Categoria I CONTABILITATE

Partea I - Ex 20-27

Ex 20. Se dau urmtoarele elemente patrimoniale ale unei ntreprinderi: conturi la bnci
2.000 RON, furnizori - debitori 8.000 RON, ambalaje 2.000 RON, clieni 1.000 RON, capital social
20.000 RON, imobilizri brute 10.000 RON, furnizori 7.000 RON, casa 5.000 RON, clieni -
creditori 7.000 RON, mrfuri 10.000 RON, rezerve statutare 2.000 RON, rezultatul reportat
(pierdere) 2.000 RON, amortizri cumulate 4.000 RON.
a) Determinai indicatorii de echilibru financiar.
b) Comentai rezultatele obinute.

Raspuns:

a) calcul situatia neta (capital propriu)

Metoda 1
Active totale = Imobilizari brute + Ambalaje + Marfuri + Furnizori debitori + Clienti + Disponibilitati
banci + Casa = 10.000 + 2.000 + 10.000 + 8.000 + 1.000 + 2.000 + 5.000 = 38.000
Datorii totale = Amortizari cumulate + furnizori + clienti creditori = 4.000 + 7.000 + 7.000 = 18.000
Situatia neta (SN) = Active totale Datorii totale = 38.000 18.000 = 20.000

Metoda 2
Situatia neta (capital propriu) = (Capital social + Rezerve statutare) Rezultat reportat (D) = (20.000 +
2.000) 2.000 = 22.000 2.000 = 20.000

b) calcul fond de rulment

Actove circulante (curente) = Stocuri + Creante + Disponibilitati = Ambalaje + Marfuri + Clienti +

Furnizori debitori + Disponibilitati banci + Casa = 2.000 + 10.000 + 1.000 + 8.000 + 2.000 + 5.000 =
28.000
Datorii pe termen scurt = Furnizori + Clienti creditori = 7.000 + 7.000 = 14.000

Fond de rulment (FR) = Active circulante (curente) Datorii pe termen scurt = 28.000 14.000 =
14.000

c) calcul nevoia de fond de rulment

Nevoia de fond de rulment (NFR) = Active circulante (exclusiv activele de trezorerie) Datorii pe
termen scurt (exclusive pasivele de trezorerie)
Activele de trezorerie = disponibilitati
Active circulante (exclusiv active de trezorerie) = Active circulante Disponibilitati = 28.000 (2.000
+ 5.000) = 28.000 7.000 = 21.000
Pasivele de trezorerie = credite la banci, solduri creditoare ale conturilor la banci
Datorii pe termen scurt (exclusive pasivele de trezorerie) = Datorii pe termen scurt = 14.000

NFR = 21.000 14.000 = 7.000

d) calcul trezoreria neta

Trezoreria neta (TN) = FR NFR = 14.000 7.000 = 7.000

Sau
TN = Active de trezorerie Pasive de trezorerie = Disponibilitati 0 = (Casa + Banci) 0 = 5.000 +
2.000 = 7.000

Ex 21. Se dau urmtoarele elemente patrimoniale ale unei ntreprinderi: capital social 18.000
RON, rezultatul reportat (profit) 7.000 RON, maini (valoare net) 4.000 RON, materii prime 1.000
RON, obiecte de inventar 3.000 RON, furnizori 3.000 RON, credite de trezorerie 2.000 RON, rezultatul
exerciiului (pierdere) 5.000 RON, construcii (valoare net) 10.000 RON, instalaii (valoare net)
4.000 RON, materiale consumabile 1.000 RON, produse finite 4.000 RON, credite de mobilizare
2.000 RON.
a) Determinai indicatorii de echilibru financiar.
b) Comentai rezultatele obinute.

Raspuns:

a) calcul situatia neta (capital propriu)

Metoda 1
Active totale = Masini + Materii prime + Obiecte de inventar + Constructii + Instalatii + Materiale
consumabile + Produse finite = 4.000 + 1.000 + 3.000 + 10.000 + 4.000 + 1.000 + 4.000 = 27.000
Datorii totale = Furnizori + Credite de trezorerie + Credite de mobilizare = 3.000 + 2.000 + 2.000 =
7.000
Situatia neta (SN) = Active totale Datorii totale = 27.000 7.000 = 20.000

Metoda 2
Situatia neta (capital propriu) = (Capital social + Rezultat reportat) Rezultatul exercitiului = (18.000
+ 7.000) 5.000 = 25.000 5.000 = 20.000

b) calcul fond de rulment

Actove circulante (curente) = Stocuri + Creante + Disponibilitati = Materii prime + Obiecte de

inventar + Materiale consumabile + Produse finite = 1.000 + 3.000 + 1.000 + 4.000 = 9.000
Datorii pe termen scurt = Furnizori + Credite de trezorerie + Credite de mobilizare = 3.000 + 2.000 +
2.000 = 7.000

Fond de rulment (FR) = Active circulante (curente) Datorii pe termen scurt = 9.000 7.000 = 2.000

c) calcul nevoia de fond de rulment

Nevoia de fond de rulment (NFR) = Active circulante (exclusiv activele de trezorerie) Datorii pe
termen scurt (exclusive pasivele de trezorerie)
Activele de trezorerie = disponibilitati = 0
Active circulante (exclusiv active de trezorerie) = Active circulante Disponibilitati = 9.000
Pasivele de trezorerie = credite la banci, solduri creditoare ale conturilor la banci
Datorii pe termen scurt (exclusive pasivele de trezorerie) = Datorii pe termen scurt Pasivele de
trezorerie = 7.000 2.000 2.000 = 3000

NFR = 9.000 3.000 = 6.000

d) calcul trezoreria neta

Trezoreria neta (TN) = FR NFR = 2.000 6.000 = -4.000

Sau
TN = Active de trezorerie Pasive de trezorerie = 0 4.000 = -4.000

Ex 22. Se dau urmtoarele elemente patrimoniale ale unei ntreprinderi: capital social 8.000
RON, credite bancare pe termen lung 2.000 RON, cldiri 4.000 RON, amortizri cumulate 7.000 RON,
clieni 7.000 RON, credite bancare pe termen scurt 1.000 RON, conturi la bnci 6.000 RON, rezerve
legale 1.000 RON, aparatur birotic 3.000 RON, maini 7.000 RON, mrfuri 8.000 RON, furnizori
10.000 RON, personal - salarii datorate 6.000 RON.
a) Determinai indicatorii de echilibru financiar.
b) Comentai rezultatele obinute.

Raspuns:
a) calcul situatia neta (capital propriu)

Metoda 1
Active imobilizate = (Cladiri + Aparatura birotica + Masini) Amortizari = (4.000 + 3.000 + 7.000)
7.000 = 7.000
Active circulante = Stocuri + Creante + Dsiponibilitati = Marfuri + Clienti + Banci = 8.000 + 7.000 +
6.000 = 21.000
Active totale = Active imobilizate + Active circulante = 7.000 + 21.000 = 28.000
Datorii totale = Furnizori + Salarii + Credite pe termen scurt + Credite pe termen lung = 10.000 +
6.000 + 1.000 + 2.000 = 19.000
Situatia neta (SN) = Active totale Datorii totale = 28.000 19.000 = 9.000

Metoda 2
Situatia neta (capital propriu) = Capital social + Rezerve = 8.000 + 1.000 = 9.000

b) calcul fond de rulment

Active circulante (curente) = Stocuri + Creante + Disponibilitati = Marfuri + Clienti + Banci = 8.000 +
7.000 + 6.000 = 21.000
Datorii pe termen scurt = Furnizori + Salarii + Credite pe termen scurt = 10.000 + 6.000 + 1.000 =
17.000

Fond de rulment (FR) = Active circulante (curente) Datorii pe termen scurt = 21.000 17.000 =
4.000

c) calcul nevoia de fond de rulment

Nevoia de fond de rulment (NFR) = Active circulante (exclusiv activele de trezorerie) Datorii pe
termen scurt (exclusive pasivele de trezorerie)
Activele de trezorerie = disponibilitati
Active circulante (exclusiv active de trezorerie) = Active circulante Disponibilitati = 21.000 6.000
= 15.000
Pasivele de trezorerie = credite (linii de finantare deschise), solduri creditoare ale conturilor la banci =
1.000 + 2.000 = 3.000
Datorii pe termen scurt (exclusive pasivele de trezorerie) = Datorii pe termen scurt Pasivele de
trezorerie = 17.000 3.000 = 14.000

NFR = 15.000 14.000 = 1.000

d) calcul trezoreria neta

Trezoreria neta (TN) = FR NFR = 4.000 1.000 = 3.000
Sau

TN = Active de trezorerie Pasive de trezorerie = 6.000 3.000 = 3.000

Ex 23. Cunoscnd urmtoarele elemente din Contul de profit i pierdere, calculai

soldurile intermediare de gestiune i capacitatea de autofinanare (2 metode):

Producia vndut 20.250 RON

Producia stocat - 120 RON
Producia imobilizat 50 RON
Subvenii de exploatare 90 RON
Reluri ale ajustrilor pentru depreciere din exploatare 800 RON
Consumuri materiale 8.590 RON
Alte cheltuieli i cumprri din exterior 1.590 RON
Impozite i taxe 360 RON
Salarii i indemnizaii 3.460 RON
Cheltuieli sociale 1.780 RON
Amortizri 1.000 RON
Ajustri pentru depreciere de exploatare calculate 780 RON
Venituri din participaii 40 RON
Venituri din alte valori mobiliare 100 RON
Dobnzi ncasate 40 RON
Reluri ale ajustrilor pentru depreciere financiare 15 RON
Diferene de curs valutar favorabile 5 RON
Ajustri pentru depreciere financiare calculate 40 RON
Dobnzi pltite 210 RON
Diferene de curs valutar nefavorabile 40 RON
Impozit pe profit 1.000 RON

Raspuns:

Marja Comerciala = Vanzari Cheltuieli = 20.250 8.590 = 11.660

Productia exercitiului (Qex) = Productia vanduta + Variatia productiei stocata + Productia imobilizata
= 20.250 -120 + 50 = 20.180

Valoarea adaugata (VA) = Qex C (consumuri intermediare) = 20.250 (8590 + 1590) = 10.070

Excedentul brut de exploatare (EBE) = (Valoarea adaugata + Subventii de exploatare) (Cheltuieli cu

personal + Impozite, taxe si varsaminte assimilate) = (10.070 + 90) (3460 + 360 + 1000) = 5.340

Rezultatul exploatarii (Rex) = EBE + Venituri din provizioane aferente exploatarii + Alte venituri din
exploatare Cheltuieli cu amortizarile si provizioanele aferente exploatarii Alte cheltuieli de
exploatare= 5.340 + 40 + 100 1.000 1.780 = 2.700

Rata rezultatului din exploatare = Rezultatul exploatarii / Cifrade afaceri = 2.700 / 20.250 = 0.13

Rezultatul current = Rezultatul exploatarii + Venituri financiare Cheltuieli financiare = 2.700 + 15

+40 + 40 + 5 40 210 = 2.550
Ex 24. Se cunosc urmtoarele date:
 Cifra de afaceri 1.500 RON;
Cheltuielile variabile 1.200 RON;
Cheltuieli fixe 100 RON.
a) Determinai pragul de rentabilitate (cifra de afaceri pentru care rezultatul net este 0).
b) Determinai rezultatul net obtenabil n condiiile unei creteri a cifrei de afaceri cu 10%.
c) Determinai rezultatul net n condiiile njumtirii cifrei de afaceri.
d) Determinai cifra de afaceri necesar obinerii unui rezultat net de 250 RON.
e) Determinai cifra de afaceri necesar meninerii rezultatului net iniial n condiiile
creterii cheltuielilor fixe cu 20 RON.

Raspuns:

a) Calcul prag de rentabilitate: CApr = ChF / (1-v)

Unde
CApr = cifra de afaceri ce trebuie realizata astfel incat intreprinderea sa obtina un profit nul
ChF = marimea cheltuielilor fixe implicate de procesul de productie al intreprinderii
v = ponderea cheltuielilor variabile (CV) in cifra de afaceri (CV/CA)

v = 1.200 / 1.500 = 0.8

CApr = 100 / (1-0.8) = 500

c) cresterea cifrei de afaceri cu 10% = 1.500 + 10% = 1.650

Rezultatul net = CA (CV + CF) = 1.650 (1.200 + 100) = 350

d) injumatatirea cifrei de afaceri CA = 1.500 / 2 = 750

Rezultatul net = CA (CV + CF) = 750 (1.200 + 100) = 750 1.300 = -550

e) calcul cifra de afaceri cand rezultatul net este 250 ron

Rezultatul net = CA (CV + CF)

CA = (CV + CF) + Rezultatul net = 1.200 + 100 + 250 = 1.550

f) calcul CA in conditiile cresterii cheltuielilor fixe cu 20 ron

CApr = ChF / (1-v) = 120 / (1 0.80) = 120 / 0.2 = 600

Ex 25. Din analiza a dou Bilanuri succesive i a Contului de pierdere ale unei societi comerciale,
se identific urmtoarele fluxuri de alocri i resurse:
- Capacitatea de autofinanare 15.000 RON.
- Se distribuie dividende n sum de 15.000 RON.
- Se ramburseaz un credit bancar pe 4 ani n sum de 10.000 RON.
- Se reduce capitalul social cu suma de 5.000 RON, prin retragerea unui acionar.
- Se vinde o instalaie la valoare net de 15.000 RON.
- Produsele finite cresc cu 2.500 RON.
- Materiile prime scad cu 10.000 RON.
- Furnizorii scad cu 2.500 RON.
- Clienii cresc cu 5.000 RON.
- Conturile la bnci cresc cu 6.000 RON.
- Casa scade cu 6.000 RON.
a) ntocmii tabloul de finanare utilizri - resurse.
b) Interpretai rezultatele obinute.

Raspuns:

Utilizari Resurse
Dividende = 15.000 CAF = 5.000
Reducerea capitalului social = 5.000 Reducerea activelor imobilizate = 15.000
Rambursare de datorii financiare = 10.000 Cap autofinantare = 15.000
FR = 15.000 + 5.000 + 15.000 15.000 5.000
10.000 = 5.000

Utilizari suplim < 1 an Resurse suplim < 1 an

Crestere stocuri (produse finite) = 2.500
Crestere creante clienti = 5.000
Scadere Casa/alte datorii = 6.000
Scadere furnizori = 2.500
Scadere stocuri (materii prime) = 10.000
Scadere creante = 6.000
NFR = 2.500 + 5.000 + 6.000 + 2.500 10.000
6.000 = - 500
TN = FR - NFR = 5.000 + 500 = 5.500

Ex 26. Se dau urmtoarele elemente patrimoniale, preluate din Bilanul unei

ntreprinderi comerciale:

BILAN nceputul anului Sfritul anului

Construcii 100.000 RON 145.000 RON
Mijloace de transport 10.000 RON 20.000 RON
Amortizri cumulate 10.000 RON 15.000 RON
Mrfuri 100.000 RON 125.000 RON
Clieni 75.000 RON 90.000 RON
Casa 5.000 RON 10.000 RON
Conturi la bnci 20.000 RON 25.000 RON
Capital social 50.000 RON 100.000 RON
Rezerve 10.000 RON 20.000 RON
Rezultat reportat 40.000 RON 80.000 RON
Credite bancare pe termen lung 100.000 RON 80.000 RON
Furnizori 60.000 RON 90.000 RON
Creditori diveri 40.000 RON 30.000 RON

a) Calculai activele imobilizate nete i capitalurile permanente pentru nceputul i sfritul anului.
b) Calculai FR0, FR1 i FR i interpretai rezultatele obinute.
c) Calculai activele circulante fr disponibil i datoriile ciclului de exploatare pentru nceputul
i sfritul anului.
d) Calculai NFR0, NFR1 i NFR i interpretai rezultatele obinute.
e) Calculai TN0, TN1 i TN, verificai i interpretai rezultatele obinute.
f) tiind c rezultatul reportat de la sfritul anului include doar profitul net al exerciiului i
c ntreprinderea nu calculeaz i nu reia la venituri ajustri pentru deprecieri, determinai CAF.
g) tiind c s-au pltit dividende n sum de 35.000 RON, elaborai tabloul de finanare
utilizri-resurse.
h) Calculai capitalul propriu, capitalul permanent, datoriile la termen, datoriile totale i
pasivul total pentru sfritul anului.
i) tiind c rezultatul reportat de la sfritul anului include doar profitul net al
exerciiului, determinai rentabilitatea economic a capitalului propriu la sfritul anului.
j) Stabilii capacitatea de ndatorare a ntreprinderii la sfritul anului.
k) n condiiile n care ntreprinderea are capacitate de ndatorare, ntreprinderea dorete
s contracteze un credit bancar pe 3 ani n sum de 20.000 RON, cu o dobnd de 30%.
Stabilii i demonstrai dac respectivul credit este rentabil sau nu.
l) tiind c n cursul exerciiului se achiziioneaz o construcie n valoare de 45.000 RON i
o durat normal de funcionare de 9 ani, elaborai tablourile de amortizare n regim Softy cresctor
i descresctor.

Raspuns:

a) calcul active imobilizate nete

Active imobilizate nete la inceputul anului = active imobilizate brute amortizari = (Constructii +
Mijloace de transport) Amortizari = 110.000 10.000 = 100.000
Active imobilizate nete la sfarsitul anului = Active imobilizate brute Amortizari = (145.000 +
20.000) 15.000 = 150.000
Calcul capitaluri permanente
Capitaluri permanente la inceputul anului = Capitaluri proprii Datorii pe termen lung = (Capital
social + Rezerve + Rezultat reportat) credite pe termen lung = (50.000 + 10.000 + 40.000)
100.000 = 0
Capitaluri permanente la sfarsitul anului = Capitaluri proprii Datorii pe termen lung = (Capital
social + Rezerve + Rezultat reportat) Credite pe termen lung = (100.000 + 20.000 + 80.000)
80.000 = 120.000

b) calcul Fr0, Fr1 si Fr

Fr0 = Active circulante curente Datorii pe termen scurt = (Marfuri + Clienti + Banci + Casa)
(Furnizori + Creditori diversi) = (100.000 + 75.000 + 20.000 + 5.000) (60.000 + 40.000) =
100.000
Fr1 = Active circulante curente Datorii pe termen scurt = (Marfuri + Clienti + Banci + Casa)
(Furnizori + Creditori diversi) = (125.000 + 90.000 + 25.000 + 10.000) (90.000 + 30.000) =
130.000
Fr = 130.000 100.000 = 30.000

c) calcul active circulante fara disponibil si datoriile ciclului de exploatare

Active circulante fara disponibil la inceputul anului = Marfuri + Clienti = 100.000 + 75.000 =
175.000
Active circulante fara disponibil la sfrsitul anului = Marfuri + Clienti = 125.000 + 90.000 =
215.000
Datoriile ciclului de exploatare la inceputul anului = Furnizori + creditori diversi = 60.000 +
40.000 = 100.000
Datoriile ciclului de exploatare la sfarsitul anului = Furnizori + creditori diversi = 90.000 + 30.000
= 120.000
d) calcul NFR0, NFR1 si NFR

NFR0 = Active circulante (exclusiv active de trezorerie) Datorii pe termen scurt (exclusiv
pasivele de trezorerie) = 175.000 100.000 = 75.000
NFR1 = Active circulante (exclusiv active de trezorerie) Datorii pe termen scurt (exclusiv
pasivele de trezorerie) = 215.000 120.000 = 95.000
NFR = NFR1 NFR0 = 95.000 75.000 = 20.000

e) calcul TN0, TN1 si TN

TN0 = FR0 NFR0 = 100.000 75.000 = 25.000

TN1 = FR1 NFR1 = 130.000 95.000 = 35.000
TN = TN1 TN0 = 35.000 25.000 = 10.000

f) determinarea cifrei de afaceri

g) elaborare tablou de finantare
h) calcul capital propriu, capital permanent, datorii la termen, datoriile totale si pasivul total

Capital propriu la sfarsitul anului = Capital social + Rezerve + Rezultat reportat = 100.000 +
20.000 + 80.000 = 200.000
Capital permanent la sfarsitul anului = Capital propriu + Datorii pe termen lung = 200.000 +
80.000 = 280.000
Datorii la termen la sfarsitul anului = Furnizori + Creditori diversi = 90.000 + 30.000 = 120.000
Datorii totale la sfarsitul anului = Datorii la termen + Datorii pe termen lung = 120.000 + 80.000 =
200.000
Total pasiv la sfarsitul anului = Capital permanent + Amortizari + Datorii pe termen scurt =
280.000 + 15.000 + 120.000 = 415.000

i) calcul rentabilitate economica a capitalului propriu

Rentabilitatea economica a capitalului propriu = Rezultat net / Capital propiu = 80.000 / 200.000 =
0.4

j) stabilirea capacitatii de indatorare a intreprinderii la sfarsitul anului

Coeficientul de indatorare globala = Datorii totale / Pasiv total = 200.000 / 415.000 = 0.48
Coeficientul de indatorare la termen = Datorii la termen / Capital permanent = 120.000/280.000 =
0.43

k) contractare credit

Ex 27. Se dau urmtoarele elemente patrimoniale, preluate din Bilanul unei

ntreprinderi comerciale:

BILAN nceputul anului Sfritul anului

Construcii 100.000 RON 70.000 RON
Utilaje i instalaii 80.000 RON 120.000 RON
Amortizri cumulate 30.000 RON 40.000 RON
Materii prime 80.000 RON 100.000 RON
Materiale consumabile 40.000 RON 50.000 RON
Produse finite 180.000 RON 150.000 RON
Clieni 100.000 RON 150.000 RON
Casa 15.000 RON 25.000 RON
Conturi la bnci 85.000 RON 75.000 RON
Capital social 300.000 RON 200.000 RON
Rezerve 100.000 RON 150.000 RON
Rezultat reportat 50.000 RON 100.000 RON
Credite bancare pe termen lung 50.000 RON 25.000 RON
Furnizori 100.000 RON 125.000 RON
Creditori diveri 50.000 RON 100.000 RON

a) Calculai activele imobilizate nete i capitalurile permanente pentru nceputul i sfritul anului.
b) Calculai FR0, FR1 i FR i interpretai rezultatele obinute.
c) Calculai activele circulante fr disponibil i datoriile ciclului de exploatare pentru nceputul
i sfritul anului.
d) Calculai NFR0, NFR1 i NFR i interpretai rezultatele obinute.
e) Calculai TN0, TN1 i TN, verificai i interpretai rezultatele obinute.
f) tiind c rezultatul reportat de la sfritul anului include doar profitul net al exerciiului i
c ntreprinderea nu calculeaz i nu reia la venituri ajustri pentru deprecieri, determinai CAF.
g) tiind c s-au pltit dividende n sum de 10.000 RON, elaborai tabloul de finanare
utilizri-resurse.
h) Calculai capitalul propriu, capitalul permanent, datoriile la termen, datoriile totale i
pasivul total pentru sfritul anului.
i) tiind c rezultatul reportat de la sfritul anului include doar profitul net al
exerciiului, determinai rentabilitatea economic a capitalului propriu la sfritul anului.
j) Stabilii capacitatea de ndatorare a ntreprinderii la sfritul anului.
k) n condiiile n care ntreprinderea are capacitate de ndatorare, ntreprinderea dorete
s contracteze un credit bancar pe 3 ani n sum de 20.000 RON, cu o dobnd de 30%.
Stabilii i demonstrai dac respectivul credit este rentabil sau nu.
l) tiind c n cursul exerciiului se achiziioneaz o construcie n valoare de 45.000 RON i o
durat normal de funcionare de 9 ani, elaborai tablourile de amortizare n regim Softy cresctor
i descresctor.

Raspuns:

a) calcul active imobilizate nete si capitaluri permanente

Active imobilizate nete la inceputul anului = Active imobilizate brute Amortizari cumulate =
(100.000 + 80.000) 30.000 = 150.000
Active imobilizate nete la sfarsitul anului = Active imobilizate brute Amortizari cumulate = (70.000
+ 120.000) 40.000 = 150.000
Capitaluri permanente la inceputul anului = Capital propriu + Datorii pe termen lung = (Capital social
+ Rezerve + rezultat reportat) + Datorii pe termen lung = (300.000 + 100.000 + 50.000) 50.000 =
400.000
Capitaluri permanente la sfarsitul anului = Capital propriu + Datorii pe termen lung = (Capital social +
Rezerve + rezultat reportat) + Datorii pe termen lung = (200.000 + 150.000 + 100.000) 25.000 =
425.000

b) calcul FR0, FR1 si FR

Fr0 = Active circulante curente Datorii pe termen scurt = (Materii prime + Materiale consumabile +
produse finite + Clienti + Banci + Casa) (Furnizori + Creditori diversi) = (80.000 + 40.000 +
180.000 + 100.000 + 85.000 + 15.000) (100.000 + 50.000) = 350.000
Fr1 = Active circulante curente Datorii pe termen scurt = (Materii prime + Materiale consumabile +
produse finite + Clienti + Banci + Casa) (Furnizori + Creditori diversi) = (100.000 + 50.000 +
150.000 + 150.000 + 75.000 + 25.000) (125.000 + 100.000) = 325.000
FR = Fr1 Fr0 = 325.000 350.000 = -25.000
 c) calcul active circulante fara disponibil si datoriile ciclului de exploatare

Active circulante fara disponibil la inceputul anului = Materii prime + Materiale consumabile +
produse finite + Clienti = 80.000 + 40.000 + 180.000 + 100.000 = 400.000
Active circulante fara disponibil la sfarsitul anului = Materii prime + Materiale consumabile + produse
finite + Clienti = 100.000 + 50.000 + 150.000 + 150.000 = 450.000
Datoriile ciclului de exploatare la inceputul anului = Furnizori + Creditori diversi = 100.000 + 50.000
= 150.000
Datoriile ciclului de exploatare la sfarsitul anului = Furnizori + Creditori diversi = 125.000 + 100.000
= 225.000

d) calcul NFR0, NFR1 si NFR

NFR0 = Active circulante (exclusiv activele de trezorerie) Datorii pe termen scurt (exclusiv pasivele
de trezorerie) = 400.000 150.000 = 250.000
NFR1 = Active circulante (exclusiv activele de trezorerie) Datorii pe termen scurt (exclusiv pasivele
de trezorerie) = 450.000 225.000 = 225.000
NFR = NFR1 NFR0 = 225.000 250.000 = -25.000

e) calcul TN0, TN1 si TN

TN0 = FR0 NFR0 = 350.000 250.000 = 100.000

TN1 = FR1 NFR1 = 325.000 225.000 = 100.000
TN = FR - NFR = -25.000 (-25.000) = -25.000 + 25.000 = 0

f) calcul cifra de afaceri

g) elaborare tablou de finantare
h) calcul capital propriu, capital permanent, datorii la termen, datorii totale si pasiv total la
sfarsitul anului

Capital propriu la sfarsitul anului = Capital social + Rezerve + Rezultat reportat = 200.000 + 150.000
+ 100.000 = 450.000
Capital permanent la sfarsitul anului = Capital propriu + datorii pe termen lung = 450.000 + 25.000 =
475.000
Datorii la termen = Furnizori + Creditori diversi = 125.000 + 100.000 = 225.000
Datorii totale = Datorii la termen + Datorii pe termen lung = 225.000 + 25.000 = 250.000
Pasiv total = Capital permanent + Amortizari + Datorii la termen = 475.000 + 40.000 + 225.000 =
740.000

i) rentabilitatea economica a capitalului propriu

Rentabilitatea economica = Rezultat net / Capital propriu = 100.000 / 450.000 = 0.22

j) capacitatea de indatorare a intreprinderii la sfarsitul anului

Coeficientul de indatorare globala = Datorii totale / Pasiv total = 250.000 / 740.000 = 0.34
Coeficientul de indatorare la termen = Datorii la termen / Capital permanent = 225.000 / 475.000 =
0.47

k) contractare credit

Partea a II a Ex 11, 55
Ex 11. n vederea diminurii capitalului social, Societatea Comercial A rscumpr 1000 de aciuni
proprii la o valoare de rscumprare de 30 u.m.n/aciune. tiind c valoarea nominal este egal cu 25
u.m.n/aciune s se nregistreze n contabilitate toate operaiunile aferente. Plata se face din cont
bancar.

Raspuns:

a) rascumpararea actiunilor proprii:

-valoarea de rascumparare este 1.000 actiuni * 30 u.m./act = 30.000 u.m.

1091 = 5121 30.000 u.m.
1091 = Actiuni proprii detinute pe termen scurt
b) anularea actiunilor rascumparate:
-valoarea nominala a actiunilor rascumparate = 1.000 act * 25 u.m./act = 25.000 u.m.
% = 1091 30.000
25.000 1012
5.000 149

149 = Pierderi legate de emiterea, rascumpararea, vanzarea, cedarea cu titlu gratuit sau anularea
instrumentelor de capitaluri proprii

Ex 55. La S.C. ALFA S.R.L. se obtin din productie proprie 500 buc. produs A la pretul prestabilit de 3
lei si 300 buc. produs B la pretul prestabilit de 5 lei. Intreaga productie obtinuta se vinde la pretul de
livrare de 4 si respectiv 6 lei, TVA 24% pe baza facturii, urmand incasarea prin banca. La sfarsitul
lunii se stabileste costul efectiv de 2,80 lei pentru produsul A si 5,20 lei pentru produsul B.

Raspuns:

a) obtinerea produselor finite:

Produs A = 500 buc * 3 lei/buc = 1.500 lei
Produs B = 300 buc * 5 lei/buc = 1.500 lei
Total cost produse finite = 1.500 lei + 1.500 lei = 3.000 lei

3.000 lei 345 = 711 3.000 lei

b) vanzarea produselor finite:

produs A = (500 buc * 4 lei / buc) + 24% = 2.000 lei + 480 lei = 2.480 lei
produs B = (300 buc * 6 lei/buc) + 24% = 1.800 lei + 432 lei = 2.232 lei
Total factura = (2.000 lei + 1.800 lei) + (480 lei + 432 lei) = 3.800 lei + 912 lei = 4.712 lei

4.712 lei 4111 = %

7015 3.800 lei
4427 912 lei
descarcarea gestiunii pentru costul de productie

3.000 lei 7111 = 345 3.000 lei

c) incasarea facturii

4.712 lei 5121 = 4111 4.712 lei

d) modificarea costului de productie
Produs A = 500 buc * 2.80 lei/buc = 1.400 lei
Produs B = 300 buc * 5.20 lei / buc = 1.560 lei
Total cost produse finite la sfarsitul lunii = 1.400 lei + 1.560 lei = 2.960 lei
Diferenta cost de inregistrat = 2.960 lei 3.000 lei = - 40 lei

-40 lei 345 = 7111 -40 lei

si
-40 lei 7111 = 345 -40 lei