Raspunderea in domeniul fiscal

In functie de natura obligatiilor fiscal si de faptele care au condus la neplata indatoririi legale, poate aparea raspunderea persoanele fizice si juridice si anume: 1. Raspunderea administrative este atrasa in cazul savarsirii de contraventii si consta in aplicarea de amenzi si/sau majorari de intarziere. Contraventiile din punct de vedere fiscal, reprezinta acele actiuni si omisiuni cu grad de periculozitate sociala mai redus decat infractiunile. Contraventiile se constata de catre organele in drept. Constituie contraventii: Nedepunerea la termenele prevazute de lege a declaratiilor de inregistrare fiscala sau de mentiuni; Nedepunerea la termenele prevazute de lege a declaratiile fiscal; Nerespectarea obligatiilor privind depunerea de register, documente de afaceri sau alte inscrisuri la organele competente sau nepermiterea functionarilor imputernici de organul fiscal pentru efectuarea cercetarilor; Nerespectarea obligatiilor privind inspectia fiscal si a masurilor stabilite in urma acesteia; Nerespectarea de catre banci a obligatiilor privind furnizarea

informatiilor si a obligatiilor de decontare. Constatarea contraventiilor si aplicarea sanctiunilor se fac de catre organele de control financiar-fiscal ale Ministerul Finantelor Publice si din unitatile teritoriale subordate sau de alte organe stabilite prin lege. Sanctiunile care pot fi aplicate acestor contraventii sunt de 2 categorii: -Sanctiuni contraventionale principale:

 Avertismentul. Aceasta consta in actionarea verbal sau scrisa a contravenientului asupra pericolului social al faptei savarsite, insotita de recomandarea de a respecta dispozitiile legale. Avertismentul se aplica in cazul in care fapta este de gravitate redusa sau se aplica si in cazul in care actul normative de stabilire si de sanctionare a contraventiei nu prevede aceasta sanctiune; Amenda contraventionala; Obligarea contravenientului la prestarea unei activitati in folosul comunitatii; Inchisoarea contraventionala, care se aplica, in mod alternativ, daca nu exista consimtamantul contravenientului pentru prestarea unei activitati in folosul comunitatii. -Sanctiuni contraventionale complementare: Confiscarea bunurilor destinate uzului personal, folosite sau rezultate din contraventii; Suspendarea sua anularea, dupa caz, a avizului, acordului sau autorizatiei de exercitare a unei activitati; Inchiderea unitatii; Blocarea contului bancar; Suspendarea activitatii persoanei fizice; Retragerea licentei sau a avizului pe anumite operatiuni ori pentru activitatii de comert exterior, temporar sau definitive; Desfiintarea lucrarilor si aducerea terenului in starea initiala etc. Indiferent de sanctiunea aplicata , aceasta trebuie sa fie proportionala cu gradul de pericol asociat faptei savarsite. Totodata, pentru aceiasi contraventie se pot aplica o singura sanctiune contraventionala principal

si una sau mai multe sanctiuni contraventionale complementare, in functie de natura si gravitatea faptei. Pentru neachitarea la termenul de scadenta de catre debitor a obligatiilor de plata, se datoreaza dupa acest termen dobanzi si penalitati de intarziere. Dobanzile se calculeaza pentru fiecare zi incepand cu ziua imediat urmatoare termenului de scadenta si pana la data stingerii sumei datorate inlusiv. Totusi, se datoreaza dobanzi dupa cum urmeaza: Pentru diferentele de impozite si taxe, stabilite de organele competente, dobanzile se datoreaza incepand cu ziua imediat urmatoare scadentei impozitului sau taxei, pentru care s-a stabilit diferenta, pana la data stingerii acesteia inclusive; Pentru impozitele si taxele stinse prin executare silita, dobanzile se calculeaza pana la data intocmirii procesului verbal de distribuire inclusive. In cazul platii pretului in rate, dobanzile se calculeaza pana la data intocmirii procesului verbal de distribuie a avansului. Pentru suma ramasa de plata dobanda este datorata de catre comparator; Pentru impozitele si taxele debitorului declarant insolvabil se

calculeaza pana la data inchiderii procesului-verbal de constatare a insolvabilitatii, inclusive. Pentru obligatiile fiscale neachitate la termenul de plata, reprezentand impozitul pe venitul global, se datoreaza dobanzi dupa cum urmeaza: Pentru anul fiscal de impunere, dobanzile pentru platile anticipate se stabileste de organul fiscal prin decizii de plati anticipate se calculeaza pana la data platii debitului sau, dupa caz, pana la data de 31 Decembrie;

 Dobanzile pentru sumele neachitate in anul de impunere, se calculeaza cu data de 1 Ianuarie a anului urmator pana la data stingerii acestora, inclusive; In cazul in care impozitul pe venit stabilit prin decizia de impunere anuala este mai mic decat cel stabilit prin decizie de plata anticipata, dobanzile se recalculeaza, incepand cu data de 1 Ianuarie a anului urmator celui de impunere, la soldul neachitat in raport cu impozitulul anual stabilit prin decizie de impunere, anuala, urmand a se face regularizarea dobanzii in mod corespunzator. Nedecontarea de catre unitatile bancare a sumelor cuvenite bugetului, in termen de 3 zile lucratoare de la data debitarii contului platitorului, nu il exonereaza pe platitor de obligatia de plata a sumelor respective si atrage pentru acesta dobanzi si penalitati de intarziere, dupa acest termen. In cazul creantelor fiscale stinse prin compensare, dobanzile se datoreaza pana la data stingerii inclusiv. Data stingerii este, pentru compensarile la cerere data depunerii la organul competent a cererii de compensare, iar pentru compensarile efectuate inaintea restituirii sau rambursarii sumei cuvenite debitorului, data depunerii cererii de rambursare sau restituire. Plata cu intarziere a obligatiilor fiscale se sanctioneaza cu o penalitate de 0,5% pentru fiecare luna si/sau pentru fiecare franctiune cu o luna de intarziere, incepand cu data de intai a lunii urmatoare scadenta acestora pana la data stingerii acestora inclusive. Penalitatea de intarziere inlatura obligatia de plata a dobanzilor. In cazul in care s-a acordat inlesniri de plata, penalitatea de intarziere se datoreaza pana la data de a lunii urmatoare celei in care s-a acordat inlesnirile. Nerespectarea inlesnirilor la plata, asa cum au fost acordate,

conduce la calculul penalitatilor de intarziere de la data incetarii valabilitatii inlesnirilor, conform legii. Plata cu intarziere a impozitelor, taxelor, contributiilor si a altor venituri, bugetare, cu exceptia majorarilor de intarziere, a penalitatilor si a amenzilor se sanctioneaza cu penalitate de intarziere de 0,5% pentru fiecare luna si/sau pentru fiecare fractiune de luna intarziere, incepand cu data de intai a lunii urmatoare celei in care acestea aveau termene de plata. 2. Raspunderea disciplinara poate reveni persoanelor salariate (in general) in institutii si agentilor economici, cand nu-si indeplinesc obligatiile de serviciu privind calculul si plata la termen a impozitelor si taxelor. Raspunderea disciplinara se stabileste de catre conducerea unitatilor in cadrul relatiilor de munca intre unitate si salariati. 3. Raspunderea materiala poate intervenii tot in cazul salariatilor cand, din vina lor si in legatura cu munca lor, nu s-au achitat la termen impozitele si taxele si au fost suportate majorari de intarziere din aceasta cauza. 4. Raspunderea penala intervine in cazul neindeplinirii obligatiei fiscale, atunci cand incalcarea normelor privind impozitele si taxele intruneste elementele constitutive ale vreuneia dintre infractiunile prevazute de Codul Penal sau de alte legi special: Refuzul de a prezenta organelor de control documentele justificative si actele de evidenta contabila necesare pentru stabilirea obligatiilor fata de stat; Intocmirea incomplete sau necorespunzatoare de documente primare sau de evidenta contabila ori acceptarea unor astfel de documente, cu scopul de a impiedica verificarile financiar-contabile pentru indentificarea cazurilor de evaziune fiscala;

 Sustragerea de la plata impozitelor, taxelor si contributiilor datorate statului pentru neinregistrarea unor activitati, pentru care legea prevede obligatia inregistrarii, in scopul obtinerii de venituri; Sustragerea de la plata obligatiilor fiscal, in intregime sau in partial prin nerespectarea veniturilor impozabile, ascunderea obiectului sau a sumei impozabile ori taxabile, sau efectuarea oricaror operatiuni in acest scop; Fapta de a nu evidentia prin acte contabile sau alte documente legale in intregime sau in parte, veniturile realizate ori de a inregistra cheltuieli care nu au la baza operatiuni reale, daca au avut ca urmare neplata ori diminuarea impozitului, taxei si a contributiei; Organizarea sau conducerea de evidente contabile duble, de catre conducatorul unitatii sau alte persone care au atributii financiarcontabile; Declararea fictive facuta de contribuabilii sau imputernicitii acestora cu privire la sediul sau societatii sau schimbarea acestuia, fara indeplinirea obligatiilor fiscal prevazute de lege.