12. Noiuni de subiect al impunerii, obiect impozabil i cotele impozitului pe venit art.

13, 14, 15
Articolul 13. Subiecii impunerii (1) Subieci ai impunerii snt: a) persoanele juridice i fizice rezidente ale Republicii Moldova, care desfoar activitate de ntreprinztor, precum i persoanele care practic activitate profesional, care, pe parcursul perioadei fiscale, obin venit din orice surse aflate n Republica Moldova, precum i din orice surse aflate n afara Republicii Moldova; b) persoanele fizice rezidente ceteni ai Republicii Moldova care nu desfoar activitate de ntreprinztor i pe parcursul perioadei fiscale obin venituri impozabile din orice surse aflate n Republica Moldova i din orice surse aflate n afara Republicii Moldova pentru activitatea lor n Republica Moldova; c) persoanele fizice rezidente ceteni ai Republicii Moldova care nu desfoar activitate de ntreprinztor i obin venit din investiii i financiar din orice surse aflate n afara Republicii Moldova; d) persoanele fizice rezidente ceteni strini i apatrizi care desfoar activitate pe teritoriul Republicii Moldova i obin venit din orice surse aflate n Republica Moldova i din orice surse aflate n afara Republicii Moldova pentru activitatea lor n Republica Moldova, cu excepia venitului din investiii i financiar din orice surse aflate n afara Republicii Moldova; e) persoanele fizice nerezidente care nu desfoar activitate de ntreprinztor pe teritoriul Republicii Moldova i pe parcursul perioadei fiscale obin venituri conform capitolului 11 din prezentul titlu. (2) Subiecii impunerii snt obligai s declare venitul brut obinut din toate sursele. Articolul 14. Obiectul impunerii (1) Obiect al impunerii l constituie: a) venitul din orice surse aflate n Republica Moldova, precum i din orice surse aflate n afara Republicii Moldova, cu excepia deducerilor i scutirilor la care au dreptul, obinut de persoanele juridice i fizice rezidente ale Republicii Moldova care desfoar activitate de ntreprinztor, precum i de persoanele care practic activitate profesional; b) venitul din orice surse aflate n Republica Moldova, inclusiv facilitile acordate de patron, precum i din orice surse aflate n afara Republicii Moldova pentru activitatea n Republica Moldova, cu excepia deducerilor i scutirilor la care au dreptul, obinut de persoanele fizice rezidente ceteni ai Republicii Moldova care nu desfoar activitate de ntreprinztor; c) venitul din investiii i financiar din orice surse aflate n afara Republicii Moldova, obinut de persoanele fizice rezidente ceteni ai Republicii Moldova care nu desfoar activitate de ntreprinztor;

d) venitul din orice surse aflate n Republica Moldova i din orice surse aflate n afara Republicii Moldova pentru activitatea n Republica Moldova, cu excepia venitului din investiii i financiar din orice surse aflate n afara Republicii Moldova, obinut de persoanele fizice rezidente ceteni strini i apatrizi care desfoar activitate pe teritoriul Republicii Moldova; e) venitul obinut n Republica Moldova de persoanele fizice nerezidente care nu desfoar activitate de ntreprinztor pe teritoriul Republicii Moldova. Articolul 15. Cotele de impozit Suma total a impozitului pe venit se determin: a) pentru persoane fizice i ntreprinztori individuali n mrime de: - 7% din venitul anual impozabil ce nu depete suma de 25200 lei; - 18% din venitul anual impozabil ce depete suma de 25200 lei; b) pentru persoanele juridice n mrime de 12% din venitul impozabil; c) pentru gospodriile rneti (de fermier) n mrime de 7% din venitul impozabil;

14. Esena i componena veniturilor impozabile i neimpozabile art. 18, 20

Articolul 18. Sursele de venit impozabile n venitul brut se includ: a) venitul provenit din activitatea de ntreprinztor, din activitatea profesional sau din alte activiti similare; b) venitul de la activitatea societilor obinut de ctre membrii societilor i venitul obinut de ctre acionarii fondurilor de investiii, conform prevederilor cap.9; c) plile pentru munca efectuat i serviciile prestate (inclusiv salariile), facilitile acordate de patron, onorariile, comisioanele, primele i alte retribuii similare; d) venitul din chirie (arend); g) venitul obinut sub form de dobnd; j) venitul rezultat din neachitarea datoriei de ctre agentul economic, cu excepia cazurilor cnd formarea acestei datorii este o urmare a insolvabilitii contribuabilului; k) dotaiile de stat, primele i premiile care nu snt specificate ca neimpozabile n legile prin care se stabilesc aceste pli; Articolul 20. Sursele de venit neimpozabile n venitul brut nu se includ urmtoarele tipuri de venit: b) despgubirile i indemnizaiile unice primite, conform legislaiei, n urma unui accident de munc sau n urma unei boli profesionale, de salariai ori de motenitorii lor legali;

c) plile, precum i alte forme de compensaii acordate n caz de boal, de traumatisme, sau n alte cazuri de incapacitate temporar de munc, conform contractelor de asigurare de sntate; - indemnizaia unic pltit absolvenilor instituiilor de nvmnt militar i instituiei de nvmnt superior cu statut de mare unitate special; d3) sumele primite de ctre persoane fizice i juridice ca despgubire pentru prejudiciul ce le-a fost cauzat ca urmare a unei aciuni ilegale (inaciuni) ori ca urmare a unor calamiti naturale sau tehnogene, cataclisme, epidemii, epizootii; e) bursele elevilor, studenilor i persoanelor aflate la nvmnt postuniversitar sau la nvmnt postuniversitar specializat la instituiile de nvmnt de stat i particulare, n conformitate cu legislaia cu privire la nvmnt, stabilite de aceste instituii de nvmnt, precum i bursele acordate de ctre organizaiile filantropice, cu excepia retribuiei pentru activitatea didactic sau de cercetare, indemnizaiile unice acordate tinerilor specialiti angajai la lucru, conform repartizrii, n localitile rurale; f) pensiile alimentare i indemnizaiile pentru copii; g) indemnizaiile de concediere stabilite conform legislaiei; l) ajutoarele primite de la organizaii filantropice fundaii i asociaii obteti n conformitate cu prevederile statutului acestor organizaii i ale legislaiei; z10) dividendele aferente perioadelor fiscale de pn la 1 ianuarie 2008 achitate n folosul persoanelor fizice rezidente.

15. Esena i componena cheltuielilor limitate fiscal art.24, 23 16. Esena i componena cheltuielilor nedeductibile fiscal art. 24, 23
Articolul 23. Regula general Nu se permite deducerea cheltuielilor personale i familiale, cu excepia cazurilor pentru care prezentul titlu prevede un alt mod de reglementare. Articolul 24. Deducerea cheltuielilor aferente activitii de ntreprinztor (1) Se permite deducerea cheltuielilor ordinare i necesare, achitate sau suportate de contribuabil pe parcursul anului fiscal, exclusiv n cadrul activitii de ntreprinztor. (2) n cazul n care cheltuielile suportate de contribuabil cuprind cheltuielile aferente activitii de ntreprinztor i cheltuielile personale, deducerea se permite numai atunci cnd cheltuielile aferente activitii de ntreprinztor le depesc pe cele personale i numai pentru acea parte a cheltuielilor care se refer nemijlocit la desfurarea activitii de ntreprinztor. (3) Deducerea cheltuielilor de delegaii, de reprezentan, de asigurare a agenilor economici se permite n limitele stabilite de Guvern. (7) Nu se permite deducerea compensaiilor, remuneraiilor, dobnzilor, plii pentru nchirieri de bunuri i altor cheltuieli efectuate n interesul unui membru al familiei contribuabilului, al unei persoane cu

funcie de rspundere sau al unui conductor de agent economic, al unui membru al societii sau al altei persoane interdependente, dac nu exist justificarea plii unei astfel de sume. (10) Se permite deducerea cheltuielilor ordinare i necesare suportate de contribuabil pe parcursul anului fiscal, neconfirmate documentar, n mrime de 0,2% din venitul impozabil. (11) Nu se permite deducerea sumelor achitate sau suportate n folosul titularului patentei de ntreprinztor. (12) Nu se permite deducerea plilor pentru eliminrile supranormative de substane poluante n mediul nconjurtor i folosirea supralimit a resurselor naturale. (13) Deducerea reziduurilor, deeurilor i perisabilitii naturale se permite n limitele aprobate anual de ctre conductorii ntreprinderilor. (14) Se permite deducerea cheltuielilor aferente transmiterii gratuite a proprietii conform deciziei Guvernului sau a autoritilor competente ale administraiei publice locale.

17. Contabilitatea impozitului pe venit reinut la sursa de plata art. 90

Articolul 90. Reinerile din alte pli efectuate n folosul rezidentului Orice persoan care desfoar activitate de ntreprinztor, cu excepia deintorilor de patente de ntreprinztor, orice reprezentan conform art.5 pct.20), reprezentan permanent, instituie, organizaie, inclusiv orice autoritate public i instituie public, reine, n prealabil, ca parte a impozitului, o sum n mrime de 7% din plile efectuate n folosul persoanei fizice. La procurarea bunurilor de ctre entiti de la persoanele fizice se reine un impozit pe venit n mrime de 7%. De exemplu: SRL Succes a procurat de la Botnaru Ion un automobil n valoare de 30000 lei. 1. Reflectarea procurrii automobilului de la Botnaru Ion Dt 123 30000 lei Ct 539 30000 lei 2. Reflectarea reinerii de la Botnaru Ion impozitului pe venit n mrime de 7% (din 30000 lei) Dt 539 2100 Ct 534 2100 3. Reflectarea achitrii datoriei fa de Botnaru Ion Dt 539 27900 (30000 - 2100) Ct 241 - 27900

4. Reflectarea achitrii la buget a impozitului pe venit reinut Dt 534 2100 Ct 242 - 2100

20.Contabilitate impozitelor i taxelor locale

Articolul 289. Relaiile reglementate de prezentul titlu (1) Prezentul titlu determin procedura i principiile stabilirii, modificrii i anulrii taxelor locale, modul lor de plat, criteriile de acordare a nlesnirilor fiscale. (2) Sistemul taxelor locale reglementate de prezentul titlu include: a) taxa pentru amenajarea teritoriului; b) taxa de organizare a licitaiilor i loteriilor pe teritoriul unitii administrativ-teritoriale; c) taxa de plasare (amplasare) a publicitii (reclamei). d) taxa de aplicare a simbolicii locale; e) taxa pentru unitile comerciale i/sau de prestri servicii de deservire social; f) taxa de pia; g) taxa pentru cazare; h) taxa balnear; i) taxa pentru prestarea serviciilor de transport auto de cltori pe teritoriul municipiilor, oraelor i satelor (comunelor); j) taxa pentru parcare; k) taxa de la posesorii de cini; m) taxa de la posesorii unitilor de transport; n) taxa pentru parcaj; o) taxa pentru unitile stradale de comer i/sau de prestare a serviciilor; p) taxa pentru evacuarea deeurilor;

q) taxa pentru dispozitivele publicitare. (3) Taxele locale enumerate la alin.(2) se aplic de ctre autoritile administraiei publice locale. Articolul 290. Subiecii impunerii Subieci ai impunerii snt pentru: a) taxa pentru amenajarea teritoriului persoanele juridice sau fizice, nregistrate n calitate de ntreprinztor, care dispun de baz impozabil; b) taxa de organizare a licitaiilor i loteriilor pe teritoriul unitii administrativ-teritoriale persoanele juridice sau fizice nregistrate n calitate de ntreprinztor-organizator al licitaiilor i loteriilor; c) taxa de plasare (amplasare) a publicitii (reclamei) persoanele juridice sau persoanele fizice nregistrate n calitate de ntreprinztor care plaseaz i/sau difuzeaz informaii publicitare (cu excepia publicitii exterioare) prin intermediul mijloacelor cinematografice, reelelor telefonice, telegrafice, telex, mijloacelor de transport, altor mijloace (cu excepia TV, internetului, radioului, presei periodice, tipriturilor); c1) n cazul transmiterii n posesie i/sau folosin a afielor, a pancartelor, a panourilor i a altor mijloace tehnice pentru amplasarea publicitii exterioare, ai cror proprietari snt autoritile publice, instituiile finanate de la bugetele de toate nivelurile i organizaiile necomerciale deintorii drepturilor patrimoniale, dac acetia snt persoane juridice sau persoane fizice nregistrate n calitate de ntreprinztor; d) taxa de aplicare a simbolicii locale persoanele juridice sau fizice, nregistrate n calitate de ntreprinztor, care aplic simbolica local pe produsele fabricate; e) taxa pentru unitile comerciale i/sau de prestri servicii de deservire social persoanele juridice sau fizice, nregistrate n calitate de ntreprinztor, care dispun de uniti comerciale i/sau de prestri servicii de deservire social; f) taxa de pia persoanele juridice sau fizice nregistrate n calitate de ntreprinztor-administrator al pieei; g) taxa pentru cazare persoanele juridice sau fizice, nregistrate n calitate de ntreprinztor, care presteaz servicii de cazare; h) taxa balnear persoanele juridice sau fizice, nregistrate n calitate de ntreprinztor, care presteaz servicii de odihn i tratament; i) taxa pentru prestarea serviciilor de transport auto de cltori pe teritoriul municipiilor, oraelor i satelor (comunelor) persoanele juridice sau fizice, nregistrate n calitate de ntreprinztor, care presteaz servicii de transport auto de cltori pe teritoriul municipiilor, oraelor i satelor (comunelor); j) taxa pentru parcare persoanele juridice sau fizice, nregistrate n calitate de ntreprinztor, care presteaz servicii de parcare;

k) taxa de la posesorii de cini persoanele fizice care locuiesc n blocuri locative locuine de stat, cooperatiste i obteti, precum i n apartamente privatizate; m) taxa de la posesorii unitilor de transport persoanele juridice sau fizice posesoare de uniti de transport nmatriculate n autoritatea public local respectiv; n) taxa pentru parcaj persoanele juridice sau fizice posesoare de autovehicule, care utilizeaz parcajul; o) taxa pentru unitile stradale de comer i/sau de prestare a serviciilor persoanele juridice sau fizice care dispun de uniti stradale pentru comercializarea produselor i/sau prestarea serviciilor; p) taxa pentru evacuarea deeurilor persoanele fizice nscrise la adresa declarat ca domiciliu; q) taxa pentru dispozitivele publicitare persoanele juridice sau persoanele fizice nregistrate n calitate de ntreprinztor care snt proprietari de afie, pancarte, panouri i alte mijloace tehnice pentru amplasarea publicitii exterioare. Articolul 291. Obiectele impunerii i baza impozabil (1) Obiectul impunerii l constituie: a) la taxa pentru amenajarea teritoriului salariaii i/sau fondatorii ntreprinderilor n cazul n care acetia activeaz n ntreprinderile fondate, ns nu snt inclui n efectivul trimestrial de salariai; b) la taxa de organizare a licitaiilor i loteriilor pe teritoriul unitii administrativ-teritoriale bunurile declarate la licitaie sau biletele de loterie emise; c) la taxa de plasare (amplasare) a publicitii (reclamei), cu excepia celei amplasate integral n zona de protecie a drumurilor din afara perimetrului localitilor serviciile de plasare i/sau difuzare a anunurilor publicitare prin intermediul serviciilor cinematografice, video, prin reelele telefonice, telegrafice, telex, prin mijloacele de transport, prin alte mijloace (cu excepia TV, internetului, radioului, presei periodice, tipriturilor), precum i afiele, pancartele, panourile i alte mijloace tehnice prin intermediul crora se amplaseaz publicitatea exterioar; d) la taxa de aplicare a simbolicii locale produsele fabricate crora li se aplic simbolica local; e) la taxa pentru unitile comerciale i/sau de prestri servicii de deservire social, cu excepia celor care se afl total n zona de protecie a drumurilor din afara perimetrului localitilor unitile de comer i/sau de prestri servicii de deservire social; f) la taxa de pia suprafaa total a terenului i a imobilelor amplasate pe teritoriul pieei; g) la taxa pentru cazare serviciile prestate de structurile cu funcii de cazare; h) la taxa balnear biletele de odihn i tratament; i) la taxa pentru prestarea serviciilor de transport auto de cltori pe teritoriul municipiilor, oraelor i satelor (comunelor) unitatea de transport, n funcie de numrul de locuri;

j) la taxa pentru parcare parcarea; k) la taxa de la posesorii de cini cinii aflai n posesiune pe parcursul unui an; m) la taxa de la posesorii unitilor de transport capacitatea cilindric a motorului, masa total, numrul de uniti de transport aflate n posesie, sarcina masic pe osie a unitii de transport aflate n posesie pe parcursul unui an; n) la taxa pentru parcaj locul de parcaj special amenajat, utilizat pentru staionarea unitii de transport pe un anumit termen; o) la taxa pentru unitile stradale de comer i/sau de prestare a serviciilor unitile de comer i/sau de prestare a serviciilor, cum ar fi chiocurile, gheretele, frigiderele, tonetele, tarabele, unitile de transport specializate i altele, amplasate n afara pieelor autorizate; p) la taxa pentru evacuarea deeurilor numrul de persoane fizice nscrise la adresa declarat ca domiciliu; q) la taxa pentru dispozitivele publicitare suprafaa feei (feelor) dispozitivului publicitar. Formulele contabile: 1. Reflectarea calculului taxelor locale Dt 713 Ct 534 2. Reflectarea achitrii taxelor locale Dt 534 Ct 242 Ct 227 Ct 532 3. Reflectarea penalitilor i amenzilor stabilite de buget Dt 713 Ct 534 Se permite reducerea amenzii cu 50 % dac se ntrunesc urmtoarele condiii: 1. se achit 50% din amend n primele 3 zile 2. nu sunt datorii fa de buget (pn la 100 lei nu e datorie) 3. se scrie o cerere de reducere a amenzii