Ordin 946 2005 (r1)

Ministerul Finanelor Publice - MFP - Ordin nr.
946/2005 din 04 iulie 2005
Ordinul nr. 946/2005 pentru aprobarea Codului controlului intern/managerial, cuprinznd standardele de
control intern/managerial la entitile publice i pentru dezvoltarea sistemelor de control
intern/managerial
n vigoare de la 28 iulie 2005
Republicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 469 din 05 iulie 2011. Nu exist modificri pn la 05 iulie 2011.
Art. 1. - Se aprob Codul controlului intern/ managerial, cuprinznd standardele de control intern/ managerial la entitile publice, prevzut n
anexa nr. 1.
Art. 2. - (1) Conductorul fiecrei entiti publice dispune, innd cont de particularitile cadrului legal de organizare i funcionare, precum i
de standardele prevzute n anexa nr. 1, msurile necesare pentru elaborarea i/sau dezvoltarea sistemului de control intern/managerial, inclusiv
a procedurilor formalizate pe activiti.
(2) Obiectivele, aciunile, responsabilitile, termenele, precum i alte componente ale msurilor respective se cuprind n programul de
dezvoltare a sistemului de control intern/managerial, elaborat i actualizat la nivelul fiecrei entiti publice.
(3) n program se evideniaz, n mod distinct, i aciunile de perfecionare profesional, att pentru persoanele cu funcii de conducere, ct i
pentru cele de execuie, prin cursuri organizate de coala de Finane Publice i Vam, Agenia Naional a Funcionarilor Publici sau de alte
organisme abilitate.
Art. 3. - (1) n vederea monitorizrii, coordonrii i ndrumrii metodologice a implementrii i/sau dezvoltrii sistemului de control
intern/managerial, conductorul entitii publice constituie, prin act de decizie intern, o structur cu atribuii n acest sens.
(2) Componena, modul de organizare i de lucru, precum i alte elemente privind structura prevzut la alin. (1) se stabilesc, n funcie de
volumul i de complexitatea activitilor din fiecare entitate public, de ctre conductorul acesteia.
(3) n vederea elaborrii procedurilor formalizate pe activiti, entitile publice pot utiliza modelul prezentat n anexa nr. 2.
Art. 4. - (1) Programele elaborate i actualizate conform art. 2 alin. (2), inclusiv actele administrative de constituire i modificare a structurilor
prevzute la art. 3 alin. (1), vor fi transmise, n vederea informrii i armonizrii, la entitile publice ierarhic superioare, la termenele stabilite de
acestea, dar nu mai trziu de data de 15 martie a fiecrui an.
(2) Stadiul implementrii i dezvoltrii sistemelor de control intern/managerial la nivelul entitilor publice, precum i situaiile deosebite,
constatate n aciunile de monitorizare, coordonare i ndrumare metodologic, derulate de structurile prevzute la art. 3 alin. (1), fac obiectul
informrii, prin ntocmirea de situaii trimestriale/anuale, care se transmit entitilor publice ierarhic superioare, la termenele stabilite de acestea.
(3) Instituiile publice n care se exercit funcia de ordonator principal de credite al bugetului de stat, al bugetului asigurrilor sociale de stat sau
al bugetului oricrui fond special transmit Ministerului Finanelor Publice - Unitatea central de armonizare a sistemelor de management financiar
i control, prin controlorii delegai numii la acestea de ctre ministrul finanelor publice, situaii centralizatoare ale situaiilor trimestriale/anuale
prevzute la alin. (2), ntocmite pe formatul-model prezentat n anexa nr. 3, pn la data de 25 a lunii urmtoare fiecrui trimestru ncheiat,
respectiv pn la 25 februarie a anului urmtor, pentru anul precedent.
Art. 5. - (1) Se aprob Instruciunile privind ntocmirea, aprobarea i prezentarea raportului anual al conductorului entitii publice asupra
sistemului de control intern/managerial, prevzute n anexa nr. 4.
(2) Ministerul Finanelor Publice, prin Unitatea central de armonizare a sistemelor de management financiar i control, elaboreaz, n temeiul
art. 4 alin. (5) i al art. 19 alin. (8) lit. h) i i) din Ordonana Guvernului nr. 119/1999, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, un raport
anual privind controlul intern, care va cuprinde analiza activitii de control financiar preventiv i a stadiului implementrii sistemelor de control
intern/managerial la nivelul instituiilor publice la care se exercit funcia de ordonator principal de credite al bugetului de stat, bugetului asigurrilor
sociale de stat sau al bugetului oricrui fond special.
(3) Ministerul Finanelor Publice prezint Guvernului raportul prevzut la alin. (2), odat cu conturile generale anuale de execuie a bugetelor
prevzute de lege.
Art. 6. - (1) n vederea asigurrii bunei gestiuni a fondurilor publice i/sau a patrimoniului public, Ministerul Finanelor Publice, prin Unitatea
central de armonizare a sistemelor de management financiar i control, avizeaz, din punctul de vedere al referirilor la procedurile de control,
proiectele de reglementri cu implicaii financiare, care se elaboreaz i se aprob la nivelul entitilor publice n care se exercit funcia de
ordonator principal de credite al bugetului de stat, al bugetului asigurrilor sociale de stat sau al bugetului oricrui fond special, la solicitarea
acestora.
(2) Controlorii delegai numii de ministrul finanelor publice pentru exercitarea controlului financiar preventiv delegat i/sau monitorizarea
operaiunilor financiare la instituiile publice formuleaz, n scris, la solicitarea ordonatorilor de credite sau a conductorului compartimentului
iniiator, un aviz consultativ privind msurile de control prevzute n proiectele de proceduri elaborate n cadrul instituiei respective, precum i
conformitatea acestor proceduri cu prevederile prezentului ordin.
Art. 7. - Anexele nr. 1-4 fac parte integrant din prezentul ordin.
Art. 8. - Prezentul ordin va fi publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, i va fi cuprins n pagina de internet a Ministerului Finanelor
Publice.
ANEXA Nr. 1
CODUL CONTROLULUI INTERN/MANAGERIAL
cuprinznd standardele de control intern/managerial la entitile publice
STANDARDELE DE CONTROL INTERN/MANAGERIAL LA ENTITILE PUBLICE
- Prezentare general 1. O nou abordare a controlului intern/managerial
Acquis-ul comunitar n domeniul controlului intern/managerial este alctuit, n mare msur, din principii generale de bun practic, acceptate
pe plan internaional i n Uniunea European.
Modalitatea n care aceste principii se transpun n sistemele de control intern/managerial este specific fiecrei ri, innd cont de condiiile
constituionale, administrative, legislative, culturale etc.
n contextul principiilor generale de bun practic care compun acquis-ul comunitar, controlului i se asociaz o accepiune mult mai larg,
acesta fiind privit ca o funcie managerial, i nu ca o operaiune de verificare. Prin funcia de control, managementul constat abaterile
rezultatelor de la obiective, analizeaz cauzele care le-au determinat i dispune msurile corective sau preventive ce se impun.
Natura obiectivelor
Obiectivele entitii publice pot fi grupate n trei categorii:
1) Eficacitatea i eficiena funcionrii

Aceast categorie cuprinde obiectivele legate de scopurile entitii publice i de utilizarea eficient a resurselor. De asemenea, tot aici sunt
incluse i obiectivele privind protejarea resurselor entitii publice de utilizare inadecvat sau de pierderi, ca i identificarea i gestionarea
pasivelor.
2) Fiabilitatea informaiilor interne i externe
Aceast categorie include obiectivele legate de inerea unei contabiliti adecvate, ca i de fiabilitatea informaiilor utilizate n entitatea public
sau difuzate ctre teri. De asemenea, n aceast categorie sunt incluse i obiectivele privind protejarea documentelor mpotriva a dou categorii
de fraude: disimularea fraudei i distorsionarea rezultatelor.
3) Conformitatea cu legile, regulamentele i politicile interne
Aceast categorie cuprinde obiective legate de asigurarea c activitile entitii publice se desfoar n conformitate cu obligaiile impuse de
lege i de regulamente, precum i cu respectarea politicilor interne.
Descompunerea i formularea obiectivelor
n entitatea public, obiectivele generale se descompun n obiective derivate, care, la rndul lor, se descompun n obiective specifice
(individuale), formnd un ansamblu coerent. Formularea obiectivelor poate fi calitativ sau cantitativ, ns, n orice caz, trebuie definii indicatori
de rezultate, pe ct posibil comensurabili.
Planificarea
Pentru a se realiza obiectivele, se desfoar activiti adecvate, crora este necesar s li se aloce resurse. Expresia valoric a resurselor se
reflect n buget, care reprezint planul financiar. Obiectivele, activitile ealonate n timp i resursele aferente constituie planul de management.
Planificarea constituie un element fundamental al sistemului de control intern/managerial, deoarece, prin plan, se stabilete baza de referin n
raport cu care aceasta se exercit.
Organizarea
Activitile prin care se realizeaz obiectivele (individuale, derivate i generale) sunt transpuse n sarcini (componenta elementar), atribuiuni i
funciuni (componente agregate) i sunt atribuite, spre efectuare, componentelor structurale ale entitii publice (posturi i compartimente).
Aceasta conduce la definirea unei structuri organizatorice adecvate ndeplinirii obiectivelor. Controlul intern/managerial nu poate opera n afara
unui plan i a unei structuri organizatorice adecvate.
Riscurile
Evenimentele care pot afecta realizarea obiectivelor constituie riscuri care trebuie identificate.
Managementul are obligaia de a identifica riscurile i de a ntreprinde acele aciuni care plaseaz i menin riscurile n limite acceptabile.
Trebuie meninut un echilibru ntre nivelul acceptabil al riscurilor i costurile pe care le implic aceste aciuni.
Procedurile
Pentru realizarea obiectivelor trebuie s se asigure un echilibru ntre sarcini, competen (autoritate decizional conferit prin delegare) i
responsabiliti (obligaia de a realiza obiectivele) i s se defineasc proceduri. Procedurile reprezint paii ce trebuie urmai (algoritmul) n
realizarea sarcinilor, exercitarea competenelor i angajarea responsabilitilor.
n acest context, se afirm despre controlul intern/managerial c:
- este integrat n sistemul de management al fiecrei componente structurale a entitii publice;
- intr n grija personalului de la toate nivelurile;
- ofer o asigurare rezonabil a atingerii obiectivelor, ncepnd cu cele individuale i terminnd cu cele generale.
Activitile de control
Controlul este prezent pe toate palierele entitii publice i se manifest sub forma autocontrolului, controlului n lan (pe faze ale procesului) i a
controlului ierarhic. Din punctul de vedere al momentului n care se exercit, controlul este concomitent (operativ), ex-ante (feed-forward) i expost (feed-back).
Printre activitile de control curente se regsesc: observarea, compararea, aprobarea, raportarea, coordonarea, verificarea, analiza,
autorizarea, supervizarea, examinarea, separarea funciunilor i monitorizarea. n afara activitilor de control integrate n linia de management,
pot fi organizate controale specializate, efectuate de componente structurale anume constituite (comisii, compartimente de control etc.), a cror
activitate se desfoar n baza unui plan conceput prin luarea n considerare a riscurilor.
Definirea
Pentru o nelegere adecvat a conceptului de control intern, privit prin prisma principiilor generale de bun practic acceptate pe plan
internaional i n Uniunea European, se red mai jos definiia adoptat de Comisia European.
Controlul intern reprezint ansamblul politicilor i procedurilor concepute i implementate de ctre managementul i personalul entitii publice,
n vederea furnizrii unei asigurri rezonabile pentru: atingerea obiectivelor entitii publice ntr-un mod economic, eficient i eficace; respectarea
regulilor externe i a politicilor i regulilor managementului; protejarea bunurilor i a informaiilor; prevenirea i depistarea fraudelor i greelilor;
calitatea documentelor de contabilitate i producerea n timp util de informaii de ncredere, referitoare la segmentul financiar i de management*).
__________
*) Alte definiii ale controlului intern:
- INTOSAI
Controlul intern este un instrument managerial utilizat pentru a furniza o asigurare rezonabil c obiectivele managementului sunt ndeplinite.
- Comitetul Entitilor Publice de Sponsorizare a Comisiei Treadway (S.U.A.) - COSO
Controlul intern este un proces implementat de managementul entitii publice, care intenioneaz s furnizeze o asigurare rezonabil cu privire
la atingerea obiectivelor, grupate n urmtoarele categorii: eficacitatea i eficiena funcionrii; fiabilitatea informaiilor financiare; respectarea
legilor i regulamentelor.
- Institutul Canadian al Contabililor Autorizai (Criteria of Control) - CoCo
Controlul intern este ansamblul elementelor unei organizaii (inclusiv resursele, sistemele, procesele, cultura, structura i sarcinile) care, n mod
colectiv, i ajut pe oameni s realizeze obiectivele entitii publice, grupate n3 categorii: eficacitatea i eficiena funcionrii; fiabilitatea informaiei
interne i externe; respectarea legilor, regulamentelor i politicilor interne.
2. Scopul i definirea standardelor de control intern/managerial
Standardele de control intern/managerial definesc un minimum de reguli de management, pe care toate entitile publice trebuie s le urmeze.
Obiectivul standardelor este de a crea un model de control intern/managerial uniform i coerent. De asemenea, standardele constituie un
sistem de referin, n raport cu care se evalueaz sistemele de control intern/managerial, se identific zonele i direciile de schimbare.
Stabilirea sistemelor de control intern/managerial intr n responsabilitatea managementului fiecrei entiti publice i trebuie s aib la baz
standardele elaborate de Ministerul Finanelor Publice. Formularea ct mai general a standardelor a fost necesar pentru a da posibilitatea
managerilor s le aplice, n pofida deosebirilor semnificative ntre diferitele entiti publice.
Sistemele de control intern/managerial trebuie dezvoltate innd cont de specificul legal, organizaional, de personal, de finanare etc. al fiecrei
entiti publice n parte.
La elaborarea standardelor interne s-a inut cont de experiena n domeniu a Comisiei Europene, INTOSAI, Comitetului Entitilor Publice de
Sponsorizare a Comisiei Treadway, Institutului Canadian al Contabililor Autorizai.
Standardele sunt grupate n cadrul a cinci elemente-cheie ale controlului intern/managerial:

Mediul de control. Acesta grupeaz problemele legate de organizare, managementul resurselor umane, etic, deontologie i integritate.
Performana i managementul riscurilor. Acest element subsumeaz problematica managementului legat de fixarea obiectivelor, planificare
(planificarea multianual), programare (planul de management) i performan (monitorizarea performanei).
Informarea i comunicarea. n aceast seciune sunt grupate problemele ce in de crearea unui sistem informaional adecvat i a unui sistem
de rapoarte privind execuia planului de management, a bugetului, a utilizrii resurselor, semnalarea abaterilor. De asemenea, conservarea i
arhivarea documentelor trebuie avute n vedere.
Activiti de control. Standardele subsumate acestui element-cheie al controlului intern/managerial se focalizeaz asupra: documentrii
procedurilor; continuitii operaiunilor; nregistrrii excepiilor (abaterilor de proceduri); separrii atribuiilor; supravegherii (monitorizrii) etc.
Auditarea i evaluarea. Problematica vizat de aceast grup de standarde privete dezvoltarea capacitii de evaluare a controlului
intern/managerial, n scopul asigurrii continuitii procesului de perfecionare a acestuia.
Fiecare standard este structurat pe 3 componente:
Descrierea standardului - prezint trsturile definitorii ale domeniului de management la care se refer standardul, domeniu fixat prin titlul
acestuia;
Cerine generale - anun direciile determinante n care trebuie acionat, n vederea respectrii standardului;
Referine principale - listeaz actele normative reprezentative, care cuprind prevederi aplicabile standardului.
Pe ansamblu, standardele i referinele principale asociate constituie pachetul reprezentativ al normelor de reglementare Codul controlului
intern/managerial -, care guverneaz obiectivele, organizarea i funcionarea sistemelor de management financiar i control (control
intern/managerial) la entitile publice.
n contextul aciunilor pentru elaborarea i/sau dezvoltarea sistemelor de control intern/managerial, entitile publice au obligaia actualizrii
permanente a listei actelor normative reprezentative, cuprinse n componenta "referine principale" a fiecrui standard, precum i a completrii
acesteia cu orice alte reglementri care cuprind prevederi aplicabile fiecrui standard.
STANDARDELE DE CONTROL INTERN/MANAGERIAL LA ENTITILE PUBLICE
- lista standardelor - Mediul de control
Standardul 1 - ETICA, INTEGRITATEA
Standardul 2 - ATRIBUII, FUNCII, SARCINI
Standardul 3 - COMPETENA, PERFORMANA
Standardul 4 - FUNCII SENSIBILE
Standardul 5 - DELEGAREA
Standardul 6 - STRUCTURA ORGANIZATORIC
- Performane i managementul riscului
Standardul 7 - OBIECTIVE
Standardul 8 - PLANIFICAREA
Standardul 9 - COORDONAREA
Standardul 10 - MONITORIZAREA PERFORMANELOR
Standardul 11 - MANAGEMENTUL RISCULUI
Standardul 15 - IPOTEZE, REEVALURI

- Informarea i comunicarea
Standardul 12 - INFORMAREA
Standardul 13 - COMUNICAREA
Standardul 14 - CORESPONDENA
Standardul 16 - SEMNALAREA NEREGULARITILOR
- Activiti de control
Standardul 17 - PROCEDURI
Standardul 18 - SEPARAREA ATRIBUIILOR
Standardul 19 - SUPRAVEGHEREA
Standardul 20 - GESTIONAREA ABATERILOR
Standardul 21 - CONTINUITATEA ACTIVITII
Standardul 22 - STRATEGII DE CONTROL
Standardul 23 - ACCESUL LA RESURSE
- Auditarea i evaluarea
Standardul 24 - VERIFICAREA I EVALUAREA CONTROLULUI
Standardul 25 - AUDITUL INTERN
Standard 1
ETICA, INTEGRITATEA
1.1. Descrierea standardului
Entitatea public asigur condiiile necesare cunoaterii de ctre angajai a reglementrilor care guverneaz comportamentul acestora,
prevenirea i raportarea fraudelor*) i neregulilor.
___________
*) Frauda nseamn orice aciune sau omisiune intenionat n legtur cu: utilizarea sau prezentarea de declaraii ori documente false,
incorecte sau incomplete, inclusiv faptele penale prevzute n cap. III seciunea 41 din Legea nr. 78/2000 pentru prevenirea, descoperirea i
sancionarea faptelor de corupie, cu modificrile i completrile ulterioare, care au ca efect alocarea/dobndirea, respectiv utilizarea nepotrivit
sau incorect a fondurilor comunitare de la bugetul general al Comunitii Europene i/sau a sumelor de cofinanare aferente de la bugetul de stat,
bugetele prevzute la art. 1 alin. (2) lit. a)-f) i l) din Legea nr. 500/2002 privind finanele publice, cu modificrile i completrile ulterioare, i la art.
1 alin. (2) lit. a)-d) din Legea nr. 273/2006 privind finanele publice locale, cu modificrile i completrile ulterioare; necomunicarea unei informaii
prin nclcarea unei obligaii specifice, avnd acelai efect la care s-a fcut referire anterior; deturnarea acestor fonduri de la scopurile pentru care
au fost acordate iniial [conform art. 2 lit. b) din Ordonana Guvernului nr. 79/2003 privind controlul i recuperarea fondurilor comunitare, precum i
a fondurilor de cofinanare aferente utilizate necorespunztor, aprobat cu modificri prin Legea nr. 529/2003, cu modificrile i completrile
ulterioare].
1.2. Cerine generale
- Managerul i salariaii trebuie s aib un nivel corespunztor de integritate**) profesional i personal i s fie contieni de importana
activitii pe care o desfoar;
___________
**) Integritate: caracter integru; sentiment al demnitii, dreptii i contiinciozitii, care servete drept cluz n conduita
omului; onestitate, cinste, probitate.
- Managerul, prin deciziile sale i exemplul personal, sprijin i promoveaz valorile etice i integritatea profesional i personal a salariailor.
Deciziile i exemplul personal trebuie s reflecte:
valorificarea transparenei i probitii n activitate;
valorificarea competenei profesionale;
iniiativa prin exemplu;
conformitatea cu legile, regulamentele, regulile i politicile specifice;
respectarea confidenialitii informaiilor;
tratamentul echitabil i respectarea indivizilor;
relaiile loiale cu colaboratorii;
caracterul complet i exact al operaiilor i documentaiilor;
modul profesional de abordare a informaiilor financiare;
- Salariaii manifest acel comportament i dezvolt acele aciuni percepute ca etice n entitatea public;
- Managerul i salariaii au o abordare pozitiv fa de controlul financiar, a crui funcionare o sprijin.
1.3. Referine principale***)
- Legea nr. 188/1999 privind Statutul funcionarilor publici, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare;
- Legea nr. 7/2004 privind Codul de conduit a funcionarilor publici, republicat;
- Legea nr. 251/2004 privind unele msuri referitoare la bunurile primite cu titlu gratuit cu prilejul unor aciuni de protocol n exercitarea
mandatului sau a funciei;
- Legea nr. 161/2003 privind unele msuri pentru asigurarea transparenei n exercitarea demnitilor publice, a funciilor publice i n mediul de
afaceri, prevenirea i sancionarea corupiei, cu modificrile i completrile ulterioare;
- Legea nr. 115/1996 pentru declararea i controlul averii demnitarilor, magistrailor, a unor persoane cu funcii de conducere i de control i a
funcionarilor publici, cu modificrile i completrile ulterioare;
- Legea nr. 477/2004 privind Codul de conduit a personalului contractual din autoritile i instituiile publice;
- Legea nr. 78/2000 pentru prevenirea, descoperirea i sancionarea faptelor de corupie, cu modificrile i completrile ulterioare;
- Legea nr. 176/2010 privind integritatea n exercitarea funciilor i demnitilor publice, pentru modificarea i completarea Legii nr. 144/2007
privind nfiinarea, organizarea i funcionarea Ageniei Naionale de Integritate, precum i pentru modificarea i completarea altor acte normative;
- Ordonana de urgen a Guvernului nr. 56/2004 privind crearea statutului special al funcionarului public denumit manager public, aprobat cu
modificri i completri prin Legea nr. 452/2004, cu modificrile i completrile ulterioare;
- Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.190/2004 pentru aprobarea Codului etic al profesiei de controlor delegat;
- Ordinul ministrului finanelor publice nr. 252/2004 pentru aprobarea Codului privind conduita etic a auditorului intern.
___________
***) Valorile etice fac parte din cultura entitii publice i constituie un cod nescris, pe baza cruia sunt evaluate comportamentele. Separat de
acesta, entitatea public trebuie s aib un cod de conduit oficial, scris, care este un mijloc de comunicare uniform a valorilor etice a tuturor
salariailor. Codul etic stabilete care sunt obligaiile rezultate din lege crora trebuie s Ii se supun salariaii, n plus peste cele rezultate ca
urmare a raporturilor de munc: depunerea declaraiei de avere, a declaraiei pentru prevenirea conflictului de interese. Exist i cazuri n care
legea prevede incompatibiliti pentru ocuparea unor funcii publice.
Codul de conduit a funcionarilor publici este aprobat prin lege. La nivelul fiecrei instituii, codul etic se aprob de ctre conductor.
Pentru a putea aciona n conformitate cu valorile entitii publice, salariaii au nevoie de sprijin i de o comunicare deschis, n special atunci
cnd este vorba despre ajutorul acordat pentru rezolvarea dilemelor i a incertitudinilor n materie de conduit adecvat. Salariaii entitilor
publice sunt liberi s comunice preocuprile lor n materie de etic. Managementul entitii trebuie s creeze un mediu adecvat acestui tip de
comunicare.
Conducerea trebuie s supravegheze comportamentul efectiv al salariailor din subordine, referitor la standardul de etic i integritate, i s
trateze n mod adecvat orice abatere de la codul de conduit.
Standard 2
ATRIBUII, FUNCII, SARCINI
Entitatea public transmite angajailor i actualizeaz permanent:
documentul privind misiunea entitii publice;
regulamentele interne;
fia postului (funciei).
- Atribuiile entitii publice pot fi realizate numai dac sunt cunoscute de salariai i acetia acioneaz concertat;
- Fiecare salariat are un rol bine definit n entitatea public, stabilit prin fia postului;
- Sarcinile sunt ncredinate i rezultatele sunt comunicate numai n raportul manager - salariat - manager (ef - subaltern - ef);
- Managerii trebuie s identifice sarcinile n realizarea crora salariaii pot fi expui unor situaii dificile i care influeneaz n mod negativ
managementul entitii;
- Managerul trebuie s susin salariatul n ndeplinirea sarcinilor sale.
2.3. Referine principale*)
- Legea nr. 90/2001 privind organizarea i funcionarea Guvernului Romniei i a ministerelor, cu modificrile i completrile ulterioare;
- Ordonana de urgen a Guvernului nr. 64/2003 privind stabilirea unor msuri privind nfiinarea, organizarea, reorganizarea sau funcionarea
unor structuri din cadrul aparatului de lucru al Guvernului, a ministerelor, a altor organe de specialitate ale administraiei publice centrale i a unor
instituii publice, aprobat cu modificri prin Legea nr. 194/2004, cu modificrile ulterioare;
- Ordonana de urgen a Guvernului nr. 11/2004 privind stabilirea unor msuri de reorganizare n cadrul administraiei publice centrale,
aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 228/2004, cu modificrile i completrile ulterioare;
- Hotrrea Guvernului nr. 611/2008 pentru aprobarea normelor privind organizarea i dezvoltarea carierei funcionarilor publici, cu modificrile
i completrile ulterioare;
- Actul normativ de organizare i funcionare a entitii publice;
- Hotrrea Guvernului nr. 2.288/2004 pentru aprobarea repartizrii principalelor funcii de sprijin pe care le asigur ministerele, celelalte organe
centrale i organizaiile neguvernamentale privind prevenirea i gestionarea situaiilor de urgen.
___________
*) Managementul entitii publice va comunica tuturor angajailor care sunt sarcinile entitii, rezultate din actul normativ de organizare i
funcionare. Totodat, se va ngriji ca aceste sarcini s se regseasc n Regulamentul de organizare i funcionare a entitii publice, la care s
aib acces toi salariaii. Se vor ntocmi i se vor actualiza, ori de cte ori necesitile o vor cere, fiele postului pentru toi funcionarii publici i
personalul contractual din entitatea public. Aceasta este o obligaie permanent a fiecrui nivel de management.
Regulamentul de organizare i funcionare a entitii se public pe pagina de internet a entitii publice.
Standard 3
COMPETENA, PERFORMANA*)
Managerul asigur ocuparea posturilor de ctre persoane competente, crora le ncredineaz sarcini potrivit competenelor, i asigur condiii
pentru dezvoltarea capacitii profesionale a salariatului.
- Managerul i salariaii au acele cunotine, abiliti i experien care fac posibil ndeplinirea eficient i efectiv a sarcinilor;
- Competena angajailor i sarcinile ncredinate trebuie s se afle n echilibru permanent, stabil. Aciuni pentru asigurarea acestuia:
definirea cunotinelor i deprinderilor necesare pentru fiecare loc de munc;
conducerea interviurilor de recrutare, pe baza unui document de evaluare definit;
identificarea planului de pregtire de baz a noului angajat, nc din timpul procesului de recrutare;
revederea necesitilor de pregtire n contextul evalurii anuale a angajailor i urmrirea evoluiei carierei;
asigurarea faptului c necesitile de pregtire identificate sunt satisfcute;
dezvoltarea capacitii interne de pregtire complementar formelor de pregtire externe entitii publice;
definirea politicii de pregtire/mobilitate;
- Performanele angajailor se evalueaz cel puin o dat pe an i sunt discutate cu acetia de ctre realizatorul raportului;
- Competena i performana trebuie susinute de instrumente adecvate, care includ tehnica de calcul, software-urile, brevetele, metodele de
lucru etc.;
- Nivelul de competen necesar este cel care constituie premisa performanei.
3.3. Referine principale
- Legea nr. 53/2003 - Codul muncii, republicat;
- Hotrrea Guvernului nr. 432/2004 privind dosarul profesional al funcionarilor publici, cu modificrile i completrile ulterioare;
- Legea administraiei publice locale nr. 215/2001, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare;
- Hotrrea Guvernului nr. 1.021/2004 pentru aprobarea modelului comun european de curriculum vitae;
- Ordonana de urgen a Guvernului nr. 92/2004 privind reglementarea drepturilor salariale i a altor drepturi ale funcionarilor publici pentru
anul 2005, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 76/2005, cu modificrile ulterioare;
- Ordonana de urgen a Guvernului nr. 82/2004 privind unele msuri n domeniul funciei publice, aprobat prin Legea nr. 9/2005;
- Legea-cadru nr. 284/2010 privind salarizarea unitar a personalului pltit din fonduri publice;
- Legea nr. 40/1991 cu privire la salarizarea Preedintelui i Guvernului Romniei, precum i a personalului Preediniei, Guvernului i al
celorlalte organe ale puterii executive, republicat, cu modificrile ulterioare;
- Hotrrile Guvernului pentru aprobarea planului de ocupare a funciilor publice;
- Ordonana Guvernului nr. 129/2000 privind formarea profesional a adulilor, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare;
- Hotrrea Guvernului nr. 522/2003 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a prevederilor Ordonanei Guvernului nr. 129/2000
privind formarea profesional a adulilor, cu modificrile i completrile ulterioare;
- Ordinul preedintelui Ageniei Naionale a Funcionarilor Publici nr. 206/2005 pentru aprobarea Metodologiei de evaluare a posturilor i a
Criteriilor de evaluare a posturilor;
- Ordonana de urgen a Guvernului nr. 15/2005 privind unele msuri pentru ocuparea prin concurs a funciilor publice vacante din cadrul
autoritilor i instituiilor publice implicate n implementarea angajamentelor asumate prin negocierile pentru aderarea Romniei la Uniunea
European, aprobat cu modificri prin Legea nr. 130/2005;
- Actele normative prin care au fost aprobate statutele specifice ale personalului din entitile sistemului de aprare i ordine public, precum i
statutele corpurilor profesionale;
- Legea nr. 490/2004 privind stimularea financiar a personalului care gestioneaz fonduri comunitare, cu modificrile i completrile ulterioare;
- Hotrrea Guvernului nr. 595/2009 pentru aplicarea Legii nr. 490/2004 privind stimularea financiar a personalului care gestioneaz fonduri
comunitare, cu modificrile ulterioare.
___________
*) Salariaii entitii publice trebuie s aib cunotinele profesionale, competenele, atribuiile i instrumentele necesare pentru a contribui la
realizarea obiectului de activitate al entitii publice.
Este stabilit prin lege c ocuparea posturilor unei entiti publice se face prin concurs. Acest lucru asigur premisele realizrii sarcinilor entitii
de ctre persoane capabile i competente, precum i atingerea obiectivelor de viitor ale entitii publice. Managementul entitii publice evalueaz
continuu nevoile i cerinele acesteia, fapt care permite luarea unor decizii motivate n materie de formare, supraveghere, atribuire a sarcinilor i
de reorganizare. Conducerea poate recurge la servicii externe pentru a rspunde nevoilor care nu pot fi satisfcute cu resursele entitii publice.
Formarea profesional poate fi axat pe acele competene care favorizeaz performanele individuale i pe abilitile interpersonale care
vizeaz luarea deciziilor i nvarea n grup.
Standard 4
FUNCII SENSIBILE
Entitatea public identific funciile considerate ca fiind sensibile i stabilete o politic adecvat de rotaie a salariailor care ocup astfel de
funcii.
- n entitatea public se ntocmesc:
inventarul funciilor sensibile;
lista cu salariaii care ocup funcii sensibile;
planul pentru asigurarea rotaiei salariailor din funcii sensibile, astfel nct un salariat s nu activeze ntr-o astfel de funcie, de regul, mai
mult de 5 ani;
- n inventarul funciilor sensibile sunt reflectate, de regul, acele funcii care prezint risc semnificativ n raport cu obiectivele;
- Rotaia personalului se face cu efect minim asupra activitii entitii publice i a salariailor.
10
- Legea nr. 188/1999 privind Statutul funcionarilor publici, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare;
- Alte reglementri n domeniul muncii.
Standard 5
DELEGAREA
Managerul stabilete, n scris, limitele competenelor i responsabilitilor pe care le deleag.
- Delegarea de competen se face innd cont de imparialitatea deciziilor ce urmeaz a fi luate de persoanele delegate i de riscurile asociate
acestor decizii;
- Salariatul delegat trebuie s aib cunotina, experiena i capacitatea necesar efecturii actului de autoritate ncredinat;
- Asumarea responsabilitii de ctre salariatul delegat se confirm prin semntur;
- Subdelegarea este posibil cu acordul managerului;
- Delegarea de competen nu l exonereaz pe manager de responsabilitate.
- Legea nr. 500/2002 privind finanele publice, cu modificrile i completrile ulterioare, art. 20 alin. (2): "Ordonatorii principali de credite pot
delega aceast calitate nlocuitorilor de drept, secretarilor generali sau altor persoane mputernicite n acest scop. Prin actul de delegare
ordonatorii principali de credite vor preciza limitele i condiiile delegrii.";
- Legea nr. 273/2006 privind finanele publice locale, cu modificrile i completrile ulterioare;
- Regulamentul de organizare i funcionare a entitii publice;
- Fia postului;
- Manualul de control financiar preventiv, elaborat de Ministerul Finanelor Publice, Direcia general de control financiar preventiv, publicat pe
adresa de internet a ministerului (pag. 14, pct. 2.1.2 "Delegarea de competen").
Standard 6
STRUCTURA ORGANIZATORIC
Entitatea public definete propria structur organizatoric, competenele, responsabilitile, sarcinile i obligaia de a raporta pentru fiecare
component structural i informeaz n scris salariaii.
- Competena, responsabilitatea, sarcina i obligaia de a raporta sunt atribute asociate postului; acestea trebuie s fie clare, coerente i s
reflecte elementele avute n vedere pentru realizarea obiectivelor entitii publice;
- Competena constituie capacitatea de a lua decizii, n limite definite, pentru realizarea activitilor specifice postului;
- Responsabilitatea reprezint obligaia de a ndeplini sarcinile i se nscrie n limitele ariei de competen;
- Raportarea reprezint obligaia de a informa asupra ndeplinirii sarcinilor.
11
- Actul normativ de organizare i funcionare a entitii publice.
___________
*) n temeiul actului normativ privind organizarea i funcionarea entitii publice, managerul aprob structura organizatoric: departamente,
direcii generale, direcii, servicii, birouri, posturi de lucru. ncadrarea cu personal de conducere i personal de execuie a acestor structuri se
regsete n statul de funcii al entitii. Scopul acestei aciuni este realizarea n bune condiii de eficien i eficacitate a obiectivelor entitii.
Standard 7
OBIECTIVE
Entitatea public trebuie s defineasc obiectivele determinante, legate de scopurile entitii, precum i cele complementare, legate de
fiabilitatea informaiilor, conformitatea cu legile, regulamentele i politicile interne i s comunice obiectivele definite tuturor salariailor i terilor
interesai.
- Obiectivele generale sunt concordante cu misiunea entitii publice;
- Entitatea public transpune obiectivele generale n obiective specifice i n rezultate ateptate pentru fiecare activitate i le comunic
personalului;
- Obiectivele trebuie astfel definite nct s rspund pachetului de cerine "S.M.A.R.T."*);
___________
*) S - Precise (n limba englez: Specific); M - Msurabile i verificabile (n limba englez: Measurable and verifiable); A - Necesare (n limba
englez: Appropriate); R - Realiste (n limba englez: Realistic); T - Cu termen de realizare (n limba englez: Time-dependent).
- Fixarea obiectivelor reprezint atributul managementului, iar responsabilitatea realizrii acestora revine att managementului, ct i
salariailor;
- Multitudinea i complexitatea obiectivelor impun utilizarea unor criterii diverse de grupare, cu scopul de a facilita concretizarea
responsabilitilor, rspunderilor, de a asigura operativitate n cunoaterea rezultatelor etc.
7.3. Referine principale**)
- Acest standard presupune ca, pentru toate obiectivele, s fie alocate resursele financiare, materiale i umane necesare. n acest sens, Legea
nr. 500/2002 privind finanele publice, cu modificrile i completrile ulterioare, prevede:
art. 3 alin. (2): "Creditele bugetare aprobate se utilizeaz pentru finanarea funciilor administraiei publice, programelor, aciunilor, obiectivelor
i sarcinilor prioritare, potrivit scopurilor prevzute n legi i alte reglementri [...]";
art. 4 alin. (5): "Pentru aciunile multianuale se nscriu n buget, distinct, creditele de angajament i creditele bugetare";
art. 14 alin. (1): "Cheltuielile bugetare au destinaie precis i limitat i sunt determinate de autorizrile coninute n legi specifice i n legile
bugetare anuale";
art. 15 alin. (1): "n cazurile n care se fac propuneri de elaborare a unor proiecte de acte normative a cror aplicare atrage micorarea
veniturilor sau majorarea cheltuielilor aprobate prin buget, trebuie s se prevad i mijloacele necesare pentru acoperirea minusului de venituri
sau creterea cheltuielilor [...]";
12
art. 22 alin. (1): "Ordonatorii de credite au obligaia de a angaja i a utiliza creditele bugetare numai n limita prevederilor i destinaiilor
aprobate, pentru cheltuieli strict legate de activitatea instituiilor publice respective i cu respectarea dispoziiilor legale";
art. 28 lit. f): referitor la estimarea anual a performanelor fiecrui program care trebuie s precizeze: "aciunile, costurile asociate, obiectivele
urmrite, rezultatele obinute i estimate pentru anii urmtori, msurate prin indicatori precii, a cror alegere este justificat";
art. 56 alin. (2): "Ordonatorii principali de credite au obligaia s ntocmeasc i s anexeze la situaiile financiare anuale [...] obiectivele [...]";
- Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.159/2004 pentru aprobarea Instruciunilor privind coninutul, forma de prezentare i structura
programelor elaborate de ordonatorii principali de credite n scopul finanrii unor aciuni sau ansamblu de aciuni;
- Legile bugetare anuale.
___________
**) Obiectivele generale ale oricrei entiti publice se refer la realizarea unor servicii publice de bun calitate, n condiii de eficien i
eficacitate maxim, astfel cum sunt prezentate aceste obiective n actul normativ care reglementeaz organizarea i funcionarea entitii publice.
Standard 8
PLANIFICAREA
Entitatea public ntocmete planuri prin care se pun n concordan activitile necesare pentru atingerea obiectivelor cu resursele maxim
posibil de alocat, astfel nct riscurile de a nu realiza obiectivele s fie minime.
- Planificarea este una din funciile eseniale ale managementului;
- Planificarea se refer la repartizarea resurselor, pornind de la stabilirea nevoilor pentru realizarea obiectivelor. Avnd n vedere caracterul
limitat al resurselor, repartizarea acestora necesit decizii cu privire la cel mai bun mod de alocare;
- Planificarea este un proces continuu, ceea ce imprim planului un caracter dinamic. Schimbarea obiectivelor, resurselor sau altor elemente ale
procesului de fundamentare impune actualizarea planului;
- Gradul de structurare a procesului de planificare, de detaliere a planurilor variaz n funcie de diveri factori, precum: mrimea entitii publice,
structura decizional a acesteia, necesitatea aprobrii formale a unor activiti etc.
- Dup orizontul de timp la care se refer, n general, se elaboreaz:
planuri anuale;
planuri multianuale.
- Specific planificrii multianuale este stabilirea unei succesiuni de msuri ce trebuie luate pentru atingerea obiectivelor.
- Legile bugetare anuale;
- Legea nr. 500/2002 privind finanele publice, cu modificrile i completrile ulterioare;
art. 4 alin. (1): "Legea bugetar anual prevede i autorizeaz, pentru anul bugetar, veniturile i cheltuielile bugetare, precum i reglementri
specifice exerciiului bugetar";
art. 4 alin. (5): "Pentru aciunile multianuale se nscriu n buget, distinct, creditele de angajament i creditele bugetare";
art. 4 alin. (6): "n vederea realizrii aciunilor multianuale ordonatorii de credite ncheie angajamente legale, n limita creditelor de angajament
aprobate prin buget pentru anul bugetar respectiv";
13
art. 22 alin. (2) lit. g): "Organizarea evidenei programelor, inclusiv a indicatorilor afereni acestora.";
art. 32: "Ministerul Finanelor Publice va nainta Guvernului, pn la data de 1 mai, obiectivele politicii fiscale i bugetare pentru anul bugetar
pentru care se elaboreaz proiectul de buget i urmtorii 3 ani, mpreun cu limitele de cheltuieli stabilite pe ordonatorii principali de credite [...]";
art. 34 alin. (1): "Ordonatorii principali de credite au obligaia ca pn la data de 15 iulie a fiecrui an s depun la Ministerul Finanelor Publice
propunerile pentru proiectul de buget i anexele la acesta, pentru anul bugetar urmtor, cu ncadrarea n limitele de cheltuieli i estimrile pentru
urmtorii 3 ani [...];
art. 39 alin. (1): "Ordonatorii principali de credite vor prezenta anual programul de investiii publice, pe clasificaia funcional";
art. 39 alin. (2): "Ordonatorii principali de credite vor transmite pentru fiecare obiectiv de investiii inclus n programul de investiii informaii
financiare i nefinanciare";
art. 43 referitor la cuprinderea n buget a obiectivelor de investiii;
art. 53 alin. (1)-(3) referitor la planificarea plii salariilor;
- Hotrrea Guvernului nr. 925/2006 pentru aprobarea normelor de aplicare a prevederilor referitoare la atribuirea contractelor de achiziie
public din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 34/2006 privind atribuirea contractelor de achiziie public, a contractelor de concesiune de
lucrri publice i a contractelor de concesiune de servicii, cu modificrile i completrile ulterioare;
programelor elaborate de ordonatorii principali de credite n scopul finanrii unor aciuni sau ansamblu de aciuni;
- Hotrrea Guvernului nr. 866/1996 pentru actualizarea normativelor privind spaiile cu destinaia de birou sau pentru activiti colective ori de
deservire ce pot fi utilizate de ministere, alte organe de specialitate ale administraiei publice centrale, de instituiile publice din subordinea
acestora, precum i de prefecturi;
- Ordonana Guvernului nr. 80/2001 privind stabilirea unor normative de cheltuieli pentru autoritile administraiei publice i instituiile publice,
aprobat cu modificri prin Legea nr. 247/2002, cu modificrile i completrile ulterioare;
- Ordonana de urgen a Guvernului nr. 63/1999 cu privire la gestionarea fondurilor nerambursabile alocate Romniei de ctre Comunitatea
European, precum i a fondurilor de cofinanare aferente acestora, aprobat prin Legea nr. 22/2000, cu modificrile i completrile ulterioare.
___________
*) Controlul este un mecanism necesar n raport cu planificarea, n sensul existenei unui set clar de instrumente de msurare care s poat
indica - pe de o parte - care este progresul n realizarea obiectivelor i - pe de alt parte - aciunile corective, atunci cnd este necesar.
Standard 9
COORDONAREA
Pentru atingerea obiectivelor, deciziile i aciunile componentelor structurale ale entitii publice trebuie coordonate, n scopul asigurrii
convergenei i coerenei acestora.
- Managementul asigur coordonarea deciziilor i aciunilor compartimentelor structurale ale entitii publice;
- Atunci cnd necesitile o impun, se pot organiza structuri specializate, care s sprijine managementul n activitatea de coordonare;
- Coordonarea influeneaz decisiv rezultatele interaciunii dintre salariai n cadrul raporturilor profesionale;
- Salariaii trebuie s in cont de consecinele deciziilor lor i ale aciunilor lor asupra ntregii entiti publice;
14
- Coordonarea eficient presupune consultri prealabile, att n cadrul structurilor unei entiti publice, ct i ntre structurile respective.
- Legea contabilitii nr. 82/1991, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare;
- Legea nr. 500/2002 privind finanele publice, cu modificrile i completrile ulterioare:
" Art. 22. - (1) Ordonatorii de credite au obligaia de a angaja i de a utiliza creditele bugetare numai n limita prevederilor i destinaiilor
aprobate, pentru cheltuieli strict legate de activitatea instituiilor publice respective i cu respectarea dispoziiilor legale.
(2) Ordonatorii de credite rspund, potrivit legii, de:
a) angajarea, lichidarea i ordonanarea cheltuielilor n limita creditelor bugetare repartizate i aprobate potrivit prevederilor art. 21;
b) realizarea veniturilor;
c) angajarea i utilizarea creditelor bugetare pe baza bunei gestiuni financiare;
d) integritatea bunurilor ncredinate instituiei pe care o conduc;
e) organizarea i inerea la zi a contabilitii i prezentarea la termen a situaiilor financiare asupra situaiei patrimoniului aflat n administrare i
execuiei bugetare;
f) organizarea sistemului de monitorizare a programului de achiziii publice i a programului de lucrri de investiii publice;
g) organizarea evidenei programelor, inclusiv a indicatorilor afereni acestora;
h) organizarea i inerea la zi a evidenei patrimoniului, conform prevederilor legale."
- Ordonana Guvernului nr. 119/1999 privind controlul intern/managerial i controlul financiar preventiv, republicat, cu modificrile i completrile
ulterioare, art. 4 alin. (1): "Conductorii entitii publice trebuie s asigure elaborarea, aprobarea, aplicarea i perfecionarea structurilor
organizatorice, reglementrilor metodologice, procedurilor i criteriilor de evaluare, pentru a satisface cerinele generale i specifice de control
intern/managerial";
- Hotrrea Guvernului nr. 925/2006 pentru aprobarea normelor de aplicare a prevederilor referitoare la atribuirea contractelor de achiziie
public din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 34/2006 privind atribuirea contractelor de achiziie public, a contractelor de concesiune de
lucrri publice i a contractelor de concesiune de servicii, cu modificrile i completrile ulterioare.
Standard 10
MONITORIZAREA PERFORMANELOR*)
Entitatea public asigur, pentru fiecare politic i activitate, monitorizarea performanelor, utiliznd indicatori cantitativi i calitativi relevani,
inclusiv cu privire la economicitate, eficien i eficacitate.
- Managementul trebuie s primeasc sistematic raportri asupra desfurrii activitii entitii publice;
- Managementul evalueaz performanele, constatnd eventualele abateri de la obiective, n scopul lurii msurilor corective ce se impun;
- Sistemul de monitorizare a performanei este influenat de mrimea i natura entitii publice, de modificarea/schimbarea obiectivelor sau/i a
indicatorilor, de modul de acces al salariailor la informaii.
art. 22 alin. (2) lit. c): "angajarea i utilizarea creditelor bugetare pe baza bunei gestiuni financiare.";
15
art. 22 alin. (2) lit. f): "organizarea sistemului de monitorizare a programului de achiziii publice i a programului de lucrri i investiii publice.";
art. 56 alin. (2): "Ordonatorii principali de credite au obligaia s ntocmeasc i s anexeze la situaiile financiare anuale rapoarte anuale de
performan, n care s prezinte, pe fiecare program, obiectivele, rezultatele preconizate i cele obinute, indicatorii i costurile asociate, precum i
situaii privind angajamentele legale.";
- Hotrrea Guvernului nr. 925/2003 privind reorganizarea Consiliului Guvernamental pentru Monitorizarea Reformei Administraiei Publice, cu
modificrile i completrile ulterioare;
programelor elaborate de ordonatorii principali de credite n scopul finanrii unor aciuni sau ansamblu de aciuni.
___________
*) Monitorizarea performanelor - supraveghere, urmrire, de ctre aparatul de conducere al entitii publice, prin intermediul unor indicatori
relevani, a performanelor activitii aflate n coordonare.
Standard 11
MANAGEMENTUL RISCULUI*)
Entitatea public analizeaz sistematic, cel puin o dat pe an, riscurile legate de desfurarea activitilor sale, elaboreaz planuri
corespunztoare, n direcia limitrii posibilelor consecine ale acestor riscuri, i numete salariaii responsabili n aplicarea planurilor respective.
- Orice aciune sau inaciune prezint un risc de nerealizare a obiectivelor;
- Riscurile sunt acceptabile, dac msurile care vizeaz evitarea acestora nu se justific n plan financiar;
- Riscurile semnificative apar i se dezvolt n special ca urmare a:
managementului inadecvat al raporturilor dintre entitatea public i mediile n care aceasta acioneaz;
unor sisteme de conducere centralizate excesiv;
- Un sistem de control intern/managerial eficient presupune implementarea n entitatea public a managementului riscurilor;
- Managerul are obligaia crerii i meninerii unui sistem de control intern/managerial sntos, n principal, prin:
identificarea riscurilor majore care pot afecta eficacitatea i eficiena operaiunilor, respectarea regulilor i regulamentelor, ncrederea n
informaiile financiare i de management intern i extern, protejarea bunurilor, prevenirea i descoperirea fraudelor;
definirea nivelului acceptabil de expunere la aceste riscuri;
evaluarea probabilitii ca riscul s se materializeze i a mrimii impactului acestuia;
monitorizarea i evaluarea riscurilor i a gradului de adecvare a controalelor interne la gestionarea riscurilor;
verificarea raportrii execuiei bugetului, inclusiv a celui pe programe.
art. 21 alin. (4): "Ordonatorii principali de credite vor repartiza, potrivit alin. (1), creditele bugetare, dup reinerea a 10% din prevederile
aprobate acestora, pentru asigurarea unei execuii bugetare prudente, cu excepia cheltuielilor de personal i a celor care decurg din obligaii
internaionale, care vor fi repartizate integral. Repartizarea sumelor reinute n proporie de 10% se face n semestrul al doilea, dup examinarea
de ctre Guvern a execuiei bugetare pe primul semestru.";
16
- Hotrrea Guvernului nr. 2.288/2004 pentru aprobarea repartizrii funciilor pe care le asigur ministerele i organizaiile neguvernamentale
privind prevenirea situaiilor de urgen;
adresa de internet a Ministerului Finanelor Publice - (pagina 82, pct. 4.4. "Controlul preventiv al unor operaiuni cu risc ridicat".)
___________
*) Managementul riscului - metodologie care vizeaz asigurarea unui control global al riscului, ce permite meninerea unui nivel acceptabil al
expunerii la risc pentru entitatea public, cu costuri minime.
Managementul riscului cuprinde o gam larg de activiti riguros definite i organizate, plecnd de la condiiile de existen i obiectivele
fundamentale ale entitii publice, precum i analiza factorilor de risc ntr-o concepie de funcionare optim i eficient.
Standard 12
INFORMAREA
Entitatea public stabilete tipurile de informaii, coninutul, calitatea, frecvena, sursele i destinatarii acestora, astfel nct managerii i
salariaii, prin primirea i transmiterea informaiilor, s i poat ndeplini sarcinile.
- Informaia este indispensabil unui management sntos, unei monitorizri eficace, identificrii situaiilor de risc n faze anterioare ale
manifestrii acestora;
- Cultura entitii publice*) are o inciden major asupra cantitii, naturii i fiabilitii informaiilor, ca i n ceea ce privete lrgirea gamei
acestora n domeniul valorilor etice, politicii, puterii, responsabilitilor i obligaiilor de raportare, obiectivelor entitii publice, planurilor etc.;
___________
*) Cultura entitii publice - forma de cultur organizaional, ce reprezint armonizarea valorilor individuale, n vederea orientrii lor convergente
spre realizarea obiectivelor fundamentale ale entitii publice. Cultura reflect atitudinea pe care o are entitatea public fa de schimbare.
ntr-o entitate public cultura se transmite prin reguli scrise, reguli nescrise i prin standarde de etic social i de comportare. Acestea sunt
relativ stabile n timp.
n entitile publice exist, n general, o cultur de tip normativ, n care accentul se pune pe urmrirea corect a procedurilor, care sunt mai
importante dect rezultatele. De asemenea, n acest tip de cultur organizaional, standardele profesionale, morale etc. sunt ridicate.
- Informaia trebuie s fie corect, credibil, clar, complet, oportun, util, uor de neles i receptat;
- Managerul i salariaii trebuie s primeasc i s transmit informaiile necesare pentru ndeplinirea sarcinilor;
- Informaia trebuie s beneficieze de o circulaie rapid, n toate sensurile, inclusiv n i din exterior.
- Legea nr. 52/2003 privind transparena decizional n administraia public, cu completrile ulterioare;
- Ordonana de urgen a Guvernului nr. 117/2006 privind procedurile naionale n domeniul ajutorului de stat, aprobat cu modificri i
completri prin Legea nr. 137/2007;
- Ordonana de urgen a Guvernului nr. 27/2003 privind procedura aprobrii tacite, aprobat prin Legea nr. 486/2003, cu modificrile i
completrile ulterioare;
17
- Legea nr. 544/2001 privind liberul acces la informaii de interes public, cu modificrile i completrile ulterioare;
- Hotrrea Guvernului nr. 123/2002 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 544/2001 privind liberul acces la informaii
de interes public;
- Bugetul aprobat al fiecrei instituii publice;
- Analize periodice asupra execuiei bugetare;
- Analize periodice asupra documentelor a cror viz a fost refuzat de controlul financiar preventiv, precum i asupra operaiunilor efectuate pe
propria rspundere a ordonatorului de credite;
- Ordine/decizii ale conductorului entitii publice.
Standard 13
COMUNICAREA
Entitatea public trebuie s dezvolte un sistem eficient de comunicare intern i extern, care s asigure o difuzare rapid, fluent i precis a
informaiilor, astfel nct acestea s ajung complete i la timp la utilizatori.
- Managerul asigur funcionarea unui sistem eficient de comunicare;
- Prin componentele sale, sistemul de comunicare servete scopurilor utilizatorilor;
- Sistemul de comunicare trebuie s fie flexibil i rapid, att n interiorul entitii publice, ct i ntre aceasta i mediul extern;
- Procesul de comunicare trebuie s fie adaptat la capacitatea utilizatorilor, n ceea ce privete prelucrarea informaiilor i achitarea de
responsabiliti n materie de comunicare.
- Legea nr. 544/2001 privind liberul acces la informaii de interes public, cu completrile ulterioare;
- Hotrrea Guvernului nr. 123/2002 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 544/2001 privind liberul acces la informaii
de interes public;
- Adresa de internet a entitii publice;
ulterioare;
- Hotrrea Guvernului nr. 26/2003 privind transparena relaiilor financiare dintre autoritile publice i ntreprinderile publice, precum i
transparena financiar n cadrul anumitor ntreprinderi;
- Hotrrea Guvernului nr. 1.085/2003 pentru aplicarea unor proceduri ale Legii nr. 161/2003 privind unele msuri pentru asigurarea
transparenei n exercitarea demnitilor publice, a funciilor publice i n mediul de afaceri, prevenirea i sancionarea corupiei, referitoare la
implementarea Sistemului Electronic Naional, cu modificrile i completrile ulterioare;
- Hotrrea Guvernului nr. 1.723/2004 privind aprobarea Programului de msuri pentru combaterea birocraiei n activitatea de relaii cu publicul,
cu modificrile ulterioare.
18
Standard 14
CORESPONDENA I ARHIVAREA
Fiecare entitate public organizeaz primirea/expedierea, nregistrarea i arhivarea corespondenei, astfel nct sistemul s fie accesibil
managerului, angajailor i terilor interesai cu abilitare n domeniu.
- Corespondena trebuie s fie purttoarea unor informaii utile n interiorul i n exteriorul entitii publice;
- Corespondena utilizeaz purttori diferii ai informaiei (hrtie, benzi magnetice, floppy, CD etc.) i se realizeaz prin mijloace diferite (curierul,
pota, pota electronic, fax etc.);
- Ponderea n care entitatea public utilizeaz unul sau altul dintre purttori i apeleaz la unul sau altul dintre mijloacele de realizare a
corespondenei este determinat de o serie de factori, cum ar fi: gradul de dotare intern i/sau al terilor, nivelul de pregtire al salariailor,
urgena, distana, costul, sigurana, restriciile din reglementri etc.;
- n funcie de tipul de purttor i mijlocul de realizare utilizat cu privire la coresponden, operaiunile de intrare, ieire, nregistrare i stocare
trebuie adaptate corespunztor, pe baza unor planuri elaborate n acest sens, astfel nct, pentru fiecare caz, s poat fi reflectate cerinele
majore privind:
asigurarea primirii, respectiv expedierii corespondenei;
confirmarea primirii, respectiv expedierii corespondenei;
stocarea (arhivarea) corespondenei;
accesul la corespondena realizat.
- Hotrrea Guvernului nr. 1.007/2001 pentru aprobarea Strategiei Guvernului privind informatizarea administraiei publice;
- Legea nr. 455/2001 privind semntura electronic;
- Hotrrea Guvernului nr. 1.259/2001 privind aprobarea Normelor tehnice i metodologice pentru aplicarea Legii nr. 455/2001 privind
semntura electronic, cu modificrile ulterioare;
- Legea Arhivelor Naionale nr. 16/1996, cu modificrile i completrile ulterioare;
- Hotrrea Guvernului nr. 51/2003*) privind procedura de predare-primire a documentelor creatorilor i/sau deintorilor de documente,
persoane juridice, care s-au desfiinat;
___________
*) Abrogat prin Ordonana de urgen a Guvernului nr. 39/2006 pentru modificarea i completarea Legii Arhivelor
Naionale nr. 16/1996, aprobat cu modificri prin Legea nr. 474/2006.
- Ordonana Guvernului nr. 27/2002 privind reglementarea activitii de soluionare a petiiilor, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr.
233/2002;
- Hotrrea Guvernului nr. 1.349/2002 privind colectarea, transportul, distribuirea i protecia, pe teritoriul Romniei, a corespondenei
clasificate, cu modificrile i completrile ulterioare.
Standard 15
IPOTEZE, REEVALURI
19

Fixarea obiectivelor ia n considerare ipoteze acceptate contient, prin consens.
Modificarea ipotezelor, ca urmare a transformrii mediului, impune reevaluarea obiectivelor.
- Ipotezele se formuleaz n legtur cu obiectivele ce urmeaz a fi realizate i stau la baza fixrii acestora;
- Salariaii implicai n realizarea unui obiectiv trebuie s fie contieni de ipotezele formulate i acceptate n legtur cu obiectivul n cauz;
- Ipotezele de care salariaii nu sunt contieni reprezint un obstacol n capacitatea de adaptare;
- Reevaluri ale nevoilor de informare - concretizate n schimbri n ceea ce privete informaiile necesar a fi colectate, n modul de colectare, n
coninutul rapoartelor sau al sistemelor de informaii conexe - trebuie efectuate dac se modific ipotezele ce au stat la baza obiectivelor.
- Actul normativ de organizare i funcionare a entitii publice.
Standard 16
SEMNALAREA NEREGULARITILOR*)
Salariaii, deosebit de comunicrile pe care le realizeaz n legtur cu atingerea obiectivelor fa de care sunt responsabili, au i posibilitatea
ca, pe baza unor proceduri distincte, s semnaleze neregulariti, fr ca astfel de semnalri s atrag un tratament inechitabil sau discriminatoriu
fa de salariatul care se conformeaz unor astfel de proceduri.
- Managerii trebuie s stabileasc i s comunice salariailor procedurile corespunztoare, aplicabile n cazul semnalrii unor neregulariti;
- Managerii au obligaia s ntreprind cercetrile adecvate, n scopul elucidrii celor semnalate i, dac este cazul, s ia msurile ce se impun;
- Salariaii care semnaleaz, conform procedurilor, neregulariti, de care, direct sau indirect, au cunotin, vor fi protejai mpotriva oricror
discriminri;
- Semnalarea neregularitilor trebuie s aib un caracter transparent pentru eliminarea suspiciunii de delaiune;
- Managerul trebuie s promoveze respectul fa de lege i spiritul de ncredere.
16.3. Referine generale
- Legea nr. 571/2004 privind protecia personalului din autoritile publice, entitile publice i din alte uniti care semnaleaz nclcri ale legii;
- Legea nr. 78/2000 pentru prevenirea, descoperirea i sancionarea faptelor de corupie, cu modificrile ulterioare;
ulterioare;
- Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern, cu modificrile i completrile ulterioare.
___________
*) Realizarea acestui standard este un demers managerial extrem de dificil, n contextul aplicrii valorilor culturii ncrederii i al asigurrii unui
mediu de moralitate n cadrul entitii publice, dat fiind riscul de percepere a standardului ca fiind la interfa cu delaiunea. Pentru ca acest risc s
20
fie limitat, trebuie cultivat un sistem de valori bazat pe nelegerea faptului c, n cadrul entitii publice, toi salariaii exercit diverse nivele de
management i c au, n mod esenial, aceleai obiective:
- de a realiza servicii publice de bun calitate, cu costuri minime, trebuincioase contribuabilului;
- de a-i pstra locurile de munc.
ntr-un astfel de mediu se creeaz anticorpii necesari reechilibrrii sistemului, n cazul producerii unor agresiuni din interiorul sau din exteriorul
entitii publice. Dac nu se creeaz astfel de anticorpi, managementul trebuie s asigure descoperirea i nlturarea neregularitilor, prin dialog
liber cu membrii entitii publice. Angajailor le revine sarcina ca, n cazul identificrii unor dovezi n ceea ce privete existena unor posibile fraude,
corupie sau orice alt activitate ce poate afecta n sens negativ interesele majore ale entitii publice, care depesc nivelul de competen al
managementului propriu, sau n cazul n care sunt implicate nivele ale acestuia, s aduc respectivele dovezi la cunotina organelor abilitate ale
statului. n niciun caz un salariat care descoper dovezi de acest gen i acioneaz pentru scoaterea lor la lumin nu trebuie sancionat, i nici
recompensat. Aciunea sa trebuie privit ca exercitarea unei ndatoriri profesionale.
Realizarea n practic a acestui standard se face i cu ajutorul fiei postului.
Standard 17
PROCEDURI*)
___________
*) Exist dou accepiuni cu privire la proceduri:
- aceea a procedurilor gen norme metodologice, precizri i instruciuni, elaborate de ctre entitatea public pentru organizarea aplicrii unor
reglementri de rang superior, aprobate de ctre conductorul entitii publice sau chiar de ctre Guvern (a se vedea, ca exemplu, art. 19 lit. d) din
Legea nr. 500/2002, cu modificrile i completrile ulterioare);
- aceea a metodelor de lucru i a procedurilor scrise, formalizate - care constituie obiectul acestui standard - specifice pentru fiecare entitate
public, referitoare la activitile acesteia. Aceste proceduri trebuie s fie:
scrise, respectiv formalizate. Cunotinele individuale i colective trebuie stocate i puse n ordinea care corespunde scopurilor entitii
publice;
simple i specifice. Procedurile scrise se constituie n instrument de lucru, pentru ca executanii s cunoasc normele legale ce trebuie
respectate, pentru fiecare domeniu al entitii publice;
actualizate n mod permanent, n funcie de evoluia reglementrilor n materie;
aduse la cunotina executanilor.
Pentru activitile din cadrul entitii publice i, n special, pentru operaiunile economice, aceasta elaboreaz proceduri scrise, care se
comunic tuturor salariailor implicai.
- Entitatea public trebuie s se asigure c, pentru orice aciune i/sau eveniment semnificativ, exist o documentaie adecvat i c operaiunile
sunt consemnate n documente;
- Documentaia trebuie s fie complet, precis i s corespund structurilor i politicilor entitii publice;
- Documentaia cuprinde politici administrative, manuale, instruciuni operaionale, check-lists-uri sau alte forme de prezentare a procedurilor;
21
- Documentaia trebuie s fie actualizat, util, precis, uor de examinat, disponibil i accesibil managerului, salariailor, precum i terilor,
dac este cazul;
- Documentaia asigur continuitatea activitii, n pofida fluctuaiei de personal;
- Lipsa documentaiei, caracterul incomplet sau/i neactualizarea acesteia constituie riscuri n realizarea obiectivelor;
- ntocmirea i urmrirea executrii graficului de circulaie a documentelor la fiecare nivel de responsabilitate din entitatea public.
- Ordonana Guvernului nr. 79/2003 privind controlul i recuperarea fondurilor comunitare, precum i a fondurilor de cofinanare aferente utilizate
necorespunztor, aprobat cu modificri prin Legea nr. 529/2003, cu modificrile i completrile ulterioare;
ulterioare:
art. 4 alin. (1): "Conductorul entitii publice trebuie s asigure elaborarea, aprobarea, aplicarea i perfecionarea structurilor organizatorice,
reglementrilor metodologice, procedurilor*) i criteriilor de evaluare, pentru a satisface cerinele generale i specifice de control
intern/managerial.";
- Ordinul ministrului finanelor publice nr. 912/2004 pentru modificarea i completarea Normelor metodologice generale referitoare la exercitarea
controlului financiar preventiv, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 522/2003, cu modificrile ulterioare;
- Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.792/2002 pentru aprobarea Normelor metodologice privind angajarea, lichidarea, ordonanarea i
plata cheltuielilor instituiilor publice, precum i organizarea, evidena i raportarea angajamentelor bugetare i legale, cu modificrile i
- Ordinul preedintelui Consiliului Concurenei nr. 136/2003**) pentru punerea n aplicare a Instruciunilor privind vnzrile de terenuri i/sau
cldiri de ctre autoritile publice.
___________
**) Abrogat prin Ordinul preedintelui Consiliului Concurenei nr. 300/2006 pentru punerea n aplicare a Regulamentului privind abrogarea unor
regulamente i instruciuni adoptate de Consiliul Concurenei n domeniul ajutorului de stat.
Standard 18
SEPARAREA ATRIBUIILOR
Elementele operaionale i financiare ale fiecrei aciuni sunt efectuate de persoane independente una fa de cealalt, respectiv funciile de
iniiere i verificare trebuie s fie separate.
- Separarea atribuiilor i responsabilitilor este una dintre modalitile prin care se reduce riscul de eroare, fraud, nclcare a legislaiei,
precum i riscul de a nu putea detecta aceste probleme;
- Prin separarea atribuiilor se creeaz condiiile ca nicio persoan sau compartiment s nu poat controla toate etapele importante ale unei
operaiuni sau ale unui eveniment;
- Separarea atribuiilor i responsabilitilor ntre mai multe persoane creeaz premisele unui echilibru eficace al puterilor;
22
- Managerii entitilor publice n care, datorit numrului mic de salariai, se limiteaz posibilitatea de aplicare a separrii atribuiilor i
responsabilitilor, trebuie s fie contieni de riscuri i s compenseze aceast limitare prin alte msuri.
art. 24 alin. (1): "Angajarea, lichidarea i ordonanarea cheltuielilor din fonduri publice se aprob de ordonatorul de credite, iar plata acestora se
efectueaz de ctre contabil.";
ulterioare:
art. 11: "Separarea atribuiilor": "Persoana care exercit controlul financiar preventiv propriu nu trebuie s fie implicat, prin sarcinile de
serviciu, n efectuarea operaiunii supuse controlului financiar preventiv propriu.";
adresa de Internet a Ministerului Finanelor Publice - cap. 2 - "Actorii financiari. Principiul separrii funciunilor [...]";
- Legea nr. 273/2006 privind finanele publice locale, cu modificrile i completrile ulterioare.
Standard 19
SUPRAVEGHEREA*)
Entitatea public asigur msuri de supraveghere adecvate a operaiunilor, pe baza unor proceduri prestabilite, inclusiv prin control ex-post, n
scopul realizrii n mod eficace a acestora.
- Managerul trebuie s monitorizeze efectuarea controalelor de supraveghere, pentru a se asigura c procedurile sunt respectate de ctre
salariai n mod efectiv i continuu;
- Controalele de supraveghere implic revizuiri n ceea ce privete munca depus de salariai, rapoarte despre excepii, testri prin sondaje sau
orice alte modaliti care confirm respectarea procedurilor;
- Managerul verific i aprob munca salariailor, d instruciunile necesare pentru a minimiza erorile, a elimina frauda, a respecta legislaia i
pentru a veghea asupra nelegerii i aplicrii instruciunilor;
- Supravegherea activitilor este adecvat, n msura n care:
fiecrui salariat i se comunic atribuiile, responsabilitile i limitele de competen atribuite;
se evalueaz sistematic munca fiecrui salariat;
se aprob rezultatele muncii obinute n diverse etape ale realizrii operaiunii.
ulterioare:
art. 4: "Obligaiile conductorului entitii publice n domeniul controlului intern/managerial; cerinele controlului intern/managerial." [alin. (1) i
(2)];
art. 22: "Msuri operative" alin. (1) - (9) cu privire la inspecii;
- Regulamentul de organizare i funcionare a entitii publice.
23
___________
*) Managementul entitilor publice are datoria de a stabili, pentru fiecare nivel de organizare, atribuiile ce i revin pe linia supravegherii curente
a activitii, condiiile de exercitare a acesteia i rspunderile i, de asemenea, s iniieze, s aplice i s dezvolte forme de control (supraveghere)
flexibile i eficiente, bazate cu deosebire pe autocontrolul, controlul mutual i controlul ierarhic al salariailor.
Standard 20
GESTIONAREA ABATERILOR
Entitatea public se asigur c, pentru toate situaiile n care, datorit unor circumstane deosebite, apar abateri fa de politicile sau procedurile
stabilite, se ntocmesc documente adecvate, aprobate la un nivel corespunztor, nainte de efectuarea operaiunilor.
- n derularea aciunilor pot aprea circumstane deosebite, care nu au putut fi anticipate i care induc abateri ce nu permit derularea tranzaciilor
prin procedurile existente;
- Abaterile de la procedurile existente trebuie s fie documentate i justificate, n vederea prezentrii spre aprobare;
- Este necesar analiza periodic a circumstanelor i a modului cum au fost gestionate aciunile, n vederea desprinderii unor concluzii de bun
practic pentru viitor, ce urmeaz a fi formalizate.
ulterioare:
art. 20: "Regimul refuzului de viz";
art. 21: "Autorizarea efecturii unor operaiuni pentru care se refuz viza de control financiar preventiv";
art. 22: "Msuri operative" (referitor la efectuarea de inspecii de ctre Ministerul Finanelor Publice, n cazurile n care exist indicii ale unor
abateri de la legalitate sau regularitate n efectuarea de operaiuni, n cazul n care este sesizat de ctre un contabil-ef n legtur cu efectuarea
de operaiuni pe propria rspundere a ordonatorului de credite, fr viza de control financiar preventiv etc.).
Standard 21
CONTINUITATEA ACTIVITII
Entitatea public asigur msurile corespunztoare pentru ca activitatea acesteia s poat continua n orice moment, n toate mprejurrile i n
toate planurile, cu deosebire n cel economico-financiar.
- Entitatea public este o organizaie a crei activitate trebuie s se deruleze continuu, prin structurile componente. Eventuala ntrerupere a
activitii acesteia afecteaz atingerea obiectivelor propuse;
- Situaii diferite, care afecteaz continuitatea activitii: mobilitatea salariailor; defeciuni ale echipamentelor din dotare; disfuncionaliti
produse de unii prestatori de servicii; schimbri de proceduri etc.;
- Pentru fiecare din situaiile care apar, entitatea public trebuie s acioneze n vederea asigurrii continuitii, prin diverse msuri, de exemplu:
24
angajarea de personal n locul celor pensionai sau plecai din entitatea public din alte considerente;
delegarea, n cazul absenei temporare (concedii, plecri n misiune etc.);
contracte de service pentru ntreinerea echipamentelor din dotare;
contracte de achiziii pentru nlocuirea unor echipamente din dotare;
- Existena inventarului situaiilor care pot conduce la discontinuiti n activitate i a msurilor care s previn apariia lor.
- Hotrrea Guvernului nr. 611/2008 pentru aprobarea normelor privind organizarea i dezvoltarea carierei funcionarilor publici, cu modificrile i
- Hotrrea Guvernului nr. 432/2004 privind dosarul profesional al funcionarilor publici, cu modificrile i completrile ulterioare;
- Hotrrea Guvernului nr. 1.021/2004 pentru aprobarea modelului comun european de curriculum vitae;
- Ordonana de urgen a Guvernului nr. 82/2004 privind unele msuri n domeniul funciei publice, aprobat prin Legea nr. 9/2005;
- Legea nr. 263/2010 privind sistemul unitar de pensii publice, cu modificrile i completrile ulterioare;
- Legea nr. 188/1999 privind Statutul funcionarilor publici, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare.
Standard 22
STRATEGII DE CONTROL
Entitatea public construiete politici adecvate strategiilor de control i programelor concepute pentru atingerea obiectivelor i meninerea n
echilibru a acestor strategii.
- Exist un raport de interdependen ntre strategiile, politicile i programele elaborate pentru atingerea obiectivelor i strategiile de control. Fr
o strategie de control adecvat crete riscul de manifestare a abaterilor de la strategia, politica i programele entitii publice i, deci, al nerealizrii
obiectivelor la nivelul exigenelor preconizate;
- Strategiile de control sunt cu att mai complexe i mai laborioase cu ct fundamentarea i realizarea obiectivelor entitii publice sunt mai
complexe i mai dificile;
- Strategiile de control se supun conceptului de strategie, n general, acestea necesitnd studii, n vederea stabilirii obiectivelor de control, a
resurselor necesare, a pregtirii personalului de control, a mbuntirii metodelor i procedurilor de control, a modului de evaluare a controalelor
etc.;
- Strategiile de control se refer i la tipurile de control aplicabile situaiei. n paleta larg a modalitilor de control i a criteriilor de clasificare a
acestora, regsim:
activiti de control: observaia; compararea; aprobarea; comunicarea rapoartelor; coordonarea; verificarea; analiza; autorizarea; supervizarea;
examinarea; monitorizarea etc.;
clasificarea controlului n funcie de modul de cuprindere a obiectivelor: control total; control selectiv (prin sondaj);
clasificarea controlului n funcie de scopul urmrit: control de conformitate; control de perfecionare; control de adaptare etc.;
clasificarea controlului n funcie de apartenena organelor de control: control propriu; control exterior;
clasificarea controlului n funcie de executani: autocontrol; control mutual; control ierarhic; control de specialitate;
clasificarea controlului n funcie de modul de execuie: control direct; control indirect; control ncruciat;
25
clasificarea controlului n funcie de baza normativ: control normativ; control practic; control teoretic;
clasificarea controlului n funcie de interesul entitii: control pentru sine; control pentru alii;
clasificarea controlului n funcie de orientarea sa: control tematic; control nedirijat;
clasificarea controlului n funcie de momentul efecturii acestuia: control ex-ante; control concomitent; control ex-post;
etc.
ulterioare;
- Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern, cu modificrile i completrile ulterioare;
- Strategia dezvoltrii controlului financiar public intern n Romnia;
- Ordinul ministrului finanelor publice nr. 522/2003 pentru aprobarea Normelor metodologice generale referitoare la exercitarea controlului
financiar preventiv, cu modificrile i completrile ulterioare.
Standard 23
ACCESUL LA RESURSE
Managerul stabilete, prin emiterea de documente de autorizare, persoanele care au acces la resursele materiale, financiare i informaionale
ale entitii publice i numete persoanele responsabile pentru protejarea i folosirea corect a acestor resurse.
- Restrngerea accesului la resurse reduce riscul utilizrii inadecvate a acestora;
- Severitatea restriciei depinde de vulnerabilitatea tipului de resurs i de riscul pierderilor poteniale, care trebuie apreciate periodic. La
determinarea vulnerabilitii bunurilor i valorilor se au n vedere costul, riscul potenial de pierdere sau utilizare inadecvat;
- ntre resurse i sumele nregistrate n evidene se fac comparaii periodice (inventare). Vulnerabilitatea bunurilor i valorilor determin frecvena
acestor verificri.
- Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.718/2011 pentru aprobarea Precizrilor privind ntocmirea i actualizarea inventarului centralizat al
bunurilor din domeniul public al statului;
- Ordinul ministrului finanelor nr. 2.861/2009 pentru aprobarea Normelor privind organizarea i efectuarea inventarierii elementelor de natura
activelor, datoriilor i capitalurilor proprii;
- Ordonana de urgen a Guvernului nr. 146/2002 privind formarea i utilizarea resurselor derulate prin trezoreria statului, republicat, cu
modificrile i completrile ulterioare;
- Legea nr. 213/1998 privind proprietatea public i regimul juridic al acesteia, cu modificrile i completrile ulterioare;
- Ordonana de urgen a Guvernului nr. 117/2006 privind procedurile naionale n domeniul ajutorului de stat, aprobat cu modificri i
completri prin Legea nr. 137/2007;
- Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.661 bis/2003 pentru aprobarea Normelor metodologice privind modul de ncasare i utilizare a
fondurilor bneti primite sub forma donaiilor i sponsorizrilor de ctre instituiile publice;
26

- Legea nr. 15/1994 privind amortizarea capitalului imobilizat n active corporale i necorporale, republicat, cu modificrile i completrile
ulterioare;
- Hotrrea Guvernului nr. 841/1995 privind procedurile de transmitere fr plat i de valorificare a bunurilor aparinnd instituiilor publice, cu
modificrile ulterioare;
- Legea nr. 22/1969 privind angajarea gestionarilor, constituirea de garanii i rspunderea n legtur cu gestionarea bunurilor, cu modificrile i
- Decretul nr. 209/1976 pentru aprobarea Regulamentului operaiilor de cas;
- Legea nr. 182/2002 privind protecia informaiilor clasificate, cu modificrile i completrile ulterioare;
- Hotrrea Guvernului nr. 781/2002 privind protecia informaiilor secrete de serviciu;
- Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.235/2003 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a prevederilor Ordonanei de urgen
a Guvernului nr. 146/2002 privind formarea i utilizarea resurselor derulate prin trezoreria statului, aprobat cu modificri prin Legea nr. 201/2003,
cu modificrile i completrile ulterioare.
Standard 24
VERIFICAREA I EVALUAREA CONTROLULUI
Entitatea public instituie o funcie de evaluare a controlului intern i elaboreaz politici, planuri i programe de derulare a acestor aciuni.
- Managerul trebuie s asigure verificarea i evaluarea n mod continuu a funcionrii sistemului de control intern i a elementelor sale.
Disfuncionalitile sau alte probleme identificate trebuie rezolvate operativ, prin msuri corective;
- Verificarea operaiunilor garanteaz contribuia controalelor interne la realizarea obiectivelor;
- Evaluarea eficacitii controlului se poate referi, n funcie de cerine specifice i/sau conjuncturale, fie la ansamblul obiectivelor entitii publice,
fie la unele dintre acestea, opiune care revine managerului;
- Managerul stabilete modul de realizare a evalurii eficacitii controlului.
- Ordonana Guvernului nr. 119/1999 privind controlul intern/managerial i controlul financiar preventiv, republicat, cu modificrile i
- Regulamentul de organizare i funcionare a entitii publice.
Standard 25
AUDITUL INTERN
Entitatea public nfiineaz sau are acces la o capacitate de audit, care are n structura sa auditori competeni, a cror activitate se desfoar,
de regul, conform unor programe bazate pe evaluarea riscului.
27

- Auditul intern asigur evaluarea independent i obiectiv a sistemului de control intern al entitii publice;
- Auditorul intern finalizeaz aciunile sale prin rapoarte de audit, n care enun punctele slabe identificate n sistem i formuleaz recomandri
pentru eliminarea acestora;
- Managerul dispune msurile necesare, avnd n vedere recomandrile din rapoartele de audit intern, n scopul eliminrii punctelor slabe
constatate de misiunile de auditare.
- Ordinul ministrului finanelor publice nr. 38/2003 pentru aprobarea Normelor generale privind exercitarea activitii de audit public intern, cu
modificrile ulterioare;
- Actul intern de aprobare a Normelor metodologice de organizare i exercitare a auditului public intern n cadrul entitilor publice.
ANEXA Nr. 2
MODEL
Entitatea public .........................
Departamentul (Direcia) ...............
PROCEDURA OPERAIONAL*)
...........................................
...........................................
COD: P.O. .....................................
__________
*) Componentele 1-11 ale procedurii operaionale sunt reproduse n facsimil.
Ediia .......................
Revizia .....................
Entitatea
public
Procedura operaional
......................................... .......................................
.
Cod: P.O. ......................
Departamentul
(Direcia)
.........................................
.
Ediia
.................
Nr. de ex. ..........
Revizia ...............
Nr. de ex. ...........
Pagina ...... din ...........
Exemplar nr. ..........
28
1. Lista responsabililor cu elaborarea, verificarea i aprobarea ediiei sau, dup caz, a reviziei n cadrul ediiei procedurii operaionale
Elemente privind responsabilii/
Numele i prenumele Funcia Data Semntura
operaiunea
1
1.1
.
1.2
.
1.3
.
Elaborat
Verificat
Aprobat
Entitatea
public
......................................... .......................................
.
Cod: P.O. ......................
Departamentul
(Direcia)
.........................................
.
Ediia
.................
Nr. de ex. ..........
Revizia ...............
Nr. de ex. ...........
Pagina ...... din ...........
2. Situaia ediiilor i a reviziilor n cadrul ediiilor procedurii operaionale
Ediia sau, dup caz, revizia

Data de la care se aplic prevederile
Componenta revizuit Modalitatea reviziei
n cadrul ediiei
ediiei sau reviziei ediiei
2.1
.
2.2
.
2.3
Ediia I
Revizia 1
Revizia 2
29
.
...
Revizia ....
...
Ediia a II-a
...
Revizia 1
2.n
.
...................
Entitatea
public
......................................... .......................................
.
Cod: P.O. ......................
Departamentul
(Direcia)
.........................................
.
Ediia
.................
Nr. de ex. ..........
Revizia ...............
Nr. de ex. ...........
Pagina ...... din ...........
3. Lista cuprinznd persoanele la care se difuzeaz ediia sau, dup caz, revizia din cadrul ediiei procedurii operaionale
Scopul difuzrii Exemplar nr. Compartiment Funcia Nume i prenume Data primirii Semntura
1
3.1
.
3.2
.
aplicare
aplicare
...
.....
...
informare
...
.....
...
eviden
...
.....
...
arhivare
30
...
.....
...
alte scopuri
3.n
.
.....
Entitatea
public
......................................... .......................................
.
Cod: P.O. ......................
Departamentul
(Direcia)
.........................................
.
Ediia
.................
Nr. de ex. ..........
Revizia ...............
Nr. de ex. ...........
Pagina ...... din ...........
4. Scopul procedurii operaionale

4.1. Stabilete modul de realizare a activitii, compartimentele i persoanele implicate;
4.2. D asigurri cu privire la existena documentaiei adecvate derulrii activitii;
4.3. Asigur continuitatea activitii, inclusiv n condiii de fluctuaie a personalului;
4.4. Sprijin auditul i/sau alte organisme abilitate n aciuni de auditare i/sau control, iar pe manager, n luarea deciziei;
............................................................................................................................................................................
4.n. Alte scopuri specifice procedurii operaionale.
Entitatea
public
......................................... .......................................
.
Cod: P.O. ......................
Departamentul
(Direcia)
.........................................
.
Ediia
.................
Nr. de ex. ..........
Revizia ...............
Nr. de ex. ...........
Pagina ...... din ...........
5. Domeniul de aplicare a procedurii operaionale

5.1. Precizarea (definirea) activitii la care se refer procedura operaional;
5.2. Delimitarea explicit a activitii procedurate n cadrul portofoliului de activiti desfurate de entitatea public;
5.3. Listarea principalelor activiti de care depinde i/sau care depind de activitatea procedurat;
31
5.4. Listarea compartimentelor furnizoare de date i/sau beneficiare de rezultate ale activitii procedurate; listarea compartimentelor implicate n
procesul activitii.
Entitatea
public
......................................... .......................................
.
Cod: P.O. ......................
Departamentul
(Direcia)
.........................................
.
Ediia
.................
Nr. de ex. ..........
Revizia ...............
Nr. de ex. ...........
Pagina ...... din ...........
6. Documente de referin (reglementri) aplicabile activitii procedurate

6.1. Reglementri internaionale
6.2. Legislaie primar
6.3. Legislaie secundar
6.4. Alte documente, inclusiv reglementri interne ale entitii publice
-
32
Entitatea
public
......................................... .......................................
.
Cod: P.O. ......................
Departamentul
(Direcia)
.........................................
.
Ediia
.................
Nr. de ex. ..........
Revizia ...............
Nr. de ex. ...........
Pagina ...... din ...........
7. Definiii i abrevieri ale termenilor utilizai n procedura operaional

7.1. Definiii ale termenilor
Nr.
crt.
Termenul
Definiia i/sau, dac este cazul, actul care definete termenul
1.
2.
Ediie a unei proceduri Forma iniial sau actualizat, dup caz, a unei proceduri operaionale, aprobat i difuzat
operaionale
Revizia n cadrul unei ediii Aciunile de modificare, adugare, suprimare sau altele asemenea, dup caz, a uneia sau a mai multor componente ale unei ediii a
procedurii operaionale, aciuni care au fost aprobate i difuzate
3.
Prezentarea formalizat, n scris, a tuturor pailor ce trebuie urmai, a metodelor de lucru stabilite i a regulilor de aplicat n vederea
realizrii activitii, cu privire la aspectul procesual
...
............
..................................
............
...................................
7.2. Abrevieri ale termenilor

Nr.
crt.
Abrevierea
Termenul abreviat
1.
P.O.
2.
Elaborare
33
3.
Verificare
4.
Aprobare
5.
Ap.
Aplicare
6.
Ah.
Arhivare
...
...
................
...
................
Entitatea
public
......................................... .......................................
.
Cod: P.O. ......................
Departamentul
(Direcia)
.........................................
.
Ediia
.................
Nr. de ex. ..........
Revizia ...............
Nr. de ex. ...........
Pagina ...... din ...........
8. Descrierea procedurii operaionale

8.1. Generaliti
8.2. Documente utilizate
8.2.1. Lista i proveniena documentelor
8.2.2. Coninutul i rolul documentelor
8.2.3. Circuitul documentelor
8.3. Resurse necesare
8.3.1. Resurse materiale
8.3.2. Resurse umane
8.3.3. Resurse financiare
8.4. Modul de lucru
8.4.1. Planificarea operaiunilor i aciunilor activitii
8.4.2. Derularea operaiunilor i aciunilor activitii
8.4.3. Valorificarea rezultatelor activitii
Entitatea
public
Procedura operaional Ediia
.................
......................................... ....................................... Nr. de ex. ..........
34
.
Cod: P.O. ......................
Departamentul
(Direcia)
.........................................
.
Revizia ...............
Nr. de ex. ...........
Pagina ...... din ...........
9. Responsabiliti i rspunderi n derularea activitii
Nr.
crt.
Compartimentul
(postul)/aciunea I II III IV
(operaiunea)
4
VI ...
1 2 3
...
1.
2.
3.
4.
5.
6.
...
...
...
...
V
A
Ap.
Ap.
Ah.
Entitatea
public
......................................... .......................................
.
Cod: P.O. ......................
Departamentul
(Direcia)
.........................................
.
Ediia
.................
Nr. de ex. ..........
Revizia ...............
Nr. de ex. ...........
Pagina ...... din ...........
10. Anexe, nregistrri, arhivri
35
Nr.
anex
Denumirea anexei Elaborator Aprob Numr de exemplare Difuzare
Arhivare
Loc Perioad
6
Alte elemente
8
1.
2.
...
n
Entitatea
public
......................................... .......................................
.
Cod: P.O. ......................
Departamentul
(Direcia)
.........................................
.
Ediia
.................
Nr. de ex. ..........
Revizia ...............
Nr. de ex. ...........
Pagina ...... din ...........
11. Cuprins
Numrul componentei n cadrul procedurii

operaionale
Denumirea componentei din cadrul procedurii operaionale
Coperta
1.
Lista responsabililor cu elaborarea, verificarea i aprobarea ediiei sau, dup caz, a reviziei n cadrul ediiei
procedurii operaionale
2.
Situaia ediiilor i a reviziilor n cadrul ediiilor procedurii operaionale
36
Pagina
3.
Lista cuprinznd persoanele la care se difuzeaz ediia sau, dup caz, revizia din cadrul ediiei procedurii
operaionale
4.
Scopul procedurii operaionale
5.
Domeniul de aplicare a procedurii operaionale
6.
Documentele de referin (reglementri) aplicabile activitii procedurate
7.
Definiii i abrevieri ale termenilor utilizai n procedura operaional
8.
Descrierea procedurii operaionale
9.
Responsabiliti i rspunderi n derularea activitii
10.
Anexe, nregistrri, arhivri
11.
Cuprins
PRECIZRI
cu privire la modelul de procedur operaional
A. Precizri generale
a.1) Prezenta procedur operaional este un model.
Modelul prezentat completeaz segmentul instrumentelor de lucru referitoare la activitile entitilor publice n domeniul dezvoltrii sistemelor
de management financiar i control, procedurile operaionale fiind cunoscute n practic i sub alte denumiri: proceduri de proces, proceduri
formalizate etc.
a.2) Entitile publice, n funcie de mrimea entitii, de politica adoptat cu privire la sistemul propriu de management financiar i control, de
gradul de dotare, de tipurile de activiti i complexitatea acestora etc., pot utiliza modelul de procedur operaional n forma prezentat, n forme
completate i mbuntite cu noi componente, sau pot elabora proceduri de proces, dup modelul altor ghiduri ntlnite n practica domeniului, cu
precizarea c, indiferent de forma adoptat, trebuie avute n vedere prevederile Standardului de control intern/managerial nr. 17 "Proceduri",
prezentat n anexa nr. 1 la ordin.
a.3) Pentru o bun gestionare a elaborrii, aprobrii i aplicrii procedurilor operaionale, conductorii entitilor publice trebuie s asigure
derularea tuturor aciunilor privind elaborarea i/sau dezvoltarea sistemelor de management financiar i control intern/managerial, dispuse la
articolele 2, 3 i 4 din ordin.
a.4) Procedurile trebuie elaborate, aprobate i aplicate n condiiile cunoaterii i respectrii regulilor de management constituite n cele 25 de
standarde de control intern/managerial, prevzute n anexa nr. 1 la ordin.
Indiferent de activitatea la care se refer, o procedur operaional poart amprenta fiecrui standard de control, dintre oricare din cele 5
elemente-cheie ale controlului managerial, respectiv mediul de control, performana i managementul riscului, informarea i comunicarea,
activitile de control, auditarea i evaluarea.
a.5) Condiiile eseniale ale procedurilor operaionale stabilesc, printre altele, c acestea trebuie s fie scrise i formalizate pe suport hrtie
i/sau electronic, simple i specifice pentru fiecare activitate, actualizate n mod permanent i aduse la cunotina executanilor i a celorlali factori
interesai.
37
a.6) n msura n care dotarea tehnic i pregtirea personalului permit, operaiunile de elaborare, avizare, aprobare, difuzare, utilizare etc. a
procedurilor operaionale se pot derula i prin utilizarea sistemelor informatice.
B. Precizri privind componentele modelului de procedur operaional
b.1) Precizri comune componentelor
b.1.1) Datele de identificare din cartuul de capt se trec pe fiecare pagin, cu modificrile cerute de rubrici, acolo unde este cazul.
b.1.2) Denumirea procedurii operaionale i codul acesteia se stabilesc n cadrul fiecrei entiti publice i trebuie s reflecte activitatea
procedurat i locul acesteia n sistemul de codificare utilizat.
b.1.3) Ediiile se numeroteaz cu cifre romane, iar reviziile din cadrul acestora, cu cifre arabe.
b.1.4) Orice modificare de reglementare, organizatoric sau de alt natur, cu efect asupra activitii procedurate, determin revizia sau, dup
caz, elaborarea unei noi ediii pentru procedura operaional respectiv.
b.1.5) n msura n care este posibil, se asigur pagin distinct pentru fiecare component a procedurii operaionale.
b.2) Precizri specifice componentelor
b.2.1) Cu privire la Lista responsabililor cu elaborarea, verificarea i aprobarea ediiei sau, dup caz, a reviziei n cadrul ediiei procedurii
operaionale (componenta 1):
- responsabilii se stabilesc, pentru fiecare operaiune (elaborare, verificare, aprobare), prin act de decizie intern a conductorului entitii
publice;
- cnd una sau mai multe dintre operaiuni se realizeaz, conform deciziei, de ctre un grup sau o comisie, n list se cuprind toi membrii
grupului sau ai comisiei.
b.2.2) Cu privire la Situaia ediiilor i a reviziilor n cadrul ediiilor procedurii operaionale (componenta 2):
- se cuprind, n ordine cronologic, toate ediiile i, respectiv, reviziile n cadrul ediiilor;
- cnd se realizeaz o nou ediie a procedurii operaionale, coloanele nr. 2 i 3, privind componenta revizuit, precum i modalitatea reviziei, nu
se completeaz;
- coloana nr. 3 (Modalitatea reviziei) privete aciunile de modificare, adugare, suprimare sau altele asemenea, dup caz, referitoare la una sau
mai multe componente ale procedurii operaionale;
- la fixarea datei de la care se aplic prevederile noii ediii sau revizii (coloana nr. 4) se are n vedere asigurarea timpului necesar pentru
difuzarea i studierea acesteia de ctre aplicatori.
b.2.3) Cu privire la Lista cuprinznd persoanele la care se difuzeaz ediia, sau, dup caz, revizia din cadrul ediiei procedurii operaionale
(componenta 3):
- coloana nr. 1 (Scopul difuzrii) are n vedere faptul c oricare compartiment/persoan a crui/crei activitate intr sub incidena aplicrii,
informrii, evidenei, arhivrii sau este n alte scopuri n legtur cu procedura respectiv trebuie s aib la dispoziie acest instrument, inclusiv cu
ocazia actualizrii prin noi ediii sau revizii.
b.2.4) Cu privire la Scopul procedurii operaionale (componenta 4):
- entitatea public, spre deosebire de scopurile considerate generale i prezentate ca exemple n modelul procedurii operaionale la aceast
component, identific i nscrie scopurile specifice n cazul fiecrei proceduri operaionale elaborate, innd cont de rolul, locul, importana,
precum i de alte elemente privind activitatea procedurat; de exemplu, n cazul unei activiti de aprovizionare, unul dintre scopurile specifice ale
procedurii operaionale este i acela al descrierii, identificrii i asigurrii necesarului de produse i servicii.
b.2.5) Cu privire la Domeniul de aplicare a procedurii operaionale (componenta 5):
- aceast component se bazeaz pe colaborarea dintre compartimentele entitii publice, astfel nct la fixarea i definirea activitii (pct. 5.1),
la delimitarea acesteia de alte activiti (pct. 5.2 i 5.3) sau la precizarea compartimentelor cu atribuii legate de activitatea respectiv (pct. 5.4) s
38
fie eliminat orice situaie de suprapunere de activiti, de activiti necuprinse n procesul de analiz i elaborare a procedurilor, de suprapunere
de atribuii ntre compartimente, de atribuii pentru care nu au fost fixate responsabiliti etc.;
- de exemplu, n cazul unei proceduri operaionale privind raportarea numrului de personal i a veniturilor salariale se recomand:
- prezentarea activitii de raportare a datelor privind numrul de personal i veniturile salariale ale acestuia (pct. 5.1);
- delimitarea acesteia, n special de alte activiti de raportare, cum ar fi cele financiare, cele privind achiziiile etc. (pct. 5.2);
- nominalizarea activitilor privind organizarea concursurilor, examenelor de angajare sau de ntocmire a pontajelor ori a statelor de salarii etc.,
ca activiti furnizoare de informaii ctre activitatea de raportare a numrului de personal i a veniturilor salariale, sau nominalizarea activitii de
elaborare a rapoartelor de sintez, pe ansamblul entitii publice, care se bazeaz pe informaiile primite de la activitatea procedurat (pct. 5.3);
- nominalizarea, ca furnizoare de date, a compartimentului/persoanei cu atribuii/sarcini de organizare a concursurilor/examenelor de angajare, a
direciilor/serviciilor la nivelul crora se ntocmesc pontajele, a compartimentului/persoanei care elaboreaz statele de salarii etc. sau a
compartimentului de sintez, ca beneficiar de informaii. Se nominalizeaz ca fiind implicate n procesul activitii persoana/biroul/serviciul cu
sarcina evidenei personalului i a stabilirii drepturilor salariale ale acestuia (pct. 5.4).
b.2.6) Cu privire la Documentele de referin (reglementri) aplicabile activitii procedurate (componenta 6):
- aceast component privete, n special, listarea documentelor cu rol de reglementare fa de activitatea procedurat;
- este necesar s fie cunoscute i respectate toate reglementrile care guverneaz fiecare activitate;
- gruparea pe cele 4 categorii are rol de sistematizare a reglementrilor, unde: reglementrile internaionale n legtur cu domeniul respectiv
sunt cele la care Romnia este parte; legislaia primar se refer la legi i la ordonane ale Guvernului; legislaia secundar are n vedere hotrri
ale Guvernului sau acte ale organismelor cu atribuii de reglementare i care sunt emise n aplicarea legilor i/sau a ordonanelor Guvernului; alte
documente, inclusiv reglementri interne ale entitii publice (legislaie teriar), se refer la instruciuni, precizri, decizii, ordine sau altele
asemenea i au efect asupra activitii procedurate.
b.2.7) Cu privire la Definiii i abrevieri ale termenilor utilizai n procedura operaional (componenta 7):
- se va urmri definirea acelor termeni care: reprezint element de noutate; sunt mai puin cunoscui; prezint sensuri diferite; prin neexplicitarea
lor, pot conduce la confuzii etc.;
- se recomand precizarea, acolo unde este cazul, a actului relevant care definete termenul n cauz;
- se va avea n vedere abrevierea termenilor (cuvinte, expresii, denumiri de instituii etc.) utilizai cu mai mare frecven n textul procedurii
operaionale i/sau care, n urma acestei aciuni, permit o nelegere i utilizare mai uoar a procedurii;
- se recomand ca ordinea n care se nscriu att definiiile termenilor n tabelul 7.1, ct i abrevierile termenilor n tabelul 7.2 s fie aceea dat
de prima apariie n textul procedurii operaionale a termenului definit sau abreviat, dup caz;
- n tabelele 7.1 i 7.2 din modelul de procedur operaional au fost definii i, respectiv, abreviai, pentru exemplificare, termeni utilizai n
model.
b.2.8) Cu privire la Descrierea procedurii operaionale (componenta 8):
- aceast component reprezint, n fapt, esena procedurii operaionale. n acelai timp, este i acea component care nu este generalizabil
prin model de procedur dect n termeni foarte largi. Componenta este dependent, n mod direct, de condiiile concrete n care se desfoar
activitatea respectiv n cadrul entitii publice, de modul de organizare, de gradul de subordonare, de gradul de dotare cu resurse materiale,
financiare i umane, de calitatea i pregtirea profesional a salariailor i, nu n ultimul rnd, de gradul de dezvoltare a sistemelor de
management financiar i control. Cele cteva puncte i subpuncte, enumerate la aceast component n prezentul model de procedur
operaional, recomand una din multitudinea de posibiliti de descriere a acestei componente;
- la "Generaliti" (pct. 8.1) se cuprind elemente de ansamblu privind caracteristicile activitii. Se va evita repetarea acelora deja abordate n
cadrul celorlalte componente ale procedurii operaionale, cum ar fi cele legate de scopul procedurii operaionale (prezentate la componenta 4),
39
cele privind domeniul de aplicare a procedurii operaionale (prezentate la componenta 5) sau cele privind documentele de referin aplicabile
activitii procedurate (prezentate la componenta 6). De exemplu, n cazul unei proceduri operaionale privind activitatea de aprovizionare, la
"Generaliti" se poate meniona c aceasta urmrete descrierea clar a produsului/serviciului de achiziionat, verificarea i aprobarea
documentelor utilizate n procesul de aprovizionare, relaiile cu furnizorii/prestatorii, recepia produsului/serviciului aprovizionat,
pstrarea/arhivarea documentelor etc. De asemenea, se pot prezenta principiile generale aplicabile activitii, cum ar fi: transparena, egalitatea
anselor potenialilor furnizori/prestatori, legalitatea, imparialitatea, confidenialitatea etc.;
- la "Documente utilizate" (pct. 8.2) se cuprind, n principal, cele de natura formularelor, dar i manuale, instruciuni operaionale, liste de
verificare (check-lists) etc., care furnizeaz informaii necesare derulrii activitii, contribuie la prelucrarea de date n cadrul procesului sau
transmit rezultatele obinute altor utilizatori. De reinut c documentele trebuie s fie actualizate, utile, precise, uor de examinat, disponibile i
accesibile managerului, salariailor i terilor, dac este cazul. Subpct. 8.2.1, 8.2.2 i 8.2.3 au mai mult rolul de a ordona problemele abordate, ele
putnd fi comasate sau detaliate n funcie de amploarea, volumul, diversitatea i complexitatea documentelor respective;
- la "Lista i proveniena documentelor utilizate" (subpct. 8.2.1) se are n vedere nominalizarea tuturor documentelor, a organismelor abilitate cu
emiterea i actualizarea acestora, a codurilor de identificare, dac este cazul, a regimului informaiilor coninute etc. n aceast list se
nominalizeaz i documentele interne de aceast natur, emise i utilizate n cadrul compartimentelor sau, prin colaborare, ntre compartimentele
entitii publice;
- la "Coninutul i rolul documentelor utilizate" (subpct. 8.2.2) pot fi redate n forma complet, anexnd la procedur modele ale documentelor,
instruciuni de completare ale acestora i meniuni referitoare la rolul lor;
- subpct. 8.2.3 "Circuitul documentelor" are n vedere compartimentele/persoanele la care trebuie s circule documentele n procesul de
realizare a activitii, precum i operaiunile ce se efectueaz n legtur cu documentul respectiv, la fiecare compartiment/persoan pe la care
circul. Este necesar ca circuitul documentelor aferente activitii s fie integrat n fluxul general al documentelor din cadrul entitii publice. Se
recomand utilizarea reprezentrii grafice a circuitului documentelor;
- pct. 8.3 "Resurse necesare" se dezvolt pe structura clasic a acestora, respectiv resurse materiale (subpct. 8.3.1), resurse umane (subpct.
8.3.2) i, respectiv, resurse financiare (subpct. 8.3.3). De menionat c structura resurselor este foarte sensibil fa de activitatea la care ne
referim, la unele activiti resursa necesar preponderent este cea material, iar la altele este preponderent resursa uman sau resursa
financiar ori combinaii ale acestora;
- subpct. 8.3.1 "Resursa material" se dezvolt pe elementele de logistic: birouri, scaune, rechizite, linii telefonice, materiale informatice,
calculatoare personale, acces la baza de date, reea, imprimant, posibiliti de stocare a informaiilor etc., dar i pe elemente de alt natur, dac
specificul activitii o impune. De exemplu, n cazul unei entiti publice cu activitate de teren intens, cu deplasri auto frecvente, activitatea de
transport capt o conotaie distinct, iar procedura operaional aferent, la resursa material, va trebui s reflecte parcul auto, fapt care, n
acest caz, va da greutate sporit acestui tip de resurs, n comparaie cu resursa uman sau financiar;
- subpct. 8.3.2 "Resursa uman" fixeaz compartimentul/compartimentele i/sau persoana/persoanele din cadrul entitii publice care sunt
implicate, prin atribuiile/sarcinile de serviciu, n realizarea activitii procedurate;
- subpct. 8.3.3 "Resursa financiar" are n vedere prevederea n buget a sumelor necesare cheltuielilor de funcionare (achiziionarea
materialelor consumabile necesare desfurrii activitii, acoperirea contravalorii serviciilor de ntreinere a logisticii, plata cheltuielilor cu
personalul direct implicat n activitatea respectiv etc.), dar i a sumelor necesare altor tipuri de cheltuieli proprii unei anume activiti. De
exemplu, n situaia unei activiti de achiziie, resursa financiar trebuie s reflecte sumele din buget aferente programului de achiziii al entitii
publice;
- pct. 8.4 "Modul de lucru" pentru o activitate poate fi formalizat, respectiv transpus n procedura operaional numai prin aportul salariailor
implicai direct n acea activitate;
40
- subpct. 8.4.1 "Planificarea operaiunilor i a aciunilor activitii" se sprijin, pe de o parte, pe aciunile identificate, aa cum sunt ele listate n
cadrul tabelului de la componenta 9, "Responsabiliti i rspunderi n derularea activitii", iar pe de alt parte, pe o bun cunoatere i stpnire
a cerinelor generale i a celorlalte caracteristici ale Standardului de control intern nr. 8 "Planificarea" i a Standardului de control intern nr. 11
"Managementul riscului", prezentate n anexa nr. 1 la ordin. Aciunile analizate prin prisma resurselor de toate categoriile, a termenelor de
realizare, a riscurilor identificate i a msurilor de limitare a efectului acestora, a condiiilor de eficien i legalitate impuse, puse n corelaie i
ntr-o succesiune logic i cronologic, constituie, n fapt, instrumentul de planificare cuprins n procedura operaional pentru activitatea
analizat. Un exemplu n acest sens poate fi considerat Cadrul general al proiectelor de operaiuni supuse vizei de control financiar preventiv,
anexa nr. 1 la Normele metodologice generale referitoare la exercitarea controlului financiar preventiv, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor
publice nr. 522/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, precum i cadrele specifice ale proiectelor de operaiuni supuse controlului
financiar preventiv propriu, ca activitate de sine stttoare, documente elaborate i aprobate la nivelul fiecrei entiti publice;
- subpct. 8.4.2 "Derularea operaiunilor i aciunilor" reflect programul de zi cu zi al compartimentului/persoanei implicate n realizarea activitii,
n care acesta/aceasta uzeaz de toate instrumentele specifice i acioneaz corespunztor prevederilor din procedura operaional i, n special,
celor din instrumentul de planificare a activitii. Se recomand cuprinderea n procedura operaional, sub form tabelar, a modului de operare,
unde pe vertical se pot cuprinde etapele ce se deruleaz n legtur cu activitatea respectiv, iar pe orizontal se precizeaz intrrile de
informaii (de la cine ce), operaiunile, aciunile/prelucrrile, completrile etc., ce au loc fa de datele intrate, instrumentele utilizate n acest
scop, ieirile de rezultate (care ctre cine etc.). Recomandm, ca exemplu de instrument utilizat n derularea unei activiti, consultarea
modelelor privind listele de verificare (check-lists) a proiectelor de operaiuni prezentate la viz n cadrul activitii de control financiar preventiv
propriu, modele aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 912/2004 pentru modificarea i completarea Normelor metodologice
generale referitoare la exercitarea controlului financiar preventiv, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 522/2003, cu modificrile
ulterioare;
- subpct. 8.4.3 "Valorificarea rezultatelor activitii" poate fi orientat ctre mai multe direcii, ca de exemplu: analiza gradului de realizare a
indicatorilor de performan asociai activitii; furnizarea datelor i informaiilor cu privire la rezultatele activitii ctre beneficiarii acestora;
identificarea msurilor de mbuntire etc.
b.2.9) Cu privire la Responsabiliti i rspunderi n derularea activitii (componenta 9):
- se va urmri identificarea tuturor aciunilor care au loc n legtur cu activitatea procedurat, precum i fixarea acestora pe compartimentele
(posturile) crora le revin responsabilitile i/sau, dup caz, rspunderile fa de acestea;
- se recomand cuprinderea aciunilor n tabel, pe ct posibil, n ordinea logic a desfurrii lor, iar a compartimentelor (posturilor), n ordinea
interveniei n proces;
- n tabelul 9 din modelul de procedur operaional, compartimentele (posturile) au fost simbolizate, ipotetic, cu I, II, III, ..., aciunile
(operaiunile), cu a, b, c, ..., iar responsabilitile/rspunderile, cu abrevierile regsite n tabelul 7.2, unde: E = elaborare; V = verificare; A =
aprobare; Ap. = aplicare; Ah. = arhivare. Observm, de exemplu, c operaiunea a este o operaiune de elaborare E, care revine compartimentului
I; operaiunea c este o operaiune de aprobare A, n rspunderea postului III; aciunea f este o aciune de arhivare Ah., ce revine compartimentului
VI etc.
b.2.10) Cu privire la Anexe, nregistrri, arhivri (componenta 10):
- este necesar ca procedura operaional s cuprind, n anexe, toate instrumentele relevante, prezentate n cadrul celorlalte componente ale
acesteia, i care sunt aplicabile n realizarea activitii;
- pentru o mai bun ordonare i eviden a anexelor, se recomand ntocmirea tabelului prezentat la componenta 10 din model.
ANEXA Nr. 3
41
Instituia public ............................................

Aprobat
Ordonator principal de credite
Numele i prenumele/semntura/data
SITUAIE CENTRALIZATOARE,
trimestrial/anual privind stadiul implementrii sistemului de control intern/managerial la data de 1) .................................................
CAPITOLUL I
Informaii generale2)
Nr.
crt.
Specificaii
Total
(numr)
1.
Instituii publice subordonate
2.
Instituii publice n care s-a constituit structura cu atribuii de monitorizare, coordonare i ndrumare
metodologic a sistemului de control intern/managerial
3.
Instituii publice n care s-a elaborat i aprobat programul de dezvoltare a sistemului de control
intern/managerial
4.
Instituii publice care i-au stabilit obiectivele generale
5.
Obiective generale stabilite de ctre instituiile publice de la pct. 4
6.
Instituii publice care i-au inventariat activitile
7.
Activiti inventariate de ctre instituiile publice de la pct. 6
8.
Instituii publice care i-au inventariat activitile procedurabile
9.
Activiti procedurabile inventariate de ctre instituiile publice de la pct. 8
10. Instituii publice care au elaborat proceduri

11. Proceduri elaborate de ctre instituiile publice de la pct. 10
12. Instituii publice care au inventariat funciile sensibile
42
din care, aferent:

Aparatului
propriu
Instituiilor publice
subordonate
Observaii
13. Funcii sensibile inventariate de ctre instituiile publice de la pct. 12

14. Instituii publice care au elaborat indicatori asociai obiectivelor
15. Indicatori asociai obiectivelor elaborai de instituiile publice de la pct. 14
16. Instituii publice care au identificat, evaluat i nregistrat riscuri
17. Riscuri identificate, evaluate i nregistrate n Registrul riscurilor de ctre instituiile publice de la pct.
16
CAPITOLUL II
Stadiul implementrii standardelor de control intern/managerial, conform rezultatelor autoevalurii la data de 31 decembrie 20... 3)
Denumirea standardului
din care:
Numrul de instituii
publice care raporteaz Aparat propriu Instituii publice
c standardul este:
subordonate
PI
NI
PI
NI
PI
NI
10
I. MEDIUL DE CONTROL
Standardul 1 - Etica, integritatea
Standardul 2 - Atribuii, funcii, sarcini
Standardul 3 - Competen, performan
Standardul 4 - Funcii sensibile
Standardul 5 - Delegarea
Standardul 6 - Structura organizatoric
II. PERFORMANA I MANAGEMENTUL RISCULUI
Standardul 7 - Obiective
Standardul 8 - Planificarea
Standardul 9 - Coordonarea
Standardul 10 - Monitorizarea performanelor
43
Observaii
11
Standardul 11 - Managementul riscului

Standardul 15 - Ipoteze, reevaluri
III. INFORMAREA I COMUNICAREA
Standardul 12 - Informarea
Standardul 13 - Comunicarea
Standardul 14 - Corespondena i arhivarea
Standardul 16 - Semnalarea neregularitilor
IV. ACTIVITI DE CONTROL
Standardul 17 - Proceduri
Standardul 18 - Separarea atribuiilor
Standardul 19 - Supravegherea
Standardul 20 - Gestionarea abaterilor
Standardul 21 - Continuitatea activitii
Standardul 22 - Strategii de control
Standardul 23 - Accesul la resurse
V. AUDITAREA I EVALUAREA
Standardul
controlului
24
Verificarea
evaluarea
Standardul 25 - Auditul intern

Gradul de conformitate a sistemului de control intern/managerial cu standardele de control intern/managerial ...........................
Msuri de adoptat ...........................................................................................................................................................................
Elaborat:
Structura cu atribuii de monitorizare, coordonare i ndrumare metodologic
Preedintele structurii:
Numele i prenumele/semntura/data ............................................................
___________
1
) Data situaiei centralizatoare i transmiterea acesteia:
44
- cap. I "Informaii generale" se ntocmete trimestrial i se transmite Ministerului Finanelor Publice - Unitatea central de armonizare a
sistemelor de management financiar i control, prin controlorii delegai, pn la data de 25 a lunii urmtoare fiecrui trimestru ncheiat, iar data
situaiei este, dup caz, 31 martie, 30 iunie, 30 septembrie sau 31 decembrie;
- cap. II "Stadiul implementrii standardelor de control intern/managerial, conform rezultatelor autoevalurii" se ntocmete anual, data situaiei
fiind 31 decembrie, i se transmite pn la 25 februarie a anului urmtor pentru anul precedent.
2
) La cap. I se fac urmtoarele precizri:
- cuprinde date cumulative, raportate de fiecare instituie public pentru perioada cuprins ntre data aprobrii propriului program de dezvoltare a
sistemului de control intern/managerial i data situaiei centralizatoare;
- numrul total de instituii publice subordonate, care se nscrie pe rndul 1 coloana 2, cuprinde instituiile subordonate ordonatorului principal de
credite, conduse de ordonatori secundari sau, dup caz, teriari de credite, precum i instituiile din subordinea ordonatorilor secundari de credite;
- instituiile publice subordonate, care se nscriu pe rndurile 2, 3, 4, 6, 8, 10, 12, 14, 16 coloana 4, se refer la instituiile subordonate
ordonatorului principal de credite, conduse de ordonatori secundari sau, dup caz, teriari de credite, precum i instituiile din subordinea
ordonatorilor secundari de credite;
- n coloana 5 se nscriu inclusiv meniuni cu privire la situaiile deosebite, constatate n aciunile de monitorizare, coordonare i ndrumare
metodologic, derulate de structura constituit i investit cu astfel de atribuii n cadrul instituiei publice.
3
) La cap. II se fac urmtoarele precizri:
- abrevierile "I", "PI" i "NI", corespunztoare coloanelor 2-10, au urmtoarele semnificaii: "I" - Implementat; "PI" - Parial implementat; "NI"
Neimplementat;
- coloanele 8-10 se completeaz de ordonatorul principal de credite, prin cumularea informaiilor coninute n coloana 6 din anexa nr. 4.2
"Situaia sintetic a rezultatelor autoevalurii", transmise de instituiile publice direct subordonate ordonatorului principal de credite, conduse de
ordonatori secundari (care transmit inclusiv pentru instituiile aflate n subordine) sau, dup caz, teriari de credite.
ANEXA Nr. 4
INSTRUCIUNI
privind ntocmirea, aprobarea i prezentarea raportului asupra sistemului de control intern/managerial
1. Prevederi generale
1.1. n conformitate cu dispoziiile art. 4 alin. (3) din Ordonana Guvernului nr. 119/1999 privind controlul intern i controlul financiar preventiv,
republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, conductorul fiecrei entiti publice elaboreaz anual un raport asupra sistemului de control
intern/managerial, denumit n continuare raport, ntocmit potrivit formatului prevzut n anexa nr. 4.3. la prezentele instruciuni.
1.2. Primul raport anual are ca obiect sistemul de control intern/managerial al entitii publice, existent la data nchiderii exerciiului financiar al
anului 2011.
1.3. Raportul constituie forma oficial de asumare a responsabilitii manageriale de ctre conductorul entitii publice cu privire la sistemul de
control intern/managerial i este documentul prin care instituiile publice n care se exercit funcia de ordonator principal de credite al bugetului de
stat, al bugetului asigurrilor sociale de stat sau al bugetului oricrui fond special furnizeaz Ministerului Finanelor Publice informaiile necesare
elaborrii raportului prevzut de lege, care se prezint Guvernului.
1.4. Responsabilitatea managerial definete un raport juridic de obligaie a ndeplinirii sarcinilor de ctre managerul entitii publice sau al unei
structuri organizatorice a acesteia, care presupune s exercite managementul n limitele unor determinri interne i externe, n scopul realizrii
45
eficace, eficiente i n conformitate cu dispoziiile legale a obiectivelor stabilite, s comunice i s rspund pentru nendeplinirea obligaiilor
manageriale n conformitate cu rspunderea juridic. Rspunderea managerial deriv din responsabilitatea managerului pentru toate cele 5
componente ale controlului intern/managerial n sectorul public: mediul de control; performana i managementul riscului; informarea i
comunicarea; activiti de control; auditarea i evaluarea.
1.5. Sintagma "entitate public" este utilizat n nelesul definit de art. 2 lit. m) din Ordonana Guvernului nr. 119/1999, republicat, cu
modificrile i completrile ulterioare, astfel: "entitate public - autoritate public, instituie public, companie/societate naional, regie autonom,
societate comercial la care statul sau o unitate administrativ-teritorial este acionar majoritar, cu personalitate juridic, care
utilizeaz/administreaz fonduri publice i/sau patrimoniu public."
1.6. Raportul cuprinde declaraii ale conductorului entitii publice cu privire la sistemul de control intern/managerial al entitii, existent la data
nchiderii exerciiului financiar.
1.7. Declaraiile formulate de conductorul entitii publice se ntemeiaz pe datele, informaiile i constatrile rezultate din operaiunea de
autoevaluare a strii sistemului de control intern/managerial, controalele ex-post, rapoartele de audit intern, precum i din recomandrile rezultate
din rapoartele de audit extern.
1.8. n vederea elaborrii raportului, conductorul entitii publice dispune programarea i efectuarea de ctre conductorii de compartimente
aflai n subordine a operaiunii de autoevaluare a sistemului de control intern/managerial.
1.9. Realizarea autoevalurii constituie principala form de implementare a regulii de management definit de standardul 24 "Verificarea i
evaluarea controlului" din Codul controlului intern, conform creia entitatea public trebuie s instituie o funcie de evaluare a propriului sistem de
control intern/managerial, a crei exercitare este n responsabilitatea fiecreia dintre persoanele care ocup o funcie de conducere n entitatea
public. Aceast funcie de autoevaluare nu poate fi nici confundat i nici substituit de evaluarea sistemului de control intern/managerial pe care
o realizeaz compartimentul de audit public intern, pe baza unei metodologii specifice, n aplicarea standardului 25 "Auditul intern" i a normelor
care reglementeaz activitatea n acest domeniu.
1.10. Pentru pregtirea autoevalurii, conductorul entitii publice poate recurge la capacitatea de consiliere a compartimentului de audit intern,
n condiiile prevederilor Ordinului ministrului finanelor publice nr. 1.702/2005 pentru aprobarea Normelor privind organizarea i exercitarea
activitii de consiliere desfurate de ctre auditorii interni din cadrul entitilor publice, dar i a altor structuri cu rol de ndrumare metodologic a
implementrii sistemului de control intern/managerial i, dup caz, la consilierea de ctre controlorul delegat numit de ministrul finanelor publice,
s i exercite atribuiile la respectiva entitate public.
1.11. Operaiunea de autoevaluare a sistemului de control intern/managerial al entitii se realizeaz prin programarea i efectuarea
urmtoarelor aciuni:
a) convocarea unei reuniuni a structurii cu atribuii de monitorizare, coordonare i ndrumare metodologic privind sistemul propriu de control
intern/managerial, denumit n continuare structur, constituit prin act de decizie intern a conductorului entitii publice, n conformitate cu
prevederile art. 3 alin. (1) din ordin, avnd ca obiect stabilirea msurilor de organizare i realizare a operaiunii de autoevaluare;
b) completarea, de ctre fiecare compartiment din organigrama entitii publice, a chestionarului de autoevaluare a stadiului de implementare a
standardelor de control intern/managerial", prevzut n anexa nr. 4.1 la prezentele instruciuni, i asumarea de ctre conductorul de
compartiment a realitii datelor, informaiilor i constatrilor nscrise n acesta;
c) ntocmirea de ctre structur a Situaiei sintetice a rezultatelor autoevalurii, prevzut n anexa nr. 4.2 la prezentele instruciuni, prin
centralizarea informaiilor din chestionarele de autoevaluare, semnate i transmise de conductorii de compartimente;
d) aprecierea gradului de conformitate a sistemului propriu de control intern/managerial cu standardele de control intern/managerial, n raport cu
numrul de standarde implementate, care se realizeaz astfel:
46
- sistemul este conform dac sunt implementate minimum 22 de standarde, rmnnd a fi implementate ulterior cel mult urmtoarele 3
standarde: 15 - Ipoteze, reevaluri; 20 - Gestionarea abaterilor; 22 - Strategii de control;
- sistemul este parial conform dac sunt implementate ntre 13 i 21 de standarde;
- sistemul este neconform dac sunt implementate mai puin de 13 standarde.
1.12. Entitatea public are obligaia s elaboreze i s pstreze pe o perioad de cel puin 5 ani documentaia relevant cu privire la organizarea
i funcionarea sistemului de control intern/managerial propriu i cea referitoare la operaiunea de autoevaluare a acestuia.
2. Coninutul raportului
2.1. Formatul de raport cuprinde declaraiile minimal obligatorii pe care trebuie s le formuleze conductorul entitii publice.
2.2. Conductorul entitii publice poate include n raport i alte informaii referitoare la anumite elemente ale sistemului de control
intern/managerial propriu, cum ar fi:
a) informaii i constatri care s permit formularea unor aprecieri n legtur cu eficacitatea sistemului n exerciiul financiar urmtor;
b) prezentarea unor elemente considerate relevante n programul i activitatea compartimentului de audit intern;
c) stadiul implementrii msurilor/aciunilor/etapelor prevzute n programul de dezvoltare a sistemului de control intern/managerial;
d) formularea unor rezerve privind eficacitatea sistemului de control intern/managerial, prin menionarea uneia sau mai multor slbiciuni
semnificative ale sistemului, existente la data nchiderii exerciiului financiar, caz n care este obligatorie prezentarea msurilor destinate nlturrii
acestora, precum i termenele de realizare aferente;
e) analiza raportului cost/beneficiu la stabilirea i aplicarea msurilor de control intern/managerial.
2.3. n rapoartele elaborate de conductorii instituiilor publice care au calitatea de ordonator secundar de credite al bugetului de stat, bugetului
asigurrilor sociale de stat sau al bugetului oricrui fond special se va cuprinde, ca ultim alineat, o informare cu urmtorul coninut:
" Din analiza rapoartelor asupra sistemelor de control intern/managerial transmise ordonatorului secundar de credite de ctre ordonatorii teriari
de credite direct subordonai rezult c:
- (nr.) instituii au sisteme conforme;
- (nr.) instituii au sisteme parial conforme;
- (nr.) instituii au sisteme neconforme."
2.4. n rapoartele elaborate de conductorii instituiilor publice care au calitatea de ordonator principal de credite al bugetului de stat, bugetului
asigurrilor sociale de stat sau al bugetului oricrui fond special se va cuprinde, ca ultim alineat, o informare cu urmtorul coninut:
" Din analiza rapoartelor asupra sistemelor de control intern/managerial transmise ordonatorului principal de credite de ctre ordonatorii
secundari i cei teriari de credite, direct subordonai, rezult c:
- (nr.) instituii au sisteme conforme;
- (nr.) instituii au sisteme parial conforme;
- (nr.) instituii au sisteme neconforme."
3. Aprobarea i prezentarea raportului
3.1. Raportul se aprob prin semnarea acestuia de ctre titularul de drept al competenei sau de ctre titularul unei competene delegate n
condiiile legii, n conformitate cu principiul responsabilitii manageriale.
3.2. Raportul conductorului entitii publice se transmite odat cu situaia financiar anual i se prezint organului ierarhic superior la
termenele stabilite de acesta, n cadrul termenului prevzut de lege.
3.3. Au obligaia de a prezenta Ministerului Finanelor Publice - Unitatea central de armonizare a sistemelor de management financiar i
control, rapoarte anuale, ntocmite conform prezentelor instruciuni, numai conductorii instituiilor publice n care se exercit funcia de ordonator
principal de credite al bugetului de stat, al bugetului asigurrilor sociale de stat sau al bugetului oricrui fond special.
47
ANEXA Nr. 4.1

la instruciuni
Compartiment ..........................................
Conductor de compartiment
..................................................
Numele i prenumele, funcia/semntura/data
CHESTIONAR DE AUTOEVALUARE
a stadiului de implementare a standardelor de control intern/managerial
Rspuns i explicaii2)
La nivelul compartimentului
standardul este4):
Criterii generale de evaluare a stadiului implementrii standardului 1)
1
Standardul 1 - Etic, integritate
A fost comunicat personalului un cod de conduit, care stabilete reguli de comportament etic n realizarea
atribuiilor de serviciu, aplicabil att personalului de conducere, ct i celui de execuie din cadrul
compartimentului
Salariaii beneficiaz de consiliere etic i li se aplic un sistem de monitorizare a respectrii normelor de
conduit
Personalului i sunt aduse la cunotin documentele actualizate privind misiunea entitii, regulamentele interne
i fiele posturilor
Sarcinile/Atribuiile asociate posturilor sunt stabilite n concordan cu competenele decizionale necesare
realizrii acestora
Standardul 3 - Competen, performan
48
Da/Nu3)
Explicaie asociat
rspunsului
I/PI/NI
Au fost analizate i stabilite cunotinele i aptitudinile necesare a fi deinute n vederea ndeplinirii

sarcinilor/atribuiilor asociate fiecrui post
Sunt identificate nevoile de perfecionare a pregtirii profesionale a personalului
Sunt elaborate i realizate programe de pregtire profesional a personalului, conform nevoilor de perfecionare
identificate anterior
A fost ntocmit inventarul funciilor sensibile
Este stabilit o politic adecvat de rotaie a salariailor din funciile sensibile
Sunt stabilite i comunicate limitele competenelor i responsabilitilor care se deleag
Delegarea/Subdelegarea de competen se realizeaz n baza unor proceduri specifice aprobate
Sunt efectuate analize, la nivelul principalelor activiti, n scopul identificrii eventualelor disfuncionaliti n
fixarea sarcinilor de lucru individuale prin fiele posturilor i n stabilirea atribuiilor compartimentului
Structura organizatoric asigur funcionarea circuitelor i fluxurilor informaionale necesare supravegherii i
realizrii activitilor proprii
Sunt stabilite obiectivele specifice la nivelul compartimentului
Obiectivele sunt astfel stabilite nct s rspund pachetului de cerine S.M.A.R.T. (Unde: S - precise; M msurabile i verificabile; A - necesare; R realiste; T - cu termen de realizare.)
Sunt stabilite activitile individuale pentru fiecare salariat, care s conduc la atingerea obiectivelor specifice
compartimentului
Resursele alocate sunt astfel repartizate nct s asigure activitile necesare realizrii obiectivelor specifice
compartimentului
n cazul modificrii obiectivelor specifice, sunt stabilite msurile necesare pentru ncadrarea n resursele
repartizate
49
Sunt adoptate msuri de coordonare a deciziilor i activitilor compartimentului cu cele ale altor compartimente,
n scopul asigurrii convergenei i coerenei acestora
n compartiment se realizeaz consultarea prealabil, n vederea coordonrii activitilor
Standardul 10 - Monitorizarea performanelor
Este instituit un sistem de monitorizare i raportare a performanelor, pe baza indicatorilor asociai obiectivelor
specifice
Atunci cnd necesitile o impun, se efectueaz o reevaluare a relevanei indicatorilor asociai obiectivelor
specifice, n scopul operrii coreciilor cuvenite
Sunt identificate i evaluate principalele riscuri, proprii activitilor din cadrul compartimentului
Sunt stabilite msuri de gestionare a riscurilor identificate i evaluate la nivelul activitilor din cadrul
compartimentului
Este asigurat completarea/actualizarea registrului riscurilor
Stabilirea obiectivelor specifice are la baz formularea de ipoteze/premise, acceptate prin consens
Sunt reevaluate obiectivele specifice atunci cnd se constat modificri ale ipotezelor/premiselor care au stat la
baza fixrii acestora
Au fost stabilite tipurile de informaii, coninutul, calitatea, frecvena, sursele i destinatarii acestora, astfel nct
personalul de conducere i cel de execuie, prin primirea i transmiterea informaiilor, s i poat ndeplini
sarcinile de serviciu
Colectarea, prelucrarea i centralizarea informaiilor se realizeaz n sistem informatizat
Circuitele informaionale (traseele pe care circul informaiile) asigur o difuzare rapid, fluent i precis a
informaiilor, astfel nct acestea s ajung la timp la utilizatori
Sunt stabilite canale adecvate de comunicare prin care managerii i personalul de execuie din cadrul unui
compartiment s fie informai cu privire la proiectele de decizii sau iniiative, adoptate la nivelul altor
compartimente, care le-ar putea afecta sarcinile i responsabilitile
Standardul 14 - Corespondena i arhivarea
50
Sunt aplicate proceduri pentru primirea/expedierea, nregistrarea i arhivarea corespondenei

Reglementrile legale n vigoare cu privire la manipularea i depozitarea informaiilor clasificate sunt cunoscute i
aplicate n practic
Standardul 16 - Semnalarea neregularitilor
A fost comunicat salariailor procedura aplicabil n cazul semnalrii unor neregulariti
n cazul semnalrii unor neregulariti, conductorul de compartiment a ntreprins cercetrile adecvate n scopul
elucidrii acestora i a aplicat msurile care se impun
Pentru activitile proprii au fost elaborate/actualizate proceduri operaionale
Procedurile operaionale comunicate salariailor sunt aplicate
Funciile de iniiere, verificare i aprobare a operaiunilor sunt funcii separate i exercitate de persoane diferite
Conceperea i aplicarea procedurilor asigur separarea atribuiilor
Managerii supravegheaz i supervizeaz activitile care intr n responsabilitatea lor direct
Supervizarea unor activiti care implic un grad ridicat de expunere la risc se realizeaz pe baza unor proceduri
prestabilite
Standardul 20 - Gestiunea abaterilor
n situaia n care, din cauza unor circumstane deosebite, apar abateri fa de procedurile stabilite, se ntocmesc
documente adecvate, aprobate la nivel corespunztor, nainte de efectuarea operaiunilor
Se efectueaz o analiz periodic a circumstanelor i a modului cum au fost gestionate abaterile n vederea
desprinderii, pentru viitor, a unor concluzii de bun practic
Sunt inventariate situaiile generatoare de ntreruperi n derularea unor activiti
Sunt stabilite i aplicate msuri pentru asigurarea continuitii activitii, n cazul apariiei unor situaii generatoare
de ntreruperi
51
Au fost elaborate strategii de control adecvate pentru atingerea obiectivelor specifice

Strategiile de control aplicate furnizeaz o asigurare rezonabil cu privire la atingerea obiectivelor specifice
Sunt emise acte administrative de reglementare a accesului salariailor din compartiment la resursele materiale,
financiare i informaionale
Accesul personalului la resurse se realizeaz cu respectarea strict a normelor cuprinse n actele administrative
de reglementare cu acest obiect
Standardul 24 - Verificarea i evaluarea controlului
Conductorul compartimentului realizeaz, anual, operaiunea de autoevaluare a subsistemului de control
intern/managerial existent la acest nivel
Operaiunile de autoevaluare a subsistemului de control intern/managerial au drept rezultat date, informaii i
constatri pertinente necesare lurii de decizii operaionale, precum i raportrii
Compartimentul de audit intern execut, n afara misiunilor de asigurare, planificate i aprobate de manager, i
misiuni de consiliere privind pregtirea procesului de autoevaluare a sistemului de control intern/managerial al
compartimentului
Compartimentul de audit intern dispune de suficient personal pentru a realiza integral programul anual de audit
Concluzii
cu
privire
la
stadiul
de
implementare
a
standardelor
de
control
intern/managerial
Msuri de adoptat ............................................................................................................................................................................
1
........................................................
) Pe lng criteriile generale de evaluare a stadiului implementrii standardului, structura cu atribuii de monitorizare, coordonare i ndrumare
metodologic privind sistemul propriu de control intern/managerial poate defini i include n chestionarul de autoevaluare i criterii specifice
proprii.
2
) Fiecare rspuns la criteriile generale de evaluare din coloana 1 a chestionarului se motiveaz n coloana 3 "Explicaie asociat rspunsului".
3
) n cazul criteriilor generale de evaluare aferente standardelor, neaplicabile unui anumit compartiment, n coloana 2 se precizeaz "neaplicabil",
prin acronimul "NA", i se motiveaz n coloana 3 "Explicaie asociat rspunsului".
4
) Un standard aplicabil la nivelul compartimentului se consider a fi:
- implementat (I), atunci cnd la fiecare dintre criteriile generale de evaluare aferente standardului s-a rspuns cu "Da";
- parial implementat (PI), atunci cnd la cel puin unul dintre criteriile generale de evaluare aferente standardului s-a rspuns cu "Da";
- neimplementat (NI), atunci cnd la fiecare dintre criteriile generale de evaluare aferente standardului s-a rspuns cu "Nu".
52
ANEXA Nr. 4.2

la instruciuni
Entitatea public ............................
Preedintele structurii
...........................
Numele i prenumele/funcia/semntura/data
SITUAIA SINTETIC
a rezultatelor autoevalurii
Denumirea standardului
Numrul compartimentelor n care standardul este

aplicabil
Total numr compartimente =

Standardul 1 - Etica, integritatea
Standardul 3 - Competena, performana
Standardul
10
performanelor
Monitorizarea
53
din care compartimente n care

standardul este:
La nivelul entitii publice

standardul este:
I*)
PI
NI
I/PI/NI

Standardul 14 arhivarea
Standardul
16
neregularitilor
Corespondena
-
Semnalarea

Standardul 20 - Gestionarea abaterilor
Standardul 24 - Verificarea i evaluarea
controlului
Gradul
de
conformitate
a
sistemului
de
control
intern/managerial
cu
standardele
Msuri de adoptat ........................................................................................................................................................................
.....................................................................
*) La nivelul entitii publice, un standard de control intern/managerial se consider c este:

- implementat (I), dac numrul compartimentelor specificat n coloana 3, pe rndul corespunztor acelui standard, reprezint cel puin 90% din
numrul compartimentelor precizate n coloana 2, pe acelai rnd;
- parial implementat (PI), dac numrul compartimentelor specificat n coloana 3, pe rndul corespunztor acelui standard, reprezint ntre 41%
i 89% din numrul compartimentelor precizate n coloana 2, pe acelai rnd;
- neimplementat (NI), dac numrul compartimentelor specificat n coloana 3, pe rndul corespunztor acelui standard, nu depete 40% din
numrul compartimentelor precizate n coloana 2, pe acelai rnd.
54
ANEXA Nr. 4.3

la instruciuni
Denumirea entitii publice .....................
Nr. ......................./data ...........................
RAPORT
asupra sistemului de control intern/managerial la data de 31 decembrie 20...
n temeiul prevederilor art. 4 alin. (3) din Ordonana Guvernului nr. 119/1999 privind controlul intern i controlul financiar preventiv, republicat,
cu modificrile i completrile ulterioare, subsemnatul, .................................................................., (numele i prenumele) n calitate
de ..............................................................., (denumirea funciei de conductor al entitii publice) declar c ..........................................................
(denumirea entitii publice) dispune de un sistem de control intern/managerial a crui concepere i aplicare ...................................................
(permit/permit parial/nu permit) conducerii .............................................................. (i, dup caz, consiliului de administraie) s furnizeze o
asigurare rezonabil c fondurile publice alocate n scopul ndeplinirii obiectivelor generale i specifice au fost utilizate n condiii de legalitate,
regularitate, eficacitate, eficien i economicitate.
Aceast declaraie se ntemeiaz pe o apreciere realist, corect, complet i demn de ncredere asupra sistemului de control
intern/managerial al entitii, formulat n baza autoevalurii acestuia.
Sistemul de control intern/managerial ............................................................... (cuprinde/cuprinde parial/nu cuprinde) mecanisme de
autocontrol, iar aplicarea msurilor viznd creterea eficacitii acestuia ....................... (are/nu are) la baz evaluarea riscurilor.
Precizez c declaraiile cuprinse n prezentul raport sunt formulate prin asumarea responsabilitii manageriale i au drept temei datele,
informaiile i constatrile consemnate n documentaia aferent autoevalurii sistemului de control intern/managerial, deinut n
cadrul ........................................................, (denumirea entitii publice) precum i n rapoartele de audit intern i extern.
Prezentul raport s-a elaborat n conformitate cu Instruciunile privind ntocmirea, aprobarea i prezentarea raportului asupra sistemului de
control intern/managerial, prevzute n anexa nr. 4 la Ordinul ministrului finanelor publice nr. 946/2005 pentru aprobarea Codului controlului intern
cuprinznd standardele de management/control intern la entitile publice i pentru dezvoltarea sistemelor de control intern/managerial, cu
modificrile i completrile ulterioare.
Pe baza rezultatelor autoevalurii, apreciez c, la data de 31 decembrie 20 ..., sistemul de control intern/managerial
al ............................................................ (denumirea entitii publice) este .........................................................(conform/parial conform/neconform)
cu standardele cuprinse n Codul controlului intern/managerial, cuprinznd standardele de control intern/managerial la entitile publice.
....................................
.
(funcia)
................................
(numele i prenumele)
55
..............................
(semntura i
tampila)
56

Ordin 946 2005 (r1)

Încărcat de

Informații document

Titlu original

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Ordin 946 2005 (r1)

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Ministerul Finanelor Publice - MFP - Ordin nr.

946/2005 din 04 iulie 2005

1) Eficacitatea i eficiena funcionrii

Standardele sunt grupate n cadrul a cinci elemente-cheie ale controlului intern/managerial:

Standardul 15 - IPOTEZE, REEVALURI

15.1. Descrierea standardului

- Legile bugetare anuale;

25.2. Cerine generale

2. Situaia ediiilor i a reviziilor n cadrul ediiilor procedurii operaionale

Ediia sau, dup caz, revizia

4. Scopul procedurii operaionale

5. Domeniul de aplicare a procedurii operaionale

6. Documente de referin (reglementri) aplicabile activitii procedurate

7. Definiii i abrevieri ale termenilor utilizai n procedura operaional

Definiia i/sau, dac este cazul, actul care definete termenul

7.2. Abrevieri ale termenilor

8. Descrierea procedurii operaionale

9. Responsabiliti i rspunderi n derularea activitii

10. Anexe, nregistrri, arhivri

Denumirea anexei Elaborator Aprob Numr de exemplare Difuzare

Numrul componentei n cadrul procedurii

Denumirea componentei din cadrul procedurii operaionale

Situaia ediiilor i a reviziilor n cadrul ediiilor procedurii operaionale

Scopul procedurii operaionale

Domeniul de aplicare a procedurii operaionale

Documentele de referin (reglementri) aplicabile activitii procedurate

Definiii i abrevieri ale termenilor utilizai n procedura operaional

Descrierea procedurii operaionale

Responsabiliti i rspunderi n derularea activitii

Anexe, nregistrri, arhivri

Instituia public ............................................

Instituii publice subordonate

Instituii publice care i-au stabilit obiectivele generale

Obiective generale stabilite de ctre instituiile publice de la pct. 4

Instituii publice care i-au inventariat activitile

Activiti inventariate de ctre instituiile publice de la pct. 6

Instituii publice care i-au inventariat activitile procedurabile

Activiti procedurabile inventariate de ctre instituiile publice de la pct. 8

10. Instituii publice care au elaborat proceduri

din care, aferent:

13. Funcii sensibile inventariate de ctre instituiile publice de la pct. 12

Standardul 11 - Managementul riscului

Standardul 25 - Auditul intern

ANEXA Nr. 4.1

Criterii generale de evaluare a stadiului implementrii standardului 1)

Au fost analizate i stabilite cunotinele i aptitudinile necesare a fi deinute n vederea ndeplinirii

Sunt aplicate proceduri pentru primirea/expedierea, nregistrarea i arhivarea corespondenei

Au fost elaborate strategii de control adecvate pentru atingerea obiectivelor specifice

ANEXA Nr. 4.2

Numrul compartimentelor n care standardul este

Total numr compartimente =

din care compartimente n care

La nivelul entitii publice

Standardul 11 - Managementul riscului

IV. ACTIVITI DE CONTROL

*) La nivelul entitii publice, un standard de control intern/managerial se consider c este:

ANEXA Nr. 4.3

S-ar putea să vă placă și