Achizitie utilaj din UE. Se poate aplica taxarea inversa?

In randurile urmatoare, analizam cazul unei societati inregistrate in scopuri de TVA care
intentioneaza sa achizitioneze un utilaj din Uniunea Europeana. Pana la momentul achizitiei,
societatea nu a desfasurat decat activitati care nu intra in sfera TVA (cotizatii). Vom vedea care
este regimul fiscal al achizitiei intracomunitare si daca se poate aplica taxarea inversa.
Solutia consultantului:
Pentru efectuare de achzitii intracomunitare trebuie sa solicitati organului fiscal competent
inscrierea in Registrul operatorilor intracomunitari, prin depunerea declaratiei nr. 095 "Cerere de
inregistrare in / radiere din / Registrul operatorilor intracomunitari " insotita de Certificatul de
cazier judiciar pentru administratorul asociatiei.
Procedura de inregistrare in ROI se face conform art. 158^2 din Codul fiscal si OPANAF
1180/2012.Dupa primirea deciziei de aprobare a inregistrarii in ROI si Codului de inregistrare
valid pentru operatiuni intracomunitare, asociatia are dreptul de a efectua achizitii
intracomunitare de bunuri.
Achzitia tractorului se considera achizitie intracomunitara de bunuri supusa regimului de taxare
inversa prin formula contabila 4426 = 4427, potrivit art. 133 alin. (2) din Codul fiscal.
Aceasta inregistrare contabila trebuie reflectata si in evidenta fiscala a beneficiarului din
Romania, constand in:
- jurnalul pentru vanzari corespunzator rulajului creditor al contului 4427;
- jurnalul pentru cumparari corespunzator rulajului debitor al contului 4426.
Factura trebuie raportata fiscal prin decontul de TVA cod 300 la rd. 5, 5.1, 18 si 18.1 si prin
declaratia 390 cod A.
Daca achzitia tractorului se face pentru activitatea fara scop patrimonial a asociatiei, nu aveti
drept de deducere pentru TVA si va trebui sa includeti TVA in costul tractorului si TVA-ul
2132 = 4426. La rd. 28 Subtotal taxa dedusa conform art 145, 145^1, sau 147, din decontul de
TVA (300) se inscrie TVA deductibila preluat de la rd.27 din care se scade suma aferenta TVA
nedeductibila (taxarea inversa), rezultand TVA de plata.
In situatia in care o persoana impozabila care utilizeaza trimestrul calendaristic ca perioada
fiscala efectueaza o achizitie intracomunitara de bunuri taxabila in Romania, perioada fiscala
devine luna calendaristica.
Persoana impozabila care potrivit celor mentionate mai sus este obligata sa isi schimbe perioada
fiscala trebuie sa depuna "Declaratia de mentiuni privind schimbarea perioadei fiscale pentru
persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA care utilizeaza trimestrul calendaristic ca
perioada fiscala si care efectueaza o achizitie intracomunitara taxabila in Romania (092)", la
organul fiscal competent, in termen de maximum 5 zile lucratoare de la finele lunii in care

intervine exigibilitatea achizitiei intracomunitare care genereaza aceasta obligatie, si va utiliza ca

perioada fiscala luna calendaristica pentru anul curent si pentru anul urmator.