Universitatea Spiru Haret Facultatea de Management Financiar - Contabil

Proiect practica de cercetare Anul III

Student: Marin (Predoiu) Ioana Cristina Anul III, forma ID

Bucuresti 2008

CUPRINS

1. Prezentarea societatii comerciale SC ALEX DESIGN SRL 1.1. Sediul, statutul social si obiectul de activitate 1.2. Structura organizatorica 2. Elemente teoretice 2.1. Registrele contabile si tehnica de inregistrare 2.2. Operatii patrimoniale ale societatii comerciale. Gestionarea documentelor 3. Aplicatie informatica 3.1. Generalitati 3.2. Organizarea bazei de date pentru suportarea modelarii fluxului informational 4. Operatii contabile 5. Concluzii si propuneri 5.1. Concluzii 5.2. Propuneri Bibliografie

CAP.1: PREZENTAREA SOCIETAII COMERCIALE S.C. ALEX DESIGN SRL

1.1. SEDIUL, STATUTUL SOCIETII I OBIECTUL DE ACTIVITATE S.C. Alex Design S.R.L. este o persoana juridica romana, avand forma juridica de societate cu raspundere limitata ale carei obligatii civile sunt garantate cu patimoniul social, asociatii fiind raspunzatori in cadrul societatii numai in limita aportului lor social. Societatea a fost inmatriculata la Registrul Comertului sub numarul de J40/9072/31-10-2001. Aceasta isi desfasoara activitatea in conformitate cu prevederile din contractul de societate, ale statului de organizare si functionare si ale legislatiei romane. Sediul societatii este in Bucuresti, Strada Stefan cel Mare 31, putandu-si organiza puncte de lucru in Bucuresti, in tara, precum si in strainatate. Durata societatii esre nelimitata incepand cu data inregistrarii societatii la Registrul Comertului din Romania. Alex Design este o firma cu capital 100% romanesc. Societatea are ca obiect principal de activitate comercializare produselor de imbracaminte,desfacerea acestora prin retea proprie (magazine,targuri,expozitii) direct sau prin comisionari, in Bucresti , in alte orase ale tarii sau in strainatate. Societatea are 2 magazine proprii de prezentare a produselor in Bucuresti (Mall), urmand ca pana la sfarsitul anului viitor sa isi deschida inca 2 magazine.

Societatea colaboreaz cu urmtoarele bnci: - BCR cont RO59RNCBO279014394870001, - BRD cont RO27BRDE040SV2772370400, - RAIFFEISEN BANK cont RO04RZBR000006000473, - BANC POST cont RO89BPOS04002950423ROL01, - TREZORERIE cont 92TREZ7065017xxx000155

1.2. STRUCTURA ORGANIZATORIC n anul 2002 a fost finalizat aciunea de reproiectare a sistemului de management din ALEX DESIGN, rezultnd o structur organizatoric de tip divizionar : Divizia Strategic - care stabilete politica general i asigur conducerea principalelor funciuni ale societii Divizia Sisteme Divizia Comercial Acestea au caracter operaional i au ca sarcini directe realizarea obiectului de activitate al societii. O dat cu aciunea de reproiectare a noii structuri organizatorice de tip divizionar a fost adoptat i managementul pe baz de obiective i bugete, management performant pentru etapa actual i care permite societii s-i adapteze structurile organizatorice la realitile vieii economice i ale pieii. Acest management permite o administrare foarte bun a resurselor prin segmentarea structurilor organizatorice ale societii n : centre de profit : Divizia Comercial i Divizia Sisteme centre de cost : Divizia Strategic i parial Divizia Tehnologic Conducerea executiv a societii este asigurat de cinci directori executivi corespunztor direciilor funcionale. Societatea este organizat pe fabrici i secii independente, n funcie de domeniile de activitate, iar n cadrul direciilor sunt organizate servicii,birouri ,compartimente. Pentru creterea responsabilitii n conducerea activitii productive i economice, societatea a fost descentralizat pe module,prin crearea la nivelul acestora a funciilor de baz producie i economic - asigurndu-se controlul activitii prin bugete de venituri i cheltuieli proprii. La nivelul societii,rmn activiti de sintez :economic, comercial i administrativ. n domeniul produciei,la nivelul societii sunt dezvoltate facilitile comune pentru nevoile de producie cum ar fi: secie pentru tratamente termice, acoperiri de suprafa,forjaturntorie,vulcanizare,laboratoare uzinale, depozite de materiale i piese de schimb, precum i activiti auxiliare : mecanic ef, energetic ef,centrul de calcul. Se poate spune ca aceast grupare a activitilor pe compartimente funcionale, secii de producii i ateliere ,asigur o bun utilizare a specialitilor unitii i valorificarea la maxim a

ntregului potenial de care dispune societatea, structura de organizare satisfcnd din punct de vedere conceptual exigentele de funcionare ale unei societi comerciale de complexitatea i dimensiunile S.C. ALEX DESIGN SRL

CAP. 2: ELEMENTE TEORETICE

2.1. REGISTRELE CONTABILE I TEHNICA DE NREGISTRARE Datele surs privind operaiile economice i financiare consemnate n documentele justificative sunt nregistrate n ordine cronologic i grupate n registrele contabile. Acestea se prezint sub forma unor caiete( registre legate) , fie i situaii ale cror coninut i form corespund scopului pentru care se in. Principalele registre care se folosesc n contabilitate sunt: registrul jurnal, registrul inventar, cartea mare.

Registrele de contabilitate se utilizeaz n strict concordan cu destinaia acestora i se prezint n mod ordonat i astfel completate nct s permit ,n orice moment identificarea i controlul operaiilor contabile efectuate. Registrul-jurnal este un document contabil obligatoriu care servete pentru nregistrarea sau jurnalizarea operaiilor economice i financiare n ordinea efecturii lor n timp .Funcia lor se manifest cu precdere pentru decontarea gestionar a operaiilor economice i financiare i pentru cunoaterea micrii valorice a operaiilor pe o anumit perioad de gestiune. Registrul-jurnal n forma sa clasic are un caracter unic. El consemneaz toate operaiile economice i financiare din cadrul unei perioade de timp. O dat cu sporire volumului operaiilor contabile,implicit diviziunea muncii contabile , alturi de jurnalul unic , denumit jurnal general , sunt utilizate jurnale multiple , difereniate pe genuri de operaii-aprovizionri, vnzri, financiare, operaii diverse etc.Aceste jurnale mai sunt denumite i auxiliare sau analitice.

Registrul-inventar cuprinde dou pri: -listele de inventariere, -recapitulaia inventarului. n cadrul recapitulaiei , datele preluate din listele de inventariere sunt grupate pe structurile patrimoniale de activ i cele de datorii. Registrul inventar se completeaz dup inventarierea patrimoniului i sunt comparate valorile contabile i de inventar, eventualele diferene sunt consemnate n registru , inclusiv cauzele care le-au generat i sunt nregistrate n contabilitate. Cartea-mare servete la nregistrarea i gruparea operaiilor economice i financiare n raport de natura lor, iar n cadrul fiecrei grupri n ordinea succesiunii lor n timp i n sensul modificrii contului debitor / creditor. Registrul-jurnal, Registrul-inventar i Cartea mare , precum i documentele justificative care stau la baza nregistrrilor n contabilitatea financiar se pstreaz n arhiv timp de 10 ani, cu ncepere de la data ncheierii exerciiului financiar n cursul cruia au fost ntocmite , cu excepia statelor de salarii, care se pstreaz timp de 50ani. n caz de pierdere , sustragere sau distrugere a unor documente contabile se vor lua msuri de reconstituire a acestora n termen de maximum 30 de zile de la constatare, potrivit reglementrilor emise n acest scop. 2.2. OPERAII PATRIMONIALE A SOCIETII COMERCIALE.

GESTIONAREA DOCUMENTELOR Operaiile patrimoniale ale societii pot fi grupate n : -operaii curente: -achiziii de bunuri, -consumuri de bunuri i servicii, -livrri de bunuri, -prestri de servicii, - ncasri n numerar /prin virament, -pli n numerar/ prin virament etc. -operaii periodice:

-cheltuieli cu salariile i a contribuiilor legate de salarii, -datorii fiscale, -amortizri , provizioane, -calcularea i nregistrarea rezultatului fiscal, -repartizarea profitului etc. La baza nregistrrii acestor operaii stau documentele justificative. Coninutul documentelor justificative este format din urmtoarele elemente principale : -denumirea, - numrul i data documentului, -denumirea i sediul unitii patrimoniale, serviciului i sectorului, dup caz care a ntocmit documentul, menionarea prilor care particip la efectuarea operaiei, dac este cazul, -coninutul operaiei economico- financiare, iar atunci cnd este cazul i temeiul legal al efecturii ei, - datele cantitative i/sau valorile aferente operaiei economice efectuate, - semnturile persoanelor care rspund de efectuarea operaiilor, a celor care avizeaz i a celor n drept s aprobe operaiile respective, - alte elemente menite s asigure consemnarea complet a operaiilor n documentele justificative. n principiu, documentele justificative sunt ntocmite la locul de munca n cadrul cruia se produce operaia sau particip la nfptuirea ei. ntocmirea se face pe formulare tipizate sau netipizate, dup caz, iar completarea se face manual sau cu tehnica de calcul. Dup completare documentele justificative sunt supuse procesului de prelucrare . Acesta const n sortarea documentelor pe operaii, exprimarea n etalon monetar a mrimii operaiilor economice i financiare, dac este cazul, precontabilizarea prin cumularea mai multor documente justificative i obinerea pe aceast cale a unor documente centralizatoare, verificarea de form, aritmetic i de fond (legalitatea, realitatea, oportunitatea, necesitatea i economicitatea operaiilor consemnate n document), iar n final nregistrarea n contabilitate. n vederea nregistrrii n contabilitate, se face analiza i contarea documentelor justificative, indicndu-se simbolurile conturilor n care urmeaz s se reflecte operaia consemnat n acesta. nregistrrile se fac fie document cu document, fie din documentele centralizatoare n

care sunt nscrise mai multe documente justificative a cror coninut se refer la operaii de aceeai natur i din aceeai perioad. Din punct de vedere metodologic, nregistrrile n contabilitate se fac cronologic, prin respectarea succesiunii documentelor dup data de ntocmire sau de intrare a acestora n unitate, i sistematic, n registrele deschise pe feluri de conturi. Dup ce documentele justificative au fost nregistrate n registrele contabile, sunt supuse operaiei de clasare, iar n final celei de arhivare. Erorile constatate cu ocazia ntocmirii, verificrii i nregistrrii documentelor justificative se corecteaz prin tierea cu o linie a textului sau cifrei greite, n toate exemplarele, iar deasupra se scrie textul sau cifra corect. Corectura se confirm prin semntura persoanei sau persoanelor care au ntocmit documentul justificativ, menionndu-se i data efecturii operaiei. Nu sunt admise corecturi n documente justificative privind disponibiliti bneti i alte operaii prevzute prin dispoziii legale. n acest caz, documentul greit se anuleaz fr a se detaa din carnetul respective. Pentru documentele care consemneaz operaii de predare-primire a valorilor materiale, corectura trebuie confirmat prin semntur, att a predtorului, ct i a primitorului. n cazul completrii documentelor n sistem informatic, corecturile sunt admise numai nainte de prelucrarea acestora, menionndu-se data rectificrii i semntura celui care a fcut modificarea. Documentele nscrise n liste de erori, anulri sau corecturi, pe baza crora se fac modificrile n bazele de date, trebuie s fie semnate de persoanele mputernicite de unitatea beneficiar.

CAP. 3: APLICATIE INFORMATICA

3.1. GENERALITATI Programul folosit de societate este EVI MAT. Etapele fluxului economic sunt urmtoarele: Firma X Gestiunea operaiunilor contabile Aprovizionarea (Dac sunt obiecte de inventar, acestea se trec pe fia obiectelor de inventar a fiecrui muncitor sau echip n parte n sine) nregistrarea n gestiune Introducerea facturii de cumprare sau recepionare demateriale Darea n consum pe diferite antiere de lucru sau echipe

Documentele vehiculate n diverse etape: aviz de marf intrat chitan fiscal cumprare comand factur cumprare factur discount factur la aviz not intrare n magazin raport de producie

Aceste documente sunt necesare pentru intrri de mrfuri sau produse. Pentru ieiri, documentele vehiculate sunt urmtoarele: aviz de plata bon de consum comand bon de transfer comand bon de transfer cu amnuntul factur vanzare not trasfer PL

Programul EVI MAT a fost conceput pentru a ine evidena la zi a stocurilor, a produciei i a restanelor. Programul este orientat pe documente, oferind astfel un control mult mai bun a micrilor efectuate n gestiune. Pachetul de programe este astfel conceput nct poate fi folosit i de catre persoane neiniiate n domeniul economic sau informatic. Programele beneficiaz de cteva caracteristici care le fac accesibile tuturor i care i ajut pe cei neexperimentai: Instalare simpla i rapid; Iniiere rapid n utilizare; Interfa simpl cu utilizatorul; Existena pe ecran a ultimei linii cu mesaje ajuttoare; Documentaie disponibil n timpul lucrului; Posibilitatea personalizrii aplicaiei.

Aplicaia EVI MAT prezint urmatoarele faciliti: Evidena stocului de materiale pe gestiuni pe mai multe criterii; Organizarea evidenei produselor sau materialelor se poate configura pentru oricte gestiuni; Evidena produselor sau materialelor intrate de la furnizor i ieirile pentru beneficiari sau consum propriu; Situaia stocului i a balanei de materiale;

Fia de materiale cu intrrile i ieirile aferente; Raport de gestiune; Evidena partenerilor (furnizori, clieni); Evidena nomenclatorului de produse; Generarea listei de pre a produselor; Jurnal TVA de cumprri i TVA de vnzri; Evidena vnzrilor pe ageni comerciali i ncasrile realizate din vnzrile unui agent; Evidena vnzrilor pe produse; Realizarea inventarului; Realizarea statului de salarii; Gestiuni separate pentru materii prime, marf, obiecte de inventar, produse finite; Urmrirea valoric a stocului se poate realiza i dup conturile din contabilitate; Introducerea n avans a documentelor fa de exercitiul curent pentru a avea situaia la zi; Modulul standard al programului EVI MAT se pliaz necesitilor firmei n ceea ce privete

gestiunile interne: ine evidena gestiunilor firmelor. Modul n care produsul informatic este setat pentru a satisface cerinele specifice ale fluxului economic Societatea a optat pentru achiziionarea modulului standard al programului EVI MAT, fr alte opiuni suplimentare. EVI MAT ofer urmatoarele opiuni : Uniti: Operatii referitoare la unitatea de lucru: Selectia unitii : In cazul n care se lucreaz cu modulul multiunitii se selecteaz unitatea de lucru dorit. Selectarea perioadei de lucru: Permite accesarea exerciiului contabil din perioada selectat. Se introduce data initiala a perioadei de lucru, recomandat fiind sa se aleaga o perioada egala cu o luna calendaristica (pentru exerciiul contabil). Se introduce apoi parola de firm din 4 caractere, apoi se introduce data curent de lucru, toate acestea permind accesul n program.

Daca se va alege un interval dintr-un exercitiu inchis (arhivat), aplicatia nu va permite introducerea, modificarea sau eliminarea documentelor pe aceasta perioada. Contabilitate : date din documente ; vizualizare conturi ; actualizare sold cu rulaje ; generare rapoarte ; vizualizare rapoarte ; speciale ; terminare program.

Stergerea unitatii curente: Unitati > anulare Optiunea UNITATI \ ANULARE realizeaza eliminarea definitiva a gestiunii unei unitati de pe calculator, dar daca datele unitatii au fost salvate anterior pe discheta, acestea pot fi reincarcate dupa crearea din nou a unitatii cu optiunea UNITATE NOUA. n acest caz directorul de lucru al unitatii anulate trebuie sa fie acelasi cu directorul de lucru al unitatii pe care o veti crea. Alte posibiliti de setare ale produsului informatic pentru a satisface alte cerine specifice ale fluxului informaional : In cazul n care societatea i modifc sau diversific scopul de activitate, apar elemente noi n ceea ce privete gestiunea intern, firma SC EVI MAT SRL asigur consultan n vederea configurrii aplicaiei conform domeniului specific de activitate al firmei, contra-cost se pot achiziiona upgrade-uri cu programe specifice noilor nevoi ale societii. Modul n care actorii fluxului economic utilizeaz produsul informatic : Firma are responsabilitatea de a-i forma (construi) baza de date. Recepii - introducerea documentelor de recepie : La receptii se poate introduce stocul initial. n cazul n care stocul se evidentiaz pe furnizori se introduce cte un document de stoc iniial pentru fiecare n parte iar, daca nu, se va crea un partener nou denumit : Diversi furnizori.

Recepiile documentelor se fac cu ajutorul opiunii DOCUMENTE\VANZARI Se introduce o recepie nou pe butonul NOU . Modificarea uneia existente se realizeaz pe butonul MODIFIC . Va aprea un nou ecran n care se vor intorduce datele generale ale documentului: tipul documentului; se poate alege din list; numrul de pe document; data/ora de pe document; beneficiarul; numrul curent; operaiuni taxabile; total; operaiuni scutite; - scadent data de scaden a plii; - explicaii dac este activat aceast opiune ( la UNITATI\ PRECIZARI ) se pot introduce explicaii aferente documentului; - total document i TVA se completeaz dac se dorete cu datele de pe document; ele se pot completa automat prin cumularea pozitiilor de pe document; - cmpul [X] VALIDAT permite, prin dezactivare sau activare, modificarea sau nemodificarea documentelor. Documentele unei perioade pot fi validate pentru a nu mai fi modificate sau eliberate pentru a fi modificabile la optiunea DOCUMENTE \ GENERAL. - butonul TERMINARE activeaza ecranul de introducere a pozitiilor. Eliminarea unui document se face prin poziionare pe acesta n lista i activarea butonului ELIMIN. Listarea unei recepii pe ecran sau la imprimant se face pe butonul LISTARE (dup ce ne poziionam pe recepia dorit). Componentele unei receptii se pot actualiza prin pozitionarea pe documentul respectiv si activarea butonului MODIFIC . Se calculeaz automat valoarea i TVA-ul aferent poziiei din document. Se completeaz celelalte campuri cu caracteristicile produsului din nomenclator. tergerea unei poziii se face pe butonul ELIMIN. Pe masur ce se completeaz documentul cu poziii se calculeaz suma acestora i se introduce n totalul documentului. De aceea n urma unor modificri fcute asupra poziiilor din

document, la parsirea ecranului cu lista de componente se ntreab dac se dorete acceptarea sumei rezultate prin nsumarea componentelor, sau a totalului de pe document. La crearea unei gestiuni, se genereaz automat un partener cu denumirea gestiunii respective. Se completeaz denumirea gestiunii i apoi se configureaz n funcie de specificul ei. Se alege tipul gestiunii Cu amnuntul, Cu ridicata, Doar cantitativ sau Global valoric. Se configureaz evidena stocului: Pe recepie - n stoc vom avea pentru acelai produs intrat cu recepii diferite cte o poziie aferent fiecrei recepii; nu se cumuleaz poziiile Pre recepie - se vor cumula n stoc acele produse cu acelai nume i acelai pre indiferent de recepie sau furnizor Pre mediu - permite evidena preului produselor n stoc la un pre obinut prin media preurilor produselor de la fiecare recepie 3.2. ORGANIZAREA BAZEI DE DATE CARE ESTE IMPLEMENTAT N

SOCIETATEA COMERCIAL PENTRU A SUPORTA MODELAREA FLUXULUI INFORMAIONAL Politicile de administrare i acces la datele de pe serverul de baze de date: La datele de pe serverul de baze de date au acces doar gestionarul unitii, administratorul i contabilul societii, iar accesul la informaii este restricionat de funcia pe care o ocup: gestionarul are acces doar la informaiile legate de gestiunile interne, intrri/ieiri, activiti de producie, aprovizionare etc; contabilul are acces doar la partea contabil a programului; respectiv administratorul societii are acces la toate datele din baza de date.

Fiecrui utilizator al programului EVI MAT i se ataeaz o structur de drepturi utilizator care const din: COD DE ACCES, care identific utilizatorul la intrarea n sistem i nu poate fi PAROLA de verificare a identitii utilizatorului modificat

DREPTURILE DE ACCES care definesc modulele i / sau funcionalitile modulelor pentru care utilizatorul are drepturi de acces.

Sistemul permite: Definirea unor noi grupuri de utilizatori Definirea utilizatorilor membri ai grupurilor Schimbarea parolei utilizatorilor Definirea grupurilor de utilizatori i a utilizatori poate fi fcut numai de administrator.

Se pot stabili drepturi de acces ale utilizatorilor la nivelul nregistrrilor din baza de date. n acest mod informaia gestionat de sistem este personalizat i este ataat utilizatorilor care rspund de gestiunea ei. Structura concret a bazei de date: Structura generala a bazei de date este impartita in mai multe componente reprezentate prin tabele, rapoarte: Contabilitate, Salarii, Produse i coduri, Clieni i Furnizori, Activiti, Rapoarte, etc. Aceasta structur usureaz gestiunea i asigur o ncarcare redus a serverului, pentru c unele obiecte din baza de date sunt mai puin solicitate. Analiza critic a bazei de date: Gradul de normalizare a bazei de date: tabelele sunt construite n a doua form normal, adic orice atribut non-cheie este total dependent fa de cheia primar. Intre tabele exist diverse legturi necesare unor gestiuni corecte i coerente.

CAP. 4 OPERATII CONTABILE

La 1.12.2007 se achizitioneaza marfuri pe baza de factura in valoare de 10.000 lei (T.V.A. 19%) pentru a caror contravaloare se emite un billet la ordin scadent in 28.12.2007.

EXPLICATIE Achizitie marfa Emitere billet la ordin

DEBIT % 371 4426 401

CREDIT 401 403

SUMA 11.900 10.000 1.900 11.900

La 4.12.2007 se vand marfuri pe baza de factura in valoare de 17.000 (T.V.A. 19%) pentru a caror contravaloare se primeste un billet la ordin scadent in 15.12.2007. Costul de achizitie a marfurilor vandute este de 8.000
EXPLICATIE Vanzarea marfii Descarcarea gestiunii Efecte de incasat DEBIT 4111 607 5113 CREDIT % 707 4427 371 4111 SUMA 20.230 17.000 3.230 8.000 20.230

In 10.12.2007 se sconteaza la banca biletul la ordin primit. Taxa scontului 20% pe an. Comision bancar 1.100 lei.
EXPLICATIE Scontarea biletului la ordin DEBIT % 5121 667 627 CREDIT 5113 SUMA 20.230 17.744 1.386 1.100

Valoarea efectului scontat Taxa scontului Perioada pana la scadenta

20.230 20 % = (20.230 * 20%/365)*5= 277.12 *5=1385,61=1386 5 zile

In 15.12.2007 se primeste factura de chirie pentru spatial de depozitare inchiriat. Factura cuprinde urmatoarele elemente: - chirie luna decembrie - chirie luna ianuarie (avans) - energie electrica decembrie - T.V.A. 19%
EXPLICATIE Inregistrarea facturii de chirie DEBIT % 612 471 605 4426 CREDIT 401 SUMA 833 300 300 100 133

300 300 100

In 16.12.2007 se inregistreaza factura RDS in valoare de 300 lei (T.V.A. 19%)

EXPLICATIE Servicii telefonice DEBIT % 626 4426 CREDIT 401 SUMA 300 252 48

In 16.12.2007 se plateste facutra cu op (chirie)

EXPLICATIE Plata furnizori DEBIT 401 CREDIT 5121 SUMA 833

In 16.01.2007 pe baza cecului de numerar, se ridica de la banca 3.000 si in aceeasi zi, se acorda unui salariat suma de 2.000 pentru participare la Romexpo.

EXPLICATIE Viramente interne ridicare de numerar in caserie Acordarea avansului de trezorerie

DEBIT 581 5311 542

CREDIT 5121 581 5311

SUMA 3.000 3.000 2.000

In 17.12.2007 pe baza statului de plata pentru luna trecuta, se achita cu numerar contravaloarea salariilor, in suma de 2.500 lei.

EXPLICATIE Plata salarii

DEBIT 421

CREDIT 5311

SUMA 2.500

In 18.12.2007 se vand marfuri cu amanuntul pe baza bonului fiscal in suma de 5.950 (cu T.V.A.). Costul de achizitie pentru marfurile vandute este de 3.000
EXPLICATIE Vanzarea de marfuri cu amanuntul Descarcarea gestiunii DEBIT 5311 607 CREDIT % 707 4427 371 SUMA 5.950 5.000 950 3.000

In 18.12.2007 salariatul deconteaza avansul primit. Decontul cuprinde : - diurnal 1 zi - cazare - benzina auto Avansul neutilizat se restituie la caserie. 25 lei/zi 400 lei(T.V.A. 19%) 800 lei (cu T.V.A.)

Valoare fara TVA Diurna Cazare Benzina

TVA 25 400 800

76 152

TOTAL EXPLICATIE Decontarea avansului de trezorerie

1225 DEBIT % 625 4426 623 5311

228 CREDIT 542 SUMA 2.000 1.225 228 324 223

In 19.12.2007 se cumpara marfuri pentru a fi vandute in magazinul de desfacere cu amanuntul ( sunt evaluate la pretul cu amanuntul + tva). Factura cuprinde m1 cu costul de achizitie 5.000 lei + TVA 19%. Unitatea practica un adaos comercial de 40% pentru aceasta marfa.

EXPLICATIE Achiz marfuri

DEBIT % 371 4426 371

CREDIT 401

SUMA 5.950 5.000 950 3.330 2.000 1.330

% 378 4428

Adaos comercial 40%

Pc=5000 Ad.com 40% * 5000 = 2000 5000 + 2000 = 7000 19% * 7000 = 1330

In 20.12.2007 se vand marfurile in unitatea de desfacere cu amanuntul(factura) cu pret de vanzare de 3.808 + TVA 19%.

EXPLICATIE Vanzare propriu zisa

DEBIT 5311

CREDIT % 707 4427 371

SUMA 3.808 3.200 608 3.808 2.272 928 608

Descarcare gestiune

% 607 378 4428

K=0,29 Marja comerciala = 928 Pretul de achizitie = 2.282

In 21.12.2007 se primesc marfuri pe baza avizului de expeditie in valoare de 5000 lei (T.V.A. 19%)
EXPLICATIE Intrare de marfa conf. Avizului de expeditie DEBIT % 371 4428 CREDIT 408 SUMA 5.950 5.000 950

In 22.12.2007 se vand marfuri pe baza de factura in valoare de 6.000 lei (T.V.A. 19%). Costul de achizitie al marfurilor vandute este de 4.000
EXPLICATIE Vanzarea de marfuri cu factura Descarcarea gestiunii DEBIT 4111 607 CREDIT % 707 4427 371 SUMA 7.140 6.000 1.140 4.000

In 24.01.2005: se primeste factura pentru marfurile primite pe aviz.

EXPLICATIE DEBIT CREDIT SUMA

Inregistrarea facturii la marfa intrata cu aviz

408 4426

401 4428

5.950 1.330

In 24.12.2007 se incaseaza factura pe baza extrasului de cont.

EXPLICATIE Incasare clienti prin banca DEBIT 5121 CREDIT 4111 SUMA 7.140

In 27.12.2007 se achita cu ordinul de plata in avans furnizorului de tichete de masa, suma de 1.000
EXPLICATIE Plata in avans furnizori Stornarea facturii de avans Achitare furnizori din caserie DEBIT 409 401 401 CREDIT 5121 409 5311 SUMA 1.000 1.000 238

In 28.12.2007 se achita biletul la ordin emis pentru factura, pe baza extrasului de cont.
EXPLICATIE Plata billet la ordin furnizori DEBIT 403 CREDIT 5121 SUMA 11.900

In 28.12.2007 se achizitioneaza un autoturism in valoare de 12.000 (T.V.A. 19%)

EXPLICATIE Achizitionare autoturism DEBIT % 2133 4426 CREDIT 404 SUMA 14.280 12.000 2.280

In 28.12.2007 se inregistreaza amortizarea autoturismului pentru luna decembrie

EXPLICATIE Amortizare autoturism DEBIT 6813 CREDIT 2813 SUMA 200

Amortizare: valoare 12.000

DNF 5

Amortizare anuala 1.000

Amortizare liniara 200

In 29.12.2007 se achita o amenda in suma de 150 lei la garda financiara

EXPLICATIE Amenda Garda fin. Plata amenzii Inregistrare salaraii la 30.12.2007: Salariu incadrare 4.200 + spor vechime 350 salariu brut - cas 9,5 % -cass 6,5% -somaj 1% venit 4.550 432,25 295,75 42 3780 DEBIT 6581 4481 CREDIT 4481 5311 SUMA 150 150

= baza impozitare 3780 - impozit sal. 604,8 Total de plata - rata Total 4384,8 300 5084,8

drepturi salariale EXPLICATIE CAS societate 19,5% FRA 0,5%

641 6451 6451

421 4311 4311 4371 4371 4313 4313 446 % 4312 4314 4372 444

4.550 887 23 91 11 273 39 34 1.675

4.550 887 23 91 11 273 39 34 432 296 42 605 300 1.238

somaj 2% 6452 FGCS 0,25% 6452 CASS societate 6% 6453 FCM 0,85% 6453 CITM 0,75 1 retineri salariat 635 42

furnizori tichete de masa

% 5328 628 4426 642

427 401 1.000 200 38 5328 1.000

1.000

Tichete de masa 1000 ( TVA 0% ) Comision de editare 200 ( tva 19%)

Inchiderea conturilor de tva :

% 4427 4424 4426 5.928 599 6.527

inchderea conturilor de tva

Inchiderea conturilor de cheltuieli: 121 inchidere conturi de cheltuieli % 605 607 612 623 625 626 627 628 635 641 642 6451 6452 6453 6581 667 29.417 100 17.272 300 324 1.225 252 1.100 200 34 4.550 1.000 910 102 312 150 1.386

6813

200

Inchiderea conturilor de venit: inchidere conturi de venituri 707 Inregistrare impozit pe profit: inregistrare impozit pe profit 691 16% * (31.200 29.417) = 285 441 285 285 121 31.200 31.200

Inchidere cont impozit pe profit: inchidere cont imp prof 121 Reportate profit: reportare profit 129 (31.200 29.417) 285 = 1.498 117 1.498 1.498 691 285 285

BILANT la data de 31.12.2007

Nr. rd. A 15 Inceputul ex. fin. 1 Sold la: SfarptuicxKn. 2 j \

A.

B.

ACTIVE IMOBILIZATE I. IMOBILIZARI NECORPORALE 1. Cheluieli de constituire (ct. 201 ~ 2801) 2. Cheltuieli de dezvoltare (ct. 203 - 2803 - 2903) 3. Concesiuni, brevete, licente, marci comerciale, drcpturi si active similare si alte imobilizari necorporale (ct.205+208-2805 -2808-2905-2908) 4. Fondul commercial (ct. 2071 - 2807 - 2907) 5. Avansuri si imobilizari necorporale in curs de executie (ct.233+2342933) TOTAL (rd. 01 la 05) II. IMOBILIZARI CORPORALE 1. Terenuri si constructii (ct. 211+ 212 - 2811 - 2812 - 2911 - 2912) 2. Instalatii tehnice si masini (ct. 213 2813 - 2913) 3. Alte instalatii, utilaje si mobilier (ct. 214 - 2814 - 2914) 4. Avansuri si imobilizari corporale in curs de executie (ct. 231 + 232 2931) TOTAL (rd. 07 la 10) III. IMOBILIZARI FINANCIARE 1. Actiuni detinute la entitatile afiliate (ct. 261 2961) 2. Imprumuturi acordate entitatilor afiliate (ct. 2671 + 2672 - 2964) 3. Interese de participare (ct. 263 - 2962) 4. Imprumuturi acordate entitatilor de care compania este legata in virtutea intereselor de participare (ct. 2673 + 2674 - 2965) 5. Investitii detinute ca imobilizari (ct. 265 - 2963) 6. Alte imprumuturi (ct. 2675 + 2676 + 2678 + 2679 - 2966 - 2968) TOTAL (rd. 12 la 17) ACTIVE IMOBILIZATE - TOTAL (rd. 06 + 11 + 18) ACTIVE CIRCULANTE I. STOCURI 1. Materii prime si materiale consumabile (ct. 301 + 302 + 303 + / 308 + 351+358 + 381 +/-388 391-392-3951-3958-398) 2. Productia in curs de executie (ct. 331+332+341+/-348*-393-3941-3952) 3. Produse finite si marfuri (ct. 345+346 + / - 348* +354+356 +357 +361 + / 368+371 + / -378 -3945-3946-3953-3954-3956-3957- 396 - 397 - 4428) 4. Avansuri penlru cumparari de stocuri (ct. 4091) TOTAL (rd. 20 la 23) II. CREANTE 1. Creante comerciale (ct. 4092 + 411 + 413 + 418 - 491) 2. Sume de incasat de la entitatile afiliate (ct. 451" - 495*) 3. Sume de incasat de la entitatile de care compania este legata in virtutea intereselor de participare (ct. 453 495*)

01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19

0 0 200 2000 0 2200 5500 0 0 0 5500 0 0 0 0 0 0 0 7700 0 0 530 50 580 10000 0 0

0 0 200 2000 0 2200 5500 11800 0 0 17300 0 0 0 0 0 0 0 19500 0 0 10898 50 10948 10000 0 0

20 21 22 23 24 25 26 27

C. D.

4. Alte creante (ct.425+4282+431** + 437** + 4382 + 441** + 4424 + 4428** +444** +445+446** +447** +4482+4582+461+473**-496 + 5187) 5. Capital subscris si nevarsat (ct. 456 495*) TOTAL (rd. 25 la 29) III. INVESTII PE TERMEN SCURT 1. Actiuni detinute la entitatile afiliate (ct. 501-591) 2. Alte investitii pe termen scurt (ct.505+506+508-595-59 -598+5113+5114) TOTAL (rd. 31 la 32) IV. CASA SI CONTURI LA BANCI (ct.5112+512+531 +532 + 541+542) ACTIVE CIRCULANTE - TOTAL (rd. 24 + 30 + 33 + 34) CHELTUIELI IN AVANS (ct. 471) DATORII: sumele care trebuie platite intr-o perioada de pana la un an 1. Imprumuturi din emisiunea de obligatiuni, prezentandu-se separat imprumuturile din emisiunea de obligatiuni convertibile (ct. 161 + 1681 - 169)
2. Sume datorate institutiilor de credit(cl. 1621 -t-162211624116251 162 +1682+5191 +5192-i 5198)

28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41

0 0 10000 0 0 0 9800 20380 0 0 0 1200 15130 0 Nr. rd.

3642 0 13642 0 0 0 19472 44062 300 0 0 1200 43332 0 Sold la: 0 0 1100 17430 950 8650 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 650 650 0 2000 0 2000 3000 0 2

3. Avansuri incasate in contul comenzilor (ct. 419) 4. Datorii comerciale - furnizori (ct. 401 + 404 + 408) 5. Efecte de corner, de platit (ct. 403 + 405) Denumirea elementului
A

Inceputul ex. fin. 1

Sfarsitul ex.fin. 2

6. Sume datorate entitatiior afiliate (ct. 1661 + 1685 + 2691 + 451 ***) 42 7. Sume datorate entitatiior de care compania este legata in virtutea intereselor 43 de participare (ct. 1662 + 1686 + 2692 + 453***) 8. Alte datorii, inclusiv datoriile fiscale si datoriile privind asigurarile sociale 44
(ct. 1623 + 1626 + 167 + 1687 + 2693 + 421 + 423 + 424 + 426 + 427 + 4281 + 431*** + 437*** + 43gj + 44i*** + 4423 + 4428*** + 444*** + 446*** + 447*** + 4481 + 455 + 456*** +457 + 4581 + 462 + 473*** + 509 + 5186 + 5193 + 5194 + 5195 + 5196 + 5197)

0 0 3102 47634 -527 14228 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 650 650 0 2000 0 2000 3000 0

E. F. G.

TOTAL (rd. 37 la 44) ACTIVE CIRCULANTE NETE/DATORII CURENTE NETE (rd. 35 + 36 - 45 - 62) TOTAL ACTIVE MINUS DATORII CURENTE (rd. 19 + 46-61) DATORII: sumele care trebuie platite intr-o perioada mai mare de un an 1. Imprumuturi din emisiunea de obligatiuni, prezentandu-se separat Imprumuturile din emisiunea de obligatiuni convertibile (ct. 161 + 1681 - 169)
2.Sume datorate institutiilor de crcdit(ct. 1621+1622+1624+1625+1627+1682+519115192+5198)

45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55

3. Avansuri incasate in contul comenzilor (ct. 419) 4. Datorii comerciale - furnizori (ct. 401 + 404 + 408) 5. Efecte de comert de platit (ct. 403 + 405) 6. Sume datorate entitatiior afiliate (ct. 1661 + 1685 + 2691 + 451***) 7. Sume datorate entitatiior de care compania este legata in virtutea intereselor de participare (ct. 1662 + 1686 + 2692 + 453***) 8. Alte datorii, inclusiv datoriile fiscale si datoriile privind asigurarile sociale (ct. 1623
+ 1626 + 167 + 1687 + 2693 + 421 + 423 + 424 + 426 + 427 + 4281 + 431*** + 437*** + 438i + 44i*** + 4423 + 4428*** + 444*** + 446*** + 447*** + 4481 + 455 + 456*** + 457 + 458I + 462 + 473*** + 509 + 5186 + 5193 + 5194 + 5195 + 5196 + 5197)

H.

I.

J.

TOTAL (rd. 48 la 55) PROVIZIOANE 1. Provizioane pentru pensii si obligatii similare (ct. 1515) 2. Provizioane pentru impozite (ct. 1516) 3. Alte provizioane (ct. 1511 + 1512 + 151322 + 1514 + 1518) TOTAL (rd. 57 la 59) VENITURI IN AVANS 1. Subventii pentru investitii (ct. 131 + 132 + 133 + 134 + 138) 2. Venituri inregistrate in avans (ct. 472) 3. Fond comercial negativ (ct. 2075) TOTAL (rd. 61 la 63) CAPITAL SI REZERVE
I. CAPITAL

56 57 58 59 60 61 62 63 64

1. Capital subscris varsat (ct. 1012) 2. Capital subscris nevarsat (ct. 1011)

65 66

3. Patrimoniul regiei (ct. 1015) TOTAL (rd. 64 la 67)

II. PRIME DE CAPITAL (ct. 104) ID. REZERVE DIN REEVALUARE (ct. 105) IV. REZERVE

67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84

0 3000 0 0 0 0 0 0 0 0 5000 0 8000 0 8000

0 3000 0 0 0 0 0 0 0 0 1498 7061 1498 10061 0 1006

1. Rezerve legale (ct. 1061) 2. Rezerve statutare sau contractuale (ct. 1063) 3. Rezerve reprezentand surplusul realizat din rezerve din reevaluare (ct. 1065) 4. Alte rezerve (ct. 1068) Actiuni proprii (ct. 109) TOTAL (rd. 71 la 74 - 75)
V. PROFITUL SAU PIERDEREA REPORT AT(A) (ct. 117) VI. PROFITUL SAU PIERDEREA EXERCITIULUI FINANCIAR (ct. 121) SOLD C SOLD D SOLD C SOLD D

Repartizarea profitului (ct. 129) CAPITALUR1 PROPRII - TOTAL (rd. 68 + 69 + 70 + 76 + 77-78 + 79-80-81) Patrimoniul public (ct. 1016) CAPITALURI - TOTAL (rd. 82 + 83)

CONTUL DE PROFIT I PIERDERE la data de 31.12.2007 - lei Denumirea indicatorilor 1. A Cifra de afaceri net (rd. 02 la 05) Producia vndut (ct. 701 + 702 + 703 + 704 + 705 + 706 + 708) Venituri din vnzarea mrfurilor (ct. 707) Venituri din dobanzi inregistrate de entitatile al caror obiect principal de activitate il constituie leasingul (ct. 766*) Venituri din subvenii de exploatare aferente cifrei de afaceri nete (ct. 7411) Variaia stocurilor de produse finite Sold C i a produciei n curs de execuie (ct. 711) Sold D Nr. rd. B 01 02 03 04 Exerciiul financiar precedent curent 1 2 1020 31200

1020

31200

05 06 07 08 09 1020 10 11 12 0 13 14 820 100 17272 31200

Producia realizat de entitate pentru scopurile sale proprii i capitalizat (ct. 721 + 722) 4. Alte venituri din exploatare (ct. 758 + 7417) VENITURI DIN EXPLOATARE TOTAL (rd. 01 + 06 07 + 08 + 09) 5. a) Cheltuieli cu materiile prime i materialele consumabile (ct. 601 + 602 7412) Alte cheltuieli materiale (ct. 603 + 604 + 606 + 608) b) Alte cheltuieli externe (cu energie i ap) (ct. 605 7413) c) Cheltuieli privind mrfurile (ct. 607)

3.

- lei Denumirea indicatorilor A Cheltuieli cu personalul (rd. 16+17), din care: a) Salarii i indemnizaii29 (ct. 641 + 642 7414) b) Cheltuieli cu asigurrile i protecia social (ct. 645 7415) 7. a) Ajustri de valoare privind imobilizrile corporale i necorporale (rd. 19 20) a.1) Cheltuieli (ct. 6811 + 6813) a.2) Venituri30 (ct. 7813) b) Ajustri de valoare privind activele circulante (rd. 22 23) b.1) Cheltuieli (ct. 654 + 6814) b.2) Venituri (ct. 754 + 7814) 8. Alte cheltuieli de exploatare (rd. 25 la 28) 8.1. Cheltuieli privind prestaiile externe (ct. 611 + 612 + 613 + 614 + 621 + 622 + 623 + 624 + 625 + 626 + 627 + 628 7416) 8.2. Cheltuieli cu alte impozite, taxe i vrsminte asimilate (ct. 635) 8.3. Cheltuieli cu despgubiri, donaii i activele cedate (ct. 658) Cheltuieli privind dobanzile de refinantare inregistrate de entitatile al caror obiect principal de activitate il constituie leasingul (ct. 666*) Ajustri privind provizioanele (rd. 30 31) - Cheltuieli (ct. 6812) - Venituri (ct. 7812) CHELTUIELI DE EXPLOATARE TOTAL (rd. 11 la 15 + 18 + 21 + 24 + 29) PROFITUL SAU PIERDEREA DIN EXPLOATARE - Profit (rd. 10 32) - Pierdere (rd. 32 10) 9. Venituri din interese de participare (ct. 7613) - din care, veniturile obinute de la entitile afiliate 10. Venituri din alte investiii i mprumuturi care fac parte din activele imobilizate (ct. 7611 + 763) - din care, veniturile obinute de la entittile afiliate 11. Venituri din dobnzi (ct. 766*) 6.
29 30

Nr. rd. B 15 16 17

Exerciiul financiar precedent curent 1 2 0 6874 0 5550 0 1324 0 200 200 0

18 19 20 21 22 23 24

0 0

0 25 0 26 0 27 28

3401

34 150

29 30 31 820 32 33 34 35 36 37 38 39 200 6224 28031

La acest rnd se cuprind i drepturile colaboratorilor, stabilite portivit legislaiei muncii, care se preiau din rulajul debitor al contului 621 Cheltuieli cu colaboratorii, analitic Colaboratori persoane fizice.

Pentru Contul de profit si pierdere la data de 31.12.2006, pe coloana aferenta exercitiului financiar precedent (2005), entitatile care au aplicat OMFP 94/2001 vor inscrie la acest rand si rulajul contului 7815 Venituri din fondul comercial negativ.

- lei Denumirea indicatorilor A - din care, veniturile obinute de la entitile afiliate Alte venituri financiare (ct. 762 + 764 + 765 + 767 + 768) VENITURI FINANCIARE TOTAL (rd. 35 + 37 + 39 + 41) 12. Ajustri de valoare privind imobilizrile financiare i investiiile deinute ca active circulante (rd. 44 41) - Cheltuieli (ct. 686) - Venituri(ct. 786) 13. Cheltuieli privind dobnzile (ct. 666* - 7418) - din care, cheltuielile n relaia cu entitile afiliate Alte cheltuieli financiare (ct. 663 + 664 + 665 + 667 + 668) CHELTUIELI FINANCIARE TOTAL (rd. 43 + 46 + 48) PROFITUL SAU PIERDEREA FINANCIAR(): - Profit (rd. 42 49) - Pierdere (rd. 49 42) PROFITUL SAU PIERDEREA CURENT(): 14. - Profit (rd. 10 + 42 32 49) - Pierdere (rd. 32 + 49 10 42) 15. Venituri extraordinare (ct. 771) 16. Cheltuieli extraordinare (ct. 671) 17. PROFITUL SAU PIERDEREA DIN ACTIVITATEA EXTRAORDINAR: - Profit (rd. 54 55) - Pierdere (rd. 55 54) VENITURI TOTALE (rd. 10 + 42 + 54) CHELTUIELI TOTALE (rd. 32 + 49 + 55) PROFITUL SAU PIERDEREA BRUT(): - Profit (rd. 58 59) - Pierdere (rd. 59 58) 18. Impozitul pe profit31 (ct. 691) 19. Alte impozite neprezentate la elementele de mai sus (ct. 698) 20. PROFITUL SAU PIERDEREA NET() EXERCIIULUI FINANCIAR: - Profit (rd. 60 62 63) - Pierdere (rd. 61 + 62 + 63); (rd. 62 + 63 60) Nr. rd. B 40 41 0 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 0 200 1386 4838 0 Exerciiul financiar precedent curent 1 2

0 0

1386 1386

56 57 58 59 60 61 62 63

1020 820 200 32

31200 29417 1783 285

64 65

168

1498

I. Indicatori de lichiditate Indicatorul lichiditatii curente active curente datorii curente In anul 2007 44062/47634=0,92 In anu 2006 20380/17430=1,17 Indicele din anul 2006 se apropie de valoarea recomandata de 2 ceea ce presupune o garantie mai mare a acoperirii datoriilor curente din active curente comparativ cu cel din 2007. In 2007 avem un indice mic. Nu avem siguranta ca datoriile curente pot fi acoperite in intregime din activul current. valoarea recomandata acceptabila = in jur de 2 acest indicator vizeaza capitalul circulant si ofera garantia acoperirii datoriilor curente din active curente. Indicatorul lichiditatii immediate - are aceeasi semnificatie cu indicatorul anterior,dar pe o arie mai restransa. active curente -stocuri datorii curente In anul 2007 (44062-10948)/47634=33114/47634=0,69 In anul 2006 (20380-580)/17430=19800/17430=1,14 II. Indicatori de risc Indicatorul gradului de indatorare capital imprumutat capital propriu 0
x100

In privinta acestui indice, firma noastra sta foarte bine; indicatorul gradului de indatorare este este de 0% ( atat in 2006 cat si in 2007), sub pragul de 1%. Nu avem imprumuturi pe termen lung. III. Indicatori de activitate Ei furnizeaza informatii cu privire la: - viteza de intrare sau de iesire a fluxurilor de numerar ale intreprinderii; - capacitatea intreprinderii de a controla capitalul circulant si activitatile comerciale de baza ale intreprinderii. Viteza de rotatie a stocurilor (rulajul stocurilor) de cate ori stocul a fost rulat de-a lungul exercitiului economico-financiar costul vanzarilor stocul mediu = numar de ori

(8220+10948)/2=9584 In anul 2007 17802/9584=1,85 In anul 2006 820/580=1,41 Numarul de zile stocate numarul de zile in care bunurile sunt stocate in unitate Stoc mediu X 365 Costul vanzarilor In anul 2007 9584/17802x360=193,81 In anul 2006 580/820x360=254,6 Viteza de rotatie a debitelor-clienti calculeaza eficacitatea intreprinderii in colectarea creantelor sale. Exprima numarul de zile pana la data la care debitorii isi achita datoriile catre intreprindere: Soldul mediu clienti Cifra de afacere
X 365

In anul 2007 10000/31200x360= 115,3 zile In anul 2006 10000/1020x360= 352,9 zile Valoarea mare a indicatorului indica probleme legate de controlul creditului acordat clientilor si in consecinta creante mai greu de incasat (clienti rau platnici).

Viteza de rotatie a creditelor furnizori aproximeaza numarul de zile de creditare pe care intreprinderea il obtine de la furnizorii sai. Soldul mediu furnizori X 365 Achizitii de bunuri(fara servicii) in care pentru aproximarea achizitiilor se poate utilize costul vanzarilor sau cifrei de afaceri. (43332+16852)/2=30092 In anul 2007 30092/31200x360=347,2 zile In anul 2006 15130/1020x360=533,9 zile

Viteza de rotatie a activelor imobilizate evalueaza eficacitatea managementului acitvelor imobilizate prin examinarea valorii cifrei de afaceri generate de o anumita cantitate de active imobilizate. Cifra de afaceri Active imobilizate In anul 2007 31200/19500=1,6 In anul 2006 1020/7700=0,13 Viteza de rotatie a activelor totale are aceeasi semnificatie ca indicatorul precedent,cu deosebirea ca vizeaza eficienta utilizarii tuturor bunurilor pe care intreprinderea le-a avut la dispozitit intr-un exercitiu financiar. Cifra de afaceri Total active In anul 2007 31200/(19500+44062)=31200/63562=0,49 In anul 2006 1020/(7700+20380)=1020/28080=0,03 IV. Indicatori de profitabilitate Acesti indicatori exprima eficienta in realizarea de profit din resursele disponibile. Rentabilitatea capitalului angajat reprezinta profitul pe care il obtine intreprinderea din banii investiti in afacere. Profit inaintea platii dobanzii si imp/profit Capitalul angajat In anul 2007 1783/(10061+0)=0,17 In anul 2006 200/(8000+0)=0,025

Firma obtine un profit mic in 2007 si un profit foarte mic in 2006,comparativ cu capitalul angajat. Capital angajat - banii investiti in intreprindere atat de catre actionari, cat si de creditorii pe termen lung Capitalul angajat = capitalul propriu + datoriile pe termen lung = = active totale datorii curente Marja bruta din vanzari o scadere a acestui procent poate scoate in evidenta faptul ca societatea nu este capabila sa si controleze costurile de productie sau sa obtina pretul de vanzare optim. Profit brut din vz. Cifra de afacere In anul 2007 31200 /31200=1 In anul 2006 1020/1020=1

CAP 5 :CONCLUZII SI PROPUNERI

5.1 CONCLUZII: Un aspect important i cu adnci implicaii n funcionarea unei economii naionalei a componentelorsale, unitile economice, este cadrul economico-legislativ existent i modificarea acestuia determinat de legiuitor. Din punct de vedere legislativ exist n principal dou probleme eseniale de care se lovesc societile comerciale: existena unor regelementri n unele cazuri neclare sau care las locul unor nterpretri; apariia unor modificri fiscale relativ dese care afecteaz respectarea unui plan de afaceri pe termen lung. Aceste modificri s-au datorat i faptului c se cutau modaliti de corectare a unor dificulti sau inechiti economice, prin dispariia crora se ateapt o legislaie mai puin schimbtoare.In prezenta lucrare am detaliat i analizat contabilitatea decontrilor n numerar i n conturi la bnci,contabilitatea marfurilor,salarizarea la S.C. ALEX DESIGN S.R.L, analiza activitii i urmrirea modului de organizare i conducere a contabilitii acesteia.

.Respect Legea Contabilitii nr. 82/91, Regulamentul de aplicare al acestuia, Planul de conturi general i Normele de utilizare a acestuia. Este o societate pltitoare de impozit pe venit microintreprindere si de TVA. Departamentul de conducere efectueaz analize riguroase de rentabilitate i caut soluii pentru creterea eficienei. Aplicarea normelor metodologice privind organizarea contabilitii revine biroului financiarcontabil. La societatea comercial S.C ALEX DESIGN S.R.L, operaiunile de ncasri i pli se efectueaz cu respectarea regulamentului operaiunilor de cas, a regulamentelor emise de Banca Naional a Romaniei.

5.2 PROPUNERI: Mrirea vitezei de rotaie a stocurilor ; Efectuarea de studii de pia pentru a afla opinia cumprtorilor legate de produsele distribuite de S.C ALEX DESIGN S.R.L i cele cerute de pia; Contractarea unor noi furnizori i ncheierea de contracte de distribuie a unor produse cu viteza de rotaie a stocurilor ct mai mare; Diversificarea activitii desfurate; Deschiderea mai multor filiale n ar i n strintate.

Bibliografie o Ministerul Finantelor Publice, Reglementari Contabile pentru Agentii Economici, Editura Economic, Bucuresti, 2002 o Legea Contabilittii nr.82/1991, republicat n Monitorul Oficial al Romniei, nr.48/14 ianuarie.2005 o O.M.F.P. nr.1752/2005, pentru aprobarea reglementarilor contabile conforme cu directivele europene, Monitorul Oficial nr.1080/30 noiembrie 2005, ordin care se aplic ncepand cu data de 1 ianuarie 2006 o Legea nr. 571/2003, privind Codul Fiscal, publicat n Monitorul Oficial al Romaniei, nr. 927/23 decembrie 2003, modificat de: o Ordonanta nr. 83/2004 pentru modificarea si completarea Legii nr.571/2003, privind Codul Fiscal, Monitorul Oficial al Romaniei nr. 793/27 august 2004 o Legea nr. 494/2004, privind aprobarea Ordonantei Guvernului nr. 83/2004, pentru modificarea si completarea Legii nr. 571/2003, privind Codul Fiscal, Monitorul Oficial al Romniei, nr. 1092/24 noiembrie 2004 o Ordonanta de Urgenta nr. 123/2004, pentru modificarea si completarea Legii nr.571/2003, privind Codul Fiscal, Monitorul Oficial al Romniei nr. 1154/07 decembrie 2004 o Legea nr. 96/2005, privind aprobarea Ordonantei de Urgenta a Guvernului nr. 123/2004, pentru modificarea si completarea Legii nr. 571/2003, privind Codul Fiscal, Monitorul Oficial al Romniei, nr. 325/18 aprilie 2005 o Ordonanta de Urgenta nr. 138/2004, pentru modificarea si completarea Legii nr. 571/2003, privind Codul Fiscal, Monitorul Oficial al Romniei, nr.1281/30 decembrie 2004 o Legea nr. 163/2005 privind aprobarea Ordonantei de Urgenta a Guvernului nr.

138/2004, pentru modificarea si completarea Legii nr. 571/2003, privind Codul Fiscal, Monitorul Oficial al Romniei, nr. 466/01.aprilie 2005. o Catalogul formularelor tipizate cu regim special privind activitatea financiar si contabil, Editura Imprimeria Nationala, Bucuresti, 2004. o Ordinul nr. 1850/2004, privind registrele si formularele financiarcontabile, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, nr. 23/07 ianuarie 2005.