PFA i contribuiile sociale 2016: Ce se pltete obligatoriu i ce este opional anul acesta?

Persoanele fizice autorizate (PFA) trebuie sa plteasc pentru veniturile pe care le realizeaz un impozit de 16%. n plus, aceast categorie
de contribuabili are de achitat i anumite contribuii. Din 2016, PFA vor plti obligatoriu i contribuiile de asigurri sociale (CAS) -- 10,5% sau
26,3%, conform opiunii acestora -- calculat la venitul net ob inut, pe lng contribu iile de asigurri sociale de sntate CASS de
5,5%. Cotele contribuiilor, valabile n acest an, au fost stabilite recent prin legea bugetului de stat pe anul 2016 i legea bugetului
asigurrilor sociale de stat.
Incepe-ti propria afacere! Ia un imprumut saptamanal sau lunar cu sume intre 500 si 10.000 de lei!

Autor
Eduard Popescu
5 Ianuarie 2016
21 comentariiPrinteaz articol

Conform reglementrilor n vigoare, persoanele fizice autorizate sunt obligate s plteasc contribu ii de asigurri sociale (pensii) i contribu ii de asigurri sociale de sntate.
Pe lng aceste dou contribuii obligatorii, mai exist i unele contribuii opionale, pentru care persoanele fizice autorizate pot s opteze. Este vorba despre contribu ia la
bugetul asigurrilor pentru omaj, contribuia pentru asigurarea n caz de accidente de munc i boli profesionale, precum i contribu ia pentru concedii i indemniza ii
(FNUASS).
Cotele acestor contribuii, valabile n 2016 , au fost stabilite prin Legea nr. 339/2015 a bugetului de stat pe anul 2016 i Legea nr. 340/2015 a bugetului asigurrilor sociale de
stat pe anul 2016.

Contribuia la pensie - CAS de 10,5% sau 26,3%, conform opiunii. Baza asupra creia este aplicat cota CAS, calculat pe baza
venitului net realizat
Cota contribuiei de asigurri sociale (CAS) pe care PFA o datoreaz la sistemul de pensii se aplic din 2016 asupra venitului net obinut, i nu la o baz de calcul aleas de
contribuabil, aa cum s-a ntmplat pn la finalul anului 2015.
Totui, acest venit nu poate fi mai mic de 35% din ctigul salarial mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurrilor sociale de stat, dar nici mai mare de
echivalentul a de 5 ori ctigul salarial mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurrilor sociale de stat.
Conform Legii nr. 340/2014 a bugetului asigurrilor sociale de stat pe anul 2016, publicat n Monitorul Oficial, Partea I, nr. 942 din 19 decembrie 2015, ctigul salarial mediu
brututilizat la fundamentarea bugetului asigurrilor sociale de stat a fost majorat cu peste 260 de lei.
Astfel, pentru anul fiscal 2016, ctigul salarial mediu brut este de 2.681 lei, n urcare de la 2.415 lei, ct a fost n 2015.
n aceste condiii, baza de calcul pentru CAS nu poate fi mai mic de 938,35 lei, dar nici mai mare de 13.405 lei.
Persoana fizic autorizat poate opta, conform actualelor reglementri, ntre aplicarea cotei individuale de 10,5% sau a cotei integrale de 26,3%, opiune care odat
exercitatnu poate fi anulat n cursul anului respectiv, ci doar din anul urmtor.
Aplicnd cota CAS de 26,3% asupra acestor valori, PFA va plti la pensie minimum 246,78 lei (35% x 2.681 lei x 26,3%) i maximum 3.525,515 lei (5 x 2.681 lei x 26,3%).
Dac persoana opteaz pentru o contribuie la pensii de 10,5%, atunci aceasta va plti la pensie cel puin 98,52 lei (35% x 2.681 lei x 10,5%) i cel mult 1.407,525 lei (5 x
2.681 lei x 10,5%). Este important s precizm c aceast cot, de 10,5%, nu asigur un stagiu complet de cotizare pentru pensie, ci doar o treime din acesta. n cazul n
care PFA-urile doresc s beneficieze de o pensie ntreag, atunci pot opta s achite cota de 26,3%, care con ine i contribu ia angajatorului, de 15,8%.
Atenie! ncepnd din 2016, PFA-urile vor datora obligatoriu cota individual CAS de 10,5% calculat la venitul net obinut, indiferent dac sunt concomitent salariate. De
asemenea, prin intermediului noului formular 600, ele vor putea alege s plteasc cota integral de 26,3% a contribuiei la pensii.
Spre exemplu, n 2016, la un venit net anual de 100.000 de lei, PFA va datora CAS de 10.500 de lei sau 26.300 de lei, n funcie de cota aleas.

Formularul 600, actualizat de Fisc

Declararea veniturilor care reprezint baz lunar de calcul a contribuiilor sociale se realizeaz prin depunerea la organul fiscal de domiciliu a unei declaraii privind
venitul asigurat la sistemul public de pensii (formularul 600, al crui model a fost actualizat prin intermediul Ordinului ANAF nr. 3655/2015).
Declaraia 600 se depune, pe suport hrtie, direct la registratur organului fiscal sau la oficiul potal, prin scrisoare recomandat cu confirmare de primire. Organul fiscal
competent la care trebuie depus declaraia este organul fiscal n a crui raz teritorial se afl adresa de domiciliu a contribuabilului sau adresa unde acesta locuie te efectiv,
n cazul n care difer de cea de domiciliu.
De asemenea, formularul se poate depune online de ctre contribuabilii care au un certificat digital calificat de semntur electronic.
n baz declaraiei 600 depus de PFA, organul fiscal emite decizia de impunere n care stabile te contribu ia social anual datorat i termenele de plat.
Contribuia la pensii se pltete trimestrial, n patru rate egale, pn la data de 25 inclusiv a ultimei luni din fiecare trimestru.
Not: Persoana fizic autorizat are posibilitatea s opteze, n cadrul Seciunii III a formularului 600, pentru aplicarea cotei integrale sau a cotei individuale de contribu ie de
asigurri sociale. Mai multe informaii despre completarea acestei declaraii gsii aici.

Contribuia la sntate - CASS de 5,5%

Persoanele fizice autorizate datoreaz o contribuie la sntate de 5,5%, ns baza de calcul difer n funcie de modul de impunere a PFA - n sistem real sau pe baza normei
de venit.
Astfel, pentru impunerea n sistem real baza de calcul este reprezentat de venitul net anual realizat exclusiv cheltuielile reprezentnd contribuii sociale (diferena dintre
totalul veniturilor ncasate i cheltuielile efectuate n scopul realizrii acestor venituri, exclusiv cheltuielile reprezentnd contribu ii sociale).
n cazul impozitrii la norma de venit baza de calcul este valoarea anual a normei de venit, raportat la cele 12 luni ale anului, ce nu poate fi mai mic dect un salariu de
baz minim brut pe ar (care din 1 iulie 2015 este de 1050 lei), dac acest venit este singurul asupra cruia se calculeaz contribuia.
Not: De la 1 mai 2016, salariul minim brut pe ar va crete de la 1.050 de lei la 1.250 de lei, ceea ce nseamn c salariul lunar net al unui salariat care nu are persoane n
ntreinere va fi de 917 lei. Msura adoptat de Guvern n cadrul ultimei edine din 2015 este prevzut n HG nr. 1017/2015, publicat n Monitorul Oficial, Partea I, nr. 987 din
31 decembrie 2015. Mai multe detalii despre acest subiect gsii aici.
Plata contribuiilor la sntate se efectueaz anticipat, n cursul anului, cu regularizarea sumelor datorate anual. Astfel, n baza declaraiei de venit estimat (Formular 220) sau
a declaraiei de venit realizat (Formular 200), organul fiscal emite decizia de impunere pentru pli anticipate n care stabilete contribuia de asigurri sociale de sntate
datorat anticipat i termenele de plat.
Plat se efectueaz trimestrial, n patru rate egale, pn la data de 25 inclusiv a ultimei luni din fiecare trimestru.
Dup ncheierea anului fiscal, n baza declaraiei privind venitul realizat depus de contribuabili ( Formular 200), organul fiscal stabilete obligaiile anuale de plat a contribuiei
de asigurri sociale de sntate prin decizia de impunere anual regulariznd sumele datorate cu titlu de pl i anticipate.
Plata contribuiei de asigurri sociale de sntate stabilit prin decizia de impunere anual se efectueaz n termen de cel mult 60 de zile de la data comunicrii deciziei,
iarsumele achitate n plus se compenseaz sau se restituie potrivit prevederilor Codului de procedur fiscal.
Atenie! La determinarea venitului anual baza de calcul al contribuiei de asigurri sociale de sntate nu se iau n considerare pierderile fiscale anuale.
n cazul persoanelor fizice autorizate care nu depun declaraie privind venitul realizat(de ex. persoanele impuse la norma de venit), contribuiile de asigurri sociale pltite
trimestrial reprezint plata finala n contul contribuiei anuale datorate.
V reamintim! Conturile n care se ncaseaz contribuiile sociale obligatorii datorate de persoanele fizice sunt:

22.21.03.12 - "Contribuii de asigurri sociale de stat datorate de persoane care realizeaz venituri din activiti independente, activiti agricole i asocieri
fr personalitate juridic"

26.21.05.03.02 - "Contribuii de asigurri sociale de sntate datorate de persoane care realizeaz venituri din activiti independente i alte activiti i persoanele
care nu realizeaz venituri".

Conturile IBAN ale acestor conturi se gsesc la fiecare trezorerie n parte.

Care sunt contribuiile opionale?

Aa cum am specificat la nceputul articolului, contribuiile opionale sunt cea la bugetul asigurrilor pentru omaj, cea pentru asigurarea n caz de accidente de munc i boli
profesionale, precum i cea pentru concedii i indemnizaii (FNUASS).
Astfel, dei asigurarea pentru omaj nu este obligatorie pentru o persoan fizic autorizat, totui ea poate alege s o plteasc, n cazul n care dore te s beneficieze de
ajutor de omaj, atunci cnd, de exemplu, nu va mai avea activitate.
Contribuia lunar la omaj este de 0,5% din venitul asigurat.
Conform prevederilor legale, se poate asigura n sistemul asigurrilor pentru omaj orice persoan care realizeaz venituri din activit i desf urate potrivit legii i care nu este
deja asigurat.
Pentru a plti contribuia la omaj, persoanele fizice pot ncheia contract de asigurare pentru omaj cu agenia pentru ocuparea forei de munc n a crei raz teritorial i
au domiciliul, dac au cel puin vrst de 18 ani i sunt asigurate n sistemul public de pensii i n sistemul asigurrilor sociale de sntate.
Venitul lunar pentru care se face asigurarea nu poate fi mai mic dect salariul de baza minim brut pe ar garantat n plat, dar nici mai mare dect echivalentul a de 5 ori
ctigul salarial mediu brut, stabilit potrivit legii, n vigoare n luna pentru care se plte te contribu ia de asigurare pentru omaj.
Nici contribuia pentru concedii i indemnizaii (FNUASS) nu este obligatorie, ns PFA poate alege s o plteasc dac dorete s beneficieze de indemnizaii pentru
concediile medicale.
Conform OUG nr. 158/2005 privind concediile i indemnizaiile de asigurri sociale de sntate, contribuia pentru concedii i indemnizaii este de 0,85% din veniturile supuse
impozitului pe venit. Pentru a beneficia de concedii i indemnizaii, persoanele autorizate s desfoare activiti independente sunt obligate s depun declara ia de
asigurare pentru concedii i indemnizaii la casa de asigurri de sntate la care sunt luate n eviden ca pltitori de contribu ie de asigurri sociale de sntate.
V reamintim c potrivit Legii nr. 4/2014, soia sau soul titularului unei PFA, n cazul n care contribuie la desfurarea activit ii, se poate asigura, facultativ, n sistemul public
de pensii pe baza de contract de asigurare social, precum i n sistemul asigurrilor de sntate i n cel al asigurrilor pentru omaj. Mai multe detalii despre acest subiect
gsii aici.