ANALIZA POZIIEI FONDULUI MONETAR INTERNAIONAL CU PRIVIRE LA COTA UNIC DE IMPOZITARE

ANALYSIS OF IMF POSITION ON FLAT TAX Student: Benyo Alexandra, Anul II Zi Coordonator tiinific: Lector univ. dr. Sorin Blaj Universitatea European "Drgan" din Lugoj Facultatea de tiine Economice Specializarea: Finane i Bnci Str. Huniade, Nr. 2, 350500 ued@deu.ro

Rezumat: Lucrarea analizeaz lurile de poziie ale Fondului Monetar Internaional cu privire la sistemul de impunere proporional prin cot unic de impozitare n perioada 2005 2010. n anul 2006, Fondul Monetar Internaional a realizat un studiu cu privire la acest sistem de impunere, previzionnd evoluia acestuia n urmtorii ani. Dup patru ani de la acest studiu se pot prezenta cteva concluzii cu privire la aceste previziuni. Cuvinte cheie: sistem de impunere proporional, cot unic de impozitare, Fondul Monetar internaional (FMI), studiu FMI, Clasificarea JEL:

1. Introducere Introducerea cotei unice de impozitare "este n concordan cu o bun politic fiscal i cu evoluiile din regiune", a afirmat reprezentantul rezident al FMI n Romnia, Graeme Justice, n cadrul unei discuii care a avut loc la sediul Guvernului Romniei, mari 04 ianuarie 2005, imediat dup ce Romnia a adoptat cota unic de impozitare. Acelai Graeme Justice, ntr-un interviu acordat editorialistului ziarului Nine o'clock, erban Georgescu, n 07 ianuarie 2005 aprecia: "Credei c introducerea unei cote fixe, n acest moment (la 1 ianuarie 2005), este o idee bun?

Este neles faptul c noul guvern poate avea diferite prioriti fiscale. Cota unic a fost introdus ntr-un numr de ri care au acorduri cu FMI. Trecerea de la taxarea direct asupra venitului i profitului la taxarea indirect, prin accize i TVA este, de asemenea, n linia politic a altor ri din zon. Avantajele cotei unice sunt subiect de discuie dar, ca orice msur fiscal, cota unic are ctiguri i neajunsuri. Decizia de a adopta cota unic depinde, ntr-o oarecare msur, att de capacitatea de administrare fiscal, ct i de obiectivele generale ale guvernului. Cum poate influena aceast noua cot unic intele economice pentru 2005, n special deficitul bugetar i ce ar trebui s fac noul guvern pentru a pstra echilibrul? Dup cum apreciaz noul guvern, principala grij este legat de pierderea de venituri, care va trebui compensat prin creterea taxelor indirecte i/sau alte msuri fiscale. Acest lucru se complic urmare a nevoii generale de contracie a politicii fiscale. Un cadru macroeconomic stabil este crucial pentru atragerea de investiii i cretere economic." Concluzia: ntr-o prim faz, Fondul Monetar Internaional nu avea nimic mpotriva introducerii cotei unice de impozitare n Romnia i nici mpotriva nivelului cotei. ntre timp ns, experii Fondului Monetar Internaional au efectuat un studiu (Michael Keen, Yitae Kim, Ricardo Varsano The "Flat Tax(es)": Principles and Evidence, IMF Working Paper No. 06/218, September 2006: www.law.ucla.edu/docs/keen__the_flat_taxes.pdf) din care reiese c statele care au adoptat cota unic vor abandona acest sistem de impunere n curnd.

2. Raport FMI: Cota unic nu i-a atins scopul n Europa de Est i ar putea fi abandonat Cota unic de impozitare nu a majorat veniturile, dup cum pretind susintorii si, i este destul de probabil s fie abandonat de ctre guvernele rilor n care a fost introdus, potrivit unui studiu al Fondului Monetar Internaional realizat de Michael Keen i Ricardo Varsano, experi ai FMI i Yitae Kim, ministru al Finanelor i Economiei din Coreea, intitulat The "Flat Tax(es)": Principles and Evidence, publicat n IMF Working Paper No. 06/218, n septembrie 2006. Concluzia principal a studiului este concretizat de ctre specialitii FMI printr-o singur propoziie: "ntrebarea nu este cte state vor mai adopta cota unic, ci cnd cele care au adoptat-o deja vor renuna la ea?", arat studiul care analizeaz experiena a opt ri care au introdus cota unic, nc de la mijlocul anilor '90, printre care i Romnia: Estonia, Lituania, Letonia, Rusia, Ucraina, Slovacia, Georgia i Romnia. Autorii studiului accept c n ultimii ani s-a nregistrat o rspndire a interesului pentru cota unic de impozitare, reprezentnd nu chiar o revoluie, dar cu siguran o form de nebunie. Dei au existat i precursori, cel mai cunoscut fiind Hong Kong-ul n 1947, Estonia a fost primul stat care a declanat cu adevrat acest curent fiscal n Europa n 1994. Dar, a fost nevoie ca Rusia s adopte cota unic n 2001, pentru a continua i impulsiona interesul pentru acest sistem de impunere. Chiar dac nebunia pare s se fi calmat, posibilitatea de a adopta cota unic de impozitare a rmas n agenda mai multor state, cum sunt: Costa Rica, Cehia, Mauritius, Mongolia, Polonia sau Slovenia.

Potrivit evalurilor fcute de FMI, datorit introducerii cotei unice pentru impunerea veniturilor persoanelor fizice i juridice, veniturile Romniei ncasate din colectarea impozitului pe venit i pe profit s-au diminuat cu 1% din PIB, n 2005, primul an dup introducerea cotei unice, comparativ cu anul precedent. Datele Ministerului Finanelor arat c, anul trecut, veniturile bugetare au crescut n termeni reali cu circa 5% fa de 2004, iar ncasrile din impozitul pe profit i venit au sczut i ele cu 7%, respectiv, 5%. Dup adoptarea cotei unice, ponderea deinut de impozitul pe venit n formarea PIB s-a diminuat de la 3% din PIB, n anul 2004, la 2,3% din PIB n 2005, iar cea a impozitului pe profit sa redus la 2,4% din PIB n 2005, fa de 2,7%, n 2004. "Prin eliminarea impozitrii progresive i introducerea cotei unice, bugetul a pierdut, n 2005, aproximativ 1 miliard de euro. Din acesta, 700 de milioane de euro s-au dus la persoanele fizice, iar 300, la corporaii", crede Mihai Tnsescu, fost ministru al Finanelor. Efectul este acceptat de Varujan Vosganian, preedintele Comisiei pentru buget-finanebnci din Camera Deputailor, dar care adaug c vor fi evoluii pozitive "pn la sfritul anului 2008, cnd veniturile se vor dubla". Renunarea la un sistem progresiv de impozitare i nlocuirea lui cu o singur cot este, de mult vreme, visul economitilor de dreapta. Susinerea pentru aceasta politic a crescut i n Marea Britanie de cnd unele dintre guvernele Europa de Est au introdus cota unic. Experii Fondului Monetar Internaional, care au realizat studiul, se ndoiesc chiar de existena principalului avantaj invocat n scopul susinerii cotei unice, acela c majoreaz veniturile bugetare pentru c le permite oamenilor s economiseasc mai mult din ctigurile obinute i c, astfel, i determin s munceasc mai mult. Acesta este de fapt Efectul Laffer, numit dup economistul american Arthur B. Laffer.

Dar autorii spun c "n niciun caz nu pare c se produce efectul Laffer, nu apar efecte destul de puternice ale acestei reforme care s contrabalanseze cheltuielile pentru realizarea ei". Studiul consider c unul dintre motivele pe care le-au avut aceste ri cnd au introdus cota unic a fost s anune, astfel, investitorii c se altur economiei de pia.

"Este greu s nu tragi concluzia c adoptarea unei cote unice sczute a fost un semnal transmis restului lumii c se schimb regimul, iar ara se ndreapt ctre politici fiscale orientate ctre economia de pia."
Studiul mparte statele n dou grupuri. Cel din care face parte Romnia, alturi de Slovacia, Letonia, Lituania, a adoptat acelai nivel al cotei att pentru venit, ct i pentru profit, ceea ce are "meritul de a nltura distorsiunile cauzate de posibilitatea de a alege funcionarea pe o firm sau individual, att timp ct dividendele i ctigurile de pe piaa de capital nu sunt taxate". ns, Romnia este singura ar din acest grup care nu a renunat la taxarea dividendelor i a ctigurilor de pe piaa de capital. O alt observaie a experilor FMI este c, spre deosebire de statele baltice care au introdus cota unic la mijlocul anilor '90 i care au preferat cote apropiate nivelurilor mai ridicate de impozit practicate nainte, Romnia, ca i Rusia i Georgia, a aplicat o cot unic mai sczut chiar dect cel mai mic nivel de impozitare (16% fa de 18%, cota cea mai redus n sistemul progresiv practicat de Romnia, n perioada 2000 2004).

3. Analiza studiului cu privire la cota unic realizat de FMI

Rspunsul se pare c a venit mai repede dect s-au ateptat experii Fondului Monetar Internaional, pentru c de la data publicrii acestui studiu, septembrie 2006, nu mai puin de nou dintre fostele state comuniste au introdus sau au anunat introducerea cotei unice de impozitare: State europene care au adoptat sau intenioneaz s adopte cota unic de impozitare dup anul 2006

Dup cum se observ, dou dintre state au introdus cota unic la 1 ianuarie 2007, Macedonia i Kazahstan, altul, Muntenegru, la 1 iulie 2007, alte trei state, Cehia, Albania i Bulgaria au adoptat cota unic la 1 ianuarie 2008, iar Belarus la 1 ianuarie 2009. n timp ce Polonia i Kosovo au anunat posibilitatea introducerii cotei unice n urmtorii ani. n 2009, numrul statelor sau regiunilor est-europene care practicau sistemul de impunere prin cot unic de impozitare este de 21, din 2010 acesta putnd s creasc la 23. Singura excepie este Republica Srpska, aceasta renunnd la cota unic de impozitare de 10% n favoarea unui sistem de impunere progresiv cu trei cote de impozitare (5, 10 i 15%), fiind vorba de fapt de excepia care ntrete regula. La acestea se adaug nc trei state din afara Europei care au adoptat sau intenioneaz s adopte acest sistem de impunere: Tabelul nr. 2. Alte state care au adoptat sau intenioneaz s adopte cota unic de impozitare dup anul 2006

4. Alte opinii cu privire la poziia Fondului Monetar Internaional:

Romnia Liber: Cota unic a fost adoptat cu succes n multe ri foste comuniste, care sunt acum membre ale Uniunii Europene, cum v explicai atunci reticena Fondului Monetar Internaional, scenariile pesimiste, mai ales n ce privete consecinele unei astfel de decizii? Alvin Rabushka: Fondul Monetar Internaional s-a opus n trecut cotei unice pentru c se temea c un nivel sczut al cotei unice va reduce veniturile la buget, crescnd deci deficitele bugetare. Fondul Monetar Internaional este preocupat de echilibrele macroeconomice, asta nseamn bugete echilibrate. Fondului Monetar Internaional i-a psat arareori de stimulente, deci de cum vor rspunde indivizii reducerilor de impozite. Acesta e un rezultat al originilor FMI, care a fost nfiinat ca o agenie internaional menita s ajute rile care au temporar probleme cu balanele lor de pli, lucru ce se datora, credea FMI, unor deficite mari. Cu timpul ns, FMI nu s-a mai opus adoptrii cotei unice i chiar a sprijinit deciziile guvernelor Slovaciei, Romniei i Georgiei n adoptarea acestui sistem de impozitare. Alvin Rabushka: "Cu ct cota unic e mai redus, cu att mai bine" Romnia Liber, de Gelu Trandafir, 09 Aprilie 2005 http://www.romanialibera.ro/editie/index.php?url=articol&tabel=z09042005&idx=76 http://www.hotnews.ro/Arhiva_noiembrie_2007/articol_1233068/-.htm

5. Poziia FMI n ultimii ani

Jeffrey Franks, eful misiunii FMI pentru Romnia, a fcut urmtoarea declaraie pe 21 mai 2010: Autoritile i FMI sunt ntru totul de acord c este necesar adoptarea de urgent a unor msuri corective pentru a rezolva situaia economic grav n care se afl Romnia. Am discutat diferite opiuni privind mixul adecvat de msuri care ar fi necesar. FMI a sugerat o opiune care ar fi pus accentul pe msuri de cretere a veniturilor. Printre msurile avute n vedere pentru creterea veniturilor se regseau majorarea TVA i a cotei unice, plus trecerea la impozitul progresiv pe venit. Avnd n vedere dimensiunea deficitului fiscal, oricare dintre scenariile elaborate ar fi inclus i unele reduceri dificile de cheltuieli. Opiunea aleas de guvern se concentreaz n special pe scderea a ceea ce guvernul consider a fi creteri nesustenabile de cheltuieli n ultimii ani. FMI recunoate c alegerea cii de urmat revine n ntregime guvernului i este de acord c alegerea guvernului va asigura meninerea deficitului bugetar pe 2010 n limitele corespunztoare.
Comunicat de pres remis de ctre Jeffrey Franks, eful misiunii FMI pentru Romnia, Bucureti, 22 mai 2010: http://www.fmi.ro/index.php?pid=182&presa&lg=ro

Declaraiile directorului FMI, Dominique Strauss-Kahn, cum c FMI ar fi propus Romniei varianta creterii impozitelor, n special pentru cei bogai, i nu scderea salariilor i pensiilor, au fost fcute "n context politic, ndrznesc s-l numesc electoral", n condiiile n care eful FMI este un posibil candidat la preedinia Franei, susine Adrian Vasilescu, consilierul guvernatorului BNR. El a adugat c aplicarea propunerilor FMI ar fi dus la reinflamarea inflaiei i la prelungirea recesiunii. Adrian Vasilescu: Declaraiile lui Strauss-Kahn, cum c FMI a propus Romniei creterea impozitelor pentru bogai i nu scderea salariilor, au fost electorale,31 Mai 2010 http://www.euractiv.ro/uniuneaeuropeana/articles|displayArticle/articleID_20283/Adrian-Vasilescu-Declaratiile-luiStrauss-Kahn-cum-ca-FMI-a-propus-Romaniei-cresterea-impozitelor-pentru-bogati-sinu-scaderea-salariilor-au-fost-electorale.html
Fondul Monetar Internaional (FMI) recomand Guvernului s se opuna "cu putere" reducerii taxei pe valoare adaugat (TVA) la alimente, creterii pensiilor nainte de termenul stabilit iniial pentru ianuarie 2009 i propune prudena n majorarea salariilor."Misiunea ndeamn autoritile s se opun cu putere acestor iniiative, precum i altora care ar putea pune n pericol ndeplinirea intelor fiscale pentru 2008 i care ar putea slbi stabilitatea macroeconomic", se arat n concluziile misiunii Fondului care s-a aflat la Bucureti n luna aprilie. Reprezentantul FMI, Jeffrey Franks, Sursa online euractiv.ro, 05 Mai 2010 http://www.euractiv.ro/uniunea-europeana/articles|displayArticle/articleID_13363/FMIrecomanda-Guvernului-sa-se-opuna-reducerii-TVA-la-alimente-si-cresteriipensiilor.html

Bogdan Hossu: "Reprezentanii FMI consider majorarea TVA msura cea mai sigur pentru a crete veniturile bugetare. Liderul Cartel Alfa, Bogdan Hossu a declarat pentru HotNews.ro c reprezentanii FMI au transmis n cadrul discuiilor care au avut loc mari, 4 mai c majorarea TVA este cea mai sigur metod pentru a crete veniturile bugetului de stat. De cealalt parte, sindicalitii au susinut c nu majorarea, ci diferenierea TVA ar fi o masur mai potrivit, precum i introducerea impozitrii progresive pe venit. Cea mai bun soluie, cu care au fost de acord i reprezentanii Fondului i ai Comisiei Europene, ar fi aplicarea unor msuri de combatere a evaziunii fiscale. Acestea ar putea aduce la PIB 4 puncte procentuale", a mai spus Bogdan Hossu. Potrivit acestuia, oficialii FMI ar prefera creterea TVA pentru c este cea mai simpl i mai sigur metod. Declaraia public a lui Bogdan Hossu,04 Mai 2010 http://www.euractiv.ro/uniunea-europeana/articles|displayArticle/articleID_20064/Bogdan-HossuReprezentantii-FMI-considera-majorarea-TVA-masura-cea-mai-sigura-pentru-a-creste-veniturilebugetare.html

6. Concluzii
Ce trebuie neaprat remarcat? Din cele ase state enumerate n studiu, ca avnd pe agend adoptarea cotei unice, Cehia, Costa Rica, Mauritius, Mongolia, Polonia sau Slovenia, trei au adoptat-o deja, Cehia, Mauritius i Mongolia, iar altul, Polonia, a anunat posibilitatea introducerii cotei unice n 2010 sau 2011. Astfel, se poate spune c rezultatul acestui studiu realizat de experii FMI, a fost contrazis de practica fiscal. Mai mult, Cehia i Polonia sunt state membre ale Uniunii Europene i n pofida concluziilor studiului FMI, se pare c acest curent de adoptare a sistemului de impunere prin cot unic va continua i cred c momentul n care un stat dezvoltat, membru al Uniunii Europene, va adopta cota unic, nu este departe. n opinia mea, statul care este cel mai aproape de adoptarea cotei unice este Irlanda, deoarece, din 1988 i pn n prezent, politica fiscal a acestui stat a evoluat tocmai cu acest scop, de impunere a veniturilor persoanelor fizice cu o singur cot de impozitare. Un alt aspect analizat de experii FMI, privete nivelul cotei de impozitare, concluzionnd c Romnia, Rusia, Ucraina i Georgia, au adoptat un nivel al cotei unice mai sczut chiar dect cel mai mic nivel de impozitare a veniturilor prin sistemul de impunere progresiv, cu mai multe cote de impozitare. De fapt acesta este unul dintre principiile cotei unice de impozitare, un nivel sczut al cotei, iar pentru a nu crea distorsiuni fiscale n impunerea veniturilor persoanelor fizice din statele care doresc s adopte acest sistem de impunere, este necesar ca nivelul cotei unice s fie inferior nivelului cotei minime din sistemul de impunere progresiv. Dac s-ar opta pentru un nivel al cotei unice, superior cotei minime, atunci Guvernul respectiv ar trebui s acorde deduceri suplimentare acelor contribuabili care vor fi impui cu un nivel mai ridicat al cotei i astfel s-ar nclca alt principiu al cotei unice i anume renunarea la acordarea de deduceri personale pentru contribuabili.

Bibliografie: Michael Keen, Yitae Kim, Ricardo Varsano The "Flat Tax(es)": Principles and Evidence, IMF Working Paper No. 06/218, September 2006: www.law.ucla.edu/docs/keen__the_flat_taxes.pdf; Gelu Trandafir Alvin Rabushka: "Cu ct cota unic e mai redus, cu att mai bine", Romnia Liber, 09 Aprilie 2005 http://www.romanialibera.ro/editie/index.php?url=articol&tabel=z09042005&idx=76 , http://www.hotnews.ro/Arhiva_noiembrie_2007/articol_1233068/-.htm; Raport FMI: Cota unic nu i-a atins scopul n Europa de Est, Wall-Street, 18 Octombrie 2006: http://www.wall-street.ro/articol/International/20593/Raport-FMICota-unica-nu-si-a-atins-scopul-in-Europa-de-Est.html.