UNIVERSITATEA CRETIN DIMITRIE CANTEMIR

BUCURETI

Facultatea de Management Turistic i Comercial

FINANTE

PROIECT
ACCIZELE N ROMNIA

Prof coordinator:
Lector univ. dr. Viorel Craciuneanu

Student: Andrei Ovidiu-Mihai

Antonescu Andrei
Anul II, Seria A, Grupa

Bucureti 2014

Cuprins
Capitolul I ACCIZELE

1.1 Scurt istoric 3

1.2 Caracteristicile impozitelor
Capitolul II Studiu de caz

Capitolul III Concluzii

Bibliografie 9

CAPITOLUL I. Cadrul general

2

Accizele reprezint taxe speciale de consum care se datoreaz bugetului de stat pentru
produse provenite att din import, ct i din producia intern. Enumerarea prezentat de
Codul Fiscal1 are n vedere urmtoarele categorii: bere, vinuri, buturi fermentate(altele dect
bere i vin), produsele intermediare, alcool etilic, tutun prelucrat, produse energetice i
energie electric.
Accizarea produselor se realizeaz de regul la bunurile considerate de lux i la bunurile care
sunt realizate din resurse naturale care au un caracter limitat. Exigibilitatea accizelor se
realizeaz n urmtoarele situaii: n momentul eliberrii acestor produse ctre consum, n
momentul n care se constat pierderi i n momentul n care se constat minusuri la
cantitile produselor accizabile din diverse motive. Codul Fiscal enumer 2 situaiile n care
un agent economic trebuie s considere toate aceste situaii: eliberare spre consum, pierderi,
minusuri gestionare, import, dar i situaiile n care nu se consider aceste activiti.
A. Accizarea produselor la bauturi si alcool etilic
n categoria acestor produse accizabile sunt cuprinse urmtoarele categorii de produse: bere,
vinuri, buturi fermentate(altele dect bere i vin), produse intermediare i alcool etilic.
Nivelul acestor accize este stabilit de ctre cadrul fiscal naional3 n funcie de caracteristicile
fiecrei categorii de buturi: unitatea de msur a produsului(grade plato, produs natural,
alcool pur, etc).
B1. Accizele pentru bere
Accizarea acestui produs se realizeaza pentru tipurile de bere care au o concentraie alcoolic
mai mare de 0,5% n volum4. De asemenea, productorii independeni care realizeaz o
producie care nu depete 200.000 hl/an, aceasta va fi accizat printr-un regim special de
accizare redus.
Din punct de vedere modului de declarare a accizelor, fiecare antreprenor autorizat ca
productor de bere are obligaia de a depune la autoritatea fiscal competent, pn la data de
15 ianuarie a fiecarui an, o declaraie pe propria rspundere privind capacitile de producie
pe care le deine n vederea realizrii produciei de bere.
Relaia de calcul5 a accizelor n cazul produselor din bere este urmtoarea:
A=C*K*R*Q
n care:
A = acciza;
K = acciza unitar,n funcie de capacitatea de producie anual;
R = cursul valutar de schimb dintre euro/leu;
C = numrul de grade plato;
Q = cantitatea n hectolitri.
1
2 art din Codul Fiscal
3
4
5
3

CAPITOLUL II Studiu de caz nr.1

SC X SA produce 100.000 de sticle de bere cu o concentraie alcoolic de 4%. O sticl de
bere este n cantitate de 0,5 litri. Cursul de schimb euro/leu este de 3,7 lei/euro. Acciza
stabilit conform legii este de 0,748 euro/hl grad plato.
Valoarea accizei datorate de ctre agentul economic pentru aceast producie este de:
A = 4% * 0,748 * 3,7 * (100.000 * 0,5)/100 = 55,35 lei.
Studiul de caz nr.2
SC X SA produce 100.000 sticle de bere cu o concentraie alcoolic de 5% n volum. O
sticl de bere este n cantitate de 1 litru, 1 euro = 3,7. ntreprinderea se ncadreaz n
categoria productorilor independeni care nu depesc o producie anual de 200.000 hl. n
aceast situaie ntreprinderea va fi accizat cu o cot redus de accize de 0,43 euro/hl grad
plato. Determinarea accizei se va realiza astfel:
A= 5% * 0,43* 3,7 * 100.000/100= 79,55 lei.
B2. Accizarea produselor din vin, buturi fermentate i produse intermediare
Produsele din vin sunt accizate n dou variante:
a. vinuri linitite cuprind acele produse care nu depesc o concentraie alcoolic de
15% n volum i alcoolul coninut n produs rezult n ntregime din fermentare,
produsele care au o concentraie alcoolic mai mare de 15% n volum, dar care dupa
mbogire nu depete o concentraie alcoolic de 18% n volum, alcoolul coninut
n produs rezult n ntregime din fermentare;
b. vinuri spumoase cuprind acele produse ambulate n sticle cu dop de tip ciuperc
fixat cu ajutorul legturilor care in sub presiune dioxidul de carbon n soluie de cel
puin 3 bari, au o concentraie alcoolic care depaete 1,2% n volum, dar nu
depete 15% i alcoolul coninut n produs rezult n ntregime prin fermentare.
Sunt exceptate de la aceast regul persoanele fizice care fabric vin destinat consumului
propriu, cu condiia s nu fie vndut.
n categoria produselor fermentate sunt incluse urmtoarele categorii de produse:
a. alte buturi fermentate linitite care au o concentraie alcoolic de minim 1,2% i
maxim 10% n volum sau depaesc concentraia alcoolic de 10% n volum, dar nu
depesc 15% n volum n condiiile n care alcoolul coninut n produs rezult n
ntregime fermentare n limita a 10% concentraie alcoolic;
b. alte buturi fermentate spumoase care sunt prezentate n sticle cu dop de tip ciuperc
fixat cu legturi sub presiune rezistente la cel puin 3 bari i care au o concentraie
alcoolic cuprins ntre 1,2 % i 13% n volum sau o concentraie alcoolic mai mare
de 13%, dar nu depete 15% n condiiie n care alcoolul coninut n produs este
obinut prin fermentare.
Prin produse intermediare se nteleg acele produse care au o concentraie alcoolic care este
cuprins ntre 1,2% si 22%. Sunt considerate produse intermediare acele produse sub form
de buturi linitite care au o concentraie alcoolic ce depete 5,5% n volum i care nu
rezult n ntregime din fermentare. n aceast categorie sunt cuprinse i acele produse care
au o concentraie alcoolic care depete 8,5% i care nu rezult n ntregime din
fermentare.
4

Relatia de calcul este urmatoarea:

A=K*R*Q
n care:
A = acciza;
K = acciza unitar;
R = cursul de schimb euro/leu;
Q = cantitatea n hectolitri.
Studiul de caz nr.3
SC X SA produce 100.000 litri de vin linitit cu o concentraie alcoolic de 10% . O sticl
are o capacitate de 0,75 litri. Cursul de schimb euro/leu este de 3,7 lei/euro. Nivelul accizei
este de 50 euro/hl.
A = 10% * 50 * 3,7 * (100.000 * 0,75) / 100 = 13.875 lei.
B3. Accizarea produselor din alcool etilic
n categoria produselor din alcool etilic se includ urmtoarele:
a. toate produsele care au o concentraie alcoolic de cel puin 1,2% n funcie de
codurile aferente nomeclatorului de produse;
b. toate produsele care au o concentraie alcoolic de cel puin 22% n funcie de
codurile aferente nomeclatorului de produse;
c. uica i rachiuri de fructe;
d. alte produse care au n coninut buturi spirtoase potabile.
uica i rachiurile din fructe destinate consumului propriu n limita a 50 litri pentru fiecare
gospodrie individual/an, cu o concentraie alcoolic de 100%, vor fi accizate prin aplicarea
unei cote de 50% din cota standard a accizei aplicate alcoolului etilic.
Relatia de calcul a accizei acestui tip de produs este:
A = C/100 * K * R * Q
n care:
A = acciza;
K = acciza specific n funcie de capacitatea de producie anual;
R = cursul de schimb euro/leu;
Q = cantitatea in hectolitri.
Studiul de caz nr.4
SC X SA produce n cursul unui an 100.000 sticle de alcool etilic cu o concentraie
alcoolic de 75% n volum. O sticl are capacitatea de 0,5 litri. Cursul de schimb este de 3,7
lei/euro. Nivelul accizei pentru acest tip de produs este de 750 euro/hl.
A = 75/100 * 750 * 3,7 * (100.000*0,5)/100 = 1.040.625 lei.
Studiul de caz nr.5
O persoana fizic produce 40 litri de uic cu o concentraie alcoolic de 90%. Cursul de
schimb este de 3,7 lei/euro. Nivelul accizei este de 475 euro/hl.
A = 90/100* 50%*475*3,7*40/100 = 316,35 lei.
C. Accizarea produselor din tutun
n categoria produselor din tutun accizate se includ urmtoarele produse: igarete, igri i
igri de foi, tutun de fumat, tutun de fumat fin tiat destinat rulrii n igarete i alte tutunuri
de fumat. Acciza aferenta produselor din tutun se determin prin dou sisteme:
a. acciza specific;
b. acciza advalorem.
5

Relatiile de calcul al celor dou tipuri de accize se prezint astfel:

A1 = K1*R*Q1
A2 = K2*PA*Q2
n care:
A1 = acciza specific;
A2 = acciza advalorem;
K1 = acciza specific la 1000 de igarete;
K2 = acciza advalorem calculat n %;
PA = preul maxim de vnzare cu amnuntul;
Q1 = cantitatea exprimat n uniti de 1000 buci igarete;
Q2 = cantitatea exprimat n numr de pachete de igarete.
Studiul de caz nr. 6
SC X SA import 100.000 cartue de igri. Un cartu conine 10 pachete de igri, iar un
pachet conine 20 igarete. Preul de vnzare cu amnuntul este de 5 lei/pachet. Cursul de
schimb este de 3,7 lei/euro. Acciza aferent acestor tipuri de igri din categoria cea mai
vndut este de 4 lei/pachet.
A1 = 40 euro * 3,7 * (100.000 * 10 * 20)/1000 = 2.960.000 lei
A2 = 40% * 5 * 100.000 * 10 = 2.000.000 lei.
A = A1 + A2 = 2.960.000 + 2.000.000 = 4.960.000 lei.
n cazul igaretelor acciza care este datorat este egal cu acciza specific plus acciza
advalorem, dar nu mai puin de 91% din acciza aferent igaretelor din categoria de pre cea
mai vndut, reprezentnd acciza minim. Atunci cnd suma dintre acciza specific i acciza
advalorem este mai mica dect acciza minim se va plti acciza minim.
Acciza minim = 91% * acciza aferent igrilor din categoria de pre cea mai vndut
Acciza minim = 91% * 4 lei/pachet * 10 pachete * 100.000 cartuse = 3.640.000 lei.
Deoarece acciza total pltit de ntreprindere este de 4.960.000 lei, adica mai mult de
3.640.000 lei, deci valoarea final a accizei pltite de ntreprindere este de 4.960.000 lei.
Studiul de caz nr.7
SC X SA import 100.000 cartue de igri. Un cartu conine 10 pachete a cte 20
igarete n pachet. Preul de vnzare cu amnuntul al unui pachet este de 5 lei. Cursul de
schimb valutar este de 3,7 lei/euro. Acciza aferent igrilor din categoria de pre cea mai
vndut este de 4 lei/pachet.
A1 = 40 euro * 3,7*(50.000*10*20)/1000=1.480.000 lei
A2 = 40%* 5 lei/pachet * (50.000 * 10 pachete) = 1.000.000 lei
A = A1 + A2 = 1.480.000 + 1.000.000 = 2.480.000 lei.
Valoarea accizei minime este de 3.640.000 lei, adic mai mult de 2.480.000 lei,deci
ntreprinderea va plti valoarea minim a accizei adica 3.640.000 lei.
Studiul de caz nr.8
SC X SA import 100.000 igri de foi. Cursul de schimb valutar este de 3,7 lei/euro.
Acciza aferent acestui tip de igri este 40 euro (anexa).
A = (100.000 / 1.000) tigari * 40 euro/tigari * 3,7 lei = 14.800 lei.
n cazul produselor din tutun fin tiat destinat rulrii n igarete i pentru alte tutunuri de
fumat, relaia de calcul a accizei este:
6

A=Q*K*R
n care:
A = acciza
Q = cantitatea n kilograme
K = acciza unitar prevzut n anex
R = cursul de schimb euro/lei
Studiul de caz nr.9
SC X SA import 100.000 kg tutun destinat rulrii n igarete. Cursul valutar este de 3,7
lei/euro.
A = 100.000 kg * 50 euro * 3,7 = 18.500.000 lei.