Auditul operaiunilor bancare

Tem referat:
Activitatea de audit intern desfurat n cadrul bncii
Transilvania

Cuprins
1. Introducere.............................................................................................................................2
2. Minuta edinei de deschidere................................................................................................3
3. Raport de audit intern.............................................................................................................3
4. Minuta edinei de nchidere................................................................................................10
5. Planul de aciune pentru implementarea recomandrilor.....................................................10
6. Concluzii i propuneri..........................................................................................................10
Anexa 1 - Programul interveniei la faa locului.......................................................................12
Anexa 2 - Programul misiunii de audit intern...........................................................................13
Anexa 3 - Chestionar 1.............................................................................................................15
Anexa 4 - Chestionarul 2 - Lista de verificare.........................................................................17
Bibliografie...............................................................................................................................18

Activitatea de audit intern desfurat in cadrul bncii Transilvania

1. Introducere
Auditul intern are ca obiectiv cunoaterea tuturor procedurilor de control aplicate n
banc, exprimarea unei opinii privind eficacitatea acestora i formularea de propuneri privind
perfecionarea acestora. Auditul intern evalueaz att dispozitivul general de control ct i
activitatea de control intern desfurat de departamentul de specialitate identificnd punctele
forte i slabe, propunnd soluii de mbuntire i eficientizare a controlului intern. Auditul
intern trebuie s cunoasc i s evalueze sursele semnificative de informaie, fluxurile
informaionale, inclusiv cele de raportare, respectarea procedurilor privind circulaia
informaiei i raportarea. Auditul intern va identifica i evalua controalele interne specifice
tuturor activitilor desfurate n cadrul bncii.
Obiectivele auditului intern privind activitatea de creditare sunt, fr a se limita la
acestea:
respectarea legislaiei n domeniu i a normelor BNR privind riscul de creditare i
administrare a acestuia.
conformitatea normelor interne cu normele BNR i practica n domeniu, modul de
respectare a normelor interne.
acurateea raportrilor interne i externe privind riscul de creditare i acoperirea
acestuia, conformitatea acestor raportri cu normele n vigoare.
evaluarea modului de administrare a riscurilor privind creditarea precum i a modului
de acoperire a riscurilor.
verificarea modului de aplicare a normelor i procedurilor interne privind ntocmirea
dosarelor de credit i urmrirea derulrii creditului.
evaluarea modului de reealonare a creditelor, necesitatea acestor reealonri i
respectarea normelor interne n domeniu.
evaluarea calitii portofoliului de credite i a gestiunii acestuia.
corecta separare a sarcinilor.
evaluarea sistemului de delegri.
evaluarea calitii i fiabilitii subsistemului informatic privind creditele.
verificarea corectei reflectri contabile a operaiunilor legate de activitatea de creditare
i previzionare, corecta determinare a provizioanelor.
evaluarea sistemului de contabilitate a creditelor.
evaluarea msurii n care creditele acordate fac obiectul unei clasificri contabile
corecte n cadrul situaiilor financiare.
calitatea activitii serviciului de contencios.
Obiectivele auditului intern privind activitatea de creditare se vor actualiza periodic n
funcie de modificrile legislative i ale normelor BNR precum i a normelor interne de
creditare.

2. Minuta edinei de deschidere

Entitatea / structura auditat: Departamentul Credite Corporative al Bncii
Transilvania
A. Meniuni generale
Tema misiunii de audit: Auditul activitii de credit corporate
Perioada auditat: 01.01.2012 30.12.2012
ntocmit de: Emilia Pop

Data : 01.12.2012

Lista participanilor:
Numele
Funcia
Mihai Andrei
Vicepreedinte
Marius Negrut
Manager
Adriana Ispas
Manager

Departamentul / Direcia
Direcia credite corporate
Departamentul Credite
Departamentul Audit Intern

Stenograma edinei de deschidere

eful Departamentului Audit Intern a prezentat tema misiunii de audit intern,
obiectivele si activitile nscrise n programul misiunii de audit intern. S-a convenit ca
informaiile solicitate s fie oferite de Dl. Ion Avram.
3. Raport de audit intern
Perioada auditului:

01.10.2012 26.05.2013

Tipul auditului:

Planificat

Misiunea de audit:

Auditul activitii de credit corporate

Componena echipei:
Persoane contactate:

Adriana Ispas ef misiune

Emilia Pop auditor intern
Mihai Andrei Vice-Preedinte Direcia Credite
Marius Negrut Manager Depart. Credite Corporate
Dan Popovici - analist Depart. Credite Corporate

Obiectivele stabilite pentru misiunea de audit au fost:

1) Verificarea modului de ndeplinire a recomandrilor formulate cu ocazia misiunii de
audit anterioare, desfurat n octombrie 2012.
2) Strategia Bncii Transilvania privind activitatea de creditare
3) Politici i proceduri privind riscul de credit
4) Organizarea activitii, responsabiliti i activiti desfurate
5) Evaluarea modului de respectare a normelor de creditare (analiz, avizare, acordare,
urmrire) n activitatea curent a sucursalelor. Mecanisme de control intern i
monitorizare a riscului la nivelul sucursalelor i a departamentului.
6) Evaluarea, monitorizarea i controlul riscului de creditare
7) Concentrarea expunerilor pe contrapartide
8) Evaluarea performanei portofoliului de credite
9) Sistemul de raportare privind activitatea de creditare i monitorizarea riscului de
credit
10) Evaluarea activitii Comitetului de Credite

Misiunea de audit acoper perioada Octombrie 2012 Aprilie 2013

Elemente metodologice
S-a procedat la:
documentarea asupra legislaiei, normelor BNR i practicii n domeniu
utilizarea metodei interviului n vederea culegerii informaiilor necesare auditului
utilizarea de chestionare
verificri ale documentelor ntocmite n cadrul departamentului
verificri ale dosarelor de credit
analiza rapoartelor elaborate ]n cadrul departamentului
verificri n sistem.
Documente analizate n cursul misiunii
Strategia i politicile bncii privind activitatea de creditare
Proceduri interne
Norme BNR
Dosare de credit
Rapoarte interne
Raportri ctre BNR
Organigrama
Fia posturilor
Constatri
Verificarea modului de ndeplinire a recomandrilor formulate cu ocazia misiunii de
audit anterioare, desfurat n octombrie 2012.
Auditul intern a procedat la verificarea ndeplinirii planului de msuri, constatnd
urmtoarele:
finalizarea proiectului privind small business, concretizat n reorganizarea activitii
de creditare i constituirea n acest sens a entitilor necesare analizrii i administrrii
creditelor SME. Exist nc ntrzieri n finalizarea normelor aferente creditelor SME,
procesul fiind n derulare. Activitatea s-a desfurat pe baza normelor de creditare
corporate existente n cadrul Bncii Transilvania.
proiectul privind reorganizarea activitii la nivelul sucursalelor, viznd separarea
atribuiunilor ntre ofierii de marketing, analitii de credite i administratorii de credit a
fost implementat n mai multe sucursale.
definirea grupurilor n sistemul informatic este un proces continuu, sucursalele
introducnd lunar grupurile noi constituite.
proiectul MIS este n derulare.
in perioada scurs de la anterioara misiune de audit, au avut loc revizuiri ale
normelor de creditare.
apreciem c departamentul i-a mbuntit modul de exercitare a controlului asupra
respectrii procedurii de creditare n sucursale, aceast apreciere a auditului intern fiind
formulat n baza verificrilor efectuate n dou sucursale, Pipera i Ilfov (conform
rapoartelor de audit 10 i 11).
Strategia Bncii Transilvania privind activitatea de creditare
n conformitate cu norma 18/2009 s-a elaborat i aprobat strategia bncii privind
activitatea de creditare (minuta din 21.11.2012). Principalele direcii privind monitorizarea
riscului de credit sunt reprezentate de urmtoarele:
4

 concentrarea pe nici una dintre categoriile de activiti finanate nu poate depi 50%
din totalul portofoliului de credite.
se va urmri acordarea cu preponderen a creditelor n valutele generate de
contrapartidele eligibile, astfel nct riscul valutar s fie acoperit n mod natural, cu
respectarea reglementrilor n vigoare.
acordarea cu preponderen a creditelor pe termen scurt, evitnd concentrarea
riscului pe termene medii sau lungi, specifice creditelor de investiii.
Banca Transilvania va urmri ca profitabilitatea estimat a fiecrei tranzacii n raport
cu riscul asumat s contribuie la atingerea targetului de rentabilitate agregat al bncii,
implementnd n acest sens modele specifice de msurare i control (RAROC).
n vederea alinierii la cerinele Normei 18/2009, s-a elaborat i aprobat profilul de risc
al bncii care stabilete indicatori de monitorizare pe segmentul riscului de credit. Menionm
c pentru fiecare indicator utilizat n procesul de monitorizare prin profilul de risc este stabilit
nivelul maxim de expunere i pragul de alert, ncadrarea n aceste prevederi de strategie fiind
urmrit de Departamentul de Administrare a Riscurilor, rezultatul analizelor fiind prezentat
lunar Comitetului de Management al Riscurilor.
Politici i proceduri privind riscul de credit
n vederea implementrii strategiei Bncii Transilvania pentru activitatea de creditare,
politicile elaborate i implementate n 2012 au urmrit urmtoarele obiective:
separarea activitii de creditare pe cele trei coordonate: IMM, commercial, corporate
i individuals,
asigurarea separrii atribuiilor de analiz i administrare prin alocarea acestor
atribuiuni unor structuri organizatorice distincte,
monitorizarea riscurilor prin comitetele cu atribuii n acest sens: Comitetul de
Credite, Comitetul de Management al Riscurilor, ALCO,
mbuntirea calitii portofoliului de credite,
reorganizarea activitii Departamentului Evaluatori pentru eficientizarea activitii.
Organizarea activitii, responsabiliti i activiti desfurate
Activitatea de creditare este organizat n cadrul mai multor departamente i divizii din
central, precum i la nivelul sucursalelor, astfel:
n cadrul Direciei Credite exist dou departamente destinate analizei creditelor, i
anume Departamentul Credite Corporative i Departamentul Credite IMM.
in cadrul Diviziei Operaiuni exist Departamentul Administrarea Creditelor, acesta
realiznd activitatea de administrare a creditelor pentru SME i o parte a creditelor
acordate de sucursale, corporate i commercial.
Departamentul Coordonare Credite IMM a crui principal atribuiune este
promovarea ofertei bncii i atragerea clientelei pe segmentul IMM.
Departamentul Risc i Urmrire Credite Corporative care asigur urmrirea
scadenelor creditelor i a situaiei creditelor restante, monitoriznd n permanen
sucursalele, precum i gestionarea dosarelor de credite aflate n dificultate transferate
din sucursale.
la nivelul sucursalelor se desfoar activitatea de creditare, ncepnd cu activitatea
de marketing prin ofierii de marketing, analiza dosarelor i aprobarea lor n limita
competenelor, ntocmirea dosarelor transmise spre analiz i aprobare n central, i
administrarea creditelor rmase n competena lor.
Actuala organigram rspunde cerinelor politicii de creditare i n acelai timp
cerinelor de management al riscului de creditare, n sensul monitorizrii activitii de
creditare pe segmentele de clientel particularizate prin caracteristici ale activitii desfurate
i factori de risc specifici.
5

Evaluarea modului de respectare a normelor de creditare (analiz, avizare, acordare,

urmrire) n activitatea curent a sucursalelor. Mecanisme de control intern i monitorizare a
riscului la nivelul sucursalelor i a departamentului.
Auditul intern a procedat la auditarea urmtoarelor activiti n cadrul sucursalelor
Bncii Transilvania:
a) verificarea si confirmarea existenei creditelor la data auditului
b) verificarea aprobrii tragerilor din limita de credit i respectarea destinaiei iniiale a
creditului
c) evaluarea creditelor i a calitii portofoliului n scopul determinrii adecvrii
provizionului nregistrat
d) existena garaniilor
e) verificarea acurateei i completitudinii tranzaciilor referitoare la: trageri,
rambursri, creane ataate
f) verificarea rezonabilitii nregistrrilor referitoare la veniturile din dobnzi i
comisioane
g) eficiena controalelor la nivelul sucursalei privitoare la constituirea dosarelor de
credite, introducerea datelor n sistem, acurateea nregistrrilor.
Constatri
Auditul intern a reinut n eantionul supus verificrii firmele Construcii SRL, Esena
S.A., Alb si Negru SRL, Estetica Design S.A., B&D SRL. Criteriul avut n vedere la stabilirea
eantionului a fost nivelul expunerilor pe clieni. La data de 11.04.2013, Construcii SRL
nregistra 20% din total risc nregistrat la nivelul sucursalei, Esena S.A 12%, Alb si Negru
SRL 10 %, Estetica Design S.A 7%, B&D SRL 9%..
S-a procedat n cazul Construcii SRL la verificarea a 17 utilizri aferente perioadei febr
2013 aprilie 2013, inclusiv actele adiionale semnate cu clientul. Din verificrile efectuate sa constatat respectarea condiiilor de creditare aprobate, ntocmirea actelor adiionale n
conformitate cu acestea, respectarea destinaiei creditului, reinerea comisioanelor i existena
copiilor facturilor aferente plilor efectuate din creditul acordat. La momentul derularii
misiunii de audit procesul de constituire a garaniilor reprezentate de ipoteca asupra
construciei i terenului aferente liniei de credit aprobate n luna aprilie era n curs de derulare,
termenul fiind 30 aprilie 2013.
Din testele efectuate asupra contractelor de credit i tragerilor aferente pentru restul
clienilor nscrii n eantion auditul intern nu a identificat probleme deosebite legate de
aplicarea normelor de creditare.
Din testele derulate, s-a constat diminuarea n timp a deficienelor legate de aplicarea
normelor de creditare datorit mbuntirii controlului la nivelul sucursalelor i aplicrii mult
mai atente a normelor precum i controlului exercitat la nivelul Departamentului Credite
Corporative din HO.
Nu au fost identificate neconformiti n aplicarea normelor de creditare n cadrul
Depart. Credite corporate.
Evaluarea, monitorizarea i controlul riscului de creditare
Evaluarea, monitorizarea i controlul riscului de creditare se desfoar pe baza unor
norme actualizate n dec 2012.
Auditul intern recomand analizarea oportunitii revizuirii urmtoarelor aspecte,
identificate mai jos:
n urma analizei coninutului scoringului folosit la analiza creditelor i monitorizarea
performanei financiare a clienilor, auditul intern sugereaz urmtoarele posibiliti de
completare/ modificare:

 punctajul acordat clientului ar trebui s includ i o evaluare a calitii situaiilor

financiare prezentate, respectiv dac acestea sunt auditate sau nu, precum i opinia
exprimat n raportul de audit financiar.
aprecierea ndatorrii clientului i prin utilizarea, pe lng cei doi indicatori deja
calculai la capitolul Risc (acoperirea dobnzii, acoperirea datoriilor financiare)
care reflect o parte din datoria clientului, a gradului de ndatorare general (sau
datorie total raportat la activul net) artnd n ce msur clientul se mai poate
mprumuta, precum i a capacitii de rambursare a mprumutului.
detalierea factorilor subiectivi, eventual prin intermediul unor grile de evaluare la
care trebuie s rspund analistul de credite, n scopul documentrii modului de
evaluare i a prezentrii clare a elementelor evaluate.
n realizarea proieciei fluxurilor de lichiditi, considerm necesar documentarea
clar a modului n care s-a efectuat, respectiv stabilirea ipotezelor, proiecia
fluxurilor de lichiditi eventual i folosirea unor scenarii alternative, determinarea
solvabilitii clientului pe baza datelor obinute. n acest mod, rezultatele proieciei
pot fi evaluate i incluse n scoringul final.
propunem introducerea unor indicatori pentru evaluarea relaiei clientului cu
banca, respectiv istoricul n calitate de debitor al bncii i profitabilitatea din trecut a
clientului pentru banc pentru o perioad de timp precizat (6 luni/ 1 an).
Auditul intern apreciaz c n cadrul normelor de creditare, inclusiv n scoring, pot fi
identificate mijloace suplimentare de evaluare a riscului de credit pe fiecare client n vederea
alinierii la prevederile normei 18 conform art.103 (1)lit.a performana financiar curent i
previzionat a contrapartidei, i art.52 (2) lit.e probabilitatea nerespectrii obligaiilor
contractuale, stabilit pe baza unui sistem intern de rating. O atenie deosebit ar putea fi
acordat n viitor definirii profilului de risc curent al contrapartidelor, aa cum impune art.105
lit.b.
Analiza riscului de credit
Din rapoartele elaborate la sfritul lunii decembrie 2012, s-a reinut faptul c politicile
au implementat strategia Bncii Transilvania:
structura creditelor corporate acordate este urmtoarea: 57% credite pe termen scurt,
40% credite pe termen mediu, 3 % credite pe termen lung.
structura pe valute este: 42% EUR, 30% USD, 28 % RON.
nu exist o concentrare a riscului pe ramuri ale economiei. Structura pe ramuri a
creditelor corporate este urmtoarea: comer 24%, industrie alimentar 15%, agricultur
10%, construcii 12%, leasing 8%, textile i nclminte 5%, prelucrarea lnii 5%,
petrochimie 4%, maini i echipamente 4%, alte 13 % ( fiecare cu ponderi sub 3%).
nu exist concentrri ale expunerii la riscul de credit pe produse: 39% credite, 17 %
linii de credit, credit pentru investiii 16%, overdraft 14%, L/G 11%, L/C 3.
n analiza derulata pentru perioada ianuarie aprilie 2013 se menin aceleai aprecieri.
Auditul intern consider oportun ca n cadrul Departamentului Credite Corporative s
existe o persoan n a crei atribuii s fie inclus analiza riscului de credit aferent ariei de
responsabilitate a departamentului. La ora actual, raportrile legate de activitatea de creditare
i implicit elementele de analiz se desfoar att n cadrul Departamentului Managementul
riscurilor, ct i Departamentului Marketing Corporativ.
Din analiza structurii creditelor dup destinaia acestora la octombrie, decembrie 2012,
martie 2013, se constat ponderea mare a creditelor de exploatare fapt ce dovedete
respectarea politicii de creditare, care fixeaz drept prioritare creditele pe termen scurt.
Fa de octombrie 2013, n martie 2014 nu se nregistreaz modificri semnificative n
structura creditelor dup tipul acestora. Uoara tendin de scdere a ponderii creditelor de
trezorerie este compensat de creterea corespunztoare a creditelor de echipament. Mai jos
7

este prezentat evoluia portofoliului de credite conform Situaiei patrimoniului ntocmit

de Departamentul Control Financiar:

Operaiuni cu
clientela
Creane comerciale
Credite de trezorerie
Credite pentru
echipament
Credite pentru
bunuri mobiliare
Alte credite acordate
clientelei
Valori de recuperat
Creane restante
Creane ataate
Total

Octombrie
2012
8.759.210
621.903.910

Pondere n
total
1%
71%

Martie
2013
11.824.9335
972.272.310

Pondere n
total
9%
74%

70.073.680

8%

91.971.705

7%

78.832.890

9%

78.832.890

6%

26.277.630
61.314.470
8.759.210

3%
7%
1%
0%
100%

26.277.630

2%
0%
1%
1%
100%

875.921.000

13.138.815
13.138.815
1.313.881.500

Din verificrile efectuate, nu am putut identifica n cadrul Departamentului Credite

Corporative sau Marketing rapoarte periodice privind concentrarea riscului de credit pe arii
geografice i sucursale, aceast sarcin rmnnd exclusiv n sarcina Departamentului
Administrarea Riscurilor.
Fa de septembrie 2012, cnd s-a desfurat precedenta misiune de audit, se constat
modificri n structura portofoliului de credite pe valute n sensul concentrrii riscului de
credit pe EUR. Aceasta este i consecina nivelului dobnzilor practicate. Banca se ncadreaz
n noile reglementri BNR cu privire la nivelul creditelor acordate n valut, dar prin politica
de creditare se urmrete promovarea creditelor n lei. Ponderea creditelor n funcie de valuta
creditului a evoluat conform tabelului de mai jos:
Moneda
EUR
RON
USD

Pondere 2012
45%
28%
27%

Pondere 2013
49%
31%
20%

n ceea ce privete structura creditelor pe produse, n decembrie 2012 ponderile cele mai
mari sunt nregistrate de creditele (limita=risc) i overdraft, existnd modificri structurale
fa de aceeai perioad din 2011 cnd ponderea cea mai mare o nregistrau creditele, aa cum
se poate observa n tabelul urmtor:
Tipul de credit
Credit limita = risc
Overdraft
Linii de credit
Credit
L/G
L/C
Overdue

Pondere 2011
20%
10%
47%
8%
10%
5%
1.3%
8

Pondere 2012
29%
20%
39%
4%
6%
2%
1.4%

Urmrirea calitii portofoliului de credite

Structura creditelor la martie 2013 este urmtoarea:
credite n categoria standard 64%
credite n observaie 23 %
credite sub standard 5,8%
credite ndoielnice 0.2%
credite clasificate ca pierdere 7%.
Din analiza datelor contabile i indicatorilor de rating, au rezultat urmtoarele:
Rata general de risc are rating 4 n tot cursul anului 2013, n condi iile n care
indicatorul are un trend cresctor. Indicatorul dovedete necesitatea diversificrii
plasamentelor, majoritatea activelor bncii fiind reprezentate de credite.
totalul creditelor restante n total portofoliu la decembrie 2012 i martie 2013
prezint rating 1, ceea ce arat o monitorizare adecvat a activitii de creditare, att n
partea de analiz, ct i de administrare.
creditele i dobnzile restante i ndoielnice n total portofoliu prezint rating 1, ceea
ce dovedete preocuparea pentru mbuntirea permanent a calitii portofoliului de
credite. Totui, atenionm asupra faptului c indicele de cretere a creditelor acordate
clientelei este apropiat de indicele de cretere a creditelor restante i ndoielnice (net)
ceea ce poate indica pentru viitor o posibil afectare a indicatorul de rating, n msura n
care trendul acestor indici rmne acelai.
gradul de acoperire cu provizioane a expunerii ponderate prezint rating 1, ceea ce
indic acoperirea riscului de credit.
Evaluarea activitii Comitetului de Credite
Auditul intern a procedat la verificarea proceselor verbale ncheiate n edinele
Comitetului de Credite din perioada octombrie 2012 aprilie 2013, constatnd ntrunirea
acestuia de mai multe ori pe sptmn n vederea lurii deciziilor privind propunerile de
acordare a creditelor sau a altor faciliti solicitate de clieni, analiznd riscul de credit pe
fiecare client solicitant de credit.
Concluzii
Se constat mbuntiri ale modului de aplicare a normelor de creditare pe ntregul
parcurs al procesului de creditare, precedndu-se la respectarea etapelor procedurale
desfurate att n sucursale, ct i n departamentele din HO, acest lucru fiind evideniat att
de testele derulate de auditul intern n cele dou sucursale selectate n acest scop (PIPERA i
ILFOV). Aceasta este consecina mbuntirii sistemului de control la nivelul sucursalelor i
centralei:
delimitarea mult mai clar a IMM fa de clientela corporate, prin aplicarea unui
singur criteriu i anume cifra de afaceri.
auditul intern recomand analizarea oportunitii revizuirii scoringului folosit n
evaluarea clienilor.
auditul intern consider ca fiind important cunoaterea n orice moment a gradului
de lichiditate a garaniilor acceptate de banc, recomandnd n acest sens monitorizarea
periodic a structurii acestora.
auditul intern apreciaz ca necesar constituirea unui steering committee care sa
reevalueze sistemul de raportare pe segmentul riscului de credit corporate. Aceasta ar
presupune n opinia noastr analizarea tuturor rapoartelor ntocmite n acest moment i a
celor solicitate a fi obinute, cu periodicitatea necesar, precum i persoanele n a cror
responsabilitate va fi obinerea i analiza acestora. Totodat, se vor putea identifica i
punctele de control ncruciat al informaiei (Departamentul Credite Corporate i
Marketing), ceea ce va ntri sistemul de control intern.
9

 auditul intern apreciaz ca necesar ntrirea monitorizrii clienilor de ctre

administratorii de credit, astfel nct indicatorii de performan a activitii de creditare
s se nscrie n nivelurile stabilite prin profilul de risc.

4. Minuta edinei de nchidere

Entitatea auditat: Departamentul Credite Corporate al Bncii Transilvania
Meniuni generale
Tema misiunii de audit: Auditul activitii de credit corporate
Perioada auditat: Septembrie2012 Martie 2013
ntocmit de: Emilia Pop
Data : 31.06.2013
Lista participanilor:
Numele
Funcia
Direcia / Departamentul
Mihai Andrei
Vicepreedinte
Direcia Credite
Marius Negrut
Manager
Departament Credite Corporate
Adriana Ispas
Manager
Departament Audit Intern
Concluzii
S-au luat la cunotin concluziile auditorului intern nscrise in raportul misiunii de
audit intern i propunerile din planul de aciune pentru implementarea recomandrilor.
Departamentul Audit Intern va fi informat pe msura ndeplinirii planului de aciune
pentru implementarea recomandrilor.
5. Planul de aciune pentru implementarea recomandrilor
Nr.
Crt.
1

2
3
4

Recomandarea

Soluie implementare

Definirea la nivel strategic a clientului IMM in

Revizuirea modului de
mod unic pentru a evita tratamente difereniate in definire a clientului IMM.
procesul creditrii si afectrii informaiei privind clienii
IMM.
Revizuirea si aplicarea normelor de creditare
Revizuirea si aplicarea
specifice IMM.
normelor
de
creditare
specifice IMM.
Actualizarea politicii bncii in materie de expuneri
Actualizarea politicii
cu prevederile Normei 5/2008 art. 17
bncii
in
materie
de
expuneri.
Verificarea de ctre Departamentul Administrare
Realizarea unui control
Credite a conformitii contractelor de credit intocmite suplimentar
privind
de Dept. Administrare Credite cu condiiile de creditarea conformitatea contractelor de
aprobate si de asemenea, verificarea in sistemul credit ncheiate cu aprobrile
informatic a acurateei nregistrrilor referitoare la aceste precum si a acurateei
contracte.
nregistrrilor in sistem.
Maparea proceselor legate de linia de business
Maparea proceselor de
IMM, cu marcarea clara a controalelor la nivelul tuturor creditare IMM.
departamentelor implicate precum si a controalelor
ncruciate.
10

6. Concluzii i propuneri
n vederea detalierii modului de evaluare a factorilor subiectivi i obiectivi din cadrul
scoringului, sugerm analizarea posibilitii de a fi efectuate analize sectoriale i ale diverilor
factori avui n vedere, n scopul unei evaluri unitare n cadrul tuturor entitilor bncii.
Direciile de analiz trebuie s urmreasc cerinele politicii i strategiei bncii Aceste analize
pot fi asigurate printr-un departament distinct n cadrul bncii, care s ofere informaii tuturor
solicitanilor.
Se consider oportun ca n cadrul Departamentului Credite Corporative s existe o
persoan n a crei atribuii s fie inclus analiza riscului de credit aferent ariei de
responsabilitate a departamentului. La ora actual, raportrile legate de activitatea de creditare
i implicit elementele de analiz se desfoar att n cadrul Departamentului Credite
Corporative, ct i Departamentului Marketing Corporativ.
Delimitarea mult mai clar a IMM fa de clientela corporate, prin aplicarea unui
singur criteriu i anume cifra de afaceri;
Se recomand analizarea oportunitii revizuirii scoringului folosit n evaluarea
clienilor;
Se consider ca fiind important cunoaterea n orice moment a gradului de
lichiditate a garaniilor acceptate de banc, recomandnd n acest sens monitorizarea periodic
a structurii acestora;
Se apreciaz ca necesar constituirea unui steering committee care sa reevalueze
sistemul de raportare pe segmentul riscului de credit corporate. Aceasta ar presupune n opinia
noastr analizarea tuturor rapoartelor ntocmite n acest moment i a celor solicitate a fi
obinute, cu periodicitatea necesar, precum i persoanele n a cror responsabilitate va fi
obinerea i analiza acestora. Totodat, se vor putea identifica i punctele de control ncruciat
al informaiei (Departamentul Credite Corporate i Marketing), ceea ce va ntri sistemul de
control intern.

11

Anexa 1 - Programul interveniei la faa locului

Denumirea misiunii de audit intern: Auditul activitii de credit corporate
Perioada auditat: 01.09.2012 30.03.2013
ntocmit de: Emilia Pop
Aprobat de: Adriana Ispas
Locul
Obiective
Tipul verificrii
desfurrii
activitii
Verificarea modului de Intervievare,
Dep. Credite
ndeplinire
a verificarea ndeplinirii Corporative
recomandrilor formulate msurilor
cu ocazia misiunii de audit
anterioare, desfurat n
noiembrie 2011
Strategia
Bncii Analiza strategiei
Dep. AI
Transilvania
privind
activitatea de creditare
Politici
i
proceduri Analiza procedurilor
Dep. AI
privind riscul de credit
Intervievare
Organizarea
activitii,
responsabiliti i activiti
desfurate
Evaluarea modului de
respectare a normelor de
creditare (analiz, avizare,
acordare, urmrire) n
activitatea
curent
a
sucursalelor. Mecanisme
de control intern i
monitorizare a riscului la
nivelul sucursalelor i a
departamentului
Evaluarea, monitorizarea
i controlul riscului de
creditare
Concentrarea expunerilor
pe contrapartide

Durata

Auditorii

1h

Emilia Pop
Adriana Ispas

4h

Emilia Pop

10 h

Emilia Pop
Adriana Ispas

Dep. AI

3h

Emilia Pop

Analiza procedurilor, Dep. AI

rapoarte
Verificare dosare de
credit
Teste in sistem
Intervievare

96 h

Adriana Ispas

55 h

Emilia Pop

25 h

Emilia Pop

20 h

Emilia Pop
Adriana Ispas

Analiza fie posturi

Intervievare

Analiza, rapoarte
Proceduri analitice
Intervievare
Analiza rapoarte
Proceduri analitice
Intervievare
Evaluarea
performanei Analiza rapoarte
portofoliului de credite
Proceduri analitice
Intervievare
12

Dep. Credite
Corporative
Dep. AI
Dep. Credite
Corporative
Dep. AI
Dep. Credite
Corporative
Dep. AI

Sistemul de raportare Analiza rapoarte

privind activitatea de Intervievare
creditare i monitorizarea
riscului de credit
Evaluarea
activitii Analiza minute edine
Comitetului de Credite

Dep. Credite
Corporative
Dep. AI

18 h

Emilia Pop
Adriana Ispas

Dep. AI

8h

Emilia Pop
Adriana Ispas

Anexa 2 - Programul misiunii de audit intern

Denumirea misiunii de audit : Auditul activitii de credit corporate
Perioada auditat: 01.09.2012 30.03.2013
ntocmit de: Emilia Pop
Aprobat de: Adriana Ispas
Obiective
0
Strategia bncii privind
activitatea de creditare.
Politici i proceduri privind
riscul de credit.
Organizarea activitii,
responsabiliti i activiti
desfurate.
Evaluarea, monitorizarea i
controlul riscului de creditare.
Concentrarea expunerilor pe
contrapartide.
Verificarea garaniilor
Sistemul de raportare privind
activitatea de creditare i
monitorizarea riscului de credit.
Evaluarea modului de
respectare a normelor de
creditare (analiz, avizare,
acordare, urmrire) n activitatea
curent a sucursalelor.
Mecanisme de control intern i
monitorizare a riscului la nivelul
sucursalelor i a
departamentului.
Evaluarea activitii Comitetul
de Credite.

Activiti
1

1.ntocmirea i expedierea
notificrii.
2.ntocmirea programului
misiunii de audit.
3.Documentare.
4.ntocmirea
chestionarelor.
5.ntocmirea tabelei
13

Perioada
2

Locul desfurrii
4

Departament Audit
Intern
Departament Audit
Intern
Departament Audit
Intern
Departament Audit
Intern
Departament Audit

analiza riscurilor.
6.edina de deschidere a
misiunii.

Intern
Direcia Credite
Corporate

7.Efectuarea verificrilor
i evalurilor.

Direcia Credite
Corporate
Departament Audit
Intern
Direcia Credite
Corporate

8.Elaborarea Foii de
identificare i de analiz a
problemei.
9.Colectarea probelor de
audit
10.Reinerea documentelor
n dosarul misiunii de
audit.
11.edina de ncheiere a
misiunii de audit intern
12.Elaborarea proiectului
de raport de audit i a
planului de msuri
13.Transmiterea
proiectului de raport
entitii auditate
14.Contestaia la proiectul
de raport de audit

Direcia Credite
Corporate
Direcia Credite
Corporate
Departamentul Audit
Intern
Direcia Credite
Corporate
Departamentul Audit
Intern
Departamentul Audit
Intern
Direcia Credite
Corporate

15.edina de conciliere.

Direcia Credite
Corporate

16.ntocmirea raportului
de audit intern.

Departamentul Audit
Intern

14

Anexa 3 - Chestionar 1
Compartimentul: Departamentul Credite
Calificativ final: favorabil
Conductorul Direciei: Mihai Andrei
Manager: Marius Negrut
Data completrii: 01.09.2012
Perioada auditat: 01.09.2012-31.03.2013
Numele i prenumele auditorilor: Emilia Pop, Adriana Ispas
1. Organizare
1.1. Exist un numr corespunztor de angajai n cadrul departamentului?
DA NU
1.2. Exist o bun separare a atribuiilor?
DA NU
1.3. Angajaii au pregtirea necesar?
DA NU
1.4. Sunt realizate periodic edine operative?
DA NU
1.5. Angajaii sunt cuprini n programe de training ?
DA NU
1.6. S-au realizat reorganizri n cadrul departamentului n perioada scurs de la ultima
misiune de audit?
DA NU
CALIFICATIV: 0.66
2. Monitorizare
2.1. Autocontrolul este eficient?
DA NU
2.2. Se exercit un control ierarhic eficient?
DA NU
2.3. Exist controale ncruciate?
15

DA NU
2.4. Se realizeaz o monitorizare adecvat riscului de credit la nivelul Depart. Credite
Corporate?
DA NU
CALIFICATIV:1
3. Control i raportri
3.1. Informaiile raportate sunt adecvate n raport cu riscurile specifice ?
DA NU
3.2. Rapoartele asigur urmrirea realizrii targeturilor?
DA NU
3.3. Rapoartele asigur urmrirea ncadrrii n indicatorii profilului de risc?
DA NU
3.4. Rapoartele asigur un control adecvat al riscului de credit?
DA NU
3.5. Rapoartele sunt prezentate cu periodicitatea necesar?
DA NU
3.6. Raportrile ctre BNR se realizeaz la termen ?
DA NU
CALIFICATIV:0.72
Nefavorabil: 0 0.3
Favorabil: 0.31 - 1

16

Anexa 4 - Chestionarul 2 - Lista de verificare

Denumirea misiunii de audit : auditarea activitii de creditare
Perioada supus auditului: 01.09.2012-31.03.2013
ntocmit de: Adriana Ispas
ACTIVITATEA DE AUDIT
0
1.Exist proceduri scrise?
2.Atribuirea responsabilitilor i delegarea competenelor sunt
declarate n proceduri?
3.Cunosc angajaii procedurile n uz?
4.Procedurile n uz asigur separarea sarcinilor incompatibile?
5.Procedurile n uz sunt aprobate?
6.Procedurile n uz sunt actualizate?
7.Numai persoanele autorizate pot s modifice procedurile?
8.Exist deficiene n aplicarea procedurilor?
9.Exist prevederi n proceduri privind identificarea i
monitorizarea riscurilor?
10.Exist activiti de monitorizare a riscurilor?
11.Este urmrit concentrarea riscului de credit?
12.Poate fi mbuntit sistemul de raportare intern privind riscul
de credit?
13.Comitetele cu responsabiliti n aceast arie de
responsabilitate se ntrunesc cu periodicitatea necesar?
14.Comitetele cu responsabiliti n aceast arie de
responsabilitate desfoar activitatea n conformitate cu
atribuiunile stabilite?
15.Exist minute ale edinelor de comitet?
16.Angajaii respect prin activitatea zilnic atribuiunile din fia
postului?
17.Exist preocupri pentru recuperarea debitelor restante?
18.Exist un bun management al resursei de personal n cadrul
departamentului?
19.Exist elaborat o strategie pentru activitatea de creditare?
20.Politicile elaborate rspund strategiei elaborate?
21.Se urmresc periodic indicatorii din profilul de risc de credit?

17

DA
1
1

NU
2

1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
2
1
1
1
1
1
1

Bibliografie

1. David Delia, Auditul operaiunilor bancare, suport de curs.

2. Coman Florin, Activitatea financiar contabil a societilor bancare, editura Lumina Lex,
2002.
3. Dedu V., Gestiune si audit bancar, editura Economica, Bucureti, 2003.
4. Norma BNR nr. 18/2009
(http://www.bnr.ro/files/d/Legislatie/CONSOLIDATE/Reg_18_2009_cons_2010.pdf)

18