Obligatii fiscale persoane care desfasoara activitati independente in anul 2016.

PFA: plata CAS si CASS 2016

In randurile de mai jos, puteti consulta un material cuprinzator referitor la toate
obligatiile fiscale ale contribuabililor care desfasoara activitati independente in anul
2016. Discutam astfel despre impozitul pe venit, contributiile de asigurari sociale si
asigurari sociale de sanatate, exceptiile de la plata contributiei de asigurari sociale
(CAS) si alte aspecte obligatorii in 2016.
IMPOZIT PE VENIT
Contribuabilii care realizeaza venituri din activitati independente sunt obligati sa
efectueze in cursul anului plati anticipate cu titlu de impozit, stabilite de organul fiscal.
Baza de calcul pentru plati anticipate este venitul anual estimat prin Declaratie privind
venitul estimat/norma de venit - Formularul 220 sau venitul net din Declaratia privind
venitul realizat - Formularul 200.
Plata se efectueaza trimestrial, in 4 rate egale, pana la data de 25 a ultimei luni din
fiecare trimestru (25 martie, 25 iunie, 25 septembrie, 25 decembrie).
Cota de impozit este de 16% si se aplica la baza de calcul.
Nu se datoreaza plati anticipate in cazul contribuabililor persoane fizice cu handicap
grav sau accentuat, care realizeaza venituri din activitati independente.
Impozitul anual datorat se stabileste de organul fiscal pe baza Declaratiei privind venitul
realizat - Formularul 200.
CONTRIBUTIA DE ASIGURARI SOCIALE
Baza lunara de calcul pentru plati anticipate pentru persoanele fizice care determina
venitul net anual in sistem real este echivalentul a 35% din castigul salarial meidu brut
(2861 lei pentru anul 2016), adica 938 lei.
La recalculare, in anul urmator celui de realizare a venitului, (in baza declaratiei privind
venitul realizat), baza de calcul o reprezinta venitul brut - cheltuielile efectuate in scopul
desfasurarii activitatii independente, exclusiv cheltuielile reprezentand CAS, si nu poate
fi mai mica decat 35% din castigul salarial mediu brut si nici mai mare decat
echivalentul a de 5 ori acest castig.
- pentru persoanele fizice care determina venitul net anual pe baza normelor de venit
este valoarea anuala a normei de venit raportata la numarul de luni in care se
desfasoara activitatea si nu poate fi mai mica decat 35% din castigul salarial mediu brut
si nici mai mare de 5 ori acest castig.
Persoanele fizice care desfasoara activitati independente se incadreaza in categoria
asiguratilor obligatoriu in sistemul public de pensii daca indeplinesc urmatoarele conditii:
** pentru cei care sunt impozitati in sistem real daca veniturile realizate in anul
precedent (venitul brut mai putin cheltuielile, exclusiv CAS impartit la numarul de luni de
activitate) depaseste 35% din castigul salarial mediu brut
** pentru cei care sunt impozitati la norma de venit, daca valoarea lunara a normei
(norma anuala impartita la numarul de luni de activitate dupa aplicarea corectiilor)
depaseste 35% din castigul salarial mediu brut

** pentru cei care isi incep activitatea in cursul anului sau pentru cei acre trec de la
impozitarea pe baza de nrome de venit la impozitarea in sistem real, daca estimeaza ca
realizeaza un venit lunar care depaseste 35% din castigul salarial mediu brut.
Persoanele fizice obligate sa se asigure in sistemul public de pensii depun anual pana
la data de31 ianuarie Formularul 600 "Declaratie privind indeplinirea conditiilor de
incadrare in categoria persoanelor asigurate obligatoriu in sistemul public de pensii", al
carui model este reglementat prin Ordinul presedintelui Agentiei Nationale de
Administrare Fiscala 3655/2015, publicat in M.O. 938/18.12.2015.
Daca persoanele fizice autorizate (PFA) incep activitatea in cursul anului si
estimeaza ca vor obtine un venit lunar care depaseste 35% din castigul salarial
mediu brut, vor depune Formularul 600 in termen de 30 de zile de la inceperea
activitatii.
Care sunt exceptiile de la plata contributiei de asigurari sociale (CAS)?
# persoanele fizice impuse in sistem real care in anul precedent au realizat venituri sub
nivelul plafonului minim nu au obligatia depunerii Formularului 600 si nu datoreaza plati
anticipate cu titlu de contributie de asigurari sociale.
Contributia de asigurari sociale polatita de persoanele care au realizat venituri impuse
in sistem real sub plafonul minim nu se restituie, dar este luata in calcul la stabilirea
stagiului de cotizare si a punctajului pentru pensionare
# persoanele fizice asigurate in sisteme proprii de asigurari sociale care nu au obligatia
asigurarii in sistemul public de pensii (de exemplu avocati, preoti)
# pensionari
Plata anticipata a CAS se efectueaza trimestrial, in 4 rate egale, pana la data de 25 a
ultimei luni din fiecare trimestru (25 martie, 25 iunie, 25 septembrie, 25 decembrie).
Cota de contributie este de 10,5% si se aplica la baza de calcul.
Contribuabilii impusi in sistem real pot opta pentru cota integrala de contributie de
asigurari sociale corespunzatoare pentru conditii normale de munca - 26,3%.
Optiunea se face prin Formularul 600 pana la 31 ianuarie pentru cei care au desfasurat
activitate in anul precedent sau in termen de 30 de zile de la inceperea activitatii in
cazul inceperii activitatii in cursul anului fiscal.
Optiunea este oligatorie pentru intregul an fiscal si se considera reinnoita pentru fiecare
an fiscal daca contribuabilul nu solicita revenirea la cota individuala prin depunerea
Formularului 600 pana la 31 ianuarie a anului fiscal pentru care se doreste revenirea la
cota individuala de contributie de asigurari sociale.
Definitivarea contributiei de asigurari sociale in cazul veniturilor determinate in sistem
real se efectueaza pe baza Declaratiei privind venitul realizat - Formularul 200.
Plata CAS stabilita prin decizia de impunere anuala se efectueaza in termen de cel mult
60 de zile de la data comunicarii deciziei.
CONTRIBUTIA DE ASIGURARI SOCIALE DE SANATATE
Baza de calcul pentru plati anticipate
- in cazul persoanelor fizice care determina venitul net anual in sistem real: diferenta
pozitiva dintre venitul brut si cheltuielile efectuate in scopul desfasurarii activitatii,
exclusiv cheltuielile reprezentand contributia de asigurari sociale de sanatate

- in cazul persoanelor fizice care determina venitul net anual pe baza de norme de
venit: valoarea anuala a normei de venit, raportata la numarul de luni in care a fost
desfasurata activitatea.
In cursul anului se efectueaza plati anticipate cu titlu de contributie de asigurari sociale
de sanatate, stabilite de organul fiscal, prin decizie de impunere, pe baza Declaratie de
venit estimat - Formularul 220.
Plata CASS se efectueaza trimestrial, in 4 rate egale, pana la data de 25 a ultimei luni
din fiecare trimestru (25 martie, 25 iunie, 25 septembrie, 25 decembrie).
Cota de contributie este de 5,5% care se aplica asupra bazei de calcul.
Definitivarea contributiei de asigurari sociale de sanatate in cazul veniturilor determinate
in sistem real se efectueaza pe baza Declaratiei privind venitul realizat - Formularul
200. Baza lunara de calcul evidentiata in decizia de impunere nu poate fi mai mica de
un salariu de baza minim brut pe tara, daca venitul pentru care se calculeaza contributia
este singurul realizat.
Plata CASS stabilita prin decizia de impunere anuala se efectueaza in termen de cel
mult 60 de zile de la data comunicarii deciziei.
Temei legal: Legea 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile
ulterioare.