-720570
ADMINISTRAIA JUDEEAN A FINANELOR PUBLICE BRILA
0239-619900
ADMINISTRAIA JUDEEAN A FINANELOR PUBLICE TULCEA
0240-502601
http://www.anaf.ro/public/wps/portal/Galati

ndrumarea i asistena contribuabililor

ndrumarea i asistena contribuabililor n domeniul fiscal se
acord de ctre organul fiscal teritorial, care este Administraia Finanelor Publice la care este arondat contribuabilul. Acordarea asistenei
contribuabililor se realizeaz printr-o
varietate de mijloace (coresponden
scris, pot electronic, telefon,
mass-media, publicaii, programe
complexe de asisten i informare).
ndrumarea i asistena
contribuabililor constau n furnizarea
de informaii cu caracter general n
legtur cu modul n care acetia
trebuie s procedeze pentru a beneficia de un drept fiscal sau pentru a se
conforma unei obligaii fiscale.

Sfera activitii de ndrumare i asisten cuprinde impozitele, taxele, contribuiile sociale

i alte venituri bugetare administrate
de ANAF

c) informaii prin care se

sugereaz sau se prezint modaliti
de optimizare a sarcinii fiscale;
d) informaii care nu intr n sfera
de competen a ANAF;
e) informaii care contravin principiului secretului fiscal;
ndrumarea i asistena oferite
contribuabililor nu includ furnizarea
de informaii care se ncadreaz n
una dintre categoriile urmtoare:
a) informaii solicitate n
perioada n care contribuabilul este
supus inspeciei fiscale i n legtur
cu aceasta;

b) informaii n legtur cu
soluionarea unor problematici care
fac obiectul unor contestaii formulate mpotriva actelor administrative
fiscale

f) informaii n legtur cu reclamaiile privind nclcarea prevederilor codurilor de conduit de ctre

personalul angajat n cadrul unitilor fiscale;
g) informaiile de interes public
solicitate n baza Legii nr. 544/2001
privind liberul acces la informaiile
de interes public, cu modificrile i
completrile ulterioare;

h) alte informaii a cror furnizare

este interzis, conform legislaiei