Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
2015
PRIMARIA SECTORULUI 1, BUCURETI
APROBAT PRIMAR
ANDREI CHILIMAN
2016
1. Dispoziii generale
1.1. Carta auditului intern se elaboreaz de compartimentele de audit public intern n conformitate
cu prevederile art. 18 alin. (1) din Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern, republicat, cu
modificrile ulterioare.
1.2. Carta auditului intern reprezint documentul oficial care prezint misiunea, competena i
responsabilitile auditului intern.
1.3. Carta auditului intern stabilete scopul i sfera de activitate a auditului intern, prezint
poziia compartimentului de audit public intern n cadrul entitii publice, prezint drepturile i
obligaiile auditorilor care activeaz n cadrul compartimentului de audit public intern,
autorizeaz accesul la datele, informaiile i alte bunuri fizice ale structurii auditate, care sunt
necesare pentru realizarea activitii de audit intern.
1.4. Carta auditului intern informeaz despre obiectivele, tipurile de audit i metodologia de audit
intern, stabilete sistemul de relaii ntre auditorul intern, entitatea/structura auditat, auditorii
externi i prezint regulile de conduit etic.
2. Misiunea i obiectivele compartimentului de audit public intern
2.1. Misiunea compartimentului de audit public intern este de a acorda consultan i asigurri
privind eficacitatea sistemelor de management al riscurilor, de control i de guvernan,
contribuind la obinerea plusvalorii i oferind recomandri pentru mbuntirea acestora.
2.2. Compartimentul de audit public intern asist conducerea entitii/structurii auditate n
realizarea obiectivelor i furnizeaz evaluri obiective i detaliate cu privire la legalitatea,
regularitatea, economicitatea, eficiena i eficacitatea activitilor i operaiunilor entitii.
2.3. Obiectivele compartimentului de audit public intern trebuie stabilite astfel nct s sprijine
entitatea/structura auditat n urmtoarele direcii:
a) asigurarea bunei administrri a fondurilor publice i pstrarea patrimoniului;
b) respectarea conformitii;
c) asigurarea unor sisteme contabile i informatice fiabile;
d) mbuntirea managementului riscului, a controlului i a guvernanei;
e) mbuntirea eficienei i eficacitii operaiilor.
2.4. Obiectivul general al auditului public intern vizeaz, n principal, mbuntirea
managementului entitilor/structurilor auditate prin furnizarea de:
a) activiti de asigurare, care reprezint examinri obiective ale elementelor probante, efectuate
cu scopul de a furniza entitilor publice o evaluare independent i obiectiv a proceselor de
management al riscurilor, de control i de guvernan;
b) activiti de consiliere, menite s adauge valoare i s mbunteasc procesele de guvernan
din cadrul entitilor publice.
2.5. Serviciile de asigurare furnizate de compartimentul de audit public intern acoper:
a) auditul de regularitate, care reprezint examinarea aciunilor asupra efectelor financiare pe
seama fondurilor publice sau a patrimoniului public, sub aspectul respectrii ansamblului
principiilor, regulilor procedurale i metodologice care le sunt aplicabile;
2
4.3.3. Activitatea de audit public intern nu trebuie s fie supus ingerinelor de nicio natur,
ncepnd de la stabilirea obiectivelor de audit, realizarea efectiv a lucrrilor specifice misiunii i
pn la comunicarea rezultatelor acesteia.
4.3.4. eful compartimentului de audit public intern particip, n msura n care se solicit acest
lucru, la reuniunile conducerii entitii publice sau ale oricrei alte comisii, consiliu sau comitet
cu atribuii n domeniul guvernanei entitii, managementului riscului i controlului.
4.4. Obiectivitate individual
4.4.1. Auditorii interni trebuie s aib o atitudine imparial, s nu aib prejudeci i s evite
conflictele de interese, s i ndeplineasc atribuiile n mod obiectiv i independent, cu
profesionalism i integritate, potrivit normelor i procedurilor specifice activitii de audit public
intern.
4.5. Autoritatea compartimentului de audit public intern
4.5.1. Compartimentul de audit public intern trebuie s realizeze activitatea de audit intern prin
respectarea principiilor de legalitate, economicitate, eficien i eficacitate.
4.5.2. Compartimentul de audit public intern are acces nelimitat la toate activitile, nregistrrile
i informaiile pe care le consider necesare pentru a-i ndeplini corespunztor funciile sale.
4.5.3. Compartimentul de audit public intern are dreptul de a solicita informaii i explicaii care
sunt necesare pentru realizarea obiectivelor sale.
4.5.4. Compartimentul de audit public intern poate solicita asisten de la persoane calificate din
afara entitii publice, n cazul n care nu deine cunotinele, abilitile i celelalte competene
necesare pentru a-i realiza misiunea de audit public intern.
4.5.5. Compartimentul de audit public intern are dreptul de a realiza misiuni de audit public
intern la entitile publice aflate n subordonarea/n coordonarea/sub autoritatea sa.
4.6. Standardele profesionale
4.6.1. Compartimentul de audit public intern trebuie s dispun de toat competena i experiena
necesar n realizarea misiunilor de audit. Pregtirea i experiena auditorilor interni constituie
un element esenial n atingerea eficacitii activitii de audit.
4.6.2. Compartimentele de audit public intern trebuie s elaboreze norme/metodologii specifice
activitii entitii publice n conformitate cu normele generale privind exercitarea activitii de
audit public intern, codul privind conduita etic a auditorilor interni i standardele internaionale
de audit intern.
4.6.3. Compartimentul de audit public intern trebuie s dispun de metodologii i sisteme IT
moderne, metode de analiz, de eantionare i instrumente de control.
4.6.4. Indiferent de natura lor, misiunile de audit public intern trebuie ncredinate acelor
persoane cu o pregtire i experien corespunztoare nivelului de complexitate al sarcinii.
4.6.5. Auditorii interni trebuie s respecte i s aplice principiile fundamentale pentru profesia i
practica de audit intern.
4.6.6. n desfurarea activitii de audit intern, eful compartimentului de audit public intern i
auditorii interni trebuie:
a) s respecte regulile de conduit profesional;
b) s posede cunotinele, abilitile i competenele necesare pentru realizarea activitilor lor n
condiii de eficien i eficacitate;
c) s fie capabili s comunice eficient, n scris i oral, pentru a expune clar i eficace constatrile,
concluziile i recomandrile misiunii;
d) s exercite activitile de audit cu contiinciozitate i pricepere.
4.6.7. Auditorii interni trebuie s i mbunteasc cunotinele, abilitile i alte competene
printr-o formare profesional continu. n acest sens auditorii interni au obligaia de a participa la
activiti de pregtire profesional cel puin 15 zile lucrtoare pe an.
5. Responsabilitile efului compartimentului de audit public intern i ale auditorilor
interni
5.1. Responsabilitile efului compartimentului de audit public intern
5.1.1. Responsabilitile efului compartimentului de audit public intern trebuie stabilite n
conformitate cu atribuiile compartimentului de audit public intern.
5.1.2. Atribuiile efului compartimentului de audit public intern trebuie structurate potrivit celor
5 funcii ale managementului, i anume: planificarea, organizarea, coordonarea, antrenarea i
controlul.
5.1.3. eful compartimentului de audit public intern trebuie s evalueze periodic dac misiunea,
competenele i responsabilitile definite n carta auditului intern permit compartimentului de
audit public public intern s i realizeze obiectivele n condiii de eficien i eficacitate.
5.2. Responsabilitile auditorilor interni
5.2.1. Atribuiile auditorilor interni trebuie stabilite n conformitate cu atribuiile
compartimentului de audit public intern.
5.2.2. Drepturile auditorilor interni sunt stabilite n conformitate cu prevederile care autorizeaz
drepturile compartimentului de audit public intern.
6. Metodologia auditului intern
6.1. Planificarea misiunilor de audit public intern
6.1.1. Auditorii interni realizeaz misiunile de audit public intern pe baz de mandat. Mandatul
de intervenie al echipei de auditori interni este reprezentat de ordinul de serviciu.
6.1.2. Auditorii interni mandatai sunt responsabili de planificarea i realizarea misiunilor de
audit public intern care le-au fost ncredinate. La planificarea misiunii, auditorii interni trebuie
s in cont de:
a) obiectivele entitii auditate i mijloacele prin care controleaz realizarea acestora;
b) riscurile semnificative legate de activitate, obiectivele misiunii, resursele utilizate i sarcinile
sale operaionale;
c) adecvarea i eficacitatea sistemelor de management al riscurilor i de control a activitii n
raport cu un cadru de referin;
d) posibilitile de mbuntire semnificativ a sistemelor de management al riscurilor i de
control a activitii.
6.1.3. Auditorii interni trebuie s elaboreze i s formalizeze programul misiunii de audit public
intern pentru fiecare misiune, incluznd aria de aplicabilitate, obiectivele, calendarul i alocarea
resurselor. Acestea trebuie s rspund urmtoarelor cerine:
a) s furnizeze informaii cu privire la activitile ce vor fi realizate de auditorii interni pe timpul
realizrii misiunii de audit;
b) s defineasc obiectivele misiunii;