Sunteți pe pagina 1din 15

GHID PRACTIC privind

utilizarea aparatelor de
marcat electronice fiscale
S&R Accounting Leader SRL este o firm de contabilitate din Bucureti, avnd
asociai pe Lect univ dr Rapcencu Cristian i Laurentiu Stanciu, ACCA. Oferim
servicii de:
- Contabilitate;
- Consultan fiscal-contabil;
- Audit financiar;
- Audit fonduri europene;
- Certificarea declaratiilor fiscale;
- Retratarea situaiilor financiare la IFRS etc.
Cnd avei nevoie de soluii pentru orice problem n aceste domenii, (fie c este
vorba de o ntrebare punctual, de reflectarea unor nregistrri contabile, de un
tratament fiscal ori monografie contabil pe o spe anume) v putem oferi sprijin,
contactndu-ne la office@accounting-leader.ro, sau direct de pe site-ul nostru
www.accounting-leader.ro.
Va puteti abona la Newsletter-ele noastre astfel:
- pe o perioada de 3 luni cost 150 lei plus TVA (pe toata perioada)
- pe o perioada de 1 an cost 480 lei plus TVA (pe toata perioada)
Mai multe detalii regasiti la acest link:
http://www.accounting-leader.ro/noutatile-noastre/abonament-cu-plata-newsletter_86_8.html

Cadrul legal care reglementeaza utilizarea caselor de marcat este OUG nr.
28/1999 privind obligatia operatorilor economici de a utiliza aparate de marcat
electronice fiscale, republicat n MOf nr 75 din 21 ianuarie 2005.
In MOf nr 966 din 30 decembrie 2014, a fost publicata OUG nr. 91/2014
pentru modificarea i completarea OUG nr. 28/1999 privind obligaia operatorilor
economici de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale, ordonanta care sta la
baza intocmirii acestui ghid practic.
Trebuie retinut inca de la inceput faptul ca dup 1 ianuarie 2016, este
interzisa comercializarea aparatelor de marcat clasice. Se introduc asanumitele case de marcat cu jurnal electronic, care sunt obligatorii astfel:
- pentru marii contribuabili, incepand cu 1 aprilie 2016;
- pentru contribuabilii mijlocii, incepand cu 1 iulie 2016; si
- pentru contribuabilii mici, incepand cu 1 noiembrie 2016.
Urmeaza ca in perioada urmatoare sa fie aprobate si normele de aplicare
aferente, precum si procedura de autorizare a distribuitorilor de aparate de
marcat, momente in care vom reveni si vom actualiza acest material.
In partea de final, veti regasi lista contraventiilor si a amenzilor aplicabile,
actualizata conform OUG 91/2014.
Operatorii economici care ncaseaz, integral sau parial, cu numerar sau
prin utilizarea cardurilor de credit/debit sau a substitutelor de numerar
contravaloarea bunurilor livrate cu amnuntul, precum i a prestrilor de servicii
efectuate direct ctre populaie sunt obligai s utilizeze aparate de marcat
electronice fiscale.
Aceste entitati au obligaia s emit bonuri fiscale i s le nmneze
clienilor. Daca un client solicita factura, entitatea emitenta a bonului fiscal este
obligata sa o elibereze.
Cine are dreptul sa comercializeze aparate de marcat?
Aparatele de marcat electronice fiscale sunt livrate prin distribuitori
autorizai. Pentru a le comercializa si pentru a putea asigura sevice-ul acestora,
distribuitorii trebuie sa detina o autorizaie de distribuie eliberata de catre
Comisia de autorizare a distribuitorilor pentru aparate de marcat electronice
fiscale avizate tehnic care functioneaza sub autoritatea Ministerului Finanelor
Publice.
n baza autorizaiei obtinute, distribuitorul are dreptul de a comercializa,
direct sau prin intermediul entitatilor prevzute n autorizaie, aparatele de
marcat electronice fiscale, inclusiv produsele complementare acestora, pentru
care a obinut autorizaia.
Distribuitorul autorizat are obligaia s asigure service-ul, direct sau prin
intermediul entitatilor prevzute n autorizaie, att pentru aparatele
comercializate n mod direct, ct i pentru cele comercializate prin intermediul
entitatilor acreditate pentru comercializare.

ncepnd cu 1 octombrie 2015, Comisia autorizeaz


distribuitori pentru aparatele de marcat cu jurnal electronic.

numai

Ce se intampla daca aparatul de marcat se strica?


Atunci cand aparatul de marcat electronic fiscal nu mai functioneaza,
utilizatorul este obligat s anune imediat distribuitorul autorizat care a livrat
aparatul sau unitatea acreditat pentru service a acestui distribuitor.
Pn la repunerea n funciune a aparatului de marcat, utilizatorul acestuia
trebuie s nregistreze ntr-un Registru special toate operaiunile efectuate.
Odata cu publicarea OUG 91/2014, s-a introdus si obligativitatea emiterii de
chitane pentru aceste operatiuni. Daca clientul solicita, vanzatorul va emite i
factura aferenta.
Cei care desfoar activitate de transport n regim de taxi NU sunt
obligati sa inregistreze operaiunile efectuate ntr-un registru special.
Registrul special este un document avut n vedere de ctre organele fiscale
cu ocazia verificrii veniturilor care stau la baza determinrii impozitelor i
taxelor datorate bugetului de stat. Acesta se arhiveaz i se pstreaz pe o
perioad de 10 ani.
Cu excepia situaiei in care aparatul de marcat se defecteaza, se interzice
entitatilor care au obligaia de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale i de
a emite bonuri fiscale cu acestea, s nmneze clienilor documente care atest
plata contravalorii bunurilor achiziionate sau serviciilor prestate, altele dect
bonurile fiscale.
n cazul n care vanzatorul nu nmneaz clientului bonul fiscal sau
nmneaz un alt document dect bonul fiscal, clientul este obligat s solicite
operatorului economic nmnarea bonului fiscal, aspect care este putin cunoscut
in practica, avand in vedere ca majoritatea clientilor nu cunosc cadrul legal in
vigoare.
ATENTIE! Asa cum veti observa la sfarsitul materialului, cumparatorii risca
o amenda cuprinsa inte 800 si 1.500 lei daca nu isi indeplinesc aceasta obligatie.
Operatorii economici sunt obligai s afieze la loc vizibil un anun
detaliat de atenionare a clienilor cu privire la obligaia lor de a solicita bonul
fiscal, in cazul in care vanzatorul nu doreste sa il emita.
OUG 91/2014 elimina prevederea conform careia clientii vor solicita si
vor pastra bonurile fiscale asupra lor pana la parasirea unitatii de livrare a
bunurilor sau de prestare a serviciilor in vederea prezentarii lor la un eventual
control, pentru justificarea provenientei acestora. De asemenea, nici utilizatorii nu
mai sunt obligati sa afiseze la loc vizibil anunturi de atentionare a clientilor cu
privire la aceasta obligatie.

Pentru ce tipuri de operatiuni NU este obligatoriu aparatul de marcat?


Prin OUG 91/2014 au fost aduse o serie de modificari legislatiei in vigoare.
Astfel, pentru operatiunile enumerate mai jos, entitatile NU trebuie sa detina
aparate de marcat electronice fiscale si implicit nici sa emita bonuri fiscale:
a) comerul ocazional cu produse agricole din producie proprie efectuat de
ctre productorii agricoli individuali, autorizai, n piee, trguri, oboare
sau n alte locuri publice autorizate;
b) vnzarea de ziare i reviste prin distribuitori specializai;
c) transportul public de cltori n interiorul unei localiti pe baz de
bilete sau abonamente, precum i cu metroul;
d) activitile pentru care ncasrile se realizeaz pe baz de bonuri cu
valoare fix (bilete de acces la spectacole, muzee, expoziii, trguri i
oboare, grdini zoologice i grdini botanice, biblioteci, locuri de parcare
pentru autovehicule, bilete de participare la jocuri de noroc etc.);
e) activitile de asigurri i ale caselor de pensii, precum i activitile de
intermedieri financiare, inclusiv activitile auxiliare acestora. Nu sunt
exceptate activitile de schimb valutar cu numerar i substitute de
numerar pentru persoane fizice, altele dect operaiunile efectuate de
punctele de schimb valutar din incinta instituiilor de credit, aparinnd
acestor instituii;
f) activitile desfurate ca profesii libere sub toate formele de organizare
care nu implic crearea unei societi comerciale;
g) vnzarea obiectelor de cult i serviciile religioase prestate de instituiile
de cult;
h) comerul cu amnuntul prin comis-voiajori, precum i prin coresponden,
cu excepia livrrilor de bunuri la domiciliu efectuate de magazine i
unitile de alimentaie public, pe baz de comand;
i) serviciile de instalaii, reparaii i ntreinere a bunurilor, efectuate la
domiciliul clientului;
j) vnzarea pachetelor de servicii turistice sau de componente ale acestora
de ctre ageniile de turism;
k) ncasarea la domiciliul clientului a contravalorii utilitatilor (energie
electrica i termica, gaze naturale, apa, servicii de telefonie, inclusiv de
telefonie mobil, pot i curier, salubritate, televiziune, inclusiv prin cablu,
Internet);
l) efectuarea lucrrilor de construcii, reparaii, amenajri i ntreinere de
locuine;
m) serviciile de transport feroviar public de cltori n trafic intern i
internaional, prestate de societi comerciale persoane juridice romne, pe
baz de bilete sau abonamente;
n) activitile de jocuri de noroc desfurate cu mijloace tehnice de joc ce
funcioneaz pe baza acceptatoarelor de bancnote sau monede;
o) serviciile de parcri auto a cror contravaloare se ncaseaz prin automate
ce funcioneaz pe baza acceptatoarelor de bancnote sau monede;
p) livrrile de bunuri sau serviciile efectuate prin automatele comerciale ce
funcioneaz pe baz de acceptatoare de bancnote sau monede i conin un

sistem de contorizare electronic i/sau mecanic, ca parte integrat


constructiv din automat, care s permit nregistrarea, evidenierea i
controlul sumelor ncasate, cu excepia livrrilor de produse energetice;
q) comerul de tip cash and carry desfurat de comercianii care vnd
mrfuri prin sistemul de autoservire ctre persoane fizice nregistrate n
baza de date a vnztorului, n scopul utilizrii acestora ca produse
consumabile.
ATENTIE! Daca n cazul activitilor prevzute mai sus la literele f), g), h),
i), j), k) i l) nu sunt utilizate aparate de marcat electronice fiscale, este
obligatorie emiterea de chitane.
Ce sunt aparate de marcat electronice fiscale?
Aparate de marcat electronice fiscale sunt casele de marcat, precum i alte
sisteme care includ dispozitive cu funcii de case de marcat, care nglobeaz
constructiv un modul fiscal, prin intermediul cruia controleaz memoria fiscal,
dispozitivul de imprimare i afiajul client (le vom denumi in continutul acestui
ghid aparate de marcat clasice).
Prin OUG nr. 91/2014 publicata in MOf nr 966 din 30 decembrie 2014 se
introduc asa numitele case de marcat cu jurnal electronic. Astfel, aparate de
marcat sunt considerate i casele de marcat electronice fiscale i alte sisteme ce
includ dispozitive cu funcii de case de marcat, echipate cu dispozitiv de
memorare a jurnalului electronic, care nglobeaz constructiv un modul fiscal,
prin intermediul cruia controleaz memoria fiscal, dispozitivul de imprimare,
dispozitivul de memorare, afiajul client, dispozitivul de salvare extern i
dispozitivul de comunicaie extern care permite integrarea ntr-un sistem
informatic.
Aparatele de marcat electronice fiscale trebuie s ndeplineasc cumulativ
urmtoarele funcii eseniale:
a) conservarea datelor prin acumulri progresive;
b) nregistrarea n memoria fiscal a datelor de sintez cu caracter fiscal
provenite din rapoartele fiscale de nchidere zilnic i a oricror modificri
de parametri care afecteaz interpretarea datelor stocate i evenimente
care afecteaz continuitatea nregistrrii datelor;
c) blocarea automat a funcionrii aparatului cnd sunt inactive oricare din
dispozitivele controlate de modulul fiscal, sau cnd sunt ndeplinite
condiiile de blocare stabilite prin procedura de monitorizare i
supraveghere a acestora;
d) asigurarea continuitii funcionrii i nregistrrii datelor, coerenei
structurii de date i a documentelor emise, precum i asigurarea
procedurilor de recuperare din stri de eroare generate de manipulri
greite sau de erori de sistem;
e) imprimarea i emiterea de: bonuri fiscale, role jurnal, rapoarte fiscale de
nchidere zilnic, rapoarte fiscale periodice, pentru casele de marcat
clasice;

f) imprimarea, memorarea i emiterea electronic de: bonuri fiscale,


rapoarte fiscale de nchidere zilnic, jurnale electronice, rapoarte de sintez
i rapoarte memorie fiscal, pentru casele de marcat cu jurnal electronic.
Memoria fiscal este un dispozitiv care trebuie s permit obligatoriu
acumulri progresive ale datelor, fr ca acestea s poat fi modificate sau terse,
precum i conservarea n timp a acestora pe o perioad de 10 ani de la data
nlocuirii acesteia.
Aparatele de marcat electronice fiscale trebuie s fie dotate de ctre
distribuitor cu manual de utilizare a acestora, precum i cu o brour cu pagini
numerotate, care conine evoluia exploatrii aparatului, denumit carte de
intervenii. Utilizatorii aparatelor sunt obligai s pstreze cartea de intervenii.
n cazul revnzrii aparatului de marcat, cartea de intervenii nsoete aparatul.
Distribuitorii autorizai, precum i unitile de service acreditate sunt
obligai s dea curs solicitrii organelor cu competen n domeniul controlului, n
vederea realizrii activitii de control a aparatelor livrate. Pentru casele de
marcat cu jurnal electronic, distribuitorii au obligaia s pun la dispoziia
organului fiscal programele de citire electronic a memoriei fiscale, programele
de citire i verificare a jurnalului electronic, precum i instruciunile de utilizare.
Ministerul Finanelor Publice realizeaz, gestioneaz i public pe site-ul
propriu Registrul distribuitorilor autorizai i a aparatelor de marcat
electronice fiscale pe care acetia le comercializeaz, precum i o list a
unitilor acreditate pentru comercializarea i/sau service-ul respectivelor
aparate.
La nivelul ANAF se ntocmete n format electronic un Registru naional
de eviden a aparatelor de marcat electronice fiscale instalate.
Supravegherea i monitorizarea aparatelor de marcat electronice fiscale se
realizeaz de ctre ANAF. n acest sens, operatorii economici au obligaia de a
asigura conectarea la distan a aparatelor de marcat electronice fiscale, n
vederea transmiterii de date fiscale ctre ANAF. Este nevoie practic de o
conexiune la Internet.
Pentru realizarea operaiunii de supraveghere i monitorizare a aparatelor
de marcat electronice fiscale, ANAF va emite, pn la 1 februarie 2017, norme
metodologice privind procedura de conectare a aparatelor de marcat electronice
fiscale la un sistem informatic naional de supraveghere i monitorizare a datelor
fiscale.
Ce trebuie sa contina bonul fiscal?
Bonul fiscal este documentul emis de aparatul de marcat care trebuie s
cuprind cel puin:
- denumirea i codul de identificare fiscal ale entitatii emitente;
- adresa de la locul de instalare a aparatului de marcat electronic fiscal;
- logotipul i seria fiscal ale aparatului;
- numrul de ordine;

data i ora emiterii;


denumirea fiecrui bun livrat sau serviciu prestat;
preul sau tariful unitar si cantitatea;
valoarea pe fiecare operaiune, inclusiv TVA, cu indicarea cotei de tax;
valoarea total a bonului, inclusiv TVA;
valoarea total a TVA pe cote de tax, cu indicarea nivelului de cot;
valoarea total a operaiunilor scutite de TVA, precum i valoarea altor
taxe care nu se cuprind n baza de impozitare a TVA, dac este cazul.
Bonul fiscal emis de casele de marcat cu jurnal electronic trebuie s
conin in plus i urmtoarele elemente:
- unitatea de msur; i
- codul de nregistrare n scopuri de TVA al beneficiarului, la cererea
acestuia.
-

Rola-jurnal emis cu aparatul de marcat clasic este documentul pe care se


nscriu toate datele din bonurile fiscale i se pstreaz n arhiva operatorilor
economici timp de 2 ani de la data ncheierii exerciiului financiar n cursul cruia
a fost ntocmit.
Jurnalul electronic emis cu aparatul de marcat cu jurnal electronic este
setul de fiiere electronice securizate, existente n dispozitivul de memorare, care
conine toate datele din bonurile fiscale, precum i toate operaiunile din regimul
de nregistrare. Jurnalul electronic se pstreaz n dispozitivul de memorare, n
arhiva operatorilor economici, timp de 5 ani de la data ncheierii exerciiului
financiar n cursul cruia a fost ntocmit.
Ce contine Raportul fiscal?
Raportul fiscal de nchidere zilnic este documentul emis cu aparatul de
marcat electronic fiscal care conine date de sintez cu caracter fiscal:
- denumirea i codul de identificare fiscal ale entitatii emitente;
- adresa de la locul de instalare a aparatului de marcat electronic fiscal;
- logotipul i seria fiscal ale aparatului;
- numrul de ordine numerotat progresiv;
- data i ora emiterii;
- numrul bonurilor emise n ziua respectiv;
- valoarea total a operaiunilor efectuate i totalul TVA, cu precizarea
nivelului cotei;
- valoarea total a operaiunilor scutite de TVA, precum i valoarea taxelor
care nu se cuprind n baza de impozitare a TVA.
Raportul fiscal de nchidere zilnic emis de aparatul de marcat cu jurnal
electronic trebuie s conin in plus i urmtoarele date:
- numrul de bonuri fiscale care au nscris codul de nregistrare n scopuri de
TVA al beneficiarului, precum si valoarea total a acestorasi totalul TVA;
- identificatorul jurnalului electronic;
- numrul i valoarea reducerilor, anulrilor, sume de serviciu, precum i
sumele rezultate pentru fiecare mijloc de plat utilizat.

Sumele de serviciu reprezint sumele de bani utilizate pentru plata


restului ctre client, puse la dispoziia operatorului aparatului de marcat la
nceputul fiecrei zile de lucru. Acestea se regsesc n soldul contului de cas i, de
asemenea, n soldul de la sfritul zilei de lucru.
Raportul fiscal de nchidere zilnic este un document avut n vedere de
ctre organele fiscale cu ocazia verificrii veniturilor care stau la baza
determinrii impozitelor i taxelor datorate bugetului de stat. Acesta se
arhiveaz i se pstreaz pe o perioad de 5 ani.
Cat timp trebuie utilizata memoria fiscala?
La umplerea memoriei fiscale, atunci cnd aceasta trebuie nlocuit ca
urmare a defectrii sau cnd nu mai poate fi folosit de ctre utilizatori din
diverse motive, precum i n cazul n care acetia i nceteaz activitatea,
operatorii economici sunt obligai s asigure pstrarea i arhivarea memoriilor
fiscale pentru o perioad de 10 ani.
Nu este obligatorie nlocuirea memoriei fiscale a aparatelor de marcat,
aceasta putnd fi utilizat pn la umplere, n urmtoarele cazuri:
- la schimbarea atributului fiscal al codului de identificare fiscal al
utilizatorului (cu RO sau fara RO);
- la schimbarea formei de constituire a societii fr modificarea denumirii
acesteia;
- la modificarea denumirii i/sau adresei societii dac se pstreaz codul
de identificare fiscal;
- la mutarea unui punct de lucru aparinnd utilizatorului de la un stand la
altul, n cadrul unui complex comercial situat la aceeai adres;
- la schimbarea denumirii strzii de la locul de instalare a aparatelor de
marcat electronice fiscale;
- n cazul inactivitii temporare a utilizatorilor, anunat organelor fiscale;
- n cazul unor erori constatate dup fiscalizare privind nregistrarea datelor
din antetul bonului fiscal.
Atunci cand se nlocuieste memoria fiscala, obligatoriu se schimba si
dispozitivul de memorare a jurnalului electronic.
Care sunt contraventiile conform cadrului legal?
Constituie contravenii urmtoarele fapte dac, potrivit legii penale, nu
sunt considerate infraciuni si se sanctioneaza astfel:
Contraventie
comercializarea de ctre operatorii economici a
aparatelor de marcat electronice fiscale fr a
deine autorizaia necesara sau fr a face parte
din reeaua de uniti acreditate pentru
comercializare a unui distribuitor autorizat
nendeplinirea obligaiei operatorilor economici
de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale,

Sanctiune
amend 8.000 lei - 10.000 lei
si
confiscarea veniturilor
obinute
amend 10.000 lei - 15.000 lei
si

cu excepia situatiei in care aparatul este defect


suspendarea activitii n
si se utilizeaza Registrul special
punctul de lucru, de la o lun la
3 luni, n funcie de gravitatea
faptelor
Se poate achita, n cel mult 48
de ore de la data ncheierii
procesului-verbal sau de la
data comunicrii acestuia,
jumtate din minimul amenzii,
agentul constatator fcnd
meniune despre aceast
posibilitate n procesul-verbal.
Nu se poate acorda
avertisment ca sanciune
contravenional principal.
neemiterea bonului fiscal pentru toate bunurile amend 10.000 lei - 15.000 lei
livrate sau serviciile prestate ori emiterea de
si
bonuri cu o valoare inferioar celei reale
suspendarea activitii n
punctul de lucru, de la o lun la
3 luni, n funcie de gravitatea
faptelor
Se poate achita, n cel mult 48
de ore de la data ncheierii
procesului-verbal sau de la
data comunicrii acestuia,
jumtate din minimul amenzii,
agentul constatator fcnd
meniune despre aceast
posibilitate n procesul-verbal.

nentocmirea de documente justificative pentru


sumele de bani introduse/extrase n/din
sertarul casei de marcat, altele dect cele
provenite din ncasarea cu numerar a
contravalorii bunurilor livrate cu amnuntul i a
serviciilor efectuate ctre populaie sau cele
utilizate pentru a acorda rest clientului

Nu se poate acorda
avertisment ca sanciune
contravenional principal.
amend 10.000 lei - 15.000 lei
si
suspendarea activitii n
punctul de lucru, de la o lun la
3 luni, n funcie de gravitatea
faptelor
Se poate achita, n cel mult 48
de ore de la data ncheierii
procesului-verbal sau de la
data comunicrii acestuia,

jumtate din minimul amenzii,


agentul constatator fcnd
meniune despre aceast
posibilitate n procesul-verbal.

nendeplinirea obligaiei operatorilor economici


de a se dota cu aparate de marcat electronice
fiscale, achiziionate numai de la distribuitori
autorizai sau uniti acreditate pentru
comercializare

Nu se poate acorda
avertisment ca sanciune
contravenional principal.
amend 10.000 lei - 15.000 lei
si
suspendarea activitii n
punctul de lucru, de la o lun la
3 luni, n funcie de gravitatea
faptelor.
Se poate achita, n cel mult 48
de ore de la data ncheierii
procesului-verbal sau de la
data comunicrii acestuia,
jumtate din minimul amenzii,
agentul constatator fcnd
meniune despre aceast
posibilitate n procesul-verbal.

emiterea bonului fiscal coninnd date eronate


sau fr ca acesta s conin toate datele
prevzute de cadrul legal in vigoare
nenmnarea bonului fiscal clientului de ctre
operatorul aparatului de marcat i/sau
neeliberarea facturii la solicitarea clientului
nendeplinirea de ctre utilizatorii aparatelor de
marcat electronice fiscale a obligaiei de a afia
anunul de atenionare a faptului ca clientii sunt
obligati sa solicite bonul fiscal
nerespectarea de ctre utilizatori a obligaiei de
a anuna unitatea acreditat pentru service
desemnat de distribuitorul autorizat ori, dup
caz, distribuitorul sau reprezentantul acestuia,
n momentul constatrii defectrii aparatelor de
marcat electronice fiscale
nclcarea de ctre utilizatorii aparatelor de
marcat electronice fiscale a urmatoarelor
dispoziii:
- s foloseasc numai consumabile de tipul i

Nu se poate acorda
avertisment ca sanciune
contravenional principal.
amend 2.000 lei - 4.000 lei
amend 800 lei - 1.500 lei,
aplicata persoanelor fizice
amend 2.000 lei - 4.000 lei

amend 2.000 lei - 4.000 lei

amend 40.000 lei - 60.000 lei

cu caracteristicile tehnice prevzute n


manualul de utilizare a aparatului
respectiv;
- s foloseasc numai consumabile care
asigur meninerea lizibilitii datelor pe
perioada de arhivare i s asigure arhivarea
datelor;
- s solicite distribuitorului autorizat de la
care a cumprat aparatul sau unitii
acreditate completarea manualului de
utilizare cu informaii privind tipul i
caracteristicile tehnice ale consumabilelor,
dac manualul de utilizare a aparatului
respectiv nu conine astfel de informaii;
- s ncheie cu furnizorii consumabilelor
contracte ferme coninnd clauze de livrare
numai a consumabilelor de tipul i cu
caracteristicile tehnice prevzute n
manualul de utilizare, care s asigure
meninerea lizibilitii datelor pe perioada
de arhivare prevzut de cadrul legal,
clauze privind daunele la care sunt
ndreptii
utilizatorii
n
cazul
nerespectrii clauzelor contractuale de
ctre furnizori i s asigure arhivarea
datelor;
nclcarea de ctre furnizorii consumabilelor
destinate aparatelor de marcat electronice
fiscale a regulii conform careia sunt obligai s
livreze utilizatorilor numai consumabilele
prevzute n contractele ferme ncheiate
nclcarea de ctre distribuitorii autorizai i de
ctre unitile acreditate a dispoziiei conform
careia sunt obligai s completeze, la cererea
utilizatorilor, manualul de utilizare cu informaii
privind tipul i caracteristicile tehnice ale
consumabilelor, dac manualul de utilizare a
aparatului respectiv nu conine astfel de
informaii
nerespectarea
obligaiilor
ce
revin
distribuitorilor autorizai, precum i unitilor
din reeaua acestora acreditate pentru service
de a instala aparatul de marcat electronic fiscal
nou sau de a nlocui memoria fiscal sau
dispozitivul de memorare a jurnalului electronic,
n cazurile in care sunt defecte sau capacitatea
de stocare a fost epuizat n termen de

amend 40.000 lei - 60.000 lei

amend 8.000 lei - 10.000 lei

amend 8.000 lei - 10.000 lei

maximum 72 de ore de la solicitarea


utilizatorului
nerespectarea de ctre distribuitorii autorizai amend 40.000 lei - 60.000 lei
care nceteaz activitatea de comercializare a
aparatelor de marcat electronice fiscale, precum
i de ctre cei crora li s-a retras autorizaia de
distribuie a aparatelor de marcat electronice
fiscale a obligaiilor ce le pentru aparatele livrate
nerespectarea obligaiei de ctre utilizatorii amend 8.000 lei - 10.000 lei
aparatelor de marcat electronice fiscale de a
pstra i arhiva rola jurnal/dispozitivul de
memorare a jurnalului electronic, dup caz,
raportul fiscal de nchidere zilnic i registrul
special, cu excepia activitii de transport n
regim de taxi unde nu se utilizeaz registrul
special
nerespectarea obligaiei de a pstra, de a amend 8.000 lei - 10.000 lei
completa i de a actualiza cartea de intervenii si
dosarul de asisten tehnic
nerespectarea prevederilor de a utiliza un amend 8.000 lei - 10.000 lei
Registru special pe perioada in care aparatul de
marcat este defect
nerespectarea obligaiei de a pstra i arhiva amend 40.000 lei - 60.000 lei
memoria fiscal, precum i dispozitivul de
memorare a jurnalului electronic, n condiii
care s permit citirea acestora de ctre organul
fiscal competent
comercializarea
aparatelor
de
marcat
amend 2.000 lei - 4.000 lei
electronice fiscale care nu sunt sigilate
nerespectarea prevederii conform careia in
amend 2.000 lei - 4.000 lei
cazul n care utilizatorii aparatelor de marcat
electronice fiscale i nceteaz activitatea,
precum i n cazul aparatelor confiscate ori
preluate spre valorificare de societile bancare
ca urmare a neachitrii mprumutului contractat
pentru
achiziionarea
acestor
aparate,
valorificarea lor se va realiza numai prin
distribuitorii autorizai
comercializarea de ctre distribuitorii autorizai
amend 2.000 lei - 4.000 lei
a aparatelor de marcat electronice fiscale cu o
alt configuraie i un alt domeniu de utilizare
dect cele prevzute n autorizaia de distribuie
comercializarea de aparate de marcat amend 2.000 lei - 4.000 lei
electronice fiscale dup retragerea dreptului de
si
distribuie obinut de distribuitorul autorizat n
confiscarea veniturilor
baza autorizaiei
obinute

nerespectarea de ctre utilizatorii aparatelor de


marcat a urmatoarelor dispoziii:
- s asigure funcionarea aparatului de marcat
electronic fiscal n parametrii tehnici legali,
pe toat durata de utilizare a acestuia;
- s permit intervenia tehnic numai a
persoanelor autorizate pentru efectuarea
operaiunilor de service asupra aparatului
de marcat electronic fiscal (prin persoan
autorizat se nelege persoana nregistrat
n baza de date a MFP privind distribuitorii
autorizai, unitile acreditate pentru
comercializare i/sau service i tehnicienii
de service pentru aparatele de marcat
electronice fiscale);
refuzul utilizatorului de a permite accesul
tehnicianului de service n unitate pentru
efectuarea verificrilor la solicitarea i n
prezena organelor de control asupra aparatelor
de marcat electronice fiscale
nerespectarea de ctre utilizatori a obligaiei de
a ntocmi documente justificative pentru toate
sumele introduse/extrase n/din sertarul casei
de marcat, altele dect cele provenite din
ncasarea cu numerar a contravalorii bunurilor
livrate cu amnuntul i a serviciilor efectuate
ctre populaie sau cele utilizate pentru a acorda
rest clientului
nerespectarea
obligaiei
distribuitorilor
autorizai de a da curs solicitrii organelor cu
competen n domeniul controlului n vederea
citirii datelor din memoria fiscal a aparatelor
de marcat electronice fiscale sau din dispozitivul
de memorare a aparatelor pentru realizarea
activitii de control
nerespectarea de ctre distribuitorii autorizai, a
obligaiei de a pune la dispoziia organului fiscal
programele de citire electronic a memoriei
fiscale, programele de citire i verificare a
jurnalului electronic, precum i instruciunile de
utilizare, pentru aparatele de marcat cu jurnal
electronic
nerespectarea de ctre distribuitorii autorizai,
precum i de ctre unitile din reeaua acestora
acreditate pentru a efectua service a prevederii
conform careia nu pot avea calitatea de
utilizatori ai respectivelor aparate

amend 8.000 lei - 10.000 lei

amend 2.000 lei - 4.000 lei

amend 8.000 lei - 10.000 lei

amend 8.000 lei - 10.000 lei

amend 8.000 lei - 10.000 lei

amend 8.000 lei - 10.000 lei

comercializarea de ctre distribuitorii autorizai,


amend 2.000 lei - 4.000 lei
sau de ctre unitile din reeaua acestora
acreditate pentru comercializare a aparatelor de
marcat clasice dup data de 1 ianuarie 2016
neintroducerea datelor nscrise pe rola jurnal amend 8.000 lei - 10.000 lei
privind tranzaciile efectuate de la ultima
nchidere zilnic pn la tergerea memoriei
operative, pentru casele de marcat clasice
nerespectarea de ctre utilizatorii aparatelor de amend 8.000 lei - 10.000 lei
marcat electronice fiscale a termenelor
si
prevzute de lege, de a utiliza aparate de marcat
suspendarea activitii n
cu jurnal electronic
punctul de lucru, de la o lun la
3 luni, n funcie de gravitatea
faptelor
continuarea livrrii de bunuri sau prestrii de amend 10.000 lei - 15.000 lei
servicii
dup
suspendarea
activitii
si
operatorului economic n punctul de lucru
confiscarea sumelor ncasate.
Se poate achita, n cel mult 48
de ore de la data ncheierii
procesului-verbal sau de la
data comunicrii acestuia,
jumtate din minimul amenzii,
agentul constatator fcnd
meniune despre aceast
posibilitate n procesul-verbal.

nclcarea de ctre operatorii economici a


dispoziiei conform careia se interzice
nmnarea clienilor a unor documente care
atest plata contravalorii bunurilor achiziionate
sau serviciilor prestate, altele dect bonurile
fiscale, cu excepia situaiei in care casa de
marcat este defecta si trebuie eliberata chitanta
neconectarea la distan a aparatelor de marcat
electronice fiscale, n vederea transmiterii de
date fiscale ctre ANAF, in vederea realizrii
supravegherii i monitorizrii aparatelor de
marcat electronice fiscale
deinerea la punctele de vnzare a bunurilor sau
de prestare a serviciilor a unor sume care nu pot
fi justificate prin datele nscrise n documentele
emise cu aparate de marcat electronice fiscale, n
registrul special sau prin chitane

Nu se poate acorda
avertisment ca sanciune
contravenional principal
amend 8.000 lei - 10.000 lei

amend 8.000 lei - 10.000 lei

amend 2.000 lei - 4.000 lei


si
confiscarea sumelor care nu
pot fi justificate

Sumele confiscate reprezinta venit la bugetul de stat.


Controlul funcionrii i utilizrii aparatelor de marcat electronice fiscale,
constatarea contraveniilor, precum i aplicarea sanciunilor se fac de ctre
structurile din cadrul Ministerului Finanelor Publice, ANAF i organele sale
subordonate, precum i de ctre structurile competente din cadrul
Inspectoratului General al Poliei Romne i organele sale subordonate.
mpotriva proceselor-verbale de constatare a contraveniei i de aplicare a
sanciunii se poate face plngere n condiiile prevzute de OG nr. 2/2001 privind
regimul juridic al contraveniilor.
Cadrul legal:
-

OUG 28/1999 privind obligatia operatorilor economici de a utiliza aparate


de marcat electronice fiscale, republicat n MOf nr. 75 din 21 ianuarie 2005;
OUG nr. 91/2014 pentru modificarea i completarea OUG nr. 28/1999
privind obligaia operatorilor economici de a utiliza aparate de marcat
electronice fiscal, publicata in MOf nr. 966 din 30 decembrie 2014.