Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
D .G . R.F .P .
GAL ATI
M AR TI E
2 01 4
BAZA LEGALA
Ordonana de Urgen nr. 29 din 20 martie 2011 privind reglementarea acordrii ealonrilor la plat, cu modificrile i completrile ulterioare;
Ordinului nr. 1853 din 5 aprilie 2011 pentru aprobarea Procedurii de aplicare a dispoziiilor Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 29/2011 privind reglementarea acordrii ealonrilor la plat,
cu modificrile i completrile ulterioare.
D.G.R.F.P.
GALATI
PAGINA
NLESNIRI LA PLAT
Pentru obligatiile administrate de Agentia Nationala de Administrare Fiscala,
organul fiscal competent poate acorda la cererea contribuabilului urmatoarele
inlesniri la plata:
a) esalonarea la plata, la cererea contribuabilului, a obligatiilor fiscale, cu exceptia
penalitatilor de intarziere aferente obligatiilor fiscale esalonate la plata;
b) amanarea la plata, in conditiile legii, a penalitatilor de intarziere aferente
obligatiilor fiscale esalonate la plata, in vederea anularii, pana la ultimul termen de
plata din esalonarea la plata acordata.
Ealonarea la plat se solicit de ctre contribuabilii persoane fizice sau juridice de drept public sau privat indiferent de modul de organizare, precum i de ctre asocierile fara personalitate juridic, care sunt asimilate persoanelor juridice n
scopul aplicrii Ordonanei de Urgen nr. 29 din 20 martie 2011, n baza unei cereri depuse la registratura organului fiscal competent sau comunicate prin pot, cu
confirmare de primire.
D.G.R.F.P.
GALATI
PAGINA
contribuabilul depune, n cel mult 30 de zile de la data comunicrii certificatului de atestare fiscal, o garanie n valoare de minimum 20% din sumele ce pot face obiectul ealonrii la plat, precum i a penalitilor de
ntrziere ce pot face obiectul amnrii la plat, nscrise n certificatul de
atestare fiscal emis.
n sensul OUG nr.29/2011 este considerat cu risc fiscal mic contribuabilul care,
la data depunerii cererii, ndeplinete, cumulativ, urmtoarele condiii:
niciunul dintre administratori i/sau asociai nu a deinut, n ultimii 5 ani anteriori depunerii cererii, calitatea de administrator sau asociat la persoane
juridice care au fost lichidate sau la care a fost declanat procedura insolvenei i la care au rmas obligaii fiscale neachitate;
n cazul persoanelor juridice, s fi fost nfiinate cu minimum 12 luni anterior depunerii cererii.
D.G.R.F.P.
GALATI
PAGINA
D.G.R.F.P.
GALATI
PAGINA
programul de restructurare sau de redresare financiar semnat de reprezentantul legal al contribuabilului, care va conine i argumentarea posibilitii plilor
pe perioada solicitat la ealonare;
declaraia
documente
situaia
PERSOANE FIZICE
registrul-jurnal de ncasri i pli sau, dup caz, acte prin care se dovedesc
veniturile contribuabilului pe ultimele 6 luni anterioare datei depunerii cererii de
acordare a ealonrii la plat;
programul de redresare financiar sau orice alt document similar care va conine i argumentarea posibilitii plilor pe perioada solicitat la ealonare;
D.G.R.F.P.
GALATI
PAGINA
ANEXA 8 la procedur
I. Indicatori orientativi
1. Deficit de numerar
2. Capitaluri proprii negative
3. ndatorare financiar calculat ca raport:
Total datorii
(datorii bugetare + datorii pe termen scurt i mediu)
--------------------------------------------------- x 100
Cifra de afaceri
4. Lichiditate global:
Active circulante
Lg = ---------------------Datorii totale sub 1 an
5. Solvabilitate:
Total active
S=
------------Total datorii
D.G.R.F.P.
GALATI
PAGINA
ANEXA 4 la procedur
SITUAIA
ncasrilor i plilor pe ultimele 6 luni anterioare datei depunerii cererii de acordare a
ealonrii la plat a obligatiilor fiscale
D.G.R.F.P.
GALATI
PAGINA
D.G.R.F.P.
GALATI
PAGINA
obligaiile fiscale n sum total mai mic de 500 lei n cazul persoanelor
fizice i 1.500 lei n cazul persoanelor juridice;
obligaiile fiscale care au fcut obiectul unei ealonri acordate n temeiul Ordonanei de urgen nr.29/2011, care i-a pierdut valabilitatea;
obligaiile fiscale administrate de Agentia Naionala de Administrare Fiscal exigibile dupa data eliberarii certificatului de atestare fiscala ;
obligatiile fiscale stabilite prin acte administrative fiscale care, la data eliberarii certificatului de atestare fiscala, sunt suspendate in conditiile art.
14 sau 15 din Legea contenciosului administrativ nr. 554/2004, cu modificarile si completarile ulterioare.
D.G.R.F.P.
GALATI
PAGINA
10
REFERITOR LA GARANII
Extras din Ordonana de urgen nr. 29 din 20 martie 2011, privind reglementarea acordrii ealonrilor la plat, cu modificrile i completrile ulterioare;
ART. 9
Garanii
(1) n termen de cel mult 30 de zile de la data comunicrii acordului de principiu, contribuabilii trebuie s constituie
garanii. La cererea temeinic justificat a contribuabilului, organul fiscal competent poate aproba prelungirea acestui
termen cu cel mult 30 de zile.
(1^1) Prin acordul de principiu organul fiscal stabilete perioada de ealonare, data pn la care este valabil garania n cazul n care aceasta este constituit sub forma scrisorii de garanie bancar, precum i cuantumul garaniei,
cu menionarea sumelor ealonate la plat, a dobnzilor datorate pe perioada de ealonare la plat i a procentului
prevzut la alin. (9), corespunztor perioadei de ealonare.
(1^2) Prin excepie de la prevederile alin. (1), urmtoarele categorii de contribuabili nu sunt obligate s constituie
garanii:
a) instituiile publice, astfel cum sunt definite prin Legea nr. 500/2002 privind finanele publice, cu modificrile i
completrile ulterioare, precum i prin Legea nr. 273/2006, cu modificrile i completrile ulterioare, dup caz;
b) autoritile/serviciile publice autonome nfiinate prin lege organic;
c) unitile i instituiile de drept public prevzute la art. 7 din Ordonana Guvernului nr. 57/2002 privind cercetarea
tiinific i dezvoltarea tehnologic, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 324/2003, cu modificrile i
completrile ulterioare;
d) instituiile de nvmnt superior de stat.
(1^3) n situaia n care contribuabilii prevzui la alin. (1^2) lit. c) dein n proprietate bunuri a cror valoare acoper
valorile prevzute la alin. (9) sau (11), dup caz, acestea constituie garanii n condiiile prezentei ordonane de urgen.
(2) Garaniile pot consta n:
a) mijloace bneti consemnate pe numele contribuabilului la dispoziia organului fiscal, la o unitate a Trezoreriei
Statului;
b) scrisoare de garanie bancar;
c) instituirea sechestrului asigurtoriu asupra bunurilor proprietate a contribuabilului;
d) ncheierea unui contract de ipotec sau gaj n favoarea organului fiscal competent pentru executarea obligaiilor
fiscale ale contribuabilului pentru care exist un acord de ealonare la plat, avnd ca obiect bunuri proprietate a
unei tere persoane. Aceste bunuri trebuie s fie libere de orice sarcini, cu excepia cazului n care acestea sunt sechestrate exclusiv de ctre organul fiscal competent din cadrul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, cu respectarea limitelor prevzute la alin. (11^1).
(3) Pot forma obiect al garaniilor constituite potrivit alin. (2) numai bunurile mobile care nu au durata normal de
funcionare expirat potrivit Legii nr. 15/1994 privind amortizarea capitalului imobilizat n active corporale i necorporale, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare.
(4) Bunul ce constituie obiect al garaniei prevzute la alin. (2) lit. d) nu poate s mai constituie obiect al unei garanii pentru ealonarea la plat a obligaiilor unui alt contribuabil.
(5) Dispoziiile alin. (1) nu se aplic n cazul n care valoarea bunurilor proprietatea contribuabilului deja sechestrate de organul fiscal acoper valoarea prevzut la alin. (9) sau (11), dup caz, cu condiia prezentrii unui raport de
evaluare cu valori actualizate ale bunurilor sechestrate la data depunerii cererii, n termenul prevzut la alin. (1). Dispoziiile alin. (7) sunt aplicabile n mod corespunztor.
(6) n situaia n care valoarea bunurilor deja sechestrate de organul fiscal nu acoper valoarea prevzut la alin.
(9) sau (11), dup caz, contribuabilul constituie garanie potrivit prevederilor alin. (1), pentru diferena de valoare neacoperit.
(7) Bunurile oferite drept garanie potrivit alin. (2) lit. c) i d) se evalueaz de un expert evaluator independent, care ntocmete un raport de evaluare. n cazul bunurilor imobile a cror valoare stabilit n raportul de evaluare este
mai mare dect valoarea orientativ stabilit prin expertiza ntocmit de camera notarilor publici, valoarea bunurilor
se determin la nivelul valorii orientative stabilite prin expertiza ntocmit de camera notarilor publici. n cazul bunurilor mobile a cror valoare stabilit n raportul de evaluare este vdit disproporionat fa de valoarea de pia a acestora, organul fiscal competent poate efectua o nou evaluare, potrivit prevederilor art. 55 din Codul de procedur
fiscal. n acest caz, termenul de soluionare a cererii se prelungete cu perioada cuprins ntre data depunerii raportului de evaluare i data efecturii noii evaluri.
D.G.R.F.P.
GALATI
PAGINA
11
(8) Pentru bunurile oferite drept garanie potrivit alin. (2) lit. c) i d), contribuabilul depune la organul fiscal competent, n termenul prevzut la alin. (1), raportul de evaluare i alte documente stabilite prin ordin al ministrului finanelor publice.
(9) Garaniile constituite sub formele prevzute la alin. (2) trebuie s acopere sumele ealonate la plat, dobnzile
datorate pe perioada ealonrii la plat, plus un procent de pn la 16% din sumele ealonate la plat, n funcie de
perioada de ealonare la plat, astfel:
a) pentru ealonri de la 13 la 24 de luni, procentul este de 4%;
b) pentru ealonri de la 25 la 36 de luni, procentul este de 8%;
c) pentru ealonri de la 37 la 48 de luni, procentul este de 12%;
d) pentru ealonri de peste 49 de luni, procentul este de 16%.
(10) Prin excepie de la prevederile alin. (9), garaniile constituite sub formele prevzute la alin. (2) lit. a) i b) trebuie s acopere sumele ealonate la plat, precum i dobnzile datorate pe perioada ealonrii la plat.
(11) n scopul constituirii garaniei sub forma prevzut la alin. (2) lit. c), dac bunurile sunt ipotecate/gajate n favoarea altor creditori, valoarea acestor bunuri trebuie s acopere valoarea pentru care s-a constituit ipoteca/gajul,
precum i sumele ealonate la plat, dobnzile datorate pe perioada ealonrii la plat, plus un procent de pn la
16% din sumele ealonate la plat, n funcie de perioada de ealonare la plat.
(11^1) n scopul constituirii garaniei sub forma prevzut la alin. (2) lit. d), valoarea acestor bunuri trebuie s acopere obligaiile fiscale ale garantului pentru care organul fiscal competent a instituit sechestrul, precum i sumele ealonate la plat ale contribuabilului, dobnzile datorate pe perioada ealonrii la plat, plus un procent de pn la 16%
din sumele ealonate la plat, n funcie de perioada de ealonare la plat.
(12) Perioada de valabilitate a scrisorii de garanie bancar trebuie s fie cu cel puin 3 luni mai mare dect scadena ultimei rate din ealonarea la plat.
(13) Pentru obligaiile fiscale ealonate la plat de pn la 5.000 lei n cazul persoanelor fizice i, respectiv, 20.000 lei n cazul persoanelor juridice, nu este necesar constituirea de garanii.
(14) Pe parcursul derulrii ealonrii la plat, garania se poate nlocui sau redimensiona n funcie de valoarea
ratelor rmase de achitat, la cererea contribuabilului. n acest caz, procentajul suplimentar al garaniei care se ia n
calcul la stabilirea valorii garaniei este cel n vigoare la data nlocuirii sau redimensionrii garaniei, corespunztor
perioadei de timp rmase din ealonarea la plat acordat.
(15) Organul fiscal competent elibereaz garaniile dup comunicarea deciziei de finalizare a ealonrii la plat,
prevzut la art. 10 alin. (4), cu excepia situaiei prevzute la art. 14 alin. (3).
(16) n cazul n care, pe parcursul derulrii ealonrii la plat, garania constituit potrivit alin. (11) se execut de
ctre un alt creditor, iar sumele distribuite din valorificare, n favoarea organului fiscal competent, nu acoper valoarea garaniilor prevzute la alin. (9), contribuabilul are obligaia rentregirii acesteia, pentru obligaiile fiscale rmase
nestinse din ealonarea la plat.
(16^1) n cazul n care, pe parcursul derulrii ealonrii la plat, bunul care face obiectul garaniei constituite potrivit alin. (2) lit. d) i alin. (11^1) se execut de ctre organul fiscal pentru obligaiile de plat ale garantului, contribuabilul are obligaia constituirii de garanii pentru obligaiile fiscale rmase nestinse din ealonarea la plat. n acest
caz, pn la constituirea garaniei, sumele rmase dup efectuarea distribuirii sunt indisponibilizate n favoarea organului fiscal urmnd a stinge obligaiile rmase din ealonarea la plat dac garania nu este constituit n termenul
prevzut la art. 10 alin. (1) lit. k).
(17) La cererea contribuabilului, organul fiscal competent poate executa garania constituit sub formele prevzute
la alin. (2) lit. a) i c) sau poate aproba valorificarea bunurilor potrivit nelegerii prilor n condiiile art. 160 din Codul
de procedur fiscal, n situaia n care se stinge ntreaga sum ealonat la plat.
Extras din Ordinul nr. 1853 din 5 aprilie 2011 pentru aprobarea Procedurii de aplicare a
dispoziiilor Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 29/2011 privind reglementarea acordrii ealonrilor la plat
ART. 7- Garanii
(1) n termen de 30 de zile de la data comunicrii acordului de principiu, contribuabilii trebuie s constituie garanii sub formele prevzute la art. 9 alin. (2) din ordonana de urgen.
(2) Garaniile constituite sub formele prevzute la art. 9 alin. (2) lit. a) i b) din ordonana de urgen trebuie s
acopere sumele ealonate la plat, sumele amnate la plat, precum i dobnzile datorate pe perioada ealonrii la
plat.
D.G.R.F.P.
GALATI
PAGINA
12
(3) Garaniile constituite sub formele prevzute la art. 9 alin. (2) lit. c) i d) din ordonana de
urgen trebuie s acopere sumele ealonate la plat, sumele amnate la plat, dobnzile datorate pe perioada ealonrii la plat plus procentul prevzut la art. 9 alin. (9) din ordonana de urgen corespunztor perioadei de ealonare, aplicat la totalul sumelor ealonate i amnate la plat.
(4) n situaia n care bunurile sunt ipotecate/gajate n favoarea altor creditori, garaniile constituite sub forma prevzut la art. 9 alin. (2) lit. c) din ordonana de urgen trebuie s acopere valoarea pentru care s-a constituit ipoteca/
gajul, sumele ealonate la plat, sumele amnate la plat, dobnzile datorate pe perioada ealonrii la plat plus
procentul prevzut la art. 9 alin. (9) din ordonana de urgen corespunztor perioadei de ealonare, aplicat la totalul
sumelor ealonate i amnate la plat.
(5) n cazul n care contribuabilul constituie garanie sub forma scrisorii de garanie bancar, aceasta trebuie s
cuprind urmtoarele elemente:
a) denumirea bncii emitente;
b) data emiterii scrisorii de garanie i perioada de valabilitate a acesteia. n acest caz, scrisoarea trebuie s aib
meniunea c perioada de valabilitate a acesteia este cu cel puin 3 luni mai mare dect scadena ultimei rate din
ealonarea la plat;
c) valoarea scrisorii de garanie bancar;
d) obiectul pentru care se elibereaz scrisoarea de garanie bancar;
e) semnturile autorizate conform competenelor stabilite;
f) angajamentul ferm al bncii emitente de a plti suma stabilit, n mod necondiionat i irevocabil, la solicitarea
organului fiscal.
(6) n cazul n care contribuabilul ofer bunuri potrivit art. 9 alin. (2) lit. c) din ordonana de urgen, organul fiscal
competent dispune instituirea msurilor asigurtorii, cu excepia cazului n care acestea sunt deja sechestrate de
organul fiscal. Prevederile cap. VI privind msurile asigurtorii din titlul VIII din Codul de procedur fiscal se aplic
n mod corespunztor numai n ceea ce privete indisponibilizarea bunurilor.
(7) n cazul bunurilor oferite drept garanie potrivit art. 9 alin. (2) lit. c) i d) din ordonana de urgen, oferta contribuabilului este nsoit de urmtoarele documente:
a) actul de proprietate asupra bunului;
b) raportul de evaluare a bunului;
c) extrasul de carte funciar actualizat, n cazul bunurilor imobile;
d) extrasul actualizat de la Arhiva de Garanii Reale Mobiliare, n cazul bunurilor mobile;
e) fia mijloacelor fixe.
(8) Raportul de evaluare se ntocmete de un expert evaluator independent, autorizat n condiiile legii, iar costul
evalurii se suport de ctre contribuabil.
(9) n cazul bunurilor imobile, raportul de evaluare va cuprinde i valoarea orientativ stabilit prin expertiza
ntocmit de camera notarilor publici.
(10) n cazul n care bunurile contribuabilului oferite drept garanie sunt deja sechestrate de organul fiscal numai
pentru obligaiile fiscale ce formeaz obiect al nlesnirilor la plat, iar valoarea acestora acoper valoarea prevzut
la alin. (3) sau (4), contribuabilul are obligaia de a prezenta, n termen de 30 de zile de la data comunicrii acordului
de principiu, raportul de evaluare i celelalte documente prevzute la alin. (7).
(11) n cazul n care bunurile contribuabilului oferite drept garanie sunt deja sechestrate de organul fiscal att
pentru obligaiile fiscale ce formeaz obiect al nlesnirilor la plat, ct i pentru alte obligaii ce nu formeaz obiect al
nlesnirilor la plat, valoarea garaniei trebuie s acopere valoarea obligaiilor ealonate la plat, valoarea obligaiilor
amnate la plat, dobnda pe perioada ealonrii, procentul prevzut la art. 9 alin. (9) din ordonana de urgen corespunztor perioadei de ealonare, aplicat la totalul sumelor ealonate i amnate la plat, precum i valoarea obligaiilor ce nu formeaz obiect al nlesnirilor la plat pentru care s-a instituit sechestrul. Dispoziiile alin. (10) se aplic
n mod corespunztor.
(12) Pe parcursul derulrii ealonrii la plat, la cererea contribuabilului, organul fiscal competent poate aproba
nlocuirea garaniei i/sau redimensionarea acesteia n funcie de valoarea ratelor rmase de achitat i de valoarea
obligaiilor amnate la plat. Cererea de nlocuire i/sau de redimensionare a garaniei trebuie s conin motive justificate i s indice garania oferit. Dispoziiile alin. (7) - (11) sunt aplicabile n mod corespunztor n cazul nlocuirii
i/sau al redimensionrii garaniei.
(13) Organul fiscal competent elibereaz garaniile n cel mult 15 zile de la data comunicrii deciziei de finalizare a
ealonrii la plat.
(14) n cazul n care, pe parcursul derulrii nlesnirilor la plat, garania constituit potrivit alin. (4) se execut de
ctre un alt creditor, iar sumele distribuite din valorificare, n favoarea organului fiscal competent, nu acoper valoarea garaniilor prevzute la art. 9 alin. (9) din ordonana de urgen, contribuabilul are obligaia rentregirii acesteia,
pentru obligaiile fiscale rmase nestinse din nlesnirea la plat, n conformitate cu prevederile art. 10 alin. (1) lit. j)
din ordonana de urgen.
b) informaii n legtur cu
soluionarea unor problematici
care fac obiectul unor contestaii
formulate mpotriva actelor administrative fiscale