Universitatea European Drgan, Lugoj Facultatea de tiine Economice

PRACTICA DE SPECIALITATE
17 MAI 2010 3 IUNIE 2010 Student: Alexandra Benyo, Anul II zi Univeristatea European Drgan din Lugoj Facultatea de tiine Economice Specializarea: Finane i Bnci Str.I Huniade nr.2, 305500
ued@deu.ro

Practica de specialitate I s-a realizat pe parcursul a dou sptmni, n cadrul insituiei de stat Agenia Finanelor Publice municipale Lugoj, subordonat Ministerului de Finane Publice Romnia. Repartizarea personal s-a fcut n cadrul Serviciului Gestiune Registru Contribuabili Declaraii Fiscale i Bilanuri Persoane Fizice i Juridice, Compartimentului de Dosare Fiscale Persoane Juridice sub ndrumarea d-nei consilier Ileana Boncia. De-a lungul acestor sptmni de practic s-a avut n vedere ndeplinirea obiectivelor disciplinei prin mbinarea cunotinelor teoretice dobndite la cursuri i seminarii cu modul concret de aplicare a acestora n cadrul compartimentului funcional al Ageniei Financiare Publice Municipale, Dosare Fiscale Persoane Juridice. Lucrarea de fa cuprinde prezentarea instituiei financiare de stat AFP Lugoj, organizarea acesteia pe activiti, compartimente, servicii i birouri, precum i organigrama responsabililor administrativi. De asemenea, n coninutul lucrrii au fost explicate normele metodologice de gestionare a dosarelor fiscale pentru persoanele juridice, precum i detalierea Procedurii nr.52/23.06.2009, actualizat la data de 10.05.2010, privind transferul dosarului fiscal n cazul schimbrii sediului social i/sau domiciliului fiscal. Agenia Finanelor Publice Lugoj Administraia Finanelor Publice municipal este unitatea fiscal, teritorial, organizat la nivel de municipiu, subordonat directorului coordonator, prin care se realizeaz n plan teritorial atribuiile Direciei Generale a Finanelor Publice. Pentru aducerea la ndeplinire a atribuiilor ce i revin, AFP Lugoj are urmtoare structur organiztoric: - ef administraie - 2 efi administraie adjunci: a. un ef administraie adjunct pentru Administrarea veniturilor statului b. un ef administraie adjunct pentru Trezorerie i Contabilitatea Public

Universitatea European Drgan, Lugoj Facultatea de tiine Economice Activitatea de Administrare a Veniturilor Statului este coordonat de un ef de administraie adjunct i se realizeaz prin urmtoarele compartimente: 1. Compartimentul Analiz de Risc 2. Compartimenul de Gestionare Dosare Fiscale i Arhiv 3. Compartimentul (Biroul) Registru Contribuabili 4. Compartimentul Eviden Pltitori, Compensri i Restituiri 5. Serviciul Colectare i Executare Silit Persoane fizice i juridice. Se organizeaz n urmtoarele compartimente: 5.1. Compartimentul Insolvabilitate i Rspundere Solidar 5.2. Compartimentul de Evitarea Dublei Impuneri i Acorduri Fiscale Internaionale 5.3. Compartimentul Cazier Fiscal Activitatea de Trezorerie i Contabilitate Public este coordonat de un ef de administraie adjunct care are n subordine urmtoarele compartimente: 1. Serviciul Contabilitatea Trezoreriei Statului. Se structureaz n: 1.1. Compartimentul ncasarea i Evidena Veniturilor Bugetare 2. Serviciul Verificarea i Decontarea cheltuielilor Publice. n componena sa: 2.1. Compartimentul Administrarea Conturilor Agenilor Economici 2.2. Compartimentul Casierie- Tezaur, Vnzare i Gestiune a Titlurilor de Stat i Certificatelor de Trezorerie Structurile independente funcioneaz sub directa coordonare a efului de Administraie al AFP municipale: 1. Serviciul Tehnologia Informaiei, organizat astfel: 1.1. Compartimentul Administrare Baze de Date 1.2. Compartimentul Exploatare Echipamente i Comunicaii 2. Compartimentul Juridic 3. Compartimentul Contabilitatea Creanelor Bugetare

Conducerea Administraiei Finanelor Publice Municipal AFP municipal este condus de un ef de administraie ajutat de 2 efi de administraie adjunci, rescpectiv unul pentru activitatea de administrarea veniturilor statului i unul pentru activitatrea de trezorerie i contabilitate public. n contribuia sa, eful emite dispoziii care au caracter de act administrativ, de autoritate, individual i pot fi suspendate sau anulate potrivit competenelor legale. eful administraiei reprezint AFP municipal n faa organelor ierarhic superioare i a terilor. El poate da mandat de reprezentare altor persoane din subordine. eful administraiei asigur ndeplinirea atribuiilor AFP municipale, n conformitate cu prevederile legale, ordinele, instruciunile i dispoziiile DGFP, n care sens rspunde de organizarea, conducerea i controlul ntregii activiti a unitii.

Universitatea European Drgan, Lugoj Facultatea de tiine Economice Principalele atribuii ale AFP municipale AFP desfoar ansamblul activitilor de administrare fiscal a contribuabililor i anume: nregistrarea fiscal, declararea, stabilirea, colectarea taxelor, impozitelor, contribuiilor i a altor sume datorate bugetului general consolidat i aplic msurile de executare silit, potrivit legii. Organizarea activitii de urmrire a respectrii nlesnirilor la plat aprobate reprezinta o a doua atibuie a AFP municipale. Asigur soluionarea contestaiilor formulate mpotriva actelor administrative fiscale emise, potrivit competenelor conferite de lege. Conduce evidena veniturilor bugetului general consolidat i asigur organizarea sistemului informaional, privind obligaiile fiscale i materia impozabil, precum i prelucrarea automat a datelor, n vederea soluionrii i simplificrii sistemului de eviden fiscal. Asigur centralizarea i transmiterea ctre DGFP judeene a datelor referitoare la contribuabilii administrai, privind modul de colectare a creanelor bugetare, la solicitarea acesteia, ori de cte ori este necesar, pentru diverse analize i sinteze cerute de conducerea ANAF. Asigur aplicarea conveniilor de evitare a dublei impuneri i acordurile fiscale internaionale. Stabilete necesarul de formulare specifice domeniului financiar-fiscal i comune pe economie i l transmite DGFP-ului. Asigur distribuirea acestora. Organizeaz activitatea de trezorerie privind ncasarea veniturilor i efectuarea plilor din bugetul de stat, bugetul asigurrilor sociale de stat, bugetele fondurilor speciale, bugetului trezoreriei statului, bugetelor locale, precum i a ncasrilor i plilor n/din conturile de disponibiliti, n care scop ia msuri pentru: - asigurarea nregistrrii n contabilitate, cronologic i sistematic, a veniturilor i cheltuielilor bugetare, preucm i a ncasrilor i plilor n/din conturile de disponibiliti i verificarea permanent a soldurilor conturilor corespondente deschise pe tipuri de operaiuni de mic valoare, mare valoare, intertrezorerii i intratrezorerii cu Activitatea de Trezorerie i Contabilitate Public de la nivelul judeului. - elaborarea lucrrilor de raportare pe care le nainteaz operativ i periodic la Activitatea de Trezorerie i Contabilitate Public de la nivelul judeului. - conducerea evidenelor creditelor bugetare deschise pentru aciunile finanate din bugetul de stat, bugetul asigurrilor sociale de stat, bugetele fondurilor speciale, bugetul trezoreriei statului i bugetele locale. - organizarea activitii de casierie-tezaur n ceea ce privete ncasarea numerarului, asigurarea cu numerar pentru efectuarea plilor, precum i asigurarea securitii numerarului existent n casieria-tezaur. Organizeaz i urmrete derularea activitii privind vnzarea i rscumpararea certificatelor de trezorerie, asigurnd efectuarea la timp a tuturor operaiunilor de ncasri i pli.

Universitatea European Drgan, Lugoj Facultatea de tiine Economice Asigur preluarea, verificarea i centralizarea, potrivit normelor legale, a situaiilor financiare, ntocmite i prezentate de ctre contribuabili i efectueaz controlul respectrii termenelor de raportare. Implementeaz aplicaiile informatice proiectate de Direcia General Tehnologiei Informaiei i asigur organizarea i funcionarea sistemului informaional privind activitatea de administrare a veniturilor statului, trezorerie i contabilitatea public, n vederea conducerii unitare i cu un randament sporit a activitii din toate sectoarele. Asigur ntocmirea i transmiterea situaiilor n vederea publicrii pe portalul ANAF, n condiiile legii, a contribuabililor care nregistreaz obligaii bugetare restante, la data publicrii. Reprezint interesele statului n faa instanelor de judecat n litigiile legate de activitatea pe care o desfoar, particip potrivit actelor normative n vigoare. ntocmete i prezint periodic conducerii DGFP situaiile statistice, contabile i rapoartele de analiz, prevzute de actele normative. Asigur ntocmirea avizelor de garanie i transmiterea acestora, n vederea nscrierii n Arhiva Electronic de Garanii Reale Mobiliare a creanelor fiscale pentru care s-au emis titluri executorii. Asigur realizarea indicatorilor de performan n conformitate cu sarcinile stabilite de DGFP. Poate face propuneri cu privire la mbuntirea metodologiei de raportare a indicatorilor de performan i a instrumentelor de management specifice. ndeplinete obiectivele strategice ce-i revin din Planul de performan al ANAF. Particip i susine cu specialiti desfurarea unor activiti legate de derularea unor proiecte de dezvoltare instituional sau care implic cooperarea internaional, inclusiv sub forma derulrii unor proiecte pilot la nivel teritorial, n baza sarcinilor aprobate de conducerea ANAF i MFP. Particip la operaiunea de fiscalizarea aparatelor de marcat electronice fiscale instalate pe raza sa teritorial, conform alin.(3) al art.103 din Normele metodologice pentru aplicarea OUG nr.28/1999. Primete, verific i elibereaz, nregistreaz autorizaiile de utilizator final i declaraiile pe propria rspundere n cazul operatorilor cu produce accizabile armonizate pentru cae nu se datoreaz sau sunt scutite de acciza. Colaboreaz cu autoritile administraiei publice locale, cu alte instituii publice, precum i cu persoane juridice i fizice i alte entiti, n condiiile legii. Face propuneri de mbuntire a sistemelor informatice existente aflate n exploatare. Desfoar activitatea de informare, educare i asisten a contribuabililor. Asigur constituirea fondului de stimulare conform legislaiei n domeniu. Asigur repartizarea fondului de stimulare conform legislaiei n vigoare. Asigur pstrarea secretului fiscal i a confidenialitii documentelor i informaiilor gestionate, n condiiile legii. BIROUL REGISTRU CONTRIBUABILI DECLARAII FISCALE I BILANURI PERSOANE FIZICE I JURIDICE

Universitatea European Drgan, Lugoj Facultatea de tiine Economice Funcioneaz la Administrarea veniturilor statului i are urmtoarele atribuii: 1. Monitorizeaz aplicarea legislaiei cu privire la nregistrarea fiscal, de ctre comparimentele subordonate. 2. Gestioneaz evidena persoanelor fizice i juridice la nivelul municipiului altul dect cel reedina de jude. 3. Actualizeaz periodic bazele de date privind evidena persoanelor fizice i juridice pe baza datelor primite i a procedurilor privind gestionarea Registrului Contribuabilului. 4. ntreprinde msuri pentru clarificarea datelor de identificare a persoanelor fizice i juridice. 5. Administreaz mpreun cu Biroul Tehnologia Informaiei, registrul contribuabilului. 6. Analizeaz i ndrum activitatea desfurat de compartimentele subordonate, cu privire la activitatea de nregistrare fiscal i de gestionare i administrare a Registrului Contribuabili. 7. Face propuneri privind regimul ntocmirii i depunerii decalraiilor de nregistrare fiscal, a modelului, coninutului i instruciunilor de completare a acestora, precum i activitile de primire a lor. 8. Informeaz periodic organele ierarhice n legtur cu activitatea desfurat de compartimentele subordonate. 9. Monitorizeaz aplicarea legislaiei cu privire la gestionarea dosarelor fiscale de ctre compartimentele subordonate. 10. Transmite compartimentelor subordonate, corespondena primit n ceea ce privete contribuabilii nou nfiinai i totodat documentaia privind modificrile intervenite n datele acestora. 11. Organizeaz aciuni de instruire a personalului din compartimentele subordonate pe probleme ce privesc nregistrarea fiscal, ntocmirea i depunerea declaraiilor fiscale, gestionarea dosarelor fiscale, registrul contribuabilului. 12. Colaboreaz cu structurile cu atribuii de control din cadrul Direciei Generale pentru Depistarea i nregistrarea fiscal a contribuabililor care nu i-au ndeplinit aceast obligaie prevzut de lege. 13. Furnizeaz informaii celorlalte structuri din cadrul Direciei Generale, elaboreaz raportri ctre organul ierarhic. 14. Primete, nregistreaz i proceseaz declaraiile de venit, decalraiile rectificative, declaraiile informative, fiele fiscale, precum i alte declaraii,formulare prevzute de legislaia n vigoare. 15. Efectueaz verificarea de coeren a datelor declarate de contribuabili cu cele existente n evidena fiscal. 16. ntiineaz contribuabili ale cror decalraii conin erori, precum i pe cei care nu au depus declaraii. 17. Efectueaz impuneri din oficiu, potrivit legii. 18. Aplic sanciunile contravenionale privind nerespectarea regimului depunerii declaraiilor fiscale i ntocmete procesele verbale de constatare a contraveniei.

Universitatea European Drgan, Lugoj Facultatea de tiine Economice 19. Urmrete i asigur preluarea n baza de date a informaiilor din declaraii fiscale. 20. Rspunde de emiterea deciziilor de impunere pentru toi contribuabilii. 21. Comunic, conform legii, n termen deciziile de impunere contribuabililor. 22. Gestioneaz documentele referitoare la impunerea fiecrui contribuabil, grupate ntr-un dosare fiscal unic i asigur respectarea reglementrilor legale privind accesul la acesta. 23. Transmite altor compartimente i organe fiscale actele administrative, documentele emise n procesul de administrare privind instituirea debitelor. 24. Primete i centralizeaz situaiile financiare ale contribuabililor i verific respectarea termenelor de raportare. 25. Primete solicitri i face propuneri privind acordarea regimului de declarare derogatoriu. 26. nregistreaz contractele referitoare la cedarea folosinei bunurilor, emite deciziile de pli anticipate aferente acestora. 27. ntreprinde msuri pentru creterea gradului de conformare voluntar a contribuabililor. 28. Realizeaz activitatea de analiz i soluionare a cererilor privind taxa pe poluare pentru autovehicule, potrivit prevederilor legale. 29. Asigur pstrarea secretului fiscal i a confidenialitii documentelor i informaiilor gestionate, n condiiile legii. 30. Elibereaz, n condiiile legii, Certificatul privind atestarea plii TVA, n cazul achiziiilor intracomunitare de mijloace de transport noi i Certificatul, n cazul achiziiilor intracomunitare de transport care nu sunt noi, pentru care nu se datoreaz TVA n Romnia. 31. Realizeaz activitatea de actualizare, din oficiu, a vectorului fiscal referitor la TVA, n condiiile prevzute de lege. 32. ndeplinete orice alte sarcini prevzute de lege sau dispuse de conducere, n legtur cu domeniul de activitate.

COMPARTIMENTUL GESTIONARE DOSARE FISCALE I ARHIV Funcioneaz n cadrul Biroului Registru Contribuabili declaraii fiscale i bilanuri persoane fizice i juridice i are urmtoarele atribuii: 1. Asigur aplicarea legislaiei cu privire la gestionarea dosarelor fiscale. 2. Asigur formarea dosarului fiscal ca urmare a nregistrrii fiscale n conformitate cu prevederile legale n vigoare. 3. Asigur i rspunde de gestionarea documentelor arhivate n dosarul fiscal. 4. Primete i avizeaz documentele la dosarele fiscale.

Universitatea European Drgan, Lugoj Facultatea de tiine Economice 5. Primete i/sau transmite dosarele fiscale ale contribuabililor care i-au schimbat domiciliu fiscal. 6. Transmite dosarele fiscale ale contribuabililor aflai n stare de insolven sau de lichidare la Compartimentul procedur insolven i lichidri din cadrul DGFP judeene. 7. Supravegheaz respectarea reglementrilor legale privind accesul la dosarele fiscale. 8. Rspunde de integritatea, securitatea, confidenialitatea datelor i informaiilor cuprinse n dosarul fiscal. 9. Asigur pstrarea secretului fiscal i a confidenialitii documentelor i informaiilor gestionate, n condiiile legii. 10. ndeplinete orice alte sarcini prevzute de lege sau dispuse de conducere, n legtur cu domeniul de activitate. DEPARTAMENTUL DE DOSARE FISCALE PERSOANE JURIDICE Norme metodologice de gestionare a dosarelor fiscale pentru persoanele juridice 1. Dosarele fiscal pentru persoane juridice 2. Procedurile de gestionare a dosarelor fiscale ale persoanelor juridice 1. Dosarul fiscal pentru persoanele juridice Dosarul fiscal este structura care pune impreuna toate documentele care asigur informaiile necesare pentru realizarea principalelor funciuni ale procesului de administrare fiscal i anume: - identificarea contribuabilului, respectiv pltitorului de impozite si taxe; - nregistrarea obligaiilor de plat pentru impozitele i taxele pentru care responsabilitatea calculrii i declarrii impozitului revine contribusbilului conform reglementrilor legale; - stabilirea de ctre organele fiscale a impozitelor pe baza declaraiilor contribuabililor, acolo unde legea prevede acest lucru; - nregistrarea obligaiilor de plat provenind din diferene de impozite i taxe constatate de organele de control; - controlul pe documente al declaraiilor fiscale ale contribuabililor; - pregtirea i desfurarea activitii de control fiscal; - analizarea cererilor contribuabililor privind rambursarea unor sume pltite cu titlu de TVA sau accize, compensarea sau restituirea de sume pltite n plus; - acordarea, n condiiile legii, a eventualelor nlesniri la plat solicitate; - soluionarea unor contestaii privind impozitele i taxele; - eliberarea de adeverine sau certificate solicitate de contribuabili, prevzute de reglementrile n vigoare; - realizarea unor statistici referitoare la unele aspecte ale activitii fiscale, cum ar fi:

Universitatea European Drgan, Lugoj Facultatea de tiine Economice a) statistica numrului de pltitori cu ponderi pe feluri de impozite, pe forme de proprietate, etc; b) statistici cuprinznd diferite informaii din declaraiile de impunere sau din deconturile privind impozitele i taxele; c) statistica nlesnirilor la plata acordate pe tipuri de nlesniri, fel de impozit, numr de nlesniri, valoare, etc; Datorit faptului c, activitile care utilizeaz informaii dn dosarul fiscal se regsesc n diferite compartimente de lucru, iar documentele respective au perioade diferite de arhivare, documentele vor fi aranjate n funcie de natura acestora, n grupe sau pri reprezentnd componentee dosarului fiscal, astfel: 1. Prima component a dosarului fiscal, respectiv dosarul zero conine toate documentele referitoare la identificarea contribuabilului i are un caracter permanent, n sensul c documentele vor fi pstrate n dosare pn la desfiinarea persoanei juridice i radierea din evidenele fiscale ca pltitor de impozite i taxe. n dosarul zero se cuprind documentele care furnizeaz elementele de identificare a contribuabililor, pltitor de impozite i taxe, astfel: - actul legal de constituire, n copie legalizat, care este reprezentat att n contractul de societate i statut, ncheiate sub forma unui nscris unic, ct i contractul de societate i/sau statul societii sau autorizaia de funcionare eliberat de autoritatea competent, dup caz; - declaraia de nregistrare fiscal; - copia certificatului de nregistrare fiscal; - copia certificatului de nmatriculare de la Registrul Comerului, eliberat conform prevederilor legilor n vigoare; - documentele privind patrimoniul deinut (cldiri, terenuri, mijloace de transport, utilaje,etc.), n masura n care acestea pot servi intr-o eventual declanare a procedurii de executare silit; - declaraiile de meniuni n cazul modificrii datelor iniiale de nregistrare (schimbare sediu, modificri ale actelor constitutive, etc.); - ntiinarea de luare n eviden ca pltitor de TVA, accize, etc.; - copia autorizaiei de comercializare pentru alcool, buturi alcoolice, cafea ,tutun; Pentru reprezentanii fiscali, domiciliai n Romnia, ai persoanelor strine care realizeaz operaiuni impozabile n Romnia i care nu au sediul sau domiciliul stabil n Romnia se depun copiile autentificate ale: - actului de constituire, n strintate, a persoanei juridice; - deciziei de aprobare a cererii depuse de persoana strin la organul fiscal pentru desemnarea reprezentantului fiscal; - certificatului de nregistrare fiscal al persoanei strine reprezentat prin reprezentantul fiscal; - certificatului de nregistrare fiscal al reprezentantului fiscal; - orice fel de documente care conin i alte informaii, n cazul n care acestea sunt relevante pentru identificarea contribuabilului. 2. A doua component cuprinde: - documentele fiscale provenite de la pltitori de impozite i taxe, respectiv: declaraii privind obligaiile de plat la bugetul de stat

Universitatea European Drgan, Lugoj Facultatea de tiine Economice declaraii privind impozitul pe profit deconturi TVA deconturi pentru accize declaraii privind calcularea, reinerea i vrsarea impozitului pe salarii deconturi rectificative ntocmite ca urmare a rezolvrii erorilor constatate cereri de rambursare a TVA cereri de restituire accize cereri de restituire sau compensare a unor sume pltite n plus, n condiiile prevzute de lege i referatele de aprobare cereri de acordare a unor nlesniri la plat, documentele privind modul de soluionare a acestora cereri i cetificate de atestare fiscal raportri periodice situaii contabile: bilanuri, dri de seam contabil, etc. alte documente provenind de la contribuabil comunicrile privind plaja de numere i serii acordate, de organele fiscale, att pentru emiterea documentelor fiscale pe calculator, ct i pentru alte documente cu caracter special alte documente referitoare la persoana juridic: acte de control ncheiate de organele cu atribuii de control din cadrul DGFP i controlului financiar de stat judeene i a municipiului Bucureti (Direcia de impozite i taxe, Garda Financiar, Direcia Controlului Financiar de Stat), precum i de alte organe cu atribuii de control (Curtea de Conturi, Poliia, etc.) obieciuni la actele de control sau de impunere, precum i documentele privind modul de soluionare a acestora (dosarul obieciunii) contestaii la actele de control sau de impunere, precum i documentele privind modul de soluionare a acestora (dosarul plngerii) informaii primite de la teri, solicitate de organele fiscale sau transmise acestora potrivit legii, n legtur cu contribuabilul alte titluri de crean proces verbal de impunere pentru obligaiile bugetare care, conform legii, se determin de organele fiscale procesul verbal de constatare a contraveniei i de aplicare a amenzii, n cazul amenzilor care se refer la nclcarea reglementrilor din domeniul economic i fiscal proces verbal care constat i individualizeaz majorri de ntrziere, penaliti, dobnzi, etc. hotrrile judectoreti asupra stabilirii unor obligaii de plat privind creanele bugetare alte documente emise de organele competente prin care se constat i individualizeaz creane bugetare

Universitatea European Drgan, Lugoj Facultatea de tiine Economice Documentele menionate se depun n dosarul fiscal, n dosare (mape) constiuite separat pentru fiecare an fiscal, cu marcarea pe copert a codului fiscal al contribuabilului i a anului de referin. Acest mod de organizare a documentelor ine seama de perioada de prescripie pentru stabilirea impozitelor i taxelor datorate bugetului de stat. 3. A treia component cuprinde dosarele de urmrire i executare silit mpreun cu documentele aferente: - titlurile executorii - ntiinarea de plat - somaie - confirmare de primire a somaiei - adeverin de primire a somaiei - proces-verbal privind comunicarea somaiei - adresa de nfiinare a popririi - proces-verbal de sechestru - proces-verbal de predare-primire - publicaie de vnzare bunuri mobile - proce-verbal de licitaie pentru bunurile mobile - proces-verbal de identificare bunuri imobile - somaie pentru executarea silit a bunurilor imobile - proces-verbal de instituire administrator sechestru - publicaie de vnzare bunuri imobile - proces-verbal de licitaie pentru bunurile imobile - proces-verbal privind cheltuielile de executare - proces-verbal de insolvabilitate - alte documente privind procedura executrii creanelor bugetare Informaiile din documentele care constituie dosarul fiscal, organizate pe categorii i cronologic, vor fi nregistrate intr-o baz de date specializat obinndu-se astfel, imaginea computerizat a dosarului fiscal. Aceasta baz de date va fi accesibil organelor fiscale n vederea conducerii evidenei fiscale i pentru pregtirea controalelor la sediul persoanei juridice. De asemenea, baza de date va da posibilitatea regsirii automate a locului de stocare a dosarului, prin indicarea poziiei modulului, fietului sau dulapului, precum i a raftului de depozitare. Deci, dosarul fiscal se va rezenta sub o form material, pe hrtie i una computerizat. Imaginea computerizat a dosarului fiscal cuprinde i informaiile privind plile, restituirile i rambursrile efectuate provenite de la trezorerie, documentele respective aflndu-se n gestiunea i arhiva acesteia. 4. Procedurile de gestionare a dosarelor fiscale ale persoanelor juridice 1. Deschiderea i codificarea dosarului fiscal 2. Organizarea pstrrii dosarelor fiscale 3. Intrarea documentelor i repartizarea acestora pe dosare fiscale

Universitatea European Drgan, Lugoj Facultatea de tiine Economice 4. Accesul la dosarele fiscale a. accesul la dosarul informatic b. accesul la dosarul fiscal fizic b1. persoanele cu drept de acces b2. reglementarea dreptului de acces b3. gestionarea accesului la nivelul compartimentului de dosare fiscale 5. Consultarea dosarelor fiscale 6. Transferul dosarului fiscal n cazul schimbrii sediului 7. Eliberarea adeverinelor sau a certificatelor solicitate de contribuabili, prevzute de reglementrile n vigoare 8. Scoaterea din eviden a contribuabililor a. depunerea declaraiei de meniuni pentru scoaterea din evidena fiscal b. scoaterea dosarului fiscal fizic din gestiunea operativ c. scoaterea dosarului fiscal informatic din baza de date 9. Arhivarea dosarelor fiscale, stabilirea duratelor de pstrare a diferitelor categorii de documente n corelare cu prevederile legilor n vigoare a arhivelor naionale. . PROCEDURA NR. 52 / 23.06.2009 ACTUALIZAT LA DATA DE 10.05.2010 Privind transferul dosarului fiscal n cazul schimbrii sediului social i/sau a domiciliului fiscal I. II. III. IV. V. VI. I. ACTIVITATEA CIRCUITUL DOCUMENTELOR DESCRIEREA ACTIVITII RISCURILE IDENTIFICATE MSURI DE ADMINISTRARE A RISCURILOR IDENTIFICATE NREGISTRAREA DOCUMENTELOR I ARHIVAREA ACTIVITATEA

Are ca scop pregtirea dosarului fiscal n vederea transferrii lui la organul fiscal pe raza cruia se afl noul sediu social i/sau noul domiciliu fiscal, precum i ntocmirea documentelor necesare pentru preluarea dosarului fiscal de la organul fiscal pe raza cruia se afl vechiul sediu social i/sau vechiul domiciliu fiscal. Baza legal: OMEF 419/08.06.2007 pentru aprobarea procedurii de schimbare a sediului social, precum i aprobarea formularului Decizie de nregistrare a sediului social i a domiciliului fiscal, OG 92/2003 privind Codul de procedur fiscal cu modificrile i completrile ulterioare

Universitatea European Drgan, Lugoj Facultatea de tiine Economice i Ordin ANAF 526/28.07.2004 privind procedura de modificare din oficiu a domiciliului fiscal al contribuabilului. Procedura se aplic att n cazul comercianilor, ct i n cazul contribuabililor care nu au calitatea de comerciant pentru dosarele transferate, att n cadrul judeului, ct i n afara judeului. II. CIRCUITUL DOCUMENTELOR

Sunt analizate n cele dou cazuri: 1. Schimbarea sediului social, n cazul n care domiciliul fiscal coincide cu sediul social 2. Schimbarea domiciliului fiscal al contribuabilului

1. Schimbarea sediului social, n cazul n care domiciliul fiscal coincide cu sediul social 1.1. Transfer dosar fiscal de la alte organe fiscale

Cererea de nregistrare a domiciliului fiscal al contribuabilului: - formular 050- model MFP cod 14.13.04.16, nsoit de actele doveditoare ale datelor nscrise n cerere, certificate pentru conformitatea cu originalul de ctre persoane cu atribuii n gestionarea dosarelor fiscale. Acesta se depune de ctre contrbuabil i se nregistreaz la registratur. Notificarea transmis ctre contribuabil: - n cazul n care exist informaii despre schimbarea sediului social i/sau a domiciliului fiscal (starea la zi de la ORC, informare de la DGFP- Biroul Registru Contribuabili, declaraii sau alte documente depuse de contribuabil la aceast unitate). Adresa ctre Activitatea de Inspecie Fiscal din cadrul DGFP Timi pentru contribuabilii care i-au modificat sediul social i nu depun formularul 050, n vederea demarrii procedurii de stabilire din oficiu a domiciliului fiscal. Adresa ctre DGFP Timi pentru solicitarea sprijinului referitor la finalizarea procedurii de transfer dosar fiscal, n cazurile n care vechiul organ fiscal nu respect termenele legale. Cererea de nregistrare a domiciliului fiscal al contribuabilului depus de contribuabil sau Nota prvind modificarea din oficiu a domiciliului fiscal al contribuabilului primit de la Activitatea de inspecie fiscal, nsoit de adresa de solicitare transmiterii dosarului fiscal. Se transmite la vechiul organ fiscal. Dosarul fiscal, certificatul de atestare fiscal, fia de eviden pe pltitor i datele n format electronic se primesc de la vechiul organ fiscal. Dosarul de executare silit n lucru, nsoit de o copie a certificatului de atestare fiscal i a fiei de eviden pe pltitor. Acesta se pred cu adresa Serviciului Colectare Executare

Universitatea European Drgan, Lugoj Facultatea de tiine Economice Silit, n vederea identificrii eventualelor debite prescrise i a continurii procedurii de executare silit. O copie a fiei de eviden pe pltitor i a certificatului de atestare fiscal se vor nainta cu adresa Biroului de eviden pltitori, n vederea confruntrii datelor din aceste documente cu cele primite informatic de la vechiul organ fiscal. Se emite Decizia de nregistrare a sediului social i a domiciliului fiscal, cod MEF 14.13.02.16/nc sau Decizia privind modificarea din oficiu a domiciliului fiscal al contribuabilului protrivit art.78 alin(4) din OG 92/2003 privind Codul de Procedura Fiscal republicat, care se comunic: 1. contribuabilului 2. vechiului organ fiscal mpreun cu confirmarea primirii dosarului fiscal 3. DGFP- Biroul Registru Contribuabili (nsoit de dovada comunicrii ei ctre contribuabil) pentru operarea in baza de date. Se confirm informatic vechiului organ fiscal preluarea importului de date. De la DGFP se primete confirmarea operrii deciziei n baza de date, dup care la AFP Lugoj se verific i se urmrete actualizarea modificrilor n baza de date local. Se nregistreaz dosarul fiscal n Registru Unic al agenilor economici. Se nregistreaz transferul la seciunea Dosare Primite n Aplicaia informatic transfer dosare fiscale.

1.2.

Transfer dosar fiscal la alte organe fiscale

Cererea de nregistrare a domiciliului fiscal al contribuabilului formular 050 sau Nota privind modificarea din oficiu a domiciliului fiscal al contribuabilului, nsoit de adresa de solicitare a transmiterii dosarului fiscal. Se primete de ctre AFP Lugoj de la noul organ fiscal cruia i este arondat contribuabilul. Notificarea transmis ctre noul organ fiscal. n situaia n care sunt informaii despre schimbarea sedilui social i/sau a domiciliului fiscal (starea la zi de la ORC, informare de la DGFP Biroul Registru Contribuabili. Aceast notficare este realizat n vederea transmiterii ctre AFP Lugoj a Cererii de nregistrare a domiciliului fiscal al contribuabilului- formular 050. Adresa ctre DGFP Timi sau DGFP al noului organ fiscal pentru solicitarea sprijinului referitor la finalizarea procedurii de transfer dosar fiscal, n cazurile n care noul organ fiscal nu respect termenele legale. Adresa ctre Serviciul Colectare Executare Silit pentru predarea dosarelor de executare silit n lucru. Adresa ctre Biroul de Eviden pe Pltitori, n vederea emiterii certificatului de atestare fiscal i a fiei de eviden pe pltitor. Adresa ctre Compartimentul Analiza de Risc pentru predarea dosarelor de rambursare TVA nesoluionate. Dosarul fiscal se transmite la noul organ fiscal, nsoit de certificatul de atestare fiscal i fia de eviden pe pltitor. Adresa la STI pentru transferul informatic al datelor.

Universitatea European Drgan, Lugoj Facultatea de tiine Economice Se primete de la noul organ fiscal Confirmarea de Primire a dosarului fiscal i Decizia de nregistrare a sediului social i a domiciliului fiscal al contribuabilului potrivit art.78 alin.(4) din OG 92/2003 privind Codul de Procedur Fiscal republicat, nsoit de dovada comunicrii ei ctre contribuabil. Se primete de ctre STI de la noul organ fiscal Confirmarea prelurii informatice a datelor, pe baza creia se terge fia de eviden pe pltitor din baza local. Decizia de nregistrare a sediului social i al domiciliului fiscal sau Decizia privind modificarea din oficiu a domiciliului fiscal al contribuabilului protrivit art.78 aln.(4) din OG 92/2003 privind Codul de Prcedur Fiscal republicat, nsoit de dovada comunicrii ei ctre contribuabil, primit de ctre AFP Lugoj pentru transferul dosarelor, n alte judee se transmite la DGFP Biroul Registru Contribuabili pentru operarea n baza de date. De la DGFP se primete confirmarea operrii n baza de date, dup care la AFP Lugoj se verific i se urmrete actualizarea modificrilor n baza de date local. Se nregistreaz ieirea dosarului fiscal n Registru Unic al agenilor economici. Se nregistreaz transferul la seciunea Dosare plecate n Aplicaia informatic transfer dosare fiscale. III. DESCRIEREA ACTIVITII Schimbarea sediului social n cazul contribuabililor care au calitatea de comerciant A. Transfer dosar fiscal de la alt organ fiscal 1. Cererea de nregistrare a domiciliului fiscal al contribuabilului formularul 050. Se depune la AFP Lugoj care este organul fiscal, n 3 exemplare, mpreun cu documentele doveditoare ale datelor nscrise n cerere: - pentru cazul n care sediul social coincide cu domiciliul fiscal: copie CUI, dovada de spaiu, copie certificat constatator de la ORC, copie act constitutiv-pentru dosarele care vin din jude, iar pentru dosarele din ate judee copia CUI, dovada de spaiu, copie certificat de radiere si copia actului constitutiv; - pentru cazul n care domiciliului fiscal este diferit de sediul social: copie CUI, dovada de spaiu, copie act constitutiv; De ndat ce se cunosc informaii despre modificare sediului social i al domiciliului fiscal al unui contribuabil pe raza AFP Lugoj, se va proceda la notificarea contribuabilului n vedera depunerii formularului 050, dac acesta nu este depus din propria iniiativ. 2. Formularul 050 se verific s fie corect completat, semnat i tampilat, iar celelalte documente sunt verificate i certificate pe fiecare pagin pentru conformitate cu originalul i cu informaiile corespunztoare din evidenele organului fiscal. Pe cerere se completeaz numele, prenumele i marca persoanei care a verificat documentaia. 3. Dup veerificarea documentelor, cererii i se atribuie numr de nregistrare. Un exemplar se restituie contribuabilului, un exemplar se transmite la vechiul organ fiscal, iar un exemplar rmne la AFP Lugoj.

Universitatea European Drgan, Lugoj Facultatea de tiine Economice 4. Cererea 050 nsoit de o adres de naintare, semnat de eful de serviciu i de eful adj. AFP Lugoj se transmite n maxim 3 zile lucrtoare de la nregistrare la vechiul organ fiscal, n vederea ntocmirii formalitilor de transfer al dosarului fiscal. 5. Se primete dosarul fiscal de la vechiul organ, nsoit de certificatul de atestare fiscal, precum i de fia de eviden pe pltitor. 6. Se primete importul de date n format electronic. 7. Dosarul de executare silit, o copie a certificatului de atestare fiscal i a fiei de eviden pe pltitor se transmit cu adresa semnat de eful de serviciu i eful de administraie adj. Serviciului Colectare Executare Silit, n vederea identificrii eventualelor debite prescrise i continurii procedurii de executare silit. 8. O copie a certificatului de atestare fiscal i a fiei de eviden pe pltitor se transmit cu adresa semnat de eful de seerviciu i eful de administraie adj. Biroului de Eviden pe Pltitor, n vederea confruntrii datelor din aceasta cu cele primite informatic. 9. Dac exist dosar nesoluionat privind rambursarea TVA acesta se pred cu adresa semnat de eful serviciu i eful de administraie adj. Compartimentului Analiza de Risc, unde se verific datele cu cele primite informatic n aplicaia SERADN. 10. Dup primirea dosarului fiscal i confruntarea datelor se emite, n cel mult 3 zile lucrtoare, Decizia de nregistrare a sediului social i a domiciliului fiscal n 3 exemplare, care se semneaz de eful de serviciu i se aprob de eful de administraie. Decizia se comunic: - contribuabilului, direct sau prin pot cu confirmare de primire. Dac nu se poate ndeplini procedura de comunicare prin pot, se va proceda la comunicarea prin publicitate, conform OG 92/2003, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare; - vechiul organ fiscal, mpreun cu confirmarea de primire a dosarului fiscal i cu dovada comunicrii deciziei ctre contribuabil. nainte de a se ntocmi confirmarea de primire a dosarului fiscal, persoana desemnat va verifica la STI dac au fost importate: datele din DECIMP, SACF i SERADN, preciznd i acest lucru n confirmarea primirii; - Biroul Registru Contribuabili din cadrul DGFP, nsoit de dovada comunicrii deciziei ctre contribuabil, pentru nregistrarea n baza de date cu data comunicrii ctre contribuabil; 11. Cu data comunicrii ctre contribuabil a Deciziei de registrare a sediului social i a domiciliului fiscal se opereaz nregistrarea n Registru Unic al agenilor economici. 12. Se opereaz intrarea dosarului fiscal n aplicaia informatic transfer dosare fiscale la seciunea Dosare primite. 13. Dup ce se primete confirmarea operrii n baza de date de la DGFP se urmrete actualizarea n baza de date local, semnalndu-se eventualele neconcordane. Formularele 050 care sunt transmise organului fiscal prin pot, ajung la registratur dup care preluate de compartimentul dosare fiscale din cadrul SGRCDFBPFPJ. Deoarece, formularele 050 mpreun cu documentele anexate n copii care fac dovada deinerii legale a spaiului privind domiciliul fiscal nu se pot verifica cu originalele, agenii economici sunt notificai pentru a se prezenta la unitatea fiscal, n vedera soluionrii situaiei respective, cu meniunea expres n notificare a documentelor pe care le va prezenta. Dup certificare, se soluioneaz ca n situaia celor depuse direct n registratur. n cazul n care un contribuabil care i modific sediul social n raza de competen a AFP Lugoj nu depune din proprie iniiativ sau ca urmare a notificrii formularului 050, se

Universitatea European Drgan, Lugoj Facultatea de tiine Economice va proceda la deplasarea la noul sediu declarat al contribuabilului sau la domiciliul administratorului, n vederea completrii de ctre acesta a formularului 050. Dac nu se poate lua legtura cu niciun reprezentant al societii, se va nainta la DGFP-AIF o adres pentru verificare pe teren, n vederea demarrii procedurii de stabilire din oficiu a domiciliului fiscal al contribuabilului. Nota privind modificarea din oficiu a domiciliului fiscal, primit de la Activitatea de Inspecie Fiscal, nlocuiete formularul 050, iar procedura este aceeai ca n cazul n care contribuabilul depune formularul 050. Dosarul solicitrii de schimbare a domiciliului fiscal se arhiveaz la dosarul fiscal al contribuabilului i cuprinde: a. formularul 050 Cerere de nregistrare a domiciliului fiscal al contribuabilului b. documentaia depus de contribuabil c. adresa cu care vechiul organ fiscal transmite dosarul fiscal, fia de eviden pe pltitor i certificatul de atestare fiscal d. decizia de nregistrare a sediului social i a domiciliului fiscal, nsoit de dovada comunicrii ctre contribuabil e. adresa prina care se confirm primirea dosarului fiscal vechiului organ fiscal i prin care se transmite decizia de nregistrare a sediului social i a domiciliului fiscal cu dovada comunicrii ctre contribuabil f. adresa prin care se transmite Decizia la Biroul Registru Contribuabil din cadrul DGFP g. adresa de la Biroul Registru Contribuabil din cadrul DGFP prin care se comunic operarea n baza de date h. orice alte documente emise sau primite n cadrul procedurii

B. Transfer de dosar fiscal la alt organ fiscal 1. Formularul 050 i adresa de solicitare a transmiterii dosarului fiscal se primete de la noul organ fiscal, se nregistreaz la registratur i se repartizeaz de ctre eful de administraie, eful de administraie adj. i eful de serviciu la Compartimentul Dosare Fiscale. Dac sunt informaii la AFP Lugoj c o societate i-a modificat sediul social i domiciliul fiscal pe raza altui organ fiscal se va notifica acest nou organ fiscal, n vederea transmiterii formularului 050. 2. Se ntocmesc adrese care se semneaz de eful de serviciu i eful de administraie adj. ctre Serviciul de Colectare Executare Silit pentru predarea, n vederea transferului, a dosarului de executare silit n lucru dac este cazul, la Biroul Eviden pe Pltitor pentru emiterea certificatului de atestare fiscal i listarea fiei de eviden pe pltitor i la Compartimentul Analiza de Risc pentru transmiterea la noul organ fiscal al eventualelor DNOR nesoluionate. 3. n maxim 3 zile luctoare aceste structuri vor transmite, cu adresa semnat de eful de strucutr i eful de administraie adj., documentele solicitate. 4. Dosarul se structureaz pe componente, se numeroteaz i se opiseaz.

Universitatea European Drgan, Lugoj Facultatea de tiine Economice 5. Se ntocmete, n maxim 15 zile de la primirea cererii, adresa de trimitere ctre noul organ fiscal al contribuabilului a dosarului fiscal mpreun cu fia de eviden pe pltitor i certificatul de atestare fiscal. De asemenea, se va solicita printr-o adres STI sa se exporte ctre noul domiciliu fiscal datele contrbuabilului din DECIMP, SACF i din SERDAN. 6. Un exemplar al certificatului de atestare fiscal se transmite cu adresa contribuabilului, la noul sediu, cu confirmare de primire. 7. Dup primirea Deciziei de nregistrare a sediului social i al domiciliului fiscal de la noul organ fiscal, nsoit de dovada comunicrii ei ctre contribuabil, AFP Lugoj prin Compartimentul dosare fiscale va proceda la operarea ieirii dosarului fiscal n Registrul Unic al agenilor economici, cu data comunicrii deciziei contribuabilului. 8. Se nregistreaz transferul la seciunea Dosare plecate n Aplicaia informatic transfer dosare fiscale. 9. Pentru transferurile de dosare n alte judee, o copie a Deciziei de nregistrare a sediului social i a domiciliului fiscal, nsoit de dovada comunicrii catre contribuabil, se transmite a doua zi la Biroul Registru Contribuabil, din cadru DGFP pentru operare n baza de date. 10. Dup ce se primete confirmarea operrii n baza de date de la DGFP se urmrete actualizarea n baza de date local, semnalndu-se eventualele neconcordane. 11. Serviciul Tehnologia informaiei comunic Compartimentului Dosare fiscale confirmarea noului organ fiscal referitoare la importul informatic de date. La AFP Lugoj vor exista, n copie, urmtoarele documente: - meniunea de la ORC radiere societate din alte judee sau schimbare sediu n acelai jude (listat) - certificatul de atestare fiscal - fia de eviden pe pltitor - formularul 050 cu documentele anex - opisul dosarului transmis - adresa de naintare a dosarului ctre noul organ fiscal - adresa de naintare ctre contribuabil a certificatului de atestare fiscal - Decizia de nregistrare a sediului social i a domiciliului fiscal primit de la noul organ fiscal nsoit de dovada comunicrii ctre contribuabil - Adresa prin care se transmite Decizia la Biroul Registru Contribuabil din cadrul DGFP, pentru dosarele transferate n alte judee - adresa de la Biroul Registru Contribuabil din cadrul DGFP prin care se comunic operarea n baza de date - orice alte documente emise sau primite n cadrul procedurii

V.

RISCURI IDENTIFICATE

Universitatea European Drgan, Lugoj Facultatea de tiine Economice A. Contribuabilul nu se prezint la noul organ fiscal n vederea depunerii formularului 050: Cererea de nregistrare a domiciliului fiscal al contribuabilului. B. Vechiul organ fiscal nu transmite formularul 050 n vederea transferrii dosarului fiscal. C. Netransmiterea ctre Biroul Registru Contribuabili din cadrul DGFP a Deciziei de modificare a sediului social i/sau domicliului fiscal pentru operarea n baza de date. D. Neadministrarea fiscal a contribuabililor de nici un organ fiscal.

VI.

MSURI DE ADMINISTRARE A RISCURILOR IDENTIFICATE

Pentru prevenirea acestor situaii se consult informaiile din evidenele transmise de ORC i se ntocmete: A. Notificarea contribuabilului n cauz, pentru a se prezenta la organul fiscal n vederea depunerii formularului 050 mreuna cu documentele prevzute la pct. 31.2 sau 31.3, dup caz din Normele metodologice de aplicare OG 92/2003 privind Codul de Procedur Fiscal, aprobate prin HG 1050/2004. B. Adresa ctre vechiul organ fiscal pentru a ne transmite formularul 050, n vederea pregtirii dosarului fiscal. C. Verificarea periodic a modificrilor n baza de date i semnalarea eventualelor neconcordane. D. Adresa ctre Activitatea de Inspectie Fiscal din cadrul DGFP, n vederea demarrii procedurii de stabilire din oficiu a domiciliului fiscal.

VII.

NREGISTRAREA DOCUMENTELOR I ARHIVAREA

A. Documentele se nregistreaz n Registru Intern de coresponden, searhiveaz ntrun dosar cu in, li se aloc un numr de identificare al locului n care se vor afla aceste dosare fiscale. B. Documentele rmase la vechiul organ fiscal se regsesc ntr-un dosar de societi transmise la alte organe fiscale, special deschis n acest sens.