Norme HG 1.2016

Titlul IX
Impozite i taxe locale
Capitolul I
Dispoziii generale
Seciunea 1
Definiii
1. (1) n nelesul art. 453 lit. a) din Codul fiscal, activitatea economic se refer la orice activitate care const n furnizarea de bunuri, servicii i lucrri pe o
pia i cuprinde activitile de producie, comer sau prestri de servicii, inclusiv activitile extractive, agricole i activitile profesiilor liberale sau
asimilate acestora. n cazul instituiilor publice, aa cum sunt definite de Legea nr. 500/2002 privind finanele publice, cu modificrile i completrile
ulterioare, respectiv n cazul instituiilor publice locale, aa cum sunt definite de Legea nr. 273/2006 privind finanele publice locale, cu modificrile i
completrile ulterioare, nu sunt considerate activiti economice acele activiti care asigur ndeplinirea scopului pentru care au fost create aceste instituii.
(2) Exemplu pentru aplicarea prevederilor de la alin. (1):
Un liceu realizeaz urmtoarele activiti:

a)activiti didactice, inclusiv programe coala dup coal ori cele pentru care se percep taxe;
b)ofer cazare n internat i mas la cantin exclusiv elevilor i profesorilor;
c)tiprire de cri prin tipografia proprie;
d)nchiriaz altor persoane sala de sport i cantina.
Activitatea didactic este activitatea de baz i nu se consider activitate economic.
Cazarea n internat, respectiv servirea mesei la cantin, asigur accesul la coal elevilor din alte localiti; n lipsa acestora unii elevi nu ar putea urma
coala, deci s-ar diminua rolul social al instituiei. n aceste condiii, oferirea de cazare i mas nu reprezint activitate economic.
Tiprirea de cri i publicaii n cadrul editurii este activitate economic dac acestea sunt oferite contra cost.
nchirierea slii de sport i a cantinei constituie activitate economic.
2. (1) n vederea ncadrrii unei construcii n categoria cldirilor, conform definiiei de la art. 453 lit. b) din Codul fiscal, aceasta trebuie s fie fixat n
pmnt cu caracter permanent, respectiv trebuie s existe intenia de a fi pstrat pe acelai amplasament cel puin pe durata unui an calendaristic.
(2) De exemplu, sunt considerate cldiri, n nelesul alin. (1), un container folosit ca punct de vnzare, o tonet de ziare, o toalet public instalat ntr-un
parc, care sunt meninute n acelai loc mai mult de un an calendaristic.
(3) De exemplu, nu sunt considerate cldiri, n nelesul alin. (1): un container folosit ca vestiar pe durata unui antier, instalat ntre 1 mai 2016 i 30
septembrie 2017, o toalet public amplasat pe durata unui concert, un cort, un balon pentru acoperirea unui teren de sport, care vara este strns, o cas
de lemn amplasat n curtea unui magazin n vederea vnzrii.
3. (1) n nelesul art. 453 lit. c) din Codul fiscal, cldirile-anex sunt cldiri care servesc ca dependine ale cldirilor rezideniale, situate n afara cldirii de
locuit, cum sunt: buctriile, cmrile, pivniele, grajdurile, magaziile, depozitele, garajele i altele asemenea.
(2) Cldirile menionate la alin. (1) nu sunt considerate cldiri-anex dac sunt utilizate pentru desfurarea de activiti economice.
4. (1) n nelesul art. 453 lit. d) din Codul fiscal, cldirea cu destinaie mixt este o cldire care are suprafee folosite n scop rezidenial, identificate similar
criteriilor de la pct. 6, respectiv suprafee care sunt folosite n scop nerezidenial identificate similar criteriilor de la pct. 5.
(2) Suprafaa cldirii cu destinaie mixt se compune din suprafaa folosit n scop rezidenial i suprafaa folosit n scop nerezidenial. Delimitarea celor
dou suprafee se face pe baza criteriilor de la pct. 3, 5 i 6.
5. (1) n nelesul art. 453 lit. e) din Codul fiscal, n categoria cldirilor nerezideniale sunt incluse acele cldiri care sunt folosite pentru activiti
administrative, de agrement, comerciale, de cult, de cultur, de educaie, financiar-bancare, industriale, de sntate, sociale, sportive, turistice, precum i
activiti similare, indiferent de utilizare i/sau denumire, fr ca aceasta s intre n categoria cldirilor rezideniale.
(2) Structurile de primire turistice sunt considerate cldiri nerezideniale.
(3) Cldirile sau spaiile din acestea unde se nregistreaz sedii secundare i puncte de lucru se consider c sunt folosite n scop nerezidenial.
(4) Cldirile n care nu se desfoar nicio activitate sunt considerate rezideniale sau nerezideniale n funcie de destinaia care reiese din autorizaia de
construire.
De exemplu, sunt cldiri nerezideniale: o cldire de birouri, un magazin, o fabric, o cldire unde se desfoar activitate de asigurare, un spital, o coal,
un hotel.
6. (1) n nelesul art. 453 lit. f), cldirile rezideniale sunt cldiri folosite pentru locuit, alctuite din una sau mai multe camere, cu dependinele, dotrile i
utilitile necesare, care satisfac cerinele de locuit ale unei persoane sau familii i care nu sunt folosite pentru desfurarea unor activiti economice.
(2) Cldirile n care nu se desfoar nicio activitate sunt considerate rezideniale dac aceasta este destinaia care reiese din autorizaia de construire.
7. Pentru ncadrarea n una dintre categoriile de la art. 453 lit. d)-f) din Codul fiscal, se are n vedere destinaia final a cldirilor, inclusiv n cazul n care
acestea sunt utilizate de alte persoane dect proprietarii lor, precum i modul de nregistrare a cheltuielilor cu utilitile. Proprietarii cldirilor vor anexa la
declaraiile fiscale orice document din care reiese destinaia cldirii, precum: contracte de nchiriere, contracte de comodat, autorizaii de construire i orice
altele documente justificative.
8. (1) Pentru identificarea localitilor i ncadrarea acestora pe ranguri de localiti se aplic prevederile:
a)Legii nr. 2/1968 privind organizarea administrativ a teritoriului Romniei, republicat, cu modificrile ulterioare, denumit n continuare Legea nr.
2/1968;
b)Legii nr. 351/2001 privind aprobarea Planului de amenajare a teritoriului naional - Seciunea a IV-a - Reeaua de localiti, cu modificrile i completrile
ulterioare, denumit n continuare Legea nr. 351/2001.
(2) Ierarhizarea funcional a localitilor urbane i rurale, potrivit prevederilor Legii nr. 351/2001, este urmtoarea:
a)rangul 0 - Capitala Romniei, municipiu de importan european;
b)rangul I - municipii de importan naional, cu influen potenial la nivel european;
c)rangul II - municipii de importan interjudeean, judeean sau cu rol de echilibru n reeaua de localiti;
d)rangul III - orae;
e)rangul IV - sate reedin de comune;
f)rangul V - sate componente ale comunelor i sate aparinnd municipiilor i oraelor.
(3) n aplicarea titlului IX din Codul fiscal, localitilor componente ale oraelor i municipiilor li se atribuie aceleai ranguri cu cele ale oraelor i ale
municipiilor n al cror teritoriu administrativ se afl, potrivit prevederilor Legii nr. 2/1968.
9. (1) Consiliile locale adopt hotrri, potrivit art. 453 lit. i) din Codul fiscal, privind stabilirea unui numr de cel mult patru zone i delimitarea acestora, n
intravilanul unitilor administrative-teritoriale, n funcie de poziia terenului fa de centrul localitii, de reelele edilitare, precum i de alte elemente
specifice fiecrei uniti administrativ-teritoriale, pe baza documentaiilor de amenajare a teritoriului i de urbanism, a registrelor agricole, a evidenelor
specifice cadastrului imobiliaredilitar sau a oricror alte evidene agricole sau cadastrale. n cazul municipiului Bucureti, hotrrea se adopt de Consiliul
General al Municipiului Bucureti. Delimitarea zonelor se face astfel nct acestea s acopere integral suprafaa intravilanului unitii administrativ-teritoriale.
n cazul n care n intravilan, n urma delimitrii zonelor, sunt terenuri care nu au fost cuprinse n nicio zon, acestea se consider a fi n zona A.
(2) Identificarea zonelor n intravilanul unitilor administrative-teritoriale se face prin literele: A, B, C i D. n cazul n care se stabilesc 3 zone, acestea sunt:
A , B i C. n cazul n care se stabilesc 2 zone, acestea sunt: A i B. n cazul n care se stabilete doar o zon, aceasta este A.
(3) n cazul n care la nivelul unitii administrativ-teritoriale se impun modificri ale delimitrii zonelor, consiliile locale pot adopta hotrri n cursul unui an
care se vor aplica ncepnd cu anul fiscal urmtor. Neadoptarea de modificri ale delimitrii zonelor corespunde opiunii consiliilor locale respective de
meninere a delimitrii existente a zonelor pentru anul fiscal urmtor.
(4) Pentru asigurarea unei stabiliti n ceea ce privete delimitarea zonelor, se recomand ca aceasta s aib caracter multianual.
(5) Dac n cursul anului fiscal se modific rangul localitilor, delimitarea zonelor ori limitele intravilanului/extravilanului, dup caz, impozitul pe cldiri i
impozitul pe teren, n cazul persoanelor fizice i al celor juridice, dup caz, se modific potrivit noilor condiii, ncepnd cu data de 1 ianuarie a anului fiscal
urmtor.
(6) n situaia prevzut la alin. (5), impozitul pe cldiri i impozitul pe teren datorate se determin din oficiu de organele fiscale locale, fr a se mai depune
o nou declaraie fiscal, iar contribuabililor li se comunic modificrile survenite.
(7) n cazul unor nfiinri, renfiinri sau reorganizri de uniti administrativ-teritoriale, vechile delimitri ale zonelor rmn n vigoare pn la adoptarea
unor noi hotrri ale consiliilor locale, conform dispoziiilor alin. (3).
10. (1) Fiecare proprietate situat n intravilanul localitilor se identific prin adresa acesteia, individualizat prin denumirea proprie a strzii i a numrului
de ordine atribuit dup cum urmeaz:
a)pe partea stng a strzii se ncepe cu numrul 1 i se continu cu numerele impare, n ordine cresctoare, pn la captul strzii;
b)pe partea dreapt a strzii se ncepe cu numrul 2 i se continu cu numerele pare, n ordine cresctoare, pn la captul strzii.
(2) n cazul blocurilor de locuine, precum i n cel al cldirilor alipite situate n cadrul aceleiai curi - lot de teren, care au un sistem constructiv i
arhitectonic unitar i n care sunt situate mai multe apartamente, datele despre domiciliu/reedin/sediu cuprind strada, numrul, blocul, scara, etajul,
apartamentul.
(3) Sunt considerate cldiri distincte, avnd elemente proprii de identificare a adresei potrivit alin. (1) i (2), dup cum urmeaz:
a)cldirile distanate spaial de celelalte cldiri amplasate n aceeai curte - lot de teren, precum i cldirile legate ntre ele prin pasarele sau balcoane de
serviciu;
b)cldirile alipite, situate pe loturi alturate, care au sisteme constructive i arhitectonice diferite - faade i materiale de construcie pentru pereii exteriori,
intrri separate din strad, curte sau grdin - i nu au legturi interioare.
(4) Adresa domiciliului fiscal al oricrui contribuabil, potrivit prevederilor prezentului punct, se nscrie n registrul agricol, n evidenele organelor fiscale ale
autoritilor administraiei publice locale, precum i n orice alte evidene specifice cadastrului imobiliar-edilitar.
(5) La elaborarea i aprobarea nomenclaturii stradale se aplic prevederile Ordonanei Guvernului nr. 63/2002 privind atribuirea sau schimbarea de denumiri,
aprobat cu modificri prin Legea nr. 48/2003, cu modificrile i completrile ulterioare.
(6) Fiecare proprietate situat n extravilanul localitilor, att n cazul cldirilor, ct i n cel al terenurilor cu sau fr construcii, se identific prin numrul
de parcel, acolo unde este posibil, sau prin denumirea punctului, potrivit toponimiei/denumirii specifice zonei respective, astfel cum este nregistrat n
registrul agricol.
11. n sensul prezentelor norme metodologice, termenii i noiunile de mai jos au urmtoarele nelesuri:
a)acoperi - partea de deasupra care acoper i protejeaz o cldire de intemperii, indiferent de materialul din care este realizat; planeul dintre
apartamente este asimilat acoperiului;
b)agrement - activitate de divertisment, distracie desfurat n cluburi, cazinouri, cldiri dotate cu instalaii, echipamente i alte dotri specifice
agrementului turistic i practicrii sporturilor de iarn, din parcuri de distracii i altele asemenea, la care accesul se face contra cost;
c)an de referin - anul pentru care se datoreaz un impozit sau o tax, potrivit titlului IX din Codul fiscal;
d)balcon - platform cu balustrad pe peretele exterior al unei cldiri, comunicnd cu interiorul prin una sau mai multe ui;
e)cldire finalizat - construcie care ndeplinete, cumulativ, urmtoarele condiii:
(i) are ca scop adpostirea de oameni, de animale, de obiecte, de produse, de materiale, de instalaii i de altele asemenea;
(ii) are elementele structurale de baz ale unei cldiri, respectiv: perei i acoperi;
are expirat termenul de valabilitate prevzut n autorizaia de construire i nu s-a solicitat prelungirea valabilitii acesteia ori cldirea a fost realizat
(iii) fr autorizaie de construire; pentru stabilirea impozitului pe cldiri, se ia n calcul suprafaa construit desfurat a prii din cldire care are
elementele de la pct. (ii);
f)consilii locale - consilii comunale, oreneti, municipale, consiliile subdiviziunilor administrativ-teritoriale ale municipiilor, Consiliul General al Municipiului
Bucureti, conform definiiei din Legea administraiei publice locale nr. 215/2001, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare;
g)destinaie final - modul n care o cldire sau un teren este folosit efectiv de utilizatorul final;
h)entitate - o persoan juridic sau o persoan fizic;
i)logie - galerie exterioar ncorporat unei cldiri, acoperit i deschis ctre exterior;
j)lucrri de interes public - orice lucrri finanate din bugetele componente ale bugetului general consolidat, precum i lucrri finanate din fonduri externe
nerambursabile prin intermediul programelor aprobate de Comisia European;
k)nivel - fiecare dintre prile unei cldiri cuprinznd ncperile/incintele situate pe acelai plan orizontal, indiferent c acestea sunt la subsol, la nivelul
solului sau la orice nlime deasupra solului;
l)organe fiscale locale - structuri de specialitate din cadrul autoritilor administraiei publice locale cu atribuii de administrare a creanelor fiscale,
organizate de ctre autoritile administraiei publice locale, conform Legii nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i completrile
ulterioare;
m)perete - element de construcie aezat vertical sau nclinat, fcut din beton armat, din crmid ars sau nears, din piatr, din lemn, din vltuci, din
sticl, din mase plastice sau din orice alte materiale, care limiteaz, separ sau izoleaz ncperile/incintele unei cldiri ntre ele sau de exterior i care
susine planeele, etajele i acoperiul;
n)rotunjire - operaiune de stabilire a sumelor datorate bugetelor locale la nivel de leu, fr subdiviziuni, prin reducere cnd fraciunile n bani sunt mai mici
de 50 de bani i prin majorare cnd fraciunile n bani sunt de 50 de bani sau mai mari.
Reguli de rotunjire:
(i) rotunjirea se aplic la fiecare tip crean, respectiv crean principal sau crean accesorie;
(ii) nu se aplic rotunjiri pentru calculele intermediare privind stabilirea impozitelor i taxelor locale;
(iii) pentru calculele intermediare se utilizeaz primele dou zecimale;
(iv) n cazul majorrii impozitelor sau taxelor rotunjirea se aplic dup majorarea acestora stabilit conform art. 489 din Codul fiscal;
n cazul bonificaiei prevzute la art. 462 alin. (2), art. 467 alin. (2) i art. 472 alin. (2) din Codul fiscal se aplic regulile de la pct. (i)-(iv), cu excepia
cazului n care prin rotunjire rezult o valoare a bonificaiei mai mare de 10% din impozit, caz n care rotunjirea bonificaiei se face prin diminuare.
Exemplu: Impozitul pe cldiri calculat este de 55,14 lei. Consiliul local a hotrt majorarea impozitelor i taxelor locale cu 21%, astfel c impozitul va fi
majorat cu acest procent, rezultnd valoarea de 66,72 lei. n urma rotunjirii, suma datorat va fi de 67 lei. Acest impozit poate fi pltit la cele 2 termene de
plat n cuantum de 34 lei, respectiv 33 lei. n cazul n care contribuabilul pltete ntreaga sum pn la primul termen de plat, beneficiaz de bonificaie.
Presupunnd c bonificaia este stabilit la nivelul de 10%, aceasta va fi: 67 lei x 10% = 6,7 lei. Deoarece bonificaia nu poate depi 10%, aceasta se
rotunjete prin diminuare i va fi de 6 lei. Suma final de plat va fi: 67 lei 6 lei = 61 lei. n cazul n care, din cauza plii cu ntrziere, rezult accesorii de
plat de 3,23 lei, suma datorat cu titlu de accesorii va fi de 3 lei;
o)suprafaa seciunii unui nivel - suprafaa unui nivel, rezultat pe baza msurtorilor pe conturul exterior al pereilor, inclusiv suprafaa balcoanelor i a
logiilor; n cazul cldirilor care nu pot fi efectiv msurate pe conturul exterior al pereilor, suprafaa seciunii unui nivel reprezint suma suprafeelor utile ale
tuturor ncperilor/incintelor, inclusiv a suprafeelor balcoanelor i a logiilor i a suprafeelor seciunilor pereilor, toate aceste suprafee fiind situate la
acelai nivel, la suprafeele utile ale ncperilor/incintelor adunnd i suprafeele incintelor de deservire comun.
(v)
Capitolul II
Impozitul pe cldiri i taxa pe cldiri
Seciunea 1
Reguli generale
12. Impozitul pe cldiri este anual i se datoreaz ncepnd cu data de 1 ianuarie, pn la data de 31 decembrie a anului fiscal.
13. Impozitul pe cldiri se determin pentru un an fiscal conform situaiei existente la data de 31 decembrie a anului anterior.
14. (1) Impozitul pe cldiri este datorat, dup caz, de:
a)titularul dreptului de proprietate asupra cldirii la data de 31 decembrie a anului fiscal precedent;
b)locatar, n cazul n care la data de 31 decembrie a anului fiscal precedent, cldirea face obiectul unui contract de leasing financiar;
c)fiduciar, n cazul n care la data de 31 decembrie a anului fiscal precedent, cldirea face obiectul unui contract de fiducie.
(2) Dac o cldire se afl n proprietatea comun a dou sau mai multor persoane, la stabilirea impozitului datorat se au n vedere urmtoarele:
a)cotele-pri sunt prezumate a fi egale, pn la proba contrar. Fiecare dintre coproprietari datoreaz un impozit egal, rezultat n urma mpririi
impozitului datorat pentru ntreaga cldire;
b)n cazul n care cotele-pri din dreptul de proprietate asupra cldirii sunt determinate, fiecare coproprietar datoreaz impozitul corespunztor cotei-pri
deinute.
c)n organizarea evidenei fiscale organul fiscal reflect dreptul de proprietate n cote-pri pe baza actelor doveditoare. Evidena respectiv nu are implicaii
cu privire la datorarea i plata obligaiilor fiscale;
d)n cazul existenei a doi sau mai muli coproprietari, n actele administrative fiscale se vor indica i ceilali coproprietari, cu caracter informativ.
15. (1) Taxa pe cldiri este datorat de persoanele fizice sau persoanele juridice, altele dect cele de drept public, care dein dreptul de administrare,
folosin nchiriere sau concesiune asupra cldirii, stabilit n condiiile legii.
(2) n cazul n care persoanele prevzute la alin. (1) transmit ulterior altor persoane dreptul de concesiune, nchiriere, administrare sau folosin a cldirii,
taxa pe cldiri va fi datorat doar de prima entitate care nu este de drept public, care a primit dreptul de concesiune, nchiriere, administrare sau folosin.
16. Impozitul pe cldiri i taxa pe cldiri se stabilesc n funcie de destinaia final a cldirii, care poate fi rezidenial, nerezidenial sau mixt, pe baza
declaraiei pe propria rspundere a contribuabilului, i se calculeaz n conformitate cu prevederile art. 457-460 din Codul fiscal.
17. (1) n cazul cldirilor proprietate public sau privat a statului ori a unitilor administrativ-teritoriale, care fac obiectul unor contracte de concesiune,
nchiriere, administrare sau folosin, care se refer la intervale de timp mai mari de o lun, se aplic urmtoarele reguli:
a)taxa pe cldiri se datoreaz de concesionar, locatar, administrator sau utilizator, dup caz;
b)taxa se calculeaz proporional cu numrul de luni prevzute n contract; pentru fraciunile mai mici de o lun, taxa se calculeaz proporional cu numrul
de zile;
c)concesionarul, locatarul, administratorul sau utilizatorul, dup caz, depune o declaraie la organul fiscal pn la data de 25 a lunii urmtoare intrrii n
vigoare a contractului;
d)concesionarul, locatarul, administratorul sau utilizatorul, dup caz, are obligaia s plteasc taxa pe cldiri la bugetul local lunar, pn la data de 25 a
lunii urmtoare fiecrei luni din perioada de valabilitate a contractului.
(2) n cazul cldirilor proprietate public sau privat a statului ori a unitilor administrativ-teritoriale, care fac obiectul unor contracte de concesiune,
nchiriere, administrare sau folosin care se refer la intervale de timp mai mici de o lun, se aplic urmtoarele reguli:
a)taxa pe cldiri se datoreaz de concesionar, locatar, administrator sau utilizator, dup caz;
b)taxa se calculeaz proporional cu numrul de zile sau de ore, dup caz, prevzute n contract; fraciunile de or se rotunjesc la or;
c)concesionarul, locatarul, administratorul sau utilizatorul, dup caz, depune o declaraie la organul fiscal pn la data de 25 a lunii urmtoare intrrii n
vigoare a contractului;
d)concesionarul, locatarul, administratorul sau utilizatorul, dup caz, are obligaia s plteasc taxa pe cldiri la bugetul local lunar, pn la data de 25 a
lunii urmtoare fiecrei luni din perioada de valabilitate a contractului.
(3) Valoarea la care se calculeaz taxa pe cldiri este valoarea nregistrat n contabilitatea persoanei de drept public care transmite dreptul de concesiune,
nchiriere, administrare sau folosin, dup caz.
18. n cazul n care pentru o cldire proprietate public sau privat a statului ori a unitii administrativ-teritoriale se datoreaz impozit pe cldiri, iar n cursul
anului apar situaii care genereaz datorarea taxei pe cldiri, atunci n anul fiscal urmtor diferena de impozit pentru perioada de datorare a taxei se va
compensa cu obligaii datorate aceluiai buget sau se va restitui.
19. Exemple pentru aplicarea prevederilor referitoare la taxa pe cldiri:
A. O unitate administrativ-teritorial (UAT) deine n proprietate o cldire pe care o d n administrare unei persoane de drept public (A), care o nchiriaz
ulterior unei persoane de drept privat (B), care la rndul ei o nchiriaz unei/unor tere persoane (C).
a)Conform prevederilor Codului fiscal, taxa pe cldiri este datorat de persoana de drept privat (B).
b)Taxa se calculeaz similar impozitului pe cldiri, n funcie de scopul n care cldirea este folosit de ultima persoan/ultimele persoane (C).
c)n cazul n care cldirea are destinaie final rezidenial, nu se datoreaz taxa pe cldiri, avnd n vedere c aceasta nu este folosit pentru activiti
economice sau agrement, n conformitate cu prevederile art. 456 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal.
d)n cazul n care cldirea are destinaie final nerezidenial, fiind folosit pentru activiti economice sau agrement desfurate n relaie cu alte persoane
dect persoanele juridice de drept public, taxa datorat de persoana B se va calcula n conformitate cu prevederile art. 458 sau ale art. 460 alin. (2) i (3)
din Codul fiscal.
e)n cazul n care cldirea are destinaie final mixt, taxa se va stabili n conformitate cu prevederile art. 459 sau ale art. 460 alin. (4) din Codul fiscal, dup
caz.
B. n cazul n care o cldire proprietate a statului este concesionat, nchiriat, dat n administrare ori n folosin, dup caz, unei persoane fizice pentru o
perioad care ncepe la data de 24 martie 2016 i se ncheie la data de 26 martie 2018, locatarul trebuie s depun la organul fiscal local, pn la data de 25
aprilie 2016, o declaraie n vederea stabilirii taxei pe cldiri, nsoit de o copie a contractului de nchiriere n care este menionat valoarea cldirii.
n cazul n care cldirea nu este folosit pentru activiti economice sau de agrement, nu se va datora taxa pe cldiri, n conformitate cu prevederile art. 456
alin. (1) lit. a) din Codul fiscal.
n cazul n care cldirea este folosit pentru activiti economice sau de agrement, taxa se calculeaz lunar, astfel:
a)Pentru luna martie 2016:
Fiind fraciune mai mic de o lun, taxa pe cldiri se calculeaz proporional cu numrul de zile:
Taxa lunar = valoarea cldirii x (8 zile/ 365 de zile) x cota taxei
b)Pentru lunile ntregi din perioada de valabilitate a contractului:
Taxa lunar = (valoarea cldirii/12 luni) x cota taxei
c)Luna martie 2018:
Taxa lunar = valoarea cldirii x 23 de zile/ 365 de zile x cota taxei
Locatarul va plti taxa lunar, pn la data de 25 a lunii urmtoare, ncepnd cu data de 25 aprilie 2016, pn la data de 25 aprilie 2018.
C. n cazul unui contract care prevede nchirierea unei cldiri aflate n proprietatea unitii administrativ-teritoriale pentru 2 ore n ziua de 27 august 2016,
locatarul trebuie s depun la organul fiscal local o declaraie n vederea stabilirii taxei pe cldiri, nsoit de o copie a contractului de nchiriere n care este
menionat valoarea cldirii, pn la data de 26 septembrie 2016, care este prima zi lucrtoare urmtoare termenului de 25 septembrie 2016.
n cazul n care cldirea este folosit pentru activiti economice sau de agrement, taxa se calculeaz proporional cu numrul de ore, astfel:
Taxa = (valoarea cldirii/365 de zile) x (2h/24h) x cota taxei.
Locatarul va plti taxa pe cldiri pn la data de 26 septembrie 2016, care este prima zi lucrtoare urmtoare termenului de 25 septembrie 2016.
D. n cazul unui contract care prevede nchirierea unei cldiri aflate n proprietatea unitii administrativ-teritoriale, pe o perioad de cte 2 ore n 3 zile pe
sptmn, pe durata a 5 sptmni, ncepnd cu data de 1 octombrie 2016, locatarul trebuie s depun la organul fiscal local, pn la data de 25 noiembrie
2016, o declaraie n vederea stabilirii taxei pe cldiri, nsoit de o copie a contractului de nchiriere n care este menionat valoarea cldirii.
n cazul n care cldirea este folosit pentru activiti economice sau de agrement, taxa se calculeaz astfel:
Taxa = (valoarea cldirii/365 de zile) x (3 zile x 5) x (2h/24h) x cota taxei
Locatarul va plti taxa pe cldiri lunar, pn la data de 25 noiembrie 2016, respectiv pn la data de 27 decembrie 2016, care este prima zi lucrtoare
urmtoare termenului de 25 decembrie 2016.
Seciunea a 2-a
Faciliti i scutiri
20. (1) n aplicarea prevederilor art. 456 alin. (1) din Codul fiscal, pentru calculul impozitului/taxei pe cldiri n cazul ncperilor care sunt folosite pentru
activiti economice, se efectueaz urmtoarele operaiuni:
a)se determin suprafaa construit desfurat a cldirii. Suprafaa construit desfurat a cldirii care nu poate fi msurat pe conturul exterior se
stabilete prin msurarea suprafeei utile, delimitat de conturul interior al ncperilor, iar rezultatul se nmulete cu coeficientul de transformare de 1,4;
b)se determin suprafaa construit desfurat a ncperilor care sunt folosite pentru activiti economice;
c)se determin cota procentual din cldire ce corespunde ncperilor care sunt folosite pentru activiti economice, prin mprirea suprafeei prevzute la
lit. b) la suprafaa prevzut la lit. a);
d)se determin valoarea ncperilor care sunt folosite pentru activiti economice, prin nmulirea valorii cldirii cu cota procentual determinat la lit. c);
e)se determin impozitul pe cldiri corespunztor ncperilor care sunt folosite pentru activiti economice, prin nmulirea valorii determinate la lit. d) cu
cota de impozit prevzut la art. 460 alin. (1), (2) sau (3) din Codul fiscal, dup caz;
f)n cazul n care consiliul local/Consiliul General al Municipiului Bucureti a hotrt majorarea impozitului pe cldiri potrivit art. 489 din Codul fiscal, impozitul
pe cldiri datorat este cel care corespunde rezultatului nmulirii prevzute la lit. e) cu cota de majorare respectiv.
(2) Pentru orice cldire care nu aparine domeniului public sau domeniului privat al statului ori al unitilor administrativ-teritoriale se datoreaz impozit/tax
pe cldiri, dac n cuprinsul art. 456 din Codul fiscal nu se prevede altfel.
21. (1) n aplicarea art. 456 alin. (1) din Codul fiscal, scutirea de la plata impozitului pe cldiri se acord pe baza documentelor doveditoare, valabile la data
de 31 decembrie a anului fiscal anterior, care atest situaia respectiv, cu excepia contribuabililor care sunt deja cuprini n baza de date a unitii
administrativ-teritoriale.
(2) n nelesul art. 456 alin. (1) lit. t) din Codul fiscal, scutirea de impozit/taxa pe cldiri se acord ncepnd cu data de 1 ianuarie a anului urmtor depunerii
documentelor doveditoare, proporional cu numrul de luni menionate n certificat.
(3) Diferenele de impozit/tax pe cldiri se vor compensa cu obligaii datorate aceluiai buget sau se vor restitui n anul fiscal n care contribuabilul depune
documentele justificative sau organul fiscal local constat ncadrarea n situaiile menionate la art. 456 alin. (1) din Codul fiscal.
22. Pentru aplicarea prevederilor art. 456 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, se are n vedere destinaia final a cldirii/ncperii, dup cum urmeaz:
a)pentru cldirea/ncperea care este folosit n scop economic sau de agrement, se datoreaz impozit/tax pe cldiri;
b)pentru cldirea/ncperea care nu este folosit n scop economic sau de agrement, nu se datoreaz impozit/tax pe cldiri.
Exemplu: n cazul unui apartament construit de ANL n condiiile Legii nr. 152/1998 privind nfiinarea Ageniei Naionale pentru Locuine, republicat, cu
modificrile i completrile ulterioare, aparinnd domeniului public sau privat al statului sau al unei uniti administrativ-teritoriale, folosit pentru locuit, nu
se datoreaz impozit pe cldiri i nici tax pe cldiri, n conformitate cu prevederile art. 456 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal.
23. (1) Prin sintagma cldirile care, prin destinaie, constituie lcauri de cult se nelege bisericile, locaurile de nchinciune, casele de rugciuni i anexele
acestora. Termenul lca este variant a termenului loca.
(2) Anexele bisericilor se refer la orice incint care are elementele constitutive ale unei cldiri, proprietatea unui cult recunoscut de lege sau a unei asociaii
religioas, cum ar fi: clopotnia, cancelaria parohial, agheasmatarul, capela mortuar, incinta pentru aprins lumnri, pangarul, troia, magazia pentru
depozitat diverse obiecte de cult, aezmntul cu caracter social-caritabil, arhondaricul, chilia, trapeza, incinta pentru desfurarea activitilor cu caracter
administrativ-bisericesc, reedina chiriarhului, precum i altele asemenea; prin aezmnt cu caracter social-caritabil se nelege serviciul social organizat n
conformitate cu prevederile Nomenclatorului serviciilor sociale, aprobat prin Hotrrea Guvernului nr. 867/2015.
(3) Beneficiaz de scutirile prevzute la art. 456 alin. (1) lit. d) din Codul fiscal cultele i asociaiile religioase care ndeplinesc condiiile prevzute de Legea
nr. 489/2006 privind libertatea religioas i regimul general al cultelor, republicat.
(4) Prevederile art. 456 alin. (1) lit. m) din Codul fiscal se aplic pentru toate cldirile Academiei Romne i ale fundaiilor proprii nfiinate de Academia
Romn, n calitate de fondator unic, inclusiv n cazul n care acestea sunt folosite de alte entiti, cu excepia cazurilor cnd sunt utilizate activiti
economice.
(5) n nelesul art. 456 alin. (1) lit. v) din Codul fiscal, termenul arhiv se refer la arhiva notarial, n conformitate cu prevederile Legii notarilor publici i
a activitii notariale nr. 36/1995, republicat.
24. (1) Pentru aplicarea prevederilor art. 456 alin. (2) din Codul fiscal, consiliile locale pot adopta hotrri privind scutirea sau reducerea impozitului pe
cldiri i a taxei pe cldiri pe baz de criterii i proceduri proprii. La nivelul municipiului Bucureti, aceast atribuie este ndeplinit de consiliile locale ale
sectoarelor, pe baza unei proceduri-cadru aprobate de ctre Consiliul General al Municipiului Bucureti.
(2) Scutirea sau reducerea de impozit/tax pe cldiri se aplic ncepnd cu data de 1 ianuarie a anului urmtor celui n care contribuabilul depune actele care
atest ncadrarea cldirii n una din situaiile de la art. 456 alin. (2) din Codul fiscal.
(3) n aplicarea art. 456 alin. (2) din Codul fiscal Consiliile locale pot avea n vedere obiectivele din Lista Patrimoniului Mondial, obiective din Lista Tentativ a
Patrimoniului Mondial a Romniei, obiective din anexa nr. III la Legea nr. 5/2000 privind aprobarea Planului de amenajare a teritoriului naional - Seciunea a
III-a - zone protejate, zonele de interes arheologic prioritar, monumente istorice de valoare naional i universal definite n baza art. 8 al Legii nr.
422/2001 privind protejarea monumentelor istorice, republicat, cu modificrile ulterioare, categorii de obiective rare la nivel naional sau vulnerabile,
monumente istorice reprezentative pentru patrimoniul cultural local definite n baza art. 8 al Legii nr. 422/2001 privind protejarea monumentelor istorice,
republicat, cu modificrile i completrile ulterioare.
(4) ntre documentele justificative necesare pentru acordarea scutirii sau reducerii de impozit/tax pe cldiri, potrivit art. 456 alin. (2) lit. m) i n) din Codul
fiscal, pentru lucrrile la cldirile monument istoric din zonele de protecie ale monumentelor istorice i din zonele construite protejate, se numr copia
avizului conform al Ministerului Culturii sau al direciilor judeene de cultur, respectiv al Direciei de Cultur a Municipiului Bucureti, potrivit prevederilor
legale.
25. (1) Hotrrile adoptate conform pct. 24 includ prevederi referitoare la:
a)categoriile de cldiri pentru care se acord scutire de impozit/tax;
b)categoriile de cldiri pentru care se aplic diverse procente de reducere;
c)documentele justificative necesare pentru acordarea scutirii sau reducerii de impozit/tax.
(2) n cazurile n care organul fiscal dispune de documentele menionate la alin. (1) lit. c), nu mai este necesar depunerea acestora de ctre contribuabili.
26. Reducerea de impozit pe cldiri, n situaia prevzut la art. 456 alin. (4) din Codul fiscal, se acord pe baza cererii contribuabililor, persoane fizice sau
juridice, la care anexeaz documente justificative aferente activitii pentru care sunt autorizai, referitoare la funcionarea structurilor turistice, cum ar fi, de
exemplu: facturi de utiliti, facturi fiscale, state de plat a salariailor sau orice alte documente solicitate de organul fiscal local.
27. (1) Facilitile fiscale acordate la plata impozitului/taxei pe cldiri prevzute la art. 456 din Codul fiscal se acord pe baza cererii persoanelor fizice sau
juridice, la care se anexeaz copii ale documentelor justificative care atest situaia respectiv, certificate de conformitate cu originalul potrivit
prevederilor art. 64 alin. (5) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare.
(2) Dac n cursul unui an intervin schimbri care conduc la modificarea condiiilor n care se acord scutirile sau reducerile de impozit pe cldiri, persoanele
n cauz trebuie s depun noi declaraii fiscale n termen de 30 de zile de la apariia schimbrilor.
(3) Pentru aplicarea corespunztoare a pct. 12 din prezentele norme metodologice, scutirile i reducerile de la plata impozitului pe cldiri prevzute la art.
456 alin. (2) din Codul fiscal se acord ncepnd cu data de 1 ianuarie a anului urmtor, cu excepia celor prevzute la art. 495 lit. d) din Codul fiscal care se
acord ncepnd cu data de 1 ianuarie 2016.
Seciunea a 3-a
Calculul impozitului pe cldirile rezideniale aflate n proprietatea persoanelor fizice
28. Pentru aplicarea prevederilor art. 457 din Codul fiscal, consiliile locale, respectiv Consiliul General al Municipiului Bucureti, n cazul municipiului
Bucureti, adopt anual hotrri privind cota impozitului/taxei pe cldiri.
29. Pentru determinarea valorii impozabile a cldirilor, stabilit pe baza criteriilor i valorilor prevzute de art. 457 alin. (2) din Codul fiscal, se au n vedere
instalaiile cu care este dotat cldirea, respectiv:
a)se ncadreaz pentru aplicarea valorilor impozabile prezentate n coloana a doua din tabel acele cldiri care sunt dotate, cumulativ, cu instalaii de ap, de
canalizare, electrice i de nclzire, dup cum urmeaz:
cldirea se consider dotat cu instalaie de ap dac alimentarea cu ap se face prin conducte, dintrun sistem de aduciune din reele publice sau
(i)
direct dintr-o surs natural - pu, fntn sau izvor - n sistem propriu;
(ii) cldirea se consider c are instalaie de canalizare dac este dotat cu conducte prin care apele menajere sunt evacuate n reeaua public;
(iii)
cldirea se consider c are instalaie electric dac este dotat cu cablaje interioare racordate la reeaua public sau la o surs de energie electric grup electrogen, microcentral, instalaii eoliene, fotovoltaice sau microhidrocentral;
cldirea se consider c are instalaie de nclzire dac aceasta se face prin intermediul agentului termic - abur sau ap cald de la centrale electrice,
(iv) centrale termice de cartier, termoficare local sau centrale termice proprii - i l transmit n sistemul de distribuie n interiorul cldirii, constituit din
conducte i radiatoare - calorifere, indiferent de combustibilul folosit - gaze, combustibil lichid, combustibil solid;
b)se ncadreaz pentru aplicarea valorilor impozabile prevzute n coloana a treia din tabel acele cldiri care nu se regsesc n explicaiile de la lit. a),
respectiv cele care nu au niciuna dintre aceste instalaii sau au doar una, dou ori trei dintre ele.
30. Meniunea cu privire la existena sau inexistena instalaiilor se face prin declaraia contribuabilului.
31. n situaia n care, pe parcursul anului fiscal, o cldire ncadrat pentru aplicarea valorilor impozabile prevzute n coloana Cldire fr instalaii de ap,
canalizare, electricitate sau nclzire (lei/m2) din tabelul de la art. 457 alin. (2) din Codul fiscal face obiectul aplicrii valorilor impozabile prevzute n
coloana a doua, ca efect al dotrii cu toate cele patru instalaii, modificarea impozitului pe cldiri se face ncepnd cu anul fiscal urmtor celui n care a
aprut aceast situaie, contribuabilul avnd obligaia depunerii unei noi declaraii fiscale. n mod similar se procedeaz i n situaia n care la cldirea dotat
cu toate cele patru instalaii, pe parcursul anului fiscal, se elimin din sistemul constructiv oricare dintre aceste instalaii.
32. n cazul unei cldiri ai crei perei exteriori sunt construii din materiale diferite, tipul cldirii va fi considerat cel corespunztor materialului care are
ponderea cea mai mare, aa cum reiese din proiectul care a stat la baza emiterii autorizaiei de construire, iar n lipsa acestuia pe baza declaraiei pe propria
rspundere a contribuabilului.
33. Pentru determinarea valorilor impozabile, pe ranguri de localiti i zone n cadrul acestora, att pentru intravilan, ct i pentru extravilan, ncadrarea
cldirilor urmeaz ncadrarea terenurilor efectuat de ctre consiliile locale, avndu-se n vedere precizrile de la pct. 8 i 9 din normele metodologice pentru
aplicarea titlului IX din Codul fiscal.
34. (1) Suprafaa construit desfurat a unei cldiri, care st la baza calculului impozitului pe cldirile rezideniale datorat de persoanele fizice, rezult din
actul de proprietate sau din documentaia cadastral, iar n lipsa acestora, din schia/fia cldirii sau din alte documente asemntoare.
(2) Dac n documente este nscris suprafaa construit desfurat a cldirii, pentru determinarea impozitului pe cldiri nu se ia n calcul suprafaa util i,
implicit, nu se aplic coeficientul de transformare.
35. Pentru determinarea valorii impozabile n cazul n care cldirea are suprafee ce se ncadreaz n categoria E sau F din tabelul de la art. 457 alin. (2) din
Codul fiscal, impozitul pe cldiri pentru aceste suprafee se stabilete distinct i se cumuleaz cu impozitul calculat pentru celelalte suprafee.
36. Pentru calculul impozitului pe cldirile rezideniale, n cazul persoanelor fizice, se utilizeaz urmtoarele date:
a)rangul localitii unde se afl situat cldirea;
b)zona n cadrul localitii;
c)suprafaa construit desfurat a cldirii, iar dac aceasta nu se cunoate, suprafaa util:
(i) cea determinat pe baza dimensiunilor msurate pe conturul exterior al acesteia; sau
(ii) n cazul n care cldirea nu poate fi efectiv msurat pe conturul exterior, suprafaa util a cldirii nmulit cu coeficientul de transformare de 1,4;
d)tipul cldirii i instalaiile cu care este dotat aceasta, pentru ncadrarea n tabelul de la art. 457 alin. (2) din Codul fiscal;
e)amplasarea apartamentului ntr-un bloc cu mai mult de 3 niveluri i 8 apartamente;
f)anul terminrii cldirii sau anul n care s-a efectuat recepia la terminarea lucrrilor de renovare major;
g)folosina cldirii, respectiv n scop rezidenial sau n scop nerezidenial;
h)cotele adiionale i majorrile stabilite pentru impozitul pe cldiri, n condiiile art. 489 din Codul fiscal.
37. Exemplu de calcul pentru impozitul pe cldiri aferent anului 2016, n cazul unei cldiri rezideniale aflate n proprietate unei persoane fizice:
A. Date despre cldire:
a)rangul localitii: III;
b)zona n cadrul localitii: C;
c)suprafaa util: 67 m2;
d)tipul cldirii: cu perei din crmid ars, dotat cu toate cele patru instalaii (ap, canalizare, electric i de nclzire);
e)apartament amplasat ntr-un bloc cu 7 etaje i mai mult de 8 apartamente;
f)anul terminrii cldirii: 1951; nu s-au efectuat lucrri de renovare major;
g)cldirea este folosit n scop rezidenial;
h)consiliul local a hotrt pentru anul 2016 o cot adiional de 15%.
B. Explicaii privind modul de calcul al impozitului pe cldiri, aa cum rezult din aplicarea art. 457 din Codul fiscal:
a)se determin suprafaa construit desfurat a cldirii, prin nmulirea suprafeei utile cu coeficientul de transformare de 1,4:
67 m2 x 1,4 = 93,8 m2;
b)se determin valoarea impozabil a acestei cldiri:
suprafaa construit desfurat prevzut la lit. a) se nmulete cu valoarea impozabil a cldirii cu perei din crmid ars, dotat cu toate cele
(i)
patru instalaii, astfel:
93,8 m2 x 1.000 lei/m2 = 93.800 lei;
se identific coeficientul de corecie din tabelul prevzut la art. 457 alin. (6) din Codul fiscal, corespunztor zonei C i rangului III, respectiv 2,10, care
(ii)
se diminueaz cu 0,1 conform art. 457 alin. (7) din Codul fiscal:
93.800 lei x 2 = 187.600 lei;
vechimea cldirii este cuprins ntre 50 de ani i 100 de ani, astfel c valoarea impozabil se reduce cu 30%, conform art. 457 alin. (8) lit. b) din Codul
(iii)
fiscal:
187.600 lei x 30% = 56.280 lei
187.600 lei 56.280 lei = 131.320 lei;
(iv) se determin impozitul pe cldiri anual:
131.320 lei x 0,1% = 131,32 lei;
avnd n vedere hotrrea consiliului local de instituire a unei cote adiionale de 15%, impozitul determinat la pct. iv se majoreaz cu acest procent sau
(v)
pentru uurarea calculului, impozitul pe cldiri se nmulete cu 1,15 respectiv:
131,32 lei x 1,15 = 151,018 lei.
Potrivit pct. 11 lit. n) din normele metodologice de aplicare a titlului IX, fraciunea de 0,018 lei se neglijeaz, fiind sub 50 de bani, iar impozitul pe cldiri
astfel determinat se rotunjete la 151 lei.
Seciunea a 4-a
Calculul impozitului pe cldirile nerezideniale
38. Pentru stabilirea impozitului pe cldiri conform art. 458 i art. 460 alin. (2) i (3) din Codul fiscal, n cazul n care contribuabilul depune la organul fiscal
local o declaraie la care anexeaz un raport de evaluare, valoarea impozabil a cldirii este considerat a fi cea care rezult din raportul de evaluare, chiar i
n cazul n care cldirea a fost finalizat sau dobndit n anul anterior anului de referin.
39. (1) Rapoartele de evaluare se ntocmesc de un evaluator autorizat n conformitate cu standardele de evaluare a bunurilor aflate n vigoare la data
evalurii i reflect valoarea cldirii la data de 31 decembrie a anului anterior anului de referin i nu se nregistreaz n evidenele contabile.
(2) n vederea stabilirii impozitului pe cldiri, rapoartele de evaluare se depun n copie, la organul fiscal local, ca anex la declaraia contribuabilului, pn la
primul termen de plat din anul de referin.
(3) Rapoartele de evaluare trebuie s conin dovada c rezultatele evalurii au fost nregistrate n baza de date cuprinznd valorile impozabile ale cldirilor,
gestionat de Asociaia Naional a Evaluatorilor Autorizai din Romnia (ANEVAR).
40. Rapoartele de evaluare n scopul stabilirii impozitului pe cldiri pot fi verificate de autoritile locale n conformitate cu standardele de evaluare n vigoare
la data evalurii.
41. Din punct de vedere fiscal, se consider ca fiind activiti din domeniul agricol numai cele care corespund activitilor corespunztoare grupelor 011-016
din Ordinul preedintelui Institutului Naional de Statistic nr. 337/2007 privind actualizarea Clasificrii activitilor din economia naional - CAEN.
42. Din punct de vedere fiscal, se consider ca fiind utilizate pentru activiti din domeniul agricol numai acele cldiri folosite n exclusivitate pentru
activitile care corespund grupelor 011-016 din Ordinul preedintelui Institutului Naional de Statistic nr. 337/2007 privind actualizarea Clasificrii
activitilor din economia naional - CAEN.
Seciunea a 5-a
Calculul impozitului pe cldirile cu destinaie mixt
43. Pentru cldirile cu destinaie mixt, aflate n proprietatea persoanelor fizice, la adresa crora este nregistrat un domiciliu fiscal, la care nu se desfoar
nicio activitate economic, impozitul se calculeaz conform art. 457 din Codul fiscal.
44. n cazul unei cldiri cu destinaie mixt, aflat n proprietatea persoanelor fizice, la adresa creia este nregistrat un domiciliu fiscal, la care se desfoar
o activitate economic, cnd suprafeele folosite n scop rezidenial i cele folosite n scop nerezidenial, impozitul se calculeaz prin nsumarea impozitului
aferent suprafeei folosite n scop nerezidenial rezult din documentaia cadastral, calculat potrivit art. 457 din Codul fiscal, cu impozitul aferent suprafeei
folosite n scop nerezidenial, calculat potrivit art. 458 din Codul fiscal.
45. Delimitarea suprafeelor pentru stabilirea impozitului, n funcie de destinaia rezidenial sau nerezidenial, rezult din documentul anexat la declaraia
depus de contribuabil la organul fiscal local competent, care poate fi, dup caz:
a)contractul de nchiriere, n care se precizeaz suprafaa transmis pentru desfurarea activitii economice;
b)contractul de comodat ncheiat conform art. 2.146-2.157 din Codul civil, n care se precizeaz suprafaa n care se precizeaz suprafaa transmis pentru
desfurarea activitii economice;
c)autorizaia de construire i/sau de desfiinare, dup caz, privind schimbarea de destinaie a cldirii, n condiiile Legii nr. 50/1991 privind autorizarea
executrii lucrrilor de construcii, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare;
d)documentaia cadastral;
e)orice documente doveditoare, altele dect cele prevzute la lit. a)-d);
f)declaraia pe propria rspundere a proprietarului cldirii nregistrat la organul fiscal, n cazul n care nu exist alte documente doveditoare.
46. n aplicarea prevederilor art. 459 alin. (1) din Codul fiscal, pentru calculul impozitului/taxei pe cldiri atunci cnd suprafeele folosite n scop rezidenial i
cele folosite n scop nerezidenial rezult din alte documente dect din documentaia cadastral i au fost puse la dispoziia organului fiscal prin declaraia pe
propria rspundere a proprietarului se efectueaz urmtoarele operaiuni:
a)se determin suprafaa construit desfurat a cldirii. Suprafaa construit desfurat a cldirii care nu poate fi msurat pe conturul exterior se
stabilete prin msurarea suprafeei utile, delimitat de conturul interior al ncperilor, iar rezultatul se nmulete cu coeficientul de transformare de 1,4;
b)se determin suprafaa construit desfurat a ncperilor care sunt folosite n scop nerezidenial;
c)se determin cota procentual din cldire care corespunde ncperilor care sunt folosite n scop nerezidenial, prin mprirea suprafeei prevzute la lit. b)
la suprafaa prevzut la lit. a);
d)se determin valoarea ncperilor care sunt folosite n scop nerezidenial, prin nmulirea valorii cldirii rezultat dintrun raport de evaluare nerezidenial,
cu cota procentual determinat la lit. c);
e)se determin impozitul pe cldiri corespunztor ncperilor care sunt folosite n scop rezidenial, n conformitate cu prevederile art. 457 din Codul fiscal;
f)se determin impozitul pe cldiri corespunztor ncperilor care sunt folosite n scop nerezidenial, n conformitate cu prevederile art. 458 din Codul fiscal;
g)se determin impozitul total, prin nsumarea impozitului determinat la lit. e) cu impozitul determinat la lit. f) i aplicarea rotunjirilor, conform pct. 11 lit. n)
din prezentele norme.
47. Pentru aplicarea art. 460 alin. (4) din Codul fiscal, pentru calcularea impozitului pe cldirile cu destinaie mixt, aflate n proprietatea persoanelor
juridice, valoarea aferent suprafeelor folosite n scop rezidenial i valoarea suprafeelor folosite n scop nerezidenial se stabilesc n funcie de ponderea
acestora n suprafaa construit desfurat total a cldirii.
48. Exemple de calcul al impozitului datorat pentru anul 2016, n cazul unei cldiri cu destinaie mixt, aflat n proprietatea unei persoane fizice, cnd se
cunosc suprafeele folosite n scop rezidenial i n scop nerezidenial:
A. Date despre cldire:
a)rangul localitii: 0;
b)zona n cadrul localitii: B;
c)suprafaa util a cldirii: 190 m2, din care 90 m2 cu destinaie rezidenial i 100 m2 cu destinaie nerezidenial;
d)tipul cldirii: cu cadre din beton armat, dotat cu toate cele patru instalaii;
e)data construciei: 2000;

f)cotele de impozitare stabilit prin hotrre a consiliului local pentru 2016: pentru cldirile rezideniale 0,1%, iar pentru cldirile nerezideniale 1%;
g)pentru anul 2016, consiliul local nu a stabilit cote adiionale la impozitul pe cldiri.
B. Explicaii privind modul de calcul al impozitului pe cldiri, aa cum rezult din aplicarea art. 459 din Codul fiscal:
a)se determin impozitul aferent suprafeei folosite n scop rezidenial:
(i) se determin suprafaa construit desfurat prin nmulirea suprafeei utile cu coeficientul de transformare de 1,4:
90 m2 x 1,4 = 126 m2;
se determin valoarea impozabil a suprafeei rezideniale: suprafaa construit desfurat prevzut la pct. 1.1 se nmulete cu valoarea impozabil
(ii)
a cldirii cu cadre de beton armat, dotat cu toate cele patru instalaii, astfel:
126 m2 x 1.000 lei/m2 = 126.000 lei;
(iii) se identific coeficientul de corecie din tabelul prevzut la art. 457 alin. (6) din Codul fiscal, corespunztor zonei B i rangului 0, respectiv 2,50:
126.000 lei x 2,50 = 315.000 lei;
(iv) se calculeaz impozitul pe cldiri pentru suprafaa folosit n scop rezidenial:
315.000 lei x 0,1% = 315 lei;
b)se determin impozitul aferent suprafeei folosite n scop nerezidenial:
(i) valoarea la 31 decembrie 2015 a cldirii reiese dintrun raport de evaluare ntocmit de un evaluator autorizat i este de 650.000 lei;
(ii) se calculeaz cota procentual din cldire care corespunde suprafeei folosite n scop nerezidenial:
(100 m2 x 1,4)/(190 m2 x 1,4) = 52,63%;
(iii) se determin valoarea suprafeei folosite n scop nerezidenial, prin nmulirea valorii cldirii cu cota procentual determinat la pct. (ii):
650.000 lei x 52,63% = 342.095 lei;
(iv) se calculeaz impozitul pe cldiri pentru suprafaa folosit n scop nerezidenial:
342.095 lei * 1% = 3.420,95 lei;
c)impozitul total anual pentru cldirea cu folosin mixt se calculeaz prin nsumarea impozitului determinat la lit. a) cu cel determinat la lit. b):
315 lei + 3.420,95 lei = 3.735,95 lei, care se rotunjete la 3.736 lei;
d)dac valoarea suprafeei folosite n scop nerezidenial nu reiese dintr-un raport de evaluare sau dintr-un act doveditor al transferului dreptului de
proprietate ncheiat n ultimii 5 ani anteriori anului 2016, respectiv 2011-2015, impozitul aferent se calculeaz conform art. 458 alin. (4), astfel:
(i) se determin suprafaa construit desfurat prin nmulirea suprafeei utile cu coeficientul de transformare de 1,4:
100 m2 x 1,4 = 140 m2;
se determin valoarea impozabil a suprafeei rezideniale: suprafaa construit desfurat prevzut la pct. (i) se nmulete cu valoarea impozabil a
(ii)
cldirii cu cadre de beton armat, dotat cu toate cele patru instalaii, astfel:
140 m2 x 1.000 lei/m2 = 140.000 lei;
(iii) se identific coeficientul de corecie din tabelul prevzut la art. 457 alin. (6) din Codul fiscal, corespunztor zonei B i rangului 0, respectiv 2,50:
140.000 lei x 2,50 = 350.000 lei;
(iv) se calculeaz impozitul pe cldiri pentru suprafaa folosit n scop rezidenial, prin aplicarea cotei de 2%, prevzute la art. 458 alin. (4):
350.000 lei x 2% = 7.000 lei;
e)impozitul total anual pentru cldirea cu folosin mixt se calculeaz prin nsumarea impozitului determinat la lit. a) cu cel determinat la lit. d):
315 lei + 7.000 lei = 7.315 lei.
Seciunea a 6-a
Declararea, dobndirea, nstrinarea i modificarea cldirilor
49. Organul fiscal local are obligaia nregistrrii n evidenele fiscale a rezidenei proprietarilor cldirilor, n conformitate cu prevederile art. 60 alin. (5) din
Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare.
50. n aplicarea prevederilor art. 461 din Codul fiscal, prin expresia cldire dobndit se nelege orice cldire intrat n proprietatea persoanelor fizice sau a
persoanelor juridice, precum i orice cldire aflat n proprietatea public sau privat a statului ori a unitilor administrativ-teritoriale pentru care o persoan
de drept privat deine dreptul de concesiune, nchiriere, administrare ori de folosin.
51. n cazul cldirilor dobndite/nstrinate prin acte ntre vii, translative ale dreptului de proprietate, data dobndirii/ nstrinrii este cea menionat n
actul respectiv.
52. n cazul cldirilor dobndite prin hotrri judectoreti, data dobndirii este data rmnerii definitive i irevocabile/ definitive i executorii a hotrrii
judectoreti, dup caz.
53. Pentru aplicarea art. 458 alin. (1) lit. c) i art. 460 alin. (5) lit. d), n cazul n care valoarea cldirii nu se evideniaz distinct n actele prin care se
dobndete/nstrineaz dreptul de
proprietate, impozitul pe cldiri se va stabili la valoarea total din actul respectiv. De exemplu, n cazul unui contract de vnzare-cumprare a unei cldiri i a
unui teren, n sum total de 300.000 lei, n care nu este identificat distinct valoarea cldirii, impozitul pe cldiri se va calcula asupra valorii de 300.000 lei.
54. Structurile de specialitate cu atribuii n domeniul urbanismului, amenajrii teritoriului i autorizrii executrii lucrrilor de construcii din aparatul de
specialitate al autoritilor administraiei publice locale, denumite n continuare structuri de specialitate, ntocmesc procesele-verbale prevzute la art. 461
alin. (3) din Codul fiscal, care servesc la nregistrarea n evidenele fiscale, n registrele agricole sau n orice alte evidene cadastrale, dup caz, precum i la
determinarea impozitului pe cldiri.
55. (1) n cazul unei cldiri executate fr autorizaie de construire i nedeclarate de deintorul acesteia, organul fiscal local poate nregistra cldirea n
evidene, n vederea impunerii, pe baza procesului-verbal de constatare ntocmit de structurile de specialitate.
(2) Impozitul pe cldirile menionate la alin. (1) se datoreaz ncepnd cu data de 1 ianuarie a anului urmtor edificrii cldirii, n limita termenului de
prescripie. n cazul n care data edificrii este anterioar anului 2016, impozitul pe cldiri datorat pn la 31 decembrie 2015 inclusiv, se stabilete n
conformitate cu prevederile legale n vigoare pn la aceast dat.
(3) n nelesul alin. (2), data edificrii se stabilete n baza unui proces-verbal de constatare ntocmit de organul fiscal local. Procesul-verbal de constatare
se ntocmete i n cazul contribuabililor care declar o cldire ce a fost executat fr autorizaie de construire.
56. Contribuabilii, persoane fizice i persoane juridice, sunt obligai s depun declaraii, chiar dac beneficiaz de reducere sau de scutire la plata
impozitului/taxei pe cldiri, ori pentru cldirile respective nu se datoreaz impozit/tax pe cldiri.
57. n vederea stabilirii impozitului pe cldiri, contribuabilii au obligaia s depun o declaraie la organul fiscal local n a crui raz teritorial se afl cldirea,
n termen de 30 de zile dup cum urmeaz:
a)pentru o cldire dobndit prin acte translative ale dreptului de proprietate, de la data menionat n act;
b)pentru o cldire dobndit prin hotrre judectoreasc, de la data rmnerii definitive i irevocabile/definitive i executorii a hotrrii judectoreti, dup
caz;
c)pentru o cldire care face obiectul unui contract de fiducie, de la data prevzut n contract;
d)pentru o cldire nou-construit, de la data dobndirii, aa cum este prevzut la art. 461 alin. (3) din Codul fiscal;
e)pentru o cldire care a fost extins, mbuntit, desfiinat parial sau care a suferit altfel de modificri, de la data la care au avut loc aceste modificri,
dac acestea au condus la modificarea valorii impozabile a cldirii cu mai mult de 25%;
f)pentru o cldire a crei folosin a fost schimbat integral sau parial, de la data acestei schimbri; dac schimbarea folosinei reiese dintr-un contract de
nchiriere, de comodat sau de alt tip, de la data prevzut n contract;
g)pentru o cldire desfiinat, de la data demolrii sau distrugerii.
58. Impozitul pe cldiri se stabilete pe baza declaraiilor prevzute la pct. 57, ncepnd cu data de 1 ianuarie a anului fiscal urmtor.
59. n vederea stabilirii taxei pe cldiri, declaraia se depune la organul fiscal local n a crui raz teritorial se afl cldirea, pn la data de 25 a lunii
urmtoare intrrii n vigoare a contractului de concesiune, nchiriere, administrare ori folosin, dup cum urmeaz:
a)de ctre titularul dreptului de concesiune, nchiriere, administrare sau folosin, care nu este persoan de drept public, n cazul contractelor care se refer
la perioade mai mari de o lun, chiar dac acesta retransmite dreptul de administrare, nchiriere, folosin sau concesiune asupra cldirii altor persoane care
nu sunt de drept public;
b)de ctre persoana de drept public care transmite unor entiti, care nu sunt de drept public, dreptul de concesiune, nchiriere, administrare sau folosin,
n cazul contractelor care se refer la perioade mai mici de o lun.
60. (1) n declaraia privind taxa pe cldiri, contribuabilul va meniona destinaia final a cldirii. n cazul n care un contribuabil (A) transmite ulterior
dreptul de administrare, nchiriere, folosin sau concesiune asupra cldirii unui contribuabil (B), contribuabilul (B) i va comunica contribuabilului (A)
modificarea destinaiei cldirii, pentru a fi declarat de contribuabilul (A) la organul fiscal competent.
(2) La declaraia privind taxa pe cldiri se vor anexa copii ale documentului prin care se transmite dreptul de concesiune, nchiriere, administrare ori
folosin. Dac valoarea cldirii/ncperii pentru care se datoreaz taxa pe cldiri nu reiese din acest document, la declaraie se anexeaz i un document din
care reiese valoarea cldirii/ncperii respective.
61. Contribuabilii au obligaia s depun declaraii n termen de 30 de zile de la data apariiei oricreia dintre urmtoarele situaii:
a)intervin schimbri privind domiciliul fiscal al contribuabilului;
b)intervin schimbri privind situaia juridic a contribuabilului, de natur s conduc la modificarea impozitului/taxei pe cldiri;
c)intervin schimbri privind numele i prenumele, n cazul contribuabilului - persoan fizic sau schimbri privind denumirea, n cazul contribuabilului persoan juridic.
Seciunea a 7-a
Plata impozitului/taxei pe cldiri
62. n sensul aplicrii art. 462 alin. (2) din Codul fiscal, prin plata cu anticipaie se nelege stingerea obligaiei de plat a impozitului pe cldiri datorat
aceluiai buget local n anul fiscal respectiv, pn la data de 31 martie inclusiv.
Capitolul III
Impozitul pe teren i taxa pe teren
Seciunea 1
Reguli generale
63. Impozitul pe teren este anual i se datoreaz ncepnd cu data de 1 ianuarie, pn la data de 31 decembrie a anului fiscal.
64. Impozitul pe teren se determin pentru un an fiscal conform situaiei existente la data de 31 decembrie a anului anterior.
65. (1) Impozitul pe teren este datorat de:
a)titularul dreptului de proprietate asupra terenului la data de 31 decembrie a anului fiscal precedent, indiferent unde este situat terenul n Romnia i de
categoria de folosin, n intravilan sau extravilan;
b)locatar, n cazul n care terenul face obiectul unui contract de leasing financiar la data de 31 decembrie a anului fiscal precedent;
c)fiduciar, n cazul n care terenul face parte dintr-un patrimoniu fiduciar la data de 31 decembrie a anului fiscal precedent, conform art. 488 din Codul fiscal.
(2) Se consider proprietari de terenuri i acei contribuabili crora, n condiiile Legii fondului funciar nr. 18/1991, republicat, cu modificrile i completrile
ulterioare, li s-a constituit ori reconstituit dreptul de proprietate asupra terenurilor
agricole sau forestiere, dup caz, de la data punerii n posesie constatat prin procese-verbale, fie sau orice alte documente de punere n posesie ntocmite
de comisiile locale, potrivit dispoziiilor legale n vigoare, chiar dac nu este emis titlul de proprietate.
66. (1) Taxa pe teren se datoreaz de persoanele fizice sau persoanele juridice care dein dreptul de nchiriere, administrare, folosin sau concesiune,
stabilit n condiiile legii.
(2) Taxa pe teren se stabilete proporional cu perioada din an pentru care se constituie dreptul de concesiune, nchiriere, administrare sau folosin.
(3) n cazul n care persoanele prevzute la alin. (1) retransmit ulterior dreptul de administrare, folosin sau concesiune asupra terenului, taxa pe teren se
datoreaz de prima persoan de drept privat care are relaia contractual cu persoana de drept public i se calculeaz n mod similar impozitului pe teren, n
conformitate cu prevederile art. 465 din Codul fiscal.
67. (1) Taxa pe teren se stabilete proporional cu perioada din an pentru care se constituie dreptul de concesiune, nchiriere, administrare sau folosin.
(2) n cazul terenurilor care fac obiectul unor contracte de concesiune, nchiriere, administrare sau folosin, care se refer la intervale de timp mai mari de o
lun, se aplic urmtoarele reguli:
a)taxa pe teren se datoreaz de concesionar, locatar, administrator sau utilizator, dup caz;
b)taxa se calculeaz proporional cu numrul de luni prevzute n contract; pentru fraciunile mai mici de o lun, taxa se calculeaz proporional cu numrul
de zile;
c)titularul dreptului de concesiune, nchiriere, administrare sau folosin, dup caz, are obligaia s depun o declaraie la organul fiscal pn la data de 25 a
lunii urmtoare intrrii n vigoare a contractului;
d)taxa pe teren se pltete la bugetul local lunar, pn la data de 25 a lunii urmtoare fiecrei luni din perioada de valabilitate a contractului.
(3) n cazul terenurilor care fac obiectul unor contracte de nchiriere care se refer la intervale de timp mai mici de o lun, se aplic urmtoarele reguli:
a)taxa pe teren se datoreaz de locatar, concesionar, administrator sau utilizator;
b)taxa se calculeaz proporional cu numrul de zile sau de ore, dup caz, prevzute n contract; fraciunile de or se rotunjesc la or;
c)locatarul depune o declaraie la organul fiscal pn la data de 25 a lunii urmtoare intrrii n vigoare a contractului;
d)taxa pe teren se pltete la bugetul local lunar, pn la data de 25 a lunii urmtoare.
68. n cazul n care terenul, proprietate privat a persoanelor fizice sau juridice, este nchiriat, concesionat sau arendat n baza unui contract de nchiriere, de
concesiune ori de arendare, dup caz, impozitul pe teren se datoreaz de ctre proprietar, cu excepia cazurilor prevzute la pct. 66.
69. (1) Dac un teren se afl n proprietatea comun a dou sau mai multor persoane, la stabilirea impozitului datorat se au n vedere urmtoarele:
a)cotele-pri sunt prezumate a fi egale, pn la proba contrar. Fiecare dintre coproprietari datoreaz un impozit egal, rezultat n urma mpririi
impozitului datorat pentru ntregul teren;
b)n cazul n care cotele-pri din dreptul de proprietate asupra terenului sunt determinate, fiecare coproprietar datoreaz impozitul corespunztor cotei-pri
deinute.
(2) n organizarea evidenei fiscale organul fiscal reflect dreptul de proprietate n cote-pri pe baza actelor doveditoare. Evidena respectiv nu are
implicaii cu privire la datorarea i plata obligaiilor fiscale.
(3) n cazul existenei a doi sau mai muli coproprietari, n actele administrative fiscale se vor indica i ceilali coproprietari, cu caracter informativ.
(4) Organul fiscal local are obligaia nregistrrii n evidenele fiscale a rezidenei proprietarilor terenurilor, n conformitate cu prevederile art. 60 alin. (5) din
Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare.
70. (1) Pentru suprafeele de teren acoperite de o cldire se datoreaz impozit/taxa pe teren.
(2) Prin sintagma suprafaa de teren care este acoperit de o cldire se nelege suprafaa construit la sol a cldirilor.
Seciunea a 2-a
Scutiri
71. n aplicarea art. 464 alin. (1) din Codul fiscal, scutirea de la plata impozitului/taxei pe teren se acord pe baza documentelor doveditoare, valabile la data
de 31 decembrie a anului fiscal anterior, care atest situaia respectiv, cu excepia contribuabililor care sunt deja cuprini n baza de date a unitii
administrativ-teritoriale.
72. Terenurile utilizate pentru exploatrile din subsol pot face parte din categoria celor pentru care nu se datoreaz impozit pe teren, prevzute la art. 464
alin. (1) lit. i) din Codul fiscal numai dac acestea sunt ncadrate ca atare, prin hotrre a consiliilor locale.
73. Pentru ncadrarea terenurilor degradate sau poluate incluse n perimetrul de ameliorare, prevzute la art. 464 alin. (1) lit. j) din Codul fiscal, se au n
vedere prevederile din Legea nr. 46/2008 - Codul silvic, republicat, cu modificrile ulterioare, i din Hotrrea Guvernului nr. 1.257/2011 pentru aprobarea
Regulamentului privind stabilirea grupelor de terenuri care intr n perimetrele de ameliorare, funcionarea i atribuiile comisiilor de specialiti, constituite
pentru delimitarea perimetrelor de ameliorare.
74. n aplicarea prevederilor art. 464 alin. (1) lit. t) din Codul fiscal, scutirea de impozit/taxa pe teren se acord ncepnd cu data de 1 ianuarie a anului
urmtor depunerii documentelor doveditoare, proporional cu numrul de luni menionate n certificat.
75. Facilitile fiscale menionate la art. 464 alin. (1) lit. w) din Codul fiscal se acord tuturor suprafeelor de fond forestier certificate, tuturor arboretelor cu
vrsta de pn la 20 de ani aflate n proprietatea privat a persoanelor fizice i juridice.
76. Prin sintagma suprafee de fond forestier certificate se nelege suprafeele de fond forestier aflate n proprietate, n conformitate cu actele de proprietate
sau cu documentele cadastrale, dup caz.
77. (1) Pentru aplicarea prevederilor art. 464 alin. (2) din Codul fiscal, consiliile locale pot adopta hotrri privind scutirea sau reducerea impozitului pe teren
i a taxei pe teren pe baz de criterii i proceduri proprii. La nivelul municipiului Bucureti, aceast atribuie este ndeplinit de consiliile locale ale sectoarelor,
pe baza unei proceduri-cadru aprobate de ctre Consiliul General al Municipiului Bucureti.
(2) n aplicarea art. 464 alin. (2) lit. i), l), n), p) i q) din Codul fiscal, consiliile locale pot avea n vedere obiectivele din Lista patrimoniului mondial, terenuri
aferente obiectivelor din Lista tentativ a patrimoniului mondial a Romniei, terenuri din zonele de interes arheologic prioritar, terenuri aferente obiectivelor
din anexa III la Legea nr. 5/2000, terenuri ale obiectivelor de valoare naional i universal definite n baza art. 8 al Legii nr. 422/2001 privind protejarea
monumentelor istorice, republicat, cu modificrile ulterioare, terenuri ale unor categorii de obiective rare la nivel naional sau vulnerabile, terenuri ale
obiectivelor reprezentative pentru patrimoniul cultural local definite n baza art. 8 al Legii nr. 422/2001 privind protejarea monumentelor istorice, republicat,
cu modificrile ulterioare.
(3) ntre documentele justificative necesare pentru acordarea scutirii sau reducerii de impozit/tax de la art. 464 alin. (2) lit. r) din Codul fiscal se numr
copia autorizaiei de cercetare arheologic sistematic sau preventiv.

78. Scutirea sau reducerea de impozit/tax pe teren se aplic ncepnd cu data de 1 ianuarie a anului urmtor celui n care contribuabilul depune actele care
atest ncadrarea terenului n una dintre situaiile de la art. 464 alin. (2) din Codul fiscal, cu excepia celor prevzute la art. 495 lit. d) din Codul fiscal care se
acord ncepnd cu data de 1 ianuarie 2016.
79. Hotrrile adoptate conform art. 464 alin. (2) din Codul fiscal includ prevederi referitoare la:
a)categoriile de terenuri pentru care se acord scutire de impozit/tax;
b)categoriile de terenuri pentru care se aplic diverse procente de reducere;
c)documentele justificative necesare pentru acordarea scutirii sau reducerii de impozit/tax, iar n cazul monumentelor istorice, terenurilor din zonele
construite protejate, din zonele de protecie ale monumentelor istorice i din siturile arheologice i industriale avizul direciilor judeene de cultur sau, dup
caz, al Direciei de Cultur a Municipiului Bucureti.
80. n cazurile n care organul fiscal local dispune de documentele menionate la pct. 79 lit. c), nu mai este necesar depunerea acestora de ctre
contribuabili.
81. (1) Facilitile fiscale acordate la plata impozitului/taxei pe teren prevzute la art. 464 din Codul fiscal se acord pe baza cererii persoanelor fizice sau
juridice, la care se anexeaz copii ale documentele justificative care atest situaia respectiv, certificate de conformitate cu originalul potrivit prevederilor
art. 64 alin. (5) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare.
(2) Dac n cursul unui an intervin schimbri care conduc la modificarea condiiilor n care se acord scutirile sau reducerile de impozit pe teren, persoanele
n cauz trebuie s depun noi declaraii fiscale n termen de 30 de zile de la apariia schimbrilor.
Seciunea a 3-a
Calculul impozitului/taxei pe teren
82. Impozitul pe teren se stabilete anual n funcie de suprafaa terenului, rangul localitii n care este amplasat terenul, zona i categoria de folosin a
terenului, n mod difereniat, n intravilanul i extravilanul localitilor, dup cum urmeaz:
a)n intravilan:
(i) pe ranguri de localiti, identificate prin cifrele romane: 0, I, II, III, IV i V;
(ii) pe zone, identificate prin literele: A, B, C i D;
(iii) prin aplicarea coeficienilor de corecie prevzui la art. 465 alin. (5) din Codul fiscal;
b)n extravilan, n funcie de categoria de folosin, identificate prin literele: A, B, C i D, prin aplicarea nivelurilor prevzute la art. 465 alin. (7) din Codul
fiscal, nmulite cu coeficienii de corecie corespunztori prevzui la art. 457 alin. (6) din Codul fiscal.
83. n aplicarea prevederilor art. 465 alin. (2)-(5) din Codul fiscal, n cazul terenurilor, identificate distinct, situate n intravilan, la calculul impozitului pe
teren se vor avea n vedere urmtoarele:
a)suprafaa nregistrat n registrul agricol la categoria de folosin terenuri cu construcii, exprimat n hectare, se nmulete cu suma corespunztoare
prevzut n tabelul de la art. 465 alin. (2) din Codul fiscal;
b)suprafaa de pn la 400 m2 aferent suprafeelor nregistrate n registrul agricol la alte categorii de folosin dect cea de terenuri cu construcii,
exprimat n hectare, se nmulete cu suma corespunztoare din tabelul prevzut la art. 465 alin. (2) din Codul fiscal;
c)suprafaa de teren care depete 400 m2 rezultat dup aplicarea lit. b), pe fiecare dintre categoriile de folosin respective, exprimat n hectare, se
nmulete cu suma corespunztoare din tabelul prevzut la art. 465 alin. (4) din Codul fiscal, iar acest rezultat se nmulete cu coeficientul de corecie
corespunztor prevzut la art. 465 alin. (5) din Codul fiscal.
84. Exemple de calcul privind stabilirea impozitului pe teren amplasat n intravilan:
A. Un contribuabil deine ntr-o localitate, n intravilan, n zona A, rangul I, un teren n suprafa de 0,0728 ha, nregistrat n registrul agricol la categoria de
folosin terenuri cu construcii.
Prin hotrrea consiliului local, n baza prevederilor art. 465 alin. (2) din Codul fiscal, nivelul impozitului pe teren se stabilete la 9.750 lei/ha.
La stabilirea impozitului pe teren se au n vedere prevederile pct. 11 lit. n) din normele metodologice.
Suprafaa pentru care impozitul pe teren se
Nivelul impozitului pe teren care Impozitul pe teren
Categoria de folosin conform
stabilete potrivit prevederilor art. 465 alin. (2) se aplic asupra suprafeei
(2 x 3)
Nr. crt.
registrului agricol
- ha - lei/ha - lei 0
1.
Teren cu construcii
0,0728
9.750
710
B. Un contribuabil deine ntr-o localitate, n intravilan, n zona C, rangul II, un teren n suprafa de 0,0380 ha, nregistrat n registrul agricol la categoria de
folosin arabil.
Prin hotrrea consiliului local, nivelul impozitului pe teren se stabilete la 3.500 lei/ha pentru categoria de folosin curi cu construcii, iar pentru categoria
de teren arabil la 19 lei/ha.
Impozitul pentru terenul arabil se corecteaz cu coeficientul aferent rangului II conform art. 465 alin. (5) din Codul fiscal:
19 lei/ha x 4 = 76 lei/ha.
ns, cum suprafaa este mai mic de 400 m2 contribuabilului i se va stabili impozit la categoria de folosin curi cu construcii.
Suprafaa pentru care impozitul pe teren
Nivelul impozitului pe teren
Impozitul pe teren
care se aplic asupra
Categoria de folosin conform se stabilete potrivit prevederilor
(col. 2 x col. 3)
Nr. crt.
art. 465 alin. (2)
suprafeei din col. 2
registrului agricol
- lei - ha - lei/ha 0
1.
Teren arabil
0,0380
3.500
133
C. Un contribuabil deine ntr-o localitate, n intravilan, n zona C, rangul IV, un teren n suprafa de 0,1270 ha, nregistrat n registrul agricol la categoria de
folosin pune.
Prin hotrrea consiliului local, nivelul impozitului pe teren se stabilete la 450 lei/ha pentru categoria de folosin curi cu construcii i suma de 15 lei/ha
pentru pune.
Impozitul pentru terenul avnd categoria de folosin pune se corecteaz cu coeficientul aferent rangului IV conform art. 465 alin. (5) din Codul fiscal:
15 lei/ha x 1,10 = 16,5 lei/ha.
Suprafaa pentru care
Categoria de
Suprafaa pentru
Nivelul impozitului
Impozitul
Impozitul pe impozitul pe teren se
Coeficient de
Impozitul
folosin
impozitul pe teren pe teren pentru
pe teren
Suma
Nr.
Suprafaa
pe teren
stabilete potrivit
teren
corecie
conform
potrivit prevederilor suprafaa din col.
(6 x 7 x
potrivit
crt.
- ha datorat
prevederilor art. 465
(3 x 4)
corespunztor
art. 465 alin. (2)
registrului
8)
2
zonei C
(5 + 9)
alin. (3)-( 5)
- lei rangului IV
- ha agricol
- lei - lei/ha - ha 0
10
1.
Pune
0,1270
0,0400
450
18
0,0870
15
1,10
1,43
19
D. Un contribuabil deine ntr-o localitate, n intravilan, n zona B, rangul III, un teren n suprafa de 0,1265 ha, din care:
a)0,0550 ha la categoria de folosin terenuri cu construcii,
b)0,0715 ha la categoria de folosin arabil.
Prin hotrrea consiliului local, nivelul impozitului pe teren se stabilete la 6.500 lei/ha categoria de folosin terenuri cu construcii i suma de 21 lei/ha
pentru categoria teren arabil.
Impozitul pentru terenul avnd categoria de folosin arabil se corecteaz cu coeficientul aferent rangului III conform art. 465 alin. (5) din Codul fiscal:
21 lei/ha x 3 = 63 lei/ha.
Categoria de
Suprafaa pentru
Nivelul impozitului
Impozitul
Coeficient de
Impozitul
folosin
pe teren
Suma
teren
corecie
Nr.
Suprafaa
pe teren
stabilete potrivit
conform
(6 x 7 x
potrivit
(3 x 4)
corespunztor
crt.
- ha datorat
registrului
8)
art. 465 alin. (2)
2
zonei B
- lei rangului III
(5 + 9)
alin. (3)-( 5)
agricol
- lei - ha - lei/ha - ha 0
10
1.
Teren cu
construcii
0,0550
0,0550
6500
357,5
357,5
2.
Arabil
0,0715
0,0400
6500
260
0,0315
21
3,00
1,98
261,98
Total
0,1265
0,0950
617,5
0,0315
1,98
619
E. Un contribuabil deine ntr-o localitate, n intravilan, n zona B, rangul II, un teren n suprafa de 0,4268 ha, din care:
0,0752 ha la categoria de folosin terenuri cu construcii,
0,1439 ha la categoria de folosin arabil,
0,0868 ha la categoria de folosin pune,
0,1209 ha la categoria de folosin fnea.
Prin hotrre a consiliului local, nivelul impozitului pe teren se stabilete la 5.710 lei/ha, suma de 21 lei/ha pentru arabil, suma de 19 lei/ha pune, i
fnea 19 lei/ha.
Impozitul pentru terenurile avnd categoria de folosin alta dect cea de curi construcii se corecteaz cu coeficientul aferent rangului II, respectiv 4,00,
conform art. 465 alin. (5) din Codul fiscal.
Categoria de
Suprafaa pentru
Nivelul impozitului
Impozitul
Coeficient de
Impozitul
folosin
pe teren
Suma
Nr.
Suprafaa
pe teren
stabilete potrivit
teren
corecie
conform
(6 x 7 x
potrivit
crt.
- ha datorat
(3 x 4)
corespunztor
registrului
8)
art. 465 alin. (2)
2
zonei B
rangului II
(5 + 9)
alin. (3)-( 5)
- lei agricol
10
1.
Teren cu
construcii
0,0752
0,0752
5710
429,39
429,39
2.
Arabil
0,1439
0,0400
5710
228,4
0,1039
21
4,00
8,72
237,12
3.
Fnea
0,0868
0,0400
5710
228,4
0,0468
19
4,00
3,55
231,95
4.
Pune
0,1209
0,0400
5710
228,4
0,0809
19
4,00
6,14
234,54
Total
0,4268
0,1952
1.114,59
0,2316
18,41
1133
F. Un contribuabil deine ntr-o localitate, n intravilan, n zona B, rangul III, dou terenuri situate la adrese potale diferite, dup cum urmeaz:
a)un teren (lot 1) n suprafa de 0,0350 ha, avnd declarate la registrul agricol 0,0150 ha la categoria de folosin curi construcii i 0,0200 ha la categoria
de folosin teren arabil;
b)un teren (lot 2) n suprafa de 0,0600 ha declarat la registrul agricol la categoria de folosin teren arabil.
Prin hotrre, consiliul local stabilete urmtoarele valori pe fiecare categorie de folosin:
a)curi construcii 6.500 lei/ha;
b)arabil 21 lei/ha;
Categoria de
Suprafaa pentru
Nivelul impozitului
Impozitul
Coeficient de
Impozitul
folosin
pe teren
Suma
teren
corecie
Nr.
Suprafaa
pe teren
stabilete potrivit
conform
(6 x 7 x
potrivit
(3 x 4)
corespunztor
crt.
- ha datorat
registrului
8)
art. 465 alin. (2)
2
zonei B
- lei rangului III
(5 + 9)
alin. (3)-( 5)
agricol
10
1.
Teren cu
construcii
(lot 1)
0,0350
0,0350
6500
227,58
227,58 =
228
2.
Arabil
(lot 2)
0,0600
0,0400
6500
260
0,0200
21
3,00
1,26 = 1
261,26 =
261
Total
0,0950
0,0750
487,58
0,0200
1,26
489
85. Exemple pentru aplicarea prevederilor referitoare la taxa pe teren:

A. O unitate administrativ-teritorial (UAT) deine n proprietate un teren pe care l d n administrare unei tere persoane (B).
a)Conform prevederilor Codului fiscal, taxa pe teren se datoreaz de persoana de drept privat (B);
b)Taxa se calculeaz similar impozitului pe teren.
B. n cazul n care un teren proprietate privat a statului este nchiriat unei persoane juridice pe o perioad de 2 ani, care ncepe la data de 24 martie 2016 i
se ncheie la data de 23 martie 2018, locatarul trebuie s depun la organul fiscal local, pn la data de 25 aprilie 2016, o declaraie n vederea stabilirii taxei
pe teren, nsoit de o copie a contractului de nchiriere.
Taxa se calculeaz lunar, conform prevederilor art. 465 din Codul fiscal, avnd n vedere suprafaa terenului i rangul localitii n care este amplasat terenul,
zona i categoria de folosin a terenului, n mod difereniat, n intravilanul i extravilanul localitilor, astfel:
a)Pentru luna martie a anului 2016:
Fiind fraciune mai mic de o lun, taxa pe teren se calculeaz proporional cu numrul de zile:
Taxa lunar = taxa teren x (8 zile/365 zile);
b)Pentru lunile ntregi din perioada de valabilitate a contractului:
Taxa lunar = taxa teren/12 luni;
c)Luna martie a anului 2018:
Taxa lunar = taxa teren x 23 zile/365 zile.
Locatarul va plti taxa lunar, pn la data de 25 a lunii urmtoare, ncepnd cu data de 25 aprilie 2016, pn la data de 25 aprilie 2018.
C. n cazul unui contract care prevede nchirierea unui teren aflat n proprietatea unitii administrativ-teritoriale pe o perioad de 2 ore n ziua de 27 august
2016, locatorul are obligaia s depun la organul fiscal local o declaraie n vederea stabilirii taxei pe teren pn la data de 26 septembrie 2016, care este
prima zi lucrtoare urmtoare termenului de 25 septembrie 2016.
Conform pct. 67 alin. (3), taxa se calculeaz proporional cu numrul de ore:
Taxa = (taxa teren/365 zile) x (2h/24h).
Locatarul va plti locatorului taxa pe teren, pe care acesta o va vrsa la bugetul local pn la data de 26 septembrie 2016, care este prima zi lucrtoare
urmtoare termenului de 25 septembrie 2016.
D. n cazul unui contract care prevede nchirierea unui teren aflat n proprietatea unitii administrativ-teritoriale, pe o perioad de cte 2 ore n 3 zile pe
sptmn, pe durata a 5 sptmni, ncepnd cu data de 1 octombrie 2016, locatorul trebuie s depun la organul fiscal local, pn la data de 25 noiembrie
2016, o declaraie n vederea stabilirii taxei pe teren.
Deoarece contractul se refer la intervale de timp mai mici de o lun, taxa pe teren se calculeaz conform pct. 67 alin. (3):
Taxa = (taxa teren/365 zile) x (3 zile x 5) x (2h/24h).
Locatarul va plti, lunar, locatorului taxa pe teren, pe care acesta o vars la bugetul local pn la data de 25 noiembrie 2016, respectiv pn la data de 27
decembrie 2016, care este prima zi lucrtoare urmtoare termenului de 25 decembrie 2016.
86. Pentru a beneficia n anul urmtor de prevederile art. 465 alin. (6) din Codul fiscal, persoanele juridice trebuie s aib nregistrate n evidena contabil
pentru anul respectiv documente privind desfurarea activitii de agricultur, respectiv documente privind veniturile i cheltuielile aferente acestei
activiti, ca de exemplu: facturi privind procurarea de semine, facturi privind aprovizionarea cu combustibil, cheltuieli cu salarizarea personalului, facturi
privind vnzarea de semine sau alte produse obinute din activitatea desfurat.
87. n cazul terenurilor pe care se afl amplasat o cldire, dintre cele prevzute la art. 456 alin. (1) din Codul fiscal, cu ncperi care sunt folosite pentru
activiti economice, pentru calculul impozitului pe teren se efectueaz urmtoarele operaiuni:
a)se determin cota procentual din cldire ce corespunde incintelor folosite pentru activiti economice, conform prevederilor art. 456 alin. (1) din Codul
fiscal;
b)suprafaa terenului se nmulete cu cota procentual prevzut la lit. a) rezultnd astfel suprafaa terenului aferent cotei-pri de cldire care
corespunde ncperilor folosite pentru activiti economice;
c)se determin impozitul pe teren pentru suprafaa terenului aferent cotei-pri de cldire care corespunde ncperilor folosite pentru activiti economice,
prin nmulirea
suprafeei determinate la lit. a) cu nivelul impozitului corespunztor, potrivit prevederilor art. 465 din Codul fiscal.
Seciunea a 4-a
Declararea i datorarea impozitului i a taxei pe teren
88. Impozitul pe teren, precum i obligaiile de plat accesorii acestuia, datorate pn la data de 31 decembrie a anului fiscal anterior celui n care se
realizeaz nstrinarea ntre vii a terenurilor, se datoreaz de partea care nstrineaz.
89. (1) Ori de cte ori intervin modificri n registrul agricol, referitoare la terenurile deinute n proprietate sau n folosin, dup caz, de natur s conduc
la modificarea impozitului/taxei pe teren, funcionarii publici cu atribuii privind completarea, inerea la zi i centralizarea datelor n registrele agricole au
obligaia de a comunica aceste modificri organului fiscal local, n termen de 3 zile lucrtoare de la data modificrii.
(2) nregistrarea n registrul agricol a datelor privind terenurile, precum i a schimbrii categoriei de folosin a terenurilor, se realizeaz de ctre
contribuabili prin depunerea unor declaraii la care se anexeaz copii dup acte, certificate de conformitate cu originalul, conform prevederilor art. 64 alin.
(5) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, prin care se atest proprietatea persoanelor asupra
terenurilor n cauz sau schimbarea respectiv, dup caz.
(3) Impozitul pe teren se datoreaz i n cazul contribuabililor pentru terenurile dobndite prin hotrri judectoreti definitive i irevocabile/definitive i
executorii prin care li s-a constituit sau reconstituit dreptul de proprietate asupra terenurilor agricole sau forestiere, dup caz, ncepnd cu data de 1 ianuarie
a anului urmtor celui punerii n posesie constatate prin procese-verbale, fie sau orice alte documente de punere n posesie ntocmite de comisiile locale,
potrivit dispoziiilor legale n vigoare.
(4) Referitor la registrele agricole se au n vedere reglementrile n vigoare privind registrul agricol, precum i normele tehnice de completare a registrului
agricol.
90. (1) n sensul prevederilor art. 466 alin. (2) din Codul fiscal obligaia de depunere a declaraiei revine i contribuabililor care nstrineaz terenul.
(2) Declaraiile se depun n termen de 30 de zile de la data dobndirii sau de la data apariiei oricreia dintre urmtoarele situaii:
a)intervin schimbri privind domiciliul fiscal al contribuabilului;
b)se realizeaz modificri ce conduc la recalcularea impozitului pe teren datorat;
c)intervin schimbri privind situaia juridic a contribuabilului, de natur s conduc la modificarea impozitului pe teren.
91. Autoritile administraiei publice locale de la nivelul comunei, al oraului, al municipiului sau al sectoarelor municipiului Bucureti, dup caz, stabilesc,
pentru anul fiscal 2016, pn la data de 31 martie 2016, suprafaa de teren care este acoperit de o cldire, respectiv de un apartament, pe baza datelor
cuprinse n actele de proprietate sau n alte documente care atest aceast suprafa, depuse de contribuabili n vederea stabilirii impozitului pe cldiri, sau a
datelor furnizate de compartimentele de specialitate din cadrul autoritilor administraiei publice locale sau alte instituii care dein aceste date.
92. (1) Declaraia privind taxa pe teren se depune la organul fiscal n a crui raz de competen este amplasat terenul, pn la data de 25 a lunii urmtoare
celei n care intr n vigoare contractul prin care se acord dreptul de concesiune, nchiriere, administrare ori folosin.
(2) Obligaia depunerii declaraiei n scopul stabilirii taxei pe teren aparine persoanei care are calitatea de concesionar, locatar, titular al dreptului de
administrare, chiar dac aceasta transmite ulterior altor persoane dreptul de administrare, nchiriere, folosin sau concesiune asupra terenului.
(3) La declaraia privind taxa pe teren se anexeaz copii ale documentelor prin care se transmite dreptul de concesiune, nchiriere, dare n administrare sau
n folosin i din care reiese suprafaa i categoria de folosin a terenului pentru care se datoreaz taxa pe teren.
Seciunea a 5-a
Plata impozitului i a taxei pe teren
93. n sensul aplicrii art. 467 alin. (2) din Codul fiscal, prin plata cu anticipaie se nelege stingerea obligaiei de plat a impozitului pe teren datorat
aceluiai buget local n anul fiscal respectiv, pn la data de 31 martie, inclusiv.
Capitolul IV
Impozitul pe mijloacele de transport
Seciunea 1
Reguli generale
94. Potrivit prevederilor art. 468 din Codul fiscal, impozitul pe mijloacele de transport este datorat de:
a)persoana care are n proprietate un mijloc de transport nmatriculat/nregistrat n Romnia la data de 31 decembrie a anului fiscal anterior;
b)locatar, n cazul n care mijlocul de transport face obiectul unui contract de leasing, la data de 31 decembrie a anului fiscal anterior;
c)proprietarii navelor fluviale de pasageri, ai brcilor i luntrelor folosite n alte scopuri dect pentru transportul persoanelor fizice cu domiciliul n unitile
administrativ-teritoriale din Delta Dunrii, Insula Mare a Brilei i Insula Balta Ialomiei, la data de 31 decembrie a anului fiscal anterior;
d)fiduciarul, n cazul n care mijlocul de transport face parte dintr-un patrimoniu fiduciar, la data de 31 decembrie a anului fiscal anterior, conform art. 488
din Codul fiscal.
95. Contribuabilii ale cror mijloace de transport fac obiectul nregistrrii, din punct de vedere fiscal, se supun acelorai obligaii ca i cei ale cror mijloace
de transport fac obiectul nmatriculrii i, implicit acelorai sanciuni.
96. n cazul contractelor de leasing financiar, locatarul, persoana fizic sau persoana juridic, dup caz, are obligaia depunerii declaraiei fiscale la organele
fiscale locale n a cror raz este nregistrat mijlocul de transport, n termen de 30 de zile de la data ncheierii contractului de leasing, nsoit de o copie a
acestuia.
97. (1) n cazul contractelor de leasing financiar care se reziliaz, impozitul pe mijloacele de transport este datorat de locator ncepnd cu data de 1 ianuarie
a anului urmtor ncheierii procesului-verbal de predare a bunului sau a altor documente similare care atest intrarea bunului n posesia locatorului ca
urmare a rezilierii contractului de leasing.
(2) n cazul contractelor de leasing financiar care se finalizeaz cu transferul dreptului de proprietate asupra mijlocului de transport, locatarul are obligaia
declarrii acestuia la organul fiscal local competent, n termen de 30 de zile i datoreaz impozit pe mijlocul de transport ncepnd cu data de 1 ianuarie a
anului fiscal urmtor celui n care a avut loc predarea-primirea mijlocului de transport.
98. Pentru stabilirea impozitului pe mijloacele de transport, navele fluviale de pasageri sunt asimilate vapoarelor prevzute la pct. 7 din tabelul de la art. 470
alin. (8) din Codul fiscal.
99. Prin sintagma folosite pentru transportul persoanelor fizice, prevzut la art. 469 alin. (1) lit. e) din Codul fiscal, se nelege folosirea att pentru
activiti ce privesc necesitile familiale, ct i pentru activiti de agrement.
100. Impozitul pe mijloacele de transport se face venit la bugetul local al unitii/subdiviziune administrativ-teritoriale unde contribuabilul are domiciliul,
sediul/punctul de lucru.
101. (1) La nivelul fiecrui organ fiscal al comunei, al oraului, al municipiului, dup caz, se instituie i se conduce Registrul de eviden a mijloacelor de
transport supuse nmatriculrii/nregistrrii, denumit n continuare registru. Registrul, formular tipizat, se ine n format letric sau n format electronic, potrivit
capacitii administrative de care dispune organul fiscal local. La nivelul municipiului Bucureti, registrul se instituie i se conduce la nivelul organului fiscal
local al sectorului.
(2) Orice proprietar, persoan fizic sau persoan juridic, de mijloc de transport care face obiectul nmatriculrii/nregistrrii n Romnia i care
nstrineaz/dobndete mijlocul de transport, prin oricare dintre modalitile prevzute de lege, are obligaia nregistrrii actului de nstrinare-dobndire n
registrul prevzut la alin. (1). Documentele translative de proprietate ncheiate anterior datei de 1 ianuarie 2016 pot fi utilizate i dup aceast dat n relaia
cu autoritile publice.
(3) Actul de nstrinare-dobndire a mijlocului de transport se semneaz olograf, att de persoana care nstrineaz, ct i de cea care dobndete
proprietatea i o copie certificat Conform cu originalul a acestuia, care se multiplic n 5 exemplare, se nregistreaz la organul fiscal de la domiciliul fiscal
al persoanei care nstrineaz, primind numr de nregistrare din registrul prevzut la alin. (1). Structura minimal a informaiilor cuprinse n actul de
nstrinare-dobndire se stabilete prin formular tipizat. Cele 5 exemplare sunt utilizate, dup cum urmeaz:
a)un exemplar rmne la persoana care nstrineaz;
b)un exemplar rmne la persoana care dobndete proprietatea;
c)un exemplar rmne n arhiva organului fiscal local la care este luat n evidena fiscal persoana care nstrineaz;
d)un exemplar se depune la organul competent privind nmatricularea/nregistrarea/radierea mijloacelor de transport;
e)un exemplar se depune la organul fiscal local unde i are domiciliul fiscal persoana care dobndete proprietatea.
(4) Prin excepie de la prevederile alin. (3), n cazul unui mijloc de transport nstrinat ctre un cetean strin, care nu are reziden n Romnia, actul de
nstrinare-dobndire se ntocmete n 4 exemplare utilizate conform alin. (3) lit. a)-d).
(5) n cazul n care un mijloc de transport a fost preluat de ctre un operator economic n condiiile Legii nr. 212/2015 privind modalitatea de gestionare a
vehiculelor i a vehiculelor scoase din uz, n registrul prevzut la alin. (1) se nregistreaz certificatul de distrugere emis de operatorul economic respectiv, iar
proprietarul care pred mijlocul de transport are obligaia s furnizeze organului fiscal local o copie certificat Conform cu originalul, precum i cu
meniunea Documentele anexate sunt corecte i complete, conforme cu realitatea i semnat de ctre contribuabil.
(6) n cazul unei hotrri judectoreti care consfinete faptul c o persoan a pierdut dreptul de proprietate, aceasta are obligaia nregistrrii documentului
respectiv n registrul prevzut la alin. (1) i s depun la organul fiscal o copie certificat Conform cu originalul i semnat de ctre contribuabil.
(7) Pe baza actului de nstrinare-dobndire organul fiscal local unde se afla nregistrat mijlocul de transport nstrinat scoate din evidenele fiscale mijlocul
de transport respectiv.
(8) Organul competent privind nmatricularea/nregistrarea/ radierea mijloacelor de transport transmite anual, la cererea organelor fiscale locale, n format
electronic, o situaie centralizatoare a radierilor/nmatriculrilor/nregistrrilor mijloacelor de transport din unitatea/subdiviziunea administrativ-teritorial.

(9) Pentru realizarea schimbului de informaii dintre organele fiscale locale i organele competente privind nmatricularea/ radierea mijloacelor de transport
se pot ncheia protocoale pentru a optimiza i eficientiza schimbul de informaii.
(10) Registrul, formularul tipizat privind nstrinarea-dobndirea mijloacelor de transport i protocolul-cadru pentru realizarea schimbului de informaii dintre
organele fiscale locale i organele competente privind nmatricularea/nregistrarea/ radierea mijloacelor de transport se aprob prin ordin comun al
ministrului dezvoltrii regionale i administraiei publice, al ministrului finanelor publice i al ministrului afacerilor interne.
Seciunea a 2-a
Scutiri
102. n aplicarea art. 469 alin. (1) i (2) din Codul fiscal, scutirea sau reducerea de la plata impozitului pe mijloacele de transport se acord pe baza
documentelor doveditoare, valabile la data de 31 decembrie a anului fiscal anterior, care atest situaia respectiv, cu excepia contribuabililor care sunt deja
cuprini n baza de date a unitii/subdiviziunii administrativ-teritoriale.
103. n aplicarea prevederilor art. 469 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal, impozitul pe mijlocul de transport nu se datoreaz ncepnd cu data de 1 ianuarie a
anului urmtor depunerii documentelor doveditoare, proporional cu numrul de luni menionate n certificat.
104. Scutirea de la plata impozitului pe mijloacele de transport se aplic ncepnd cu data de 1 ianuarie a anului fiscal urmtor celui n care contribuabilii
prezint organelor fiscale ale administraiei publice locale documentele prin care atest situaiile prevzute de lege.
105. Intr sub incidena prevederilor art. 469 alin. (1) lit. e) din Codul fiscal navele fluviale de pasageri, brcile i luntrele folosite pentru transportul
persoanelor fizice, aflate n proprietatea att a persoanelor fizice, ct i a persoanelor juridice cu domiciliul n unitile administrativ-teritoriale din Delta
Dunrii, Insula Mare a Brilei i Insula Balta Ialomiei.
106. (1) Unitile administrativ-teritoriale prevzute la pct. 105 se stabilesc prin ordine ale prefecilor judeelor respective, n termen de 30 de zile de la data
intrrii n vigoare a prezentelor norme metodologice.
(2) Ordinele prefecilor se aduc la cunotin public, se comunic autoritilor administraiei publice locale interesate, n condiiile Legii administraiei publice
locale nr. 215/2001, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, i vor fi publicate n monitorul oficial al judeului respectiv, potrivit prevederilor
Ordonanei Guvernului nr. 75/2003 privind organizarea i funcionarea serviciilor publice de editare a monitoarelor oficiale ale unitilor administrativteritoriale, aprobat cu modificri prin Legea nr. 534/2003, denumit n continuare Ordonana Guvernului nr. 75/2003.
107. Intr sub incidena prevederilor art. 469 alin. (1) lit. g) din Codul fiscal operatorii de transport public local de cltori a cror activitate este
reglementat prin Legea serviciilor de transport public local nr. 92/2007, cu modificrile i completrile ulterioare.
108. Pentru aplicarea prevederilor art. 469 alin. (1) lit. o) din Codul fiscal, operatorii economici, comerciani auto sau societi de leasing care au mijloace de
transport nregistrate ca stoc de marf prezint, dup caz, urmtoarele:
a)proces-verbal de reintrare n posesie a vehiculului nscris ca marf pe stoc - n copie;
b)declaraie de inventar;
c)extras din situaiile financiare care dovedesc nscrierea pe stoc;
d)dovada radierii din circulaia pe drumurile publice;
e)o cerere de scoatere din evidenele fiscale;
f)copie a actului de nstrinare-dobndire ctre un operator economic care are ca obiect de activitate reciclarea/vnzarea pieselor rezultate din
dezmembrarea mijlocului de transport i/sau a oricrui alt act doveditor al recunoaterii daunei totale de ctre asigurtor sau al transferului de proprietate,
spre exemplu factura de valorificare a vehiculului avariat ctre un operator specializat n dezmembrarea i reciclarea vehiculelor, n cazul mijlocului de
transport declarat daun total.
109. Pentru aplicarea prevederilor art. 469 alin. (2) din Codul fiscal, consiliile locale pot adopta hotrri privind scutirea sau reducerea impozitului pe
mijloacele de transport agricole utilizate efectiv n domeniul agricol pe baz de criterii i proceduri proprii. La nivelul municipiului Bucureti, aceast atribuie
este ndeplinit de consiliile locale ale sectoarelor pe baza unei proceduri cadru aprobat de ctre Consiliul General al Municipiului Bucureti.
110. Scutirea sau reducerea impozitului pe mijloacele de transport stabilit conform art. 469 alin. (2) din Codul fiscal se aplic ncepnd cu data de 1
ianuarie a anului urmtor celui n care mijlocul de transport se ncadreaz n situaiile respective, cu excepia celor prevzute la art. 495 lit. d) din Codul
fiscal care se acord ncepnd cu data de 1 ianuarie 2016.
Seciunea a 3-a
Calculul impozitului
111. Impozitul pe mijloacele de transport cu traciune mecanic este anual i se stabilete n sum fix pentru fiecare tip de mijloc de transport prevzut la
art. 470 din Codul fiscal, pentru fiecare 200 cm3 sau fraciune din aceasta.
112. Fiecare vehicul care are date de identificare proprii, din punct de vedere fiscal, constituie un obiect impozabil.
113. Prin sintagma document similar, prevzut la art. 470 alin. (9) din Codul fiscal, se nelege adeverina eliberat de o persoan fizic sau de o persoan
juridic specializat, care este autorizat s efectueze servicii auto, potrivit legii, prin care se atest capacitatea cilindric sau masa total maxim autorizat.
114. (1) Exemplu de calcul privind impozitul pe mijloacele de transport aferent anului 2016, n cazul unui autoturism avnd capacitatea cilindric de 1.500
cm3:
A. Datele despre mijlocul de transport: autoturism care are capacitatea cilindric de 1.500 cm3.
B. Explicaii privind modul de calcul al impozitului pe mijloacele de transport, astfel cum rezult textul art. 470 alin. (2) din Codul fiscal:
1. se determin numrul de fraciuni a 200 cm3: capacitatea cilindric a autoturismului se mparte la 200 cm3, respectiv: 1.500 cm3: 200 cm3 = 7,5; pentru
calcul se consider fraciunea de 0,5 din 200 cm3 la nivel de unitate, rezult 8 fraciuni;
2. se determin impozitul pe mijloacele de transport:
2.1. n tabelul prevzut la art. 470 alin. (2) din Codul fiscal, se identific suma corespunztoare unui autoturism cu capacitatea cilindric de pn la 1.600
cm3 inclusiv, respectiv 8 lei/200 cm3;
2.2. numrul de fraciuni prevzut la pct. 1 se nmulete cu suma prevzut la subpct. 2.1, respectiv: 8 x 8 lei/200 cm3 = 64 lei;
2.3. avnd n vedere prevederile art. 489 alin. (2) din Codul fiscal i considernd c n anul fiscal 2015 pentru anul fiscal 2016 autoritatea deliberativ a
hotrt majorarea impozitului pe mijloacele de transport cu 15%, suma determinat la subpct. 2.2 se majoreaz cu acest procent sau, pentru uurarea
calculului, aceast sum se nmulete cu 1,15, respectiv: 64 lei x 1,15 = 73,60 lei; potrivit prevederilor pct. 11 lit. n) din prezentele norme metodologice,
fraciunea de 0,60 lei fiind peste 0,50 lei se ntregete la 1 leu, impozitul pe mijloacele de transport se rotunjete la 74 lei.
(2) Exemplu de calcul privind impozitul pe mijloacele de transport aferent anului 2016, n cazul unui autoturism avnd capacitatea cilindric de 2.500 cm3:
A. Datele despre mijlocul de transport: autoturism care are o capacitate cilindric de 2.500 cm3.
B. Explicaii privind modul de calcul al impozitului pe mijloacele de transport, astfel cum rezult din art. 470 alin. (2) din Codul fiscal:
1. se determin numrul de fraciuni a 200 cm3: capacitatea cilindric a autoturismului se mparte la 200 cm3, respectiv: 2.500 cm3: 200 cm3 = 12,50;
pentru calcul se consider fraciunea de 0,50 la nivel de unitate, rezult 13 fraciuni;
2. se determin impozitul asupra mijloacelor de transport:
2.1. n tabelul prevzut la art. 470 alin. (2) din Codul fiscal, se identific suma corespunztoare unui autoturism cu capacitatea cilindric ntre 2.001 cm3 i
2.600 cm3 inclusiv, respectiv: 72 lei/200 cm3;
2.2. numrul de uniti prevzut la pct. 1 se nmulete cu suma prevzut la subpct. 2.1, respectiv: 13 x 72 lei/200 cm3 = 936 lei;
2.3. avnd n vedere prevederile art. 489 alin. (2) din Codul fiscal i considernd c n anul fiscal 2015 pentru anul fiscal 2016 autoritatea deliberativ a
hotrt majorarea impozitului asupra mijloacelor de transport cu 15%, suma determinat la subpct. 2.2 se majoreaz cu acest procent sau, pentru uurarea
calculului, aceast sum se nmulete cu 1,15, respectiv: 936 lei x 1,15 = 1.076,4 lei;
2.4. avnd n vedere prevederile pct. 11 lit. n) din prezentele norme metodologice, suma de la pct. 2.3 se rotunjete la 1.076 lei.
115. Stabilirea, constatarea, controlul, urmrirea i ncasarea impozitului pe mijloacele de transport se efectueaz de ctre organele fiscale locale n a cror
raz de competen se afl domiciliul, sediul sau punctul de lucru al contribuabilului.
116. (1) Pentru categoriile de autovehicule de transport marf prevzute la art. 470 alin. (5) din Codul fiscal, impozitul anual se stabilete n sum fix n
lei/an, n mod difereniat, n funcie de numrul de axe, de masa total maxim autorizat i de sistemul de suspensie cu care sunt dotate.
(2) Prin masa total maxim autorizat se nelege masa total a vehiculului ncrcat, declarat admisibil cu prilejul autorizrii de ctre autoritatea
competent.
(3) Numrul axelor i masa total maxim autorizat, avute n vedere la calcularea impozitului, sunt cele nscrise n cartea de identitate a autovehiculului n
rndul 7 i, respectiv, rndul 11.
(4) Dac sistemul de suspensie nu este nscris n caseta liber din cartea de identitate a autovehiculului ca informaie suplimentar, deintorii vor prezenta o
adeverin eliberat n acest sens de ctre Regia Autonom Registrul Auto Romn.
(5) n cazul autovehiculelor de pn la 12 tone inclusiv, destinate prin construcie att transportului de persoane, ct i de bunuri, pentru stabilirea
impozitului pe mijloacele de transport, acestea sunt asimilate vehiculelor prevzute la pct. 7 din tabelul de la art. 470 alin. (2) din Codul fiscal, iar n cazul
celor de peste 12 tone, acestea sunt asimilate autovehiculelor prevzute la art. 470 alin. (5) din Codul fiscal. Intr sub incidena acestui alineat automobilele
mixte i automobilele specializate/autospecializate, astfel cum sunt definite de prevederile legale n vigoare.
117. n cazul n care contribuabilii nu depun documentele care s ateste sistemul suspensiei, impozitul pe mijloacele de transport se determin corespunztor
autovehiculelor din categoria vehicule cu alt sistem de suspensie.
118. Pentru remorci, semiremorci i rulote impozitul anual este stabilit n sum fix n lei/an, n mod difereniat, n funcie de masa total maxim autorizat
a acestora.
119. n cazul combinaiilor de autovehicule, un autovehicul articulat sau tren rutier, de transport marf cu masa total maxim autorizat egal sau mai
mare de 12 tone, omologate ca atare prin cartea de identitate a vehiculului, impozitul datorat este cel prevzut la art. 470 alin. (6) din Codul fiscal.
120. Impozitul pe mijloacele de transport se stabilete pentru fiecare mijloc de transport cu traciune mecanic, precum i pentru fiecare remorc,
semiremorc i rulot care are cartea de identitate a vehiculelor, chiar dac acestea circul n combinaie, ntruct Registrul Auto Romn omologheaz
vehiculele rutiere conform Directivei 2007/46/CE a Parlamentului European i a Consiliului din 5 noiembrie 2007 de stabilirea a unui cadru pentru omologarea
autovehiculelor i remorcilor acestora, precum i a sistemelor, componentelor i unitilor tehnice separate destinate vehiculelor respective.
121. Sub incidena prevederilor de la pct. 4 din tabelul prevzut la art. 470 alin. (8) din Codul fiscal, respectiv nave de sport i agrement, se include orice
ambarcaiune, indiferent de tip i de modul de propulsie, al crei corp are lungimea de 2,5 m pn la 24 m, msurat conform standardelor armonizate
aplicabile i care este destinat utilizrii n scopuri sportive i recreative definite de art. 2 alin. (1) lit. a) din Hotrrea Guvernului nr. 2.195/2004 privind
stabilirea condiiilor de introducere pe pia i/sau punere n funciune a ambarcaiunilor de agrement.
122. (1) Dac mijlocul de transport nregistrat nu are caracteristicile unui autovehicul, nu intr sub incidena prevederilor art. 470 alin. (2), (4), (5) sau (6)
din Codul fiscal, n vederea stabilirii impozitului pe mijloacele de transport, fiind considerat utilaj.
(2) Dac mijlocul de transport nregistrat este prevzut cu roi i axe fr a avea autopropulsie se impoziteaz conform art. 470 alin. (7) din Codul fiscal,
pentru categoria remorci, semiremorci sau rulote.
(3) Dac mijlocul de transport nregistrat este prevzut cu roi, axe i autopropulsie, impozitul se stabilete conform art. 470 alin. (2), (5) sau (6) din Codul
fiscal, dup caz.
(4) Dac un mijloc de transport prevzut la alin. (1) i (3) nu are carte de identitate atunci se datoreaz taxa prevzut la art. 486 alin. (2) i (3) din Codul
fiscal.
Seciunea a 4-a
Declararea i datorarea impozitului pe mijloacele de transport
123. La nstrinarea unui mijloc de transport n cursul anului, proprietarul acestuia, potrivit art. 10 alin. (5) din Ordonana Guvernului nr. 78/2000 privind
omologarea, eliberarea crii de identitate i certificarea autenticitii vehiculelor rutiere, n vederea comercializrii, nmatriculrii sau nregistrrii acestora n
Romnia, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 230/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, transmite dobnditorului cartea de
identitate a vehiculului, urmnd ca apoi cumprtorul s declare mijlocul de transport la organul fiscal local pe raza cruia are domiciliul, sediul sau punctul
de lucru, n termen de 30 de zile de la data actului de dobndire, i s nmatriculeze/nregistreze pe numele su mijlocul de transport la autoritile
competente. Actul de dobndire se nregistreaz n Registrul unic al vnzrii mijloacelor de transport nregistrate n unitatea/subdiviziunea administrativteritorial, prevzut la pct. 101.
124. Impozitul pe mijloacele de transport se datoreaz pentru ntregul an fiscal de persoana care deine dreptul de proprietate asupra unui mijloc de
transport nmatriculat sau nregistrat n Romnia la data de 31 decembrie a anului fiscal anterior i nceteaz de a se mai datora ncepnd cu 1 ianuarie a
anului fiscal urmtor n urmtoarele situaii:
a)nstrinarea mijlocului de transport;
b)radierea mijlocului de transport din circulaie; ori
c)radierea contribuabililor persoane juridice din evidenele fiscale, inclusiv din Registrul prevzut la pct. 101, ca urmare a pronunrii unei sentine de
nchidere a procedurii falimentului;
d)schimbarea domiciliului fiscal al contribuabilului ntr-o alt unitate administrativ-teritorial, caz n care acesta are obligaia s depun declaraie fiscal n
acest sens, att la organul fiscal unde a avut domiciliul fiscal, ct i la organul fiscal unde i stabilete noul domiciliu fiscal, n termen de 30 de zile de la
apariia acestei situaii.
125. nstrinarea privete pierderea proprietii prin transferul dreptului de proprietate asupra mijlocului de transport prin oricare dintre modalitile
prevzute de lege.
126. (1) Radierea din eviden a vehiculelor se face de ctre autoritatea care a efectuat nmatricularea sau nregistrarea doar n cazul scoaterii definitive din
circulaie a acestora, la cererea proprietarului, n urmtoarele cazuri:
a)proprietarul dorete retragerea definitiv din circulaie a vehiculului i face dovada depozitrii acestuia ntr-un spaiu adecvat, deinut n condiiile legii,
spaiu care nu afecteaz domeniul public sau care afecteaz domeniul public, dar pentru care exist o convenie sau o autorizaie, n acest scop, de la
autoritile competente;
b)proprietarul face dovada dezmembrrii, casrii sau predrii vehiculului la uniti specializate n vederea dezmembrrii;
c)la scoaterea definitiv din Romnia a vehiculului respectiv;
d)n cazul furtului vehiculului.
(2) Pentru mijlocul de transport pentru care contribuabilul nu mai poate face dovada existenei fizice, scderea de la plata impozitului pe mijloacele de
transport se face prin prezentarea unui certificat de distrugere emis n conformitate cu prevederile Ordonanei Guvernului nr. 82/2000 privind autorizarea
operatorilor economici care desfoar activiti de reparaii, de reglare, de modificri constructive, de reconstrucie a vehiculelor rutiere, precum i de
dezmembrare a vehiculelor scoase din uz, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 222/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, i ale art.
19 din Legea nr. 212/2015 privind modalitatea de gestionare a vehiculelor i a vehiculelor scoase din uz.
(3) n lipsa documentului prevzut la alin. (2), contribuabilul care nu mai poate face dovada existenei fizice a mijlocului de transport cu care figureaz
nregistrat n evidenele organelor fiscale locale prezint o declaraie pe propria rspundere din care s rezulte elementele de identificare a contribuabilului i
a mijlocului de transport respectiv, documentul prin care a dobndit acel mijloc de transport, mprejurrile care au condus la pierderea acestuia i opereaz,
n ceea ce privete scderea de la plata obligaiilor fiscale datorate, ncepnd cu data de 1 ianuarie a anului urmtor celui n care depune aceast declaraie la
organul fiscal la care figureaz nregistrat, numai dac are achitate integral orice obligaii fiscale datorate de natura impozitului asupra mijloacelor de
transport stabilite pn la data de 31 decembrie a anului fiscal n care depune declaraia.
(4) Scoaterea din eviden a vehiculelor nregistrate, la trecerea acestora n proprietatea altei persoane, se face de ctre autoritatea care a efectuat
nregistrarea, la cererea proprietarului, n condiiile legii.
(5) Vehiculele declarate, potrivit legii, prin dispoziie a autoritii administraiei publice locale, fr stpn sau abandonate se radiaz din oficiu n termen de
30 de zile de la primirea dispoziiei respective.
127. n baza situaiei centralizatoare prevzute la pct. 101 alin. (8), organele fiscale locale constat care din mijloacele de transport declarate sunt
nmatriculate, devenind astfel bunuri impozabile, i care nu sunt nmatriculate, caz pentru care nu se datoreaz impozit.
128. Orice persoan fizic sau persoan juridic ce a dobndit/nstrinat dreptul de proprietate asupra unui mijloc de transport are obligaia s depun
declaraia fiscal la organul fiscal al autoritilor administraiei publice locale n a crui raz de competen i are domiciliul fiscal, indiferent de durata
deinerii mijlocului de transport respectiv, chiar i n cazul n care, n aceeai zi, imediat dup dobndire, are loc nstrinarea acestui obiect impozabil.
129. n cazul mijloacelor de transport cu traciune mecanic, sunt aplicabile prevederile Ordonanei Guvernului nr. 78/2000 privind omologarea, eliberarea
crii de identitate i certificarea autenticitii vehiculelor rutiere n vederea comercializrii, nmatriculrii sau nregistrrii acestora n Romnia, aprobat cu
modificri i completri prin Legea nr. 230/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, precum i ale Ordinului ministrului administraiei i internelor nr.
1.501/2006 privind procedura nmatriculrii, nregistrrii, radierii i eliberarea autorizaiei de circulaie provizorie sau pentru probe a vehiculelor, cu
completrile ulterioare.
130. (1) Pentru definirea categoriilor de folosin ale vehiculelor rutiere se au n vedere prevederile Ordinului ministrului lucrrilor publice, transporturilor i
locuinei nr. 211/2003 pentru aprobarea Reglementrilor privind omologarea de tip i eliberarea crii de identitate a vehiculelor rutiere, precum i
omologarea de tip a produselor utilizate la acestea - RNTR 2, cu modificrile ulterioare.
(2) Pentru nregistrarea mijloacelor de transport n evidenele organelor fiscale ale autoritilor administraiei publice se utilizeaz declaraiile stabilite
conform modelului aprobat prin ordin al ministrului dezvoltrii regionale i administraiei publice, cu avizul ministrului finanelor publice, n conformitate cu
prevederile art. 342 alin. (2) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, dup cum contribuabilul
este persoan fizic sau persoan juridic.
(3) La declaraia fiscal prevzut la alin. (2) se anexeaz o copie de pe cartea de identitate, precum i copia certificat pentru conformitate cu originalul
de pe contractul de vnzare-cumprare, sub semntur privat, contractul de schimb, factura, actul notarial de donaie, certificatul de motenitor etc.,
hotrrea judectoreasc rmas definitiv i irevocabil/definitiva i executorie, dup caz, sau orice alt document similar. ntreaga rspundere pentru
veridicitatea celor declarate, precum i pentru autenticitatea actelor depuse aparine contribuabilului.
131. Impozitul pe mijloacele de transport nu se d la scdere pentru anul fiscal urmtor dac la 31 decembrie a anului fiscal n curs acestea se afl n
reparaii curente, reparaii capitale sau nu sunt utilizate din oricare alt motiv, inclusiv din lipsa unor piese de schimb din reeaua comercial sau de la
unitile de reparaii de profil.

132. Deinerea unor piese sau a unor caroserii de autovehicule nu nseamn c acel contribuabil are un autovehicul taxabil.
133. n caz de transformare a autoturismului prin schimbarea caroseriei, nu se stabilete un nou impozit, deoarece capacitatea cilindric a motorului nu se
modific.
134. (1) n aplicarea prevederilor art. 471 alin. (5) din Codul fiscal, organul fiscal local n ale crui evidene era nregistrat mijlocul de transport transmite
dosarul, cu confirmare de primire, n vederea impunerii, n termen de 15 zile, organului fiscal local de la noul domiciliu, sediu sau punct de lucru.
(2) Organul fiscal local de la noul domiciliu, sediu sau punct de lucru, dup caz, verific exactitatea datelor privind impunerea la noua adres.
135. (1) Impozitul pe mijloacele de transport se datoreaz de ctre locatar ncepnd cu data 1 ianuarie a anului urmtor ncheierii contractului de leasing
financiar, pn la sfritul anului n care nceteaz contractul de leasing financiar.
(2) La ncheierea contractului de leasing financiar locatarul are obligaia depunerii declaraiei fiscale la organul fiscal local competent pentru a nregistra
mijlocul de transport pe rolul su fiscal n baza procesului-verbal de predare-primire a vehiculului, n original i copie, nsoit de o copie a contractului de
leasing care atest identitatea locatarului, persoan fizic sau juridic.
(3) La ncetarea contractului de leasing financiar la termenul scadent n contract, locatorul are obligaia depunerii la organul fiscal competent a documentelor
aferente transferului proprietii ctre locatar, respectiv dovada plii facturii valorii reziduale i o dovad a achitrii tuturor eventualelor debite restante ale
locatarului, pentru scoaterea de pe rolul fiscal al locatorului a vehiculului respectiv. Anualitatea impozitrii ia n considerare data facturii reziduale i a
documentelor care dovedesc transferul proprietii.
(4) n cazul n care contractele de leasing financiar ce au ca obiect mijloace de transport nceteaz, ca urmare a rezilierii din vina locatarului, acesta solicit
radierea autovehiculelor din rolul fiscal deschis pe numele su i transmite locatorului o copie a certificatului fiscal. n termen de 30 de zile, locatorul depune
declaraia fiscal la autoritatea fiscal prevzut de lege.
136. n cazul contribuabililor proprietari de mijloace de transport supuse impozitului, plecai din localitatea unde au declarat c au domiciliul, sediul sau
punctul de lucru, dup caz, fr s ncunotineze despre modificrile intervenite, impozitele aferente se debiteaz n evidenele fiscale, urmnd ca ulterior s
se fac cercetri pentru a fi urmrii la plat, potrivit reglementrilor legale.
Seciunea a 5-a
Plata impozitului pe mijloacele de transport
137. n sensul aplicrii art. 472 alin. (2) din Codul fiscal, prin plata cu anticipaie se nelege stingerea obligaiei de plat a impozitului pe mijloacele de
transport datorat aceluiai buget local n anul fiscal respectiv, pn la data de 31 martie, inclusiv.
Capitolul V
Taxa pentru eliberarea certificatelor, avizelor i a autorizaiilor
Seciunea 1
Reguli generale
138. Se datoreaz tax conform art. 473 din Codul fiscal pentru:
a)eliberarea certificatului de urbanism;
b)prelungirea certificatului de urbanism;
c)avizarea certificatului de urbanism;
d)eliberarea autorizaiei de construire;
e)prelungirea autorizaiei de construire;
f)eliberarea autorizaiei de desfiinare, total sau parial a unei construcii;
g)eliberarea autorizaiei de foraje sau excavri;
h)eliberarea autorizaiei necesare pentru lucrrile de organizare de antier n vederea realizrii unei construcii;
i)eliberarea autorizaiei de amenajare de tabere, de corturi, csue sau rulote ori campinguri;
j)autorizarea amplasrii de chiocuri, containere, tonete, cabine, spaii de expunere, corturi i panouri, firme i reclame situate pe cile i n spaiile publice;
k)eliberarea unei autorizaii privind lucrrile de racorduri i branamente la reele publice de ap, canalizare, gaze, termice, energie electric, telefonie i
televiziune prin cablu;
l)eliberarea certificatului de nomenclatur stradal i adres.
Seciunea a 2-a
Taxa pentru eliberarea certificatelor de urbanism, a autorizaiilor de construire i a altor avize i autorizaii
139. (1) n sensul aplicrii art. 474 alin (1)-(4) din Codul fiscal, taxele pentru eliberarea certificatelor de urbanism se fac venit la bugetul local al comunei, al
oraului sau al municipiului, dup caz, unde este amplasat terenul, indiferent dac certificatul de urbanism se elibereaz de la nivelul consiliului judeean. La
nivelul municipiului Bucureti, taxele pentru eliberarea certificatelor de urbanism se fac venit la bugetul local al sectoarelor acestuia.
(2) n cazul n care prin cerere se indic numai adresa, potrivit nomenclaturii stradale, suprafaa de teren la care se raporteaz calculul taxei este suprafaa
ntregii parcele, iar n cazul n care printr-un plan topografic sau de situaie solicitantul individualizeaz o anumit suprafa din parcel, taxa se aplic doar la
aceasta.
140. Calculul taxei pentru eliberarea autorizaiei de construire se face de ctre structurile de specialitate ale autoritii administraiei publice locale.
141. n aplicarea art. 474 alin (5)-(16) din Codul fiscal se stabilesc urmtoarele reguli:
a)Pentru eliberarea autorizaiei de construire, n cazul unei cldiri rezideniale, att persoanele fizice, ct i persoanele juridice solicitante datoreaz o tax,
reprezentnd 0,5% din valoarea de proiect declarat n cererea pentru eliberarea autorizaiei, n conformitate cu proiectul prezentat, n condiiile Legii nr.
50/1991 privind autorizarea executrii lucrrilor de construcii, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, valoare care include instalaiile aferente
i nu include T.V.A.
b)n cazul lucrrilor de construire a cldirilor rezideniale, proprietate a persoanelor fizice, dac valoarea de proiect declarat n cererea pentru eliberarea
autorizaiei de construire este mai mic dect valoarea impozabil determinat n condiiile art. 457 alin. (2) din Codul fiscal, taxa se calculeaz prin
aplicarea cotei de 0,5% asupra valorii impozabile, dac valoarea declarat a lucrrilor de construcie este mai mic dect valoarea impozabil stabilit n
condiiile art. 457 din Codul fiscal, pentru determinarea taxei se are n vedere aceast din urm valoare.
c)n situaia n care se apreciaz c valoarea declarat a lucrrilor este subevaluat n raport cu alte lucrri similare, compartimentul de specialitate al
organului fiscal local din raza de competen unde se realizeaz lucrrile de construire, la sesizarea structurii de specialitate, are obligaia s efectueze cel
puin inspecia fiscal parial, n condiiile Codului de procedur fiscal, pentru verificarea concordanei dintre valoarea real a lucrrilor declarate pentru
regularizarea taxei i nregistrrile efectuate n evidena contabil. Noiunea situaia final corespunde procesului-verbal de recepie.
d)n cazul n care beneficiarul autorizaiei de construire nu efectueaz nceperea lucrrilor pentru care autorizaia de construire s-a emis n termenul stabilit
i nu solicit prelungirea acesteia, organul fiscal local are obligaia de a restitui suma reprezentnd tax pentru eliberarea autorizaiei de construire.
n acest scop, beneficiarul are obligaia de a depune o cerere de restituire a taxei pentru eliberarea autorizaiei de construire, n termen de 30 de zile de la
data expirrii autorizaiei de construire, la autoritatea public local competent.
Compartimentul de specialitate al autoritii administraiei publice locale are obligaia de a constata nenceperea lucrrilor n baza unui proces-verbal de
constatare.
e)Att n cazul persoanelor fizice, ct i al persoanelor juridice, taxa pentru eliberarea autorizaiei de desfiinare parial sau total a unei construcii se
calculeaz prin aplicarea unei cote de 0,1% asupra valorii impozabile a cldirii rezideniale sau nerezideniale, dup caz.
f)n cazul oricror construcii i amenajri care nu sunt de natura cldirilor, ca de exemplu: gard, construcie fr acoperi, taxa pentru eliberarea
autorizaiei de desfiinare parial sau total se calculeaz prin aplicarea unei cote de 0,1% asupra valorii reale a construciilor sau amenajrii supuse
desfiinrii, declarat de beneficiarul autorizaiei.
142. Prin grija structurilor de specialitate ale autoritii administraiei publice locale, n termen de cel mult 15 zile de la data terminrii lucrrilor de
desfiinare, se ntocmete procesul-verbal, formular tipizat, n care se menioneaz, pe lng elementele de identificare a contribuabilului i a autorizaiei de
desfiinare, data de la care intervin modificri asupra impozitului pe cldiri i/sau asupra impozitului pe terenul aferent construciilor/amenajrilor supuse
desfiinrii, precum i elementele care determin modificrile respective, cum ar fi: suprafaa construit la sol a cldirilor, suprafaa construit desfurat a
cldirilor, suprafaa terenului, valoarea impozabil a cldirilor i altele care se apreciaz ca fiind necesare pentru fundamentarea modificrilor.
143. Prin termenul desfiinare se nelege demolarea ori dezmembrarea parial sau total a construciei i a instalaiilor aferente, precum i a oricror altor
amenajri.
144. (1) n aplicarea art. 474 alin. (10) i (11) din Codul fiscal, autorizaia de foraje i excavri se elibereaz de ctre primarii n a cror raz de competen
teritorial se realizeaz oricare dintre operaiunile: studii geotehnice, ridicri topografice, exploatri de carier, balastiere, sonde de gaze i petrol, precum i
oricare alte exploatri, la cererea scris a beneficiarului acesteia.
(2) Autorizaia de foraje i excavri nu este de natura autorizaiei de construire i nici nu o nlocuiete pe aceasta.
(3) Cererea pentru eliberarea autorizaiei de foraje i excavri are elementele constitutive ale declaraiei fiscale i se depune la structura de specialitate n a
crei raz de competen teritorial se realizeaz oricare dintre operaiunile prevzute la art. 474 alin (10) din Codul fiscal, cu cel puin 30 de zile nainte de
data nceperii operaiunilor.
145. (1) n aplicarea art. 474 alin. (15) din Codul fiscal, taxa pentru eliberarea autorizaiilor privind lucrrile de racorduri i branamente la reelele publice
de ap, canalizare, gaze, termice, energie electric, telefonie i televiziune prin cablu se datoreaz de ctre furnizorii serviciilor respective pentru fiecare
instalaie/beneficiar, nainte de efectuarea lucrrilor.
(2) n aplicarea art. 474 alin. (16) din Codul fiscal, taxa pentru eliberarea certificatului de nomenclatur stradal i adres se datoreaz pentru fiecare
certificat eliberat de ctre primari n condiiile Ordonanei Guvernului nr. 33/2002 privind reglementarea eliberrii certificatelor i adeverinelor de ctre
autoritile publice centrale i locale, aprobat cu modificri prin Legea nr. 223/2002, prin care se confirm realitatea existenei domiciliului/reedinei
persoanei fizice sau a sediului persoanei juridice la adresa respectiv, potrivit nomenclaturii stradale aprobate la nivelul localitii.
(3) Nivelurile taxelor prevzute n sum fix la art. 474 alin (1) i (2) din Codul fiscal se stabilesc de ctre consiliile locale sau consiliile judeene, dup caz,
ntre limitele i n condiiile prevzute n Codul fiscal. n cazul municipiului Bucureti aceast atribuie se ndeplinete de ctre Consiliul General al Municipiului
Bucureti.
Seciunea a 3-a
Taxa pentru eliberarea autorizaiilor pentru desfurarea unor activiti
146. Pentru aplicarea art. 475 alin. (1) din Codul fiscal, taxa pentru eliberarea autorizaiilor sanitare de funcionare are n vedere urmtoarele reguli:
a)taxa se refer la autorizaiile sanitare de funcionare eliberate de direciile de sntate public teritoriale n temeiul Legii nr. 95/2006 privind reforma n
domeniul sntii, republicat, cu modificrile ulterioare;
b)nivelul taxei se stabilete prin hotrre a consiliului local al municipiilor, oraelor i comunelor. n cazul municipiului Bucureti se stabilete de ctre
Consiliul General al Municipiului Bucureti;
c)taxa este anual;
d)taxa se achit integral, anticipat eliberrii sale, indiferent de perioada rmas pn la sfritul anului fiscal respectiv;
e)taxa constituie venit la bugetul local al unitii administrativ-teritoriale unde se afl situat obiectivul sau unde se desfoar activitatea pentru care se
solicit autorizarea. n cazul municipiului Bucureti, aceste taxe se fac venit la bugetul local al sectorului unde se afl situat obiectivul sau unde se desfoar
activitatea pentru care se solicit autorizarea;
f)taxa nu se restituie dac autorizaia a fost suspendat temporar sau definitiv;
g)direciile de sntate public teritoriale vor solicita beneficiarilor autorizaiei respective dovada efecturii plii taxei n contul unitii administrativteritoriale unde se afl situate obiectivele i/sau unde se desfoar activitile pentru care se solicit autorizarea.
147. (1) Pentru aplicarea art. 475 alin. (2) din Codul fiscal, taxa pentru eliberarea atestatelor de productor, respectiv pentru eliberarea carnetului de
comercializare a produselor din sectorul agricol se achit integral, anticipat eliberrii atestatului de productor, indiferent de perioada rmas pn la
sfritul anului fiscal respectiv, fr a substitui orice alt autorizaie/aviz/acord/licen prevzut ca obligaie legal pentru organizarea i funcionarea unor
astfel de activiti comerciale.
(2) Taxa se face venit la bugetele locale ai cror ordonatori principali de credite sunt primarii care au eliberat certificatele de productor respective.
(3) Taxa se ncaseaz de la persoanele fizice, productori, care intr sub incidena Legii nr. 145/2014 pentru stabilirea unor msuri de reglementare a pieei
produselor din sectorul agricol.
(4) Taxa se face venit la bugetele locale ai cror ordonatori principali de credite sunt primarii care au eliberat certificatele de productor respective.
(5) Nivelul taxei se stabilete prin hotrri adoptate de consiliile locale. n cazul municipiului Bucureti, nivelul taxei se stabilete prin hotrre adoptat de
Consiliul General al Municipiului Bucureti.
Seciunea a 4-a
Scutiri
148. (1) Scutirile sau reducerile de taxe prevzute la art. 476 alin. (2) din Codul fiscal pot fi acordate prin hotrri ale consiliilor locale, adoptate n cursul
anului pe baza criteriilor i procedurilor stabilite de ctre acestea. La nivelul municipiului Bucureti, scutirile sau reducerile de taxe se adopt prin hotrri ale
consiliilor locale ale sectoarelor, pe baza unei proceduri-cadru aprobate prin hotrre a Consiliului General al Municipiului Bucureti.
(2) Hotrrile adoptate conform alin. (1) care se pot aplica monumentelor istorice, imobilelor din zonele construite protejate, din zonele de protecie ale
monumentelor istorice i din siturile arheologice i industriale trebuie s respecte avizul direciilor judeene de cultur sau, dup caz, al Direciei de Cultur a
Municipiului Bucureti.
Capitolul VI
Taxa pentru folosirea mijloacelor de reclam i publicitate
Seciunea 1
Taxa pentru serviciile de reclam i publicitate
149. n aplicarea prevederilor art. 477 din Codul fiscal, serviciile de decorare i ntreinere se includ n valoarea serviciului de reclam i publicitate.
150. Prestatorul de servicii de reclam i publicitate va evidenia n conturi analitice, n mod distinct, taxa de servicii de reclam i publicitate datorat pe
fiecare municipiu, ora, comun, sector n parte, pe raza cruia se realizeaz serviciul de publicitate.
Seciunea a 2-a
Taxa pentru afiaj n scop de reclam i publicitate
151. (1) n sensul prevederilor art. 478 din Codul fiscal, taxa pentru utilizarea unui panou, afiaj sau structur de afiaj pentru reclam i publicitate ntr-un
loc public, care nu are la baz un contract de publicitate, este stabilit prin hotrre a consiliilor locale, pe metru ptrat de afiaj. La nivelul municipiului
Bucureti aceast tax se stabilete prin hotrre de ctre Consiliul General al Municipiului Bucureti.
(2) Taxa este pltit de utilizatorul final i se face venit la bugetul local. n cazul municipiului Bucureti, taxa constituie venit la bugetul local al sectorului pe
raza cruia este amplasat panoul, afiajul sau structura de afiaj.
(3) Taxa datorat se calculeaz prin nmulirea numrului de metri ptrai sau a fraciunii de metru ptrat a afiajului cu suma pe metru ptrat stabilit prin
hotrrea consiliului local.
152. (1) Suprafaa pentru care se datoreaz taxa pentru afiaj n scop de reclam i publicitate, aa cum este prevzut la art. 478 din Codul fiscal, este
determinat de dreptunghiul imaginar n care se nscriu toate elementele ce compun afiul, panoul sau firma, dup caz.
(2) Firma instalat la locul n care o persoan deruleaz o activitate economic este asimilat afiului.
(3) Exemplu de calcul n cazul expunerii unui afi, panou sau sigl:
Suprafaa pentru care se datoreaz taxa pentru afiaj n scop de reclam i publicitate se determin prin nmulirea L x l, respectiv 5,73 m x 4,08 m = 23,38
mp.
153. Taxa se calculeaz pentru un an fiscal n funcie de numrul de luni n care se afieaz n scop de reclam i publicitate. Fraciunile mai mici de o lun se
rotunjesc la lun.
Capitolul VII
Impozitul pe spectacole
Seciunea 1
Reguli generale
154. n sensul prevederilor art. 480 din Codul fiscal, impozitul pe spectacole se pltete lunar, la bugetele locale ale comunelor, ale oraelor sau ale
municipiilor, dup caz, n a cror raz de competen se desfoar. La nivelul municipiului Bucureti impozitul pe spectacole se face venit la bugetul local al
sectoarelor n a cror raz de competen se desfoar manifestarea artistic, competiia sportiv sau alt activitate distractiv.
Seciunea a 2-a
Calculul impozitului
155. n sensul art. 481 din Codul fiscal, persoanele fizice i persoanele juridice care organizeaz manifestri artistice, competiii sportive sau orice alt
activitate distractiv, cu caracter permanent sau ocazional, datoreaz impozitul pe spectacole, calculat n cote procentuale asupra ncasrilor din vnzarea
abonamentelor i biletelor de intrare.
156. n aplicarea art. 481 alin. (4) din Codul fiscal, persoanelor care datoreaz impozitul pe spectacole le revine obligaia de a nregistra la compartimentele
de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale n a cror raz teritorial i au domiciliul sau sediul att abonamentele, ct i biletele de intrare i
de a afia tarifele la casele de vnzare a biletelor, precum i la locul de desfurare a spectacolelor, interzicndulise s ncaseze sume care depesc tarifele
precizate pe biletele de intrare i/sau abonamente.

157. n cazul n care contribuabilii prevzui la pct. 156 organizeaz aceste spectacole n raza teritorial de competen a altor autoriti ale administraiei
publice locale dect cele de la domiciliul sau sediul lor, dup caz, acestora le revine obligaia de a nregistra abonamentele i biletele de intrare la
compartimentele de specialitate ale autoritilor publice locale n a cror raz teritorial se desfoar spectacolele.
158. Persoanele care datoreaz impozit pe spectacole pot emite bilete i abonamente de intrare la spectacole prin sistem propriu de nseriere i numerotare,
folosind programul informatic propriu, care s conin informaii minime obligatorii conform Hotrrii Guvernului nr. 846/2002 pentru aprobarea Normelor
metodologice privind tiprirea, nregistrarea, evidena i gestionarea abonamentelor i biletelor de intrare la spectacole.
Seciunea a 3-a
Scutiri
159. n sensul art. 482 din Codul fiscal, contractele ncheiate ntre organizatorii spectacolelor i beneficiarii sumelor cedate n scopuri umanitare se vor
nregistra la compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale n a cror raz teritorial se desfoar aceste manifestri, prealabil
organizrii acestora. Pentru aceste sume nu se datoreaz impozit pe spectacol.
160. Contractele care intr sub incidena prevederilor art. 482 din Codul fiscal sunt cele ce fac obiectul prevederilor Legii nr. 32/1994 privind sponsorizarea,
cu modificrile i completrile ulterioare.
Capitolul VIII
Taxe speciale
Seciunea 1
Taxe speciale
161. n sensul art. 484 din Codul fiscal, se stabilesc urmtoarele reguli:
a)consiliile locale, consiliile judeene i Consiliul General al Municipiului Bucureti, dup caz, prin proceduri aprobate, vor stabili condiiile i sectoarele de
activitate n conformitate cu Legea nr. 273/2006 privind finanele publice locale, cu modificrile i completrile ulterioare, precum i modul de organizare i
funcionare a serviciilor publice pentru care se propun taxele respective i modalitile de consultare i de obinere a acordului persoanelor fizice i juridice
beneficiare ale serviciilor respective. Hotrrile acestora vor fi afiate la sediul autoritilor administraiei publice locale i vor fi publicate, potrivit legii;
b)n vederea asigurrii resurselor financiare pentru promovarea turistic, consiliile locale, judeene i Consiliul General al Municipiului Bucureti, dup caz,
pot institui o tax pentru cazarea turitilor n structuri de cazare, n condiiile stabilite prin hotrrea consiliului local;
c)taxele speciale, instituite potrivit prevederilor art. 484 din Codul fiscal, se fac venit la bugetul local, fiind utilizate n scopurile pentru care au fost nfiinate.
La nivelul municipiului Bucureti se fac venit la bugetul local al sectoarelor.
Seciunea a 2-a
Scutiri
162. Pentru acordarea scutirilor prevzute la art. 485 din Codul fiscal, se au n vedere urmtoarele:
a)prin autoriti deliberative se nelege consiliul local, consiliul judeean, Consiliul General al Municipiului Bucureti, consiliile locale ale subdiviziunilor
administrativ-teritoriale ale municipiilor, potrivit Legii administraiei publice locale nr. 215/2001, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare;
b)prin reprezentant legal se nelege printele sau persoana desemnat, potrivit legii, s exercite drepturile i s ndeplineasc obligaiile fa de persoana cu
handicap potrivit Legii nr. 448/2006 privind protecia i promovarea drepturilor persoanelor cu handicap, republicat, cu modificrile i completrile
ulterioare.
163. Scutirile pot fi acordate prin hotrri ale consiliilor locale, adoptate n cursul anului pe baza criteriilor i procedurilor stabilite de ctre acestea. La nivelul
municipiului Bucureti, scutirile se adopt prin hotrrile consiliilor locale ale sectoarelor, pe baza unei proceduri-cadru aprobate de Consiliul General al
Municipiului Bucureti.
Capitolul IX
Alte taxe locale
164. n sensul aplicrii prevederilor art. 486 alin. (3) din Codul fiscal, procedurile vor fi aprobate de consiliile locale interesate pentru anul fiscal urmtor; n
municipiul Bucureti aceast atribuie revine Consiliului General al Municipiului Bucureti.
165. Nivelul taxei pentru eliberarea de copii heliografice de pe planurile cadastrale sau de pe alte asemenea planuri deinute de consiliile locale/Consiliul
General al Municipiului Bucureti/consiliile judeene, prevzut la art. 486 alin. (5) din Codul fiscal, se aprob de consiliile locale interesate pentru anul fiscal
urmtor, n lei/m2 sau fraciune de m2. n municipiul Bucureti nivelul taxei se aprob de Consiliul General al Municipiului Bucureti.
166. Taxa prevzut la pct. 165 se achit integral, anticipat eliberrii copiilor heliografice de pe planurile cadastrale sau de pe alte asemenea planuri, i se face
venit la bugetul local administrat de ctre consiliul local care deine planurile respective.
Capitolul X
Alte dispoziii comune
Seciunea 1
Majorarea impozitelor i taxelor locale de consiliile locale sau consiliile judeene
167. (1) Pentru punerea n aplicare a prevederilor art. 489 alin. (4) din Codul fiscal se au n vedere urmtoarele:
a)n categoria terenurilor agricole intr cele care corespund urmtoarelor categorii de folosin:
(i) arabil;
(ii) puni;
(iii) fnee;
(iv) vii;
(v) livezi;
b)terenul agricol corespunde ncadrrii ca nelucrat dac, n fapt, nu este utilizat/exploatat/lucrat/ntreinut potrivit categoriei de folosin cu care figureaz
nregistrat n registrul agricol.
(2) Prin hotrre a consiliului local se stabilesc:
a)majorarea ntre 0% i 500%, inclusiv, pentru terenul agricol nelucrat timp de 2 ani consecutiv, indiferent c acesta se afl n intravilan sau n extravilan;
majorarea poate fi diferit n funcie de condiiile stabilite prin aceast hotrre;
b)condiiile care trebuie avute n vedere pentru majorarea impozitului pe teren, n cazul terenurilor agricole nelucrate timp de 2 ani consecutiv.
(3) Constatarea strii de fapt se face prin proces-verbal ntocmit de ctre persoana/persoanele anume mputernicit/ mputernicite prin dispoziie de ctre
primarul comunei/oraului/ municipiului/sectorului municipiului Bucureti.
(4) Procesul-verbal privind starea de fapt a terenului agricol nelucrat, contrasemnat de contribuabil ori de mputernicitul acestuia sau, n lipsa oricruia dintre
acetia, de persoana din cadrul aparatului de specialitate al primarului, alta dect cea care ntocmete i semneaz acest proces-verbal, se nmneaz sau se
transmite contribuabilului, prin oricare dintre modalitile prevzute de Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i completrile
ulterioare. n acest proces-verbal se prezint elementele de fapt i de drept ale situaiei ce conduce la majorarea impozitului pe teren.
(5) La propunerea primarului, prin hotrre a consiliului local, cu caracter individual, se majoreaz impozitul pe teren pentru contribuabilii crora pe
parcursul a doi ani consecutivi li s-au transmis procesele-verbale prevzute la alin. (3) i (4). Majorarea impozitului pe teren se aplic numai pentru
terenurile agricole nelucrate, identificate, dup cum urmeaz:
a)pentru cele amplasate n intravilan, prin strad i numr administrativ, potrivit nomenclaturii stradale;
b)pentru cele din extravilan, conform titlului de proprietate i procesului-verbal de punere n posesie sau oricrui alt document, n baza crora a fost deschis
rolul fiscal.
(6) Majorarea impozitului pe teren n cazul terenului agricol nelucrat timp de 2 ani consecutiv, se aplic pentru anul fiscal urmtor celui n care se adopt
hotrrea consiliului local prevzut la alin. (5).
(7) n preambulul hotrrii consiliul local este obligatoriu s se cuprind procesele-verbale prevzute la alin. (3) i (4).
168. Pentru punerea n aplicare a prevederilor art. 489 alin. (5)-(8) din Codul fiscal, privind cldirile/terenurile nengrijite situate n intravilan, se au n
vedere urmtoarele:
a)n cazul cldirilor: stare avansat de degradare, stare de paragin, insalubre, faade nereparate/necurate/netencuite/ nezugrvite, geamuri sparte sau
alte situaii de asemenea natur;
b)n cazul terenurilor: stare de paragin, acoperit de buruieni, prsit/abandonat, insalubre, neefectuarea cureniei n curi, nentreinerea/nerepararea
mprejmuirilor sau alte situaii de asemenea natur;
c)fac excepie de la majorarea impozitului pentru cldirile/terenurile nengrijite proprietarii care dein autorizaie de construire/desfiinare valabil, n
vederea construirii/renovrii/ demolrii/amenajrii terenului i au anunat la Inspectoratul de Stat n Construcii i la autoritatea public local nceperea
lucrrilor;
d)n vederea identificrii cldirilor/terenurilor nengrijite de pe raza unitii administrativ-teritoriale, se mputernicesc angajaii din cadrul aparatului de
specialitate al primarului, cu atribuii n acest sens, s efectueze verificri pe raza unitii administrativ-teritoriale i s ntocmeasc fia de evaluare i nota
de constatare;
e)dup identificarea i evaluarea cldirii/terenului nengrijite/nengrijit, prin grija compartimentului de resort din cadrul aparatului de specialitate al
primarului, proprietarul va fi somat ca pe parcursul anului fiscal prin care s-a constatat starea cldirii/terenului, dup caz, s efectueze lucrrile de
ntreinere/ngrijire necesare pn la sfritul anului respectiv i s menin n continuare cldirea/terenul n stare de ntreinere/ ngrijire;
f)dac pe parcursul anului respectiv proprietarul cldirii/terenului s-a conformat somaiei, se ncheie proces-verbal de conformitate. n cazul interveniilor pe
monumente istorice, cldiri i terenuri din zonele de protecie a monumentelor istorice i din zonele construite protejate, procesul-verbal face referire la
conformarea lucrrilor cu avizul Ministerului Culturii, respectiv al serviciilor deconcentrate ale acestuia, potrivit prevederilor legii;
g)dac, dup expirarea termenului acordat, se constat c proprietarul nu a efectuat lucrrile de ntreinere/ngrijire necesare, persoanele prevzute la lit. d)
vor ncheia o not de constatare n care va fi consemnat meninerea cldirii/terenului n categoria celor considerate, conform prezentei proceduri, ca fiind
nengrijite. n acest caz, la sesizarea compartimentului de specialitate, primarul unitii administrativ-teritoriale va propune spre adoptare consiliului local
proiectul de hotrre de majorare a impozitului pentru imobilul respectiv. n municipiul Bucureti, aceast atribuie revine consiliilor locale ale sectoarelor.
Hotrrea are caracter individual, va cuprinde elementele de identificare privind zona n cadrul localitii, respectiv elementele de identificare potrivit
nomenclaturii stradale, precum i datele de identificare ale contribuabilului. Organul fiscal local va opera majorarea n evidenele fiscale, va emite i va
comunica actul administrativ fiscal n baza hotrrii consiliului local;
h)n cazul n care proprietarul unei cldiri sau al unui teren nengrijit nstrineaz imobilul respectiv naintea termenului la care trebuia s efectueze lucrrile
de ntreinere/ngrijire necesare, se reia procedura de la lit. d), pe numele noului proprietar;
i)majorarea impozitului pe cldiri/teren n cazul cldirii nengrijite i/sau al terenului nengrijit nu nlocuiete sanciunile i nici nu exonereaz de rspundere
n ceea ce privete aplicarea prevederilor:
(i) Ordonanei Guvernului nr. 21/2002 privind gospodrirea localitilor urbane i rurale, aprobate cu modificri i completri prin Legea nr. 515/2002;
(ii) art. 75 din Legea fondului funciar nr. 18/1991, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare;
(iii) oricror altor reglementri n aceast materie.
Capitolul XI
Dispoziii finale
Seciunea 1
Implicaii bugetare ale impozitelor i taxelor locale
169. n vederea aplicrii art. 494 alin (2)-(4) i (7)-(9) din Codul fiscal, n municipiul Bucureti impozitul/taxa pe cldiri, precum i amenzile aferente
acestora, impozitul/taxa
pe teren, precum i amenzile aferente acestora, impozitul asupra mijloacelor de transport, precum i amenzile aferente acestora, taxa pentru serviciile de
reclam i publicitate, pentru afiaj n scop de reclam i publicitate, precum i amenzile aferente acestora, impozitul pe spectacole, precum i amenzile
aferente acestora, precum i celelalte taxe locale prevzute la art. 486 din Codul fiscal se fac venit la bugetul local al sectorului.
170. n vederea aplicrii art. 494 alin. (12) din Codul fiscal, pentru stabilirea real a situaiei fiscale a contribuabililor, organele fiscale ale autoritilor
administraiei publice locale au competena de a solicita informaii i documente cu relevan fiscal contribuabililor n cauz, iar n cazul n care informaiile
nu sunt concludente, autoritile administraiei publice locale pot solicita registrului comerului, Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, notarilor,
avocailor, executorilor judectoreti, organelor de poliie, organelor vamale, serviciilor publice comunitare pentru regimul permiselor de conducere i
nmatriculare a vehiculelor, serviciilor publice comunitare pentru eliberarea paapoartelor simple, serviciilor publice comunitare de eviden a persoanelor,
precum i oricrei altei entiti care deine informaii sau documente cu privire la bunuri impozabile ori taxabile sau pentru identificarea contribuabililor ori a
materiei impozabile ori taxabile, dup caz, menionnd corect denumirea persoanei fizice/juridice, codul numeric personal/codul de identificare fiscal,
domiciliul/sediul acestora sau orice alte informaii.
Seciunea a 2-a
Dispoziii tranzitorii
171. (1) n aplicarea art. 495 din Codul fiscal, pentru stabilirea impozitelor i taxelor locale pentru anul fiscal 2016 se stabilesc urmtoarele :
a)persoanele fizice care au n proprietate cldiri nerezideniale sau cldiri cu destinaie mixt au obligaia s depun declaraii pn la 31 martie. Depun
declaraii, n cazul cldirilor cu destinaie mixt, persoanele fizice care au nregistrat un sediu social, persoanele fizice care desfoar activiti independente
i care au declarat sediul la adresa de domiciliu, inclusiv cele care nu i deduc cheltuielile cu utilitile nregistrate n desfurarea activitii economice;
b)declaraiile vor fi nsoite, dup caz, de:
raportul de evaluare ntocmit de un evaluator autorizat, n conformitate cu standardele de evaluare a bunurilor aflate n vigoare la data evalurii, care
(i)
reflect valoarea cldirii la data de 31 decembrie a anului anterior anului de referin;
(ii) procesul-verbal de recepie final, din care reiese valoarea cldirii, n cazul unei cldiri finalizate n ultimii 5 ani;
(iii)
actul de dobndire a dreptului de proprietate asupra unei cldiri, n ultimii 5 ani, din care reiese valoarea cldirii; n cazul n care valoarea cldirii nu se
evideniaz distinct, impozitul pe cldiri se va stabili la valoarea total din actul respectiv;
c)persoanele juridice care au n proprietate cldiri nerezideniale pot depune pn la primul termen de plat rapoarte de evaluare ntocmite de un evaluator
autorizat, n conformitate cu standardele de evaluare a bunurilor aflate n vigoare la data evalurii;
d)persoanele fizice care dein n proprietate cldiri cu destinaie nerezidenial i care nu depun niciunul dintre documentele menionate la lit. a), cota care se
aplic impozitului pe cldiri este cea prevzut la art. 458 alin. (4) din Codul fiscal;
e)persoanele juridice care dein n proprietate cldiri au obligaia de a depune pn la 31 martie declaraiile fiscale n care se menioneaz destinaia cldirii.
(2) Formularele tipizate pentru activitatea de administrare a impozitelor i taxelor locale, aflate n stocul autoritilor administraiei publice locale pn la data
de 31 decembrie 2015, se vor utiliza pn la epuizarea acestora.
(3) Potrivit prevederilor art. V din Ordonana Guvernului nr. 17/2015 privind reglementarea unor msuri fiscal-bugetare i modificarea i completarea unor
acte normative, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 316/2015, se aplic n mod corespunztor, n sensul c att persoanele fizice, ct i
persoanele juridice de drept privat, precum i entitile fr personalitate juridic nu au obligaia de a aplica tampila pe declaraii, inclusiv pe cele fiscale, pe
cereri sau pe orice alte documente depuse la organele fiscale locale.
Titlul X
Impozitul pe construcii
Seciunea 1
Definiia construciilor
1. (1) n cazul contribuabililor care aplic reglementrile contabile conforme cu Standardele internaionale de raportare financiar i care stabilesc pentru
amortizarea mijloacelor fixe specifice activitii de explorare i producie a resurselor de petrol, gaze i alte substane minerale politici contabile specifice
domeniului de activitate, n concordan cu cele mai recente norme ale altor organisme de normalizare care utilizeaz un cadru general conceptual similar
pentru a elabora standarde de contabilitate, alte documente contabile i practicile acceptate ale domeniului de activitate, construciile casate nu intr sub
incidena art. 497 din Codul fiscal.
(2) Nu sunt considerate construcii, n sensul art. 497 din Codul fiscal, imobilizrile corporale n curs de execuie evideniate potrivit reglementrilor contabile
aplicabile.
Seciunea a 2-a
Cota de impozitare i baza impozabil
2. (1) n aplicarea prevederilor art. 498 alin. (1) din Codul fiscal, prin valoarea construciilor existente n patrimoniul contribuabililor la data de 31 decembrie a
anului anterior se nelege valoarea evideniat contabil n soldul conturilor corespunztoare construciilor, fr a lua n considerare construciile nregistrate n
conturi n afara bilanului, conform reglementrilor contabile aplicabile.
(2) Pentru determinarea bazei impozabile stabilite prin prevederile art. 498 alin. (1) din Codul fiscal, corelat cu reglementrile n vigoare pentru determinarea
impozitului pe cldiri, potrivit prevederilor titlului IX din Codul fiscal, n cazul n care valoarea evideniat contabil n soldul debitor al conturilor corespunztoare
construciilor este diferit de valoarea care a reprezentat baza pentru determinarea impozitului pe cldiri, potrivit prevederilor titlului IX din Codul fiscal,
valoarea care se scade este valoarea evideniat contabil n soldul debitor al conturilor corespunztoare construciilor.

Norme HG 1.2016

Încărcat de

Informații document

Titlu original

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Norme HG 1.2016

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Titlul IX

Impozite i taxe locale

Un liceu realizeaz urmtoarele activiti:

e)data construciei: 2000;

copia autorizaiei de cercetare arheologic sistematic sau preventiv.

85. Exemple pentru aplicarea prevederilor referitoare la taxa pe teren:

electronic, o situaie centralizatoare a radierilor/nmatriculrilor/nregistrrilor mijloacelor de transport din unitatea/subdiviziunea administrativ-teritorial.

unitile de reparaii de profil.

precizate pe biletele de intrare i/sau abonamente.

S-ar putea să vă placă și