CF Seminar 8 - Contabilitatea Decontarilor Cu Tertii 2

Contabilitate financiar - Seminar 89 an universitar 2016-2017
CONTABILITATEA DECONTRILOR SALARIALE I SOCIALE, CU BUGETUL STATULUI

I A ALTOR DECONTRI CU TERII
1.1 Noiuni teoretice privind decontrile salariale i sociale

Contabilitatea decontrilor cu personalul cuprinde drepturile salariale, sporurile, adaosurile, premiile din fondul
de salarii, indemnizaiile pentru concediile de odihn, precum i cele pentru incapacitate temporar de munc,
pltite din fondul de salarii, primele reprezentnd participarea personalului la profit, acordate potrivit legii, i alte
drepturi n bani i/sau n natur datorate de entitate personalului pentru munca prestat.
Contabilitatea sintetic a decontrilor cu personalul se efectueaz cu ajutorul grupei 42 Personal i conturi
asimilate. Contabilitatea sintetic a decontrilor cu bugetul de asigurri i protecie sociale se efectueaz cu
ajutorul conturilor de gradul I din grupa 43 Asigurri sociale, protecie social i conturi asimilate i din grupa
44 Bugetul statului, fonduri speciale i conturi asimilate.
Evidenta operativa i contabilitatea analitic a decontrilor salariale se realizeaz cu ajutorul Statelor de salarii
n care elementele de calcul a drepturilor salariale i de decontare a cestora, sunt sistematizate astfel:
A. Salariul Brut de baz (de ncadrare)
(+A1) Sporuri i adaosuri
(+A2) Indemnizaii de conducere
(+A3) Indexri de salarii (pentru creterile de preuri)
(+A4) Salariu n natur
(+A5) Alte drepturi salariale
B. (=) TOTAL DREPTURI SALARIALE BRUTE (SB)
(-B1) Contribuia personalului la asigurrile sociale (CAS 10,5% * SB)
(-B2) Contribuia angajailor pentru asigurrile sociale de sntate (CASS 5,5% * SB)
(-B3) Contribuia personalului la fondul de omaj (CFS 0,5% * SB)
(-B4) Impozit pe salarii (16% * baza de calcul1)
(-B5) Reineri n favoarea terilor
(-B6) Reineri n favoarea entitii
(-B7) Avansuri acordate personalului
C. (=) TOTAL DREPTURI SALARIALE NETE DE PLAT
Cheltuielile salariale ale angajatorului (ale firmei) sunt reprezentate de:
Salariul brut (SB)
Contribuia unitii la asigurrile sociale (CAS 15,8% * SB)
Contribuia unitii la fondul de asigurri sociale de sntate (CASS 5,2% * SB)
Contribuia pentru concedii i indemnizaii la Fondul naional unic de asigurri de sntate (CCIASS 0,85% * SB)
Contribuia unitii la fondul de omaj (CFS 0.5% * SB)
Contribuia de asigurare pentru accidente de munc i boli profesionale (CAMBP 0,15%-0,85% * SB, n
funcie de codul CAEN al angajatorului)
Contribuia la fondul de garantare pentru plata creanelor salariale (CFGPCS 0,25% * SB)
1 Baza de calcul a impozitului pe salarii = B-B1-B2-B3 -Dp (Deducerea personal) -Cs (Cotizaia sindical) -Cfp (Contribuia la schemele
facultative de pensii ocupaionale fr ca acestea s depeasc anual echivalentul n lei a 400 de euro) Pav (Prime de asigurare voluntar
de sntate fr ca acestea s depeasc anual echivalentul n lei a 400 de euro)
Deducerea personal se calculeaz astfel:
pentru salarii brute ntre 0 1.500, Dp = 300+ nr.pers.ntreinere X 100
pentru salarii brute ntre 1.501 3.000, Dp = (300+ nr.pers.ntreinere X 100 ) x (1-(VBL 1500)/1500)
pentru salarii brute peste 3.000, Dp = 0
Titular de curs (CIG): Prof.univ.dr. Adriana Tiron-Tudor

Seminar: Conf.univ.dr. Victor Mller victor.muller@econ.ubbcluj.ro www.econ.ubbcluj.ro/~victor.muller,
Lect.univ.dr. Vasile Cardo vasile.cardos@econ.ubbcluj.ro, Pagina 1 din 15
1.2 Noiuni teoretice privind decontrile cu bugetul statului

Contabilitatea curent se asigur cu ajutorul conturilor din grupa: 44 Bugetul statului, fonduri speciale si conturi
asimilate.
Structura contabil a decontrilor cu bugetul statului vizeaz:

Impozitul pe profit/venit
Calculul i determinarea impozitului pe profit se realizeaz dup parcurgerea urmtoarelor etape:
- determinarea rezultatului contabil, cumulat de la nceputul anului (RCC) astfel:
RCC = total venituri cumulate total cheltuieli cumulate
- calcularea rezultatului impozabil, cumulat de la nceputul anului (RIC) astfel:
RIC = RCC + cheltuielile nedeductibile fiscal veniturile neimpozabile pierderea fiscal din anii
precedeni
- determinarea impozitului pe profitul datorat, cumulat de la nceputul anului pn la finele trimestrului
pentru care se face calculul (IPC):
IPC = RIC x cota de impozit pe profit
- determinarea impozitului pe profit aferent trimestrului pentru care se face calculul (IPT):
IPT = IPC impozit pe profit datorat cumulat la finele trimestrului precedent
Taxa pe valoare adugat. Contabilitatea sintetic a taxei pe valoarea adaugat se realizeaz cu ajutorul
contului 442 Taxa pe valoarea adaugat, care se detaliaz pe urmtoarele conturi de gradul II: 4423
"T.V.A. de plat", 4424 "T.V.A. de recuperat", 4426 "T.V.A. deductibil", 4427 "T.V.A. colectat", 4428
"T.V.A. neexigibil".
Impozitul pe venituri de natura salariilor (444)
Subveniile (445). Subveniile, ca relaie de decontare, reprezint creane (sume de primit) adjudecate de
entitile economice fa de guvern, ageniile guvernamentale sau alte instituii similare naionale i
internaionale.
Alte impozite, taxe i vrsminte asimilate (446). Principalele impozite i taxe ce se includ n aceast
categorie sunt: accizele, taxe vamale, impozitul la tiei i gazele naturale din producia intern, impozitul
pe dividende, impozite i taxe locale, alte impozite i taxe.
Fonduri speciale taxe i vrsminte asimilate (447). Entitile patrimoniale datoreaz unor organisme
publice sume constutuite n mod special cu anumite destinaii prevzute de lege, care sunt cunoscute sub
denumirea de fonduri speciale, i anume: Fondul special de sntate public, Fondul special al drumurilor
publice, Fondul special pentru promovarea i modernizarea turismului, Fondul de mediu etc.
Alte datorii i creane fa de bugetul statului (448).
1.3 Noiuni teoretice introductive privind alte decontri cu terii

Subveniile aferente activelor reprezint subvenii pentru acordarea crora principala condiie este ca entitatea
beneficiar s cumpere, s construiasc sau achiziioneze active imobilizate.
Subveniile primite sau de primit de ctre entitate se nregistreaz n contabilitate n conturi distincte. n cadrul
subveniilor se reflect distinct:
- subvenii guvernamentale;
- mprumuturi nerambursabile cu caracter de subvenii;
- alte sume primite cu caracter de subvenii.
O subvenie guvernamental poate mbrca forma transferului unui activ nemonetar (de exemplu, o imobilizare
corporal), caz n care subvenia i activul sunt contabilizate la valoarea just.
n conturile de subvenii pentru investiii se contabilizeaz i donaiile pentru investiii, precum i plusurile la
inventar de natura imobilizrilor corporale i necorporale.
Subveniile pentru active, inclusiv subveniile nemonetare la valoarea just, se nregistreaz n contabilitate ca
subvenii pentru investiii i se recunosc n bilan ca venit amnat (contul 475 "Subvenii pentru investiii").
Venitul amnat se nregistreaz n contul de profit i pierdere pe msura nregistrrii cheltuielilor cu amortizarea
2 din 15
sau la casarea ori cedarea activelor. Subveniile se recunosc, pe o baz sistematic, drept venituri ale perioadelor
corespunztoare cheltuielilor aferente pe care aceste subvenii urmeaz s le compenseze.
Contabilitatea decontrilor ntre entitile din cadrul grupului i cu acionarii/asociaii, cuprinde operaiunile
care se nregistreaz reciproc i n aceeai perioad de gestiune, att n contabilitatea entitii debitoare, ct i a
celei creditoare (conturile 451 i 453), precum i decontrile ntre acionari/asociai i entitate privind capitalul
social (contul 456), dividendele cuvenite acestora (contul 457), alte decontri cu acionarii/asociaii (contul 455)
i, de asemenea, conturile coparticipanilor referitoare la operaiunile efectuate n comun, n cazul asocierilor n
participaie (contul 458).
Sumele depuse sau lsate temporar de ctre acionari/asociai la dispoziia entitii, precum i dobnzile ferente,
calculate n condiiile legii, se nregistreaz n contabilitate n conturi distincte (conturile 4551 i 4558).
Creanele/datoriile entitii fa de ali teri, alii dect personalul propriu, clienii i furnizorii, se nregistreaz n
conturile de debitori/creditori diveri (conturile 461 respectiv 462).
Cheltuielile efectuate i veniturile realizate n exerciiul financiar curent, dar care privesc exerciiile financiare
urmtoare, se nregistreaz distinct n contabilitate, la cheltuieli n avans sau venituri n avans (conturile 471
respectiv 472), dup caz. n aceste conturi se nregistreaz, n principal, urmtoarele cheltuieli i venituri: chirii,
abonamente, asigurri, dobnzi i alte cheltuieli efectuate anticipat, respectiv veniturile din chirii, abonamente,
dobnzi i alte venituri aferente perioadelor sau exerciiilor urmtoare.
Operaiunile care nu pot fi nregistrate direct n conturile corespunztoare, pentru care sunt necesare clarificri
ulterioare, se nregistreaz, provizoriu, n contul 473 "Decontri din operaii n curs de clarificare". Sumele
nregistrate n acest cont trebuie clarificate de ctre entitate ntr-un termen de cel mult trei luni de la data
constatrii.
Contabilitatea decontrilor n cadrul unitii, cuprinde operaiunile care se nregistreaz reciproc i n aceeai
perioad de gestiune, att n contabilitatea subunitii/unitii debitoare, ct i a celei creditoare (conturile 481 i
482).
3 din 15
2. Aplicaii practice
2.1 Contabilitatea decontrilor salariale i sociale i cu bugetul statului
1. O societate comercial care i desfoar activitatea n condiii normale de munc n cadrul comerului cu amnuntul (tarif de
risc 0,546%) are un angajat cu contract de munc, a crui salariu brut este de 1.600 lei. Salariatul respectiv are un copil minor n
ntreinere iar lunar (la chenzina a II-a) i se mai reine o chirie de 100 lei. Chenzina I (avansul) n sum de 400 lei este virat pe card.
S se nregistreze n contabilitate urmtoarele:
- avansul acordat (chenzina I),
- cheltuielile salariale ale firmei (Salariul brut, CAS 15,8%, CASS 5,2%, CCIASS 0,85%, CFS 0,5%, CAMBP 0,546%, CFGPCS 0,25%)
- reinerile din salariu (avans chenzinal, CAS 10,5%, CASS 5,5%, CFS 0,5%, impozit 16% x Vi, alte reineri-chirii)
- plata prin virament bancar a chenzinei a II-a i a datoriilor legate de salarii.
Rezolvare:
CONTURI
Op Data Doc Explicaia SUME
Debitoare Creditoare
1 Lista avans Acordare avans chenzinal
2 Stat salarii nregistrarea salariilor brute datorate
3 Stat salarii CAS unitate 15,8% x 1.600
4 Stat salarii CASS unitate 5,2% x 1.600
5 Stat salarii CCIASS 0,85% x 1.600
6 Stat salarii CFS unitate 0,5% x 1.600
7 Stat salarii CAMBP 0,546% x 1.600
8 Stat salarii CFGPCS 0,25% x 1.600
9 Stat salarii Reineri salariale angajat
DP = (250 + 100) x [1 (1.600 1.000)/2.000]

DP = 250
Imp = 16% x (1.600 x 83,5% - 250) =174
10 OP/Ext.cont Plata chenzinei a doua

11 OP/Ext.cont Achitarea datoriilor legate de salarii
12 OP/Ext. cont Achitare reinere din salar (chirie)
4 din 15
2. S se calculeze i s se nregistreze n contabilitate impozitul pe profit (i plata acestuia) pentru 2015, innd cont de datele
de mai jos i de faptul c cifra de afaceri a fost de 100.000 lei:
Rezolvare:
Venituri totale, din care: 22.000
Trim I
venituri din dividende 2.000

Cheltuieli totale, din care: 11.000
cheltuieli cu amenzile (ctre instituii de stat) 1.000
Venituri cumulate (I+II), din care: 52.000
Trim II
Cheltuieli cumulate (I+II), din care: 23.840

cheltuieli cu impozitul pe profit pe Trim I ______
cheltuieli cu lipsuri neimputabile (inclusiv TVA) 1.240
Venituri cumulate (I+II+III), din care: 72.000
Trim III
Cheltuieli cumulate (I+II+III), din care: 37.040

cheltuieli cu impozitul pe profit pe Trim I+II ______
Venituri cumulate (I+II+III+IV), din care: 116.000
venituri din anularea unui provizion nedeductibil 4.000
Cheltuieli cumulate (I+II+III+IV), din care: 53.640
Trim IV
cheltuieli cu impozitul pe profit pe Trim I+II+III ______

cheltuieli de protocol 2.000
cheltuieli de sponsorizare 3.000
Extras din Codul fiscal (Legea 227/2015)

ART. 23 Venituri neimpozabile
Urmtoarele venituri sunt neimpozabile la calculul profitului impozabil:
a) dividendele primite de la o persoan juridic romn;
d) eniturile din anularea, recuperarea, inclusiv refacturarea cheltuielilor pentru care nu s-a acordat deducere,
veniturile din reducerea sau anularea provizioanelor pentru care nu s-a acordat deducere, veniturile din restituirea
ori anularea unor dobnzi i/sau penaliti pentru care nu s-a acordat deducere, precum i veniturile reprezentnd
anularea rezervei nregistrate ca urmare a participrii n natur la capitalul altor persoane juridice sau ca urmare a
majorrii capitalului social la persoana juridic la care se dein titlurile de participare;
ART. 25 Cheltuieli
(3) Urmtoarele cheltuieli au deductibilitate limitat:
a) cheltuielile de protocol n limita unei cote de 2% aplicat asupra profitului contabil la care se adaug cheltuielile
cu impozitul pe profit i cheltuielile de protocol. n cadrul cheltuielilor de protocol se includ i cheltuielile
nregistrate cu taxa pe valoarea adugat colectat potrivit prevederilor titlului VII, pentru cadourile oferite de
contribuabil, cu valoare mai mare de 100 lei;
(4) Urmtoarele cheltuieli nu sunt deductibile:
a) cheltuielile proprii ale contribuabilului cu impozitul pe profit datorat (...),
b) dobnzile/majorrile de ntrziere, amenzile, confiscrile i penalitile, datorate ctre autoritile romne/strine,
potrivit prevederilor legale, cu excepia celor aferente contractelor ncheiate cu aceste autoriti;
c) cheltuielile privind bunurile de natura stocurilor sau a activelor corporale constatate lips din gestiune ori
degradate, neimputabile, pentru care nu au fost ncheiate contracte de asigurare, precum i TVA aferent (...)
i) cheltuielile de sponsorizare i/sau mecenat i cheltuielile privind bursele private, acordate potrivit legii;
contribuabilii care efectueaz sponsorizri potrivit prevederilor Legii nr. 32/1994 privind sponsorizarea, scad
sumele aferente din impozitul pe profit datorat la nivelul valorii minime dintre urmtoarele:
1. 0,5% din cifra de afaceri;
2. 20% din impozitul pe profit datorat.
ART. 41 Declararea i plata impozitului pe profit
(1) Calculul, declararea i plata impozitului pe profit, cu excepiile prevzute de prezentul articol, se efectueaz trimestrial,
pn la data de 25 inclusiv a primei luni urmtoare ncheierii trimestrelor I - III. Definitivarea i plata impozitului pe profit
aferent anului fiscal respectiv se efectueaz pn la termenul de depunere a declaraiei privind impozitul pe profit prevzut
la art. 42. (25 martie inclusiv a anului urmtor).
5 din 15
Rezolvare:
Trimestrul I:
CONTURI
1 31.03. NC nregistrare imp. pe profit ptr T 1
2 31.03. NC nchiderea contului 691
3 25.04. OP/Ext. Ct. Plata impozitului pe profit
Trimestrul II:
CONTURI
1 30.06 NC nregistrare imp. pe profit ptr T 2
2 30.06 NC nchiderea contului 691
3 25.07 OP/Ext. Ct. Plata impozitului pe profit
Trimestrul III:
CONTURI
Trimestrul IV:
CONTURI
6 din 15
3. Societatea Rosa SRL face parte, potrivit legii, din categoria microntreprinderilor (3% impozit pe venit). S se calculeze i s
nregistreze n contabilitate impozitul pe venitul microntreprinderilor pentru trimestrul I, cunoscnd urmtoarele date:
Venituri venituri din vnzarea mrfurilor 120.000 lei; Cheltuieli cheltuieli privind mrfurile 60.000 lei;
Trim I venituri din vnzarea produselor finite 80.000 lei; Trim I cheltuieli cu materiile prime 50.000 lei;
venituri din producia stocat 20.000 lei; cheltuieli privind amenzi/penaliti 20.000 lei.
venituri din producia de imobilizri corporale 20.000 lei.
Rezolvare:
Not de calcul:
CONTURI
1 31.03 NC nregistrare imp. pe venit
3 25.04 OP/Ext. Ct. Plata impozitului pe venit
4. O ntreprindere achiziioneaz pe baz de aviz de nsoire a mrfii materii prime n valoare de 10.000 lei + TVA 20%. Ulterior se
primete factura care se deconteaz prin ordin de plat. Se vnd apoi, produse finite la preul de vnzare de 15.000 lei + TVA 20%,
costul de producie fiind de 8.000 lei. La sfritul lunii se regularizeaz TVA-ul.
Rezolvare:
CONTURI
1 Aviz Achiziie materii prime cf Aviz
2 Factur Primirea facturii aferente Avizului

3 Factur Transformare 4428 n 4426
4 OP/Ext.cont Achitare datorie
5 Factur Vnzare produse finite
6 NC Descrcare din gestiune

7 NC Regularizare TVA
5. nregistrai regularizarea TVA pentru fiecare din scenariile de mai jos:

a) RD 4426 = 3.000 RC 4427 = 0 =>
b) RD 4426 = 3.000 RC 4427 = 1.000 =>
c) RD 4426 = 0 RC 4427 = 4.000 =>
d) RD 4426 = 1.500 RC 4427 = 4.000 =>
e) RD 4426 = 1.000 RC 4427 = 1.000 =>
Rezolvare:
CONTURI
a) NC+D300 Regularizare TVA
b) NC+D300 Regularizare TVA
c) NC+D300 Regularizare TVA

d) NC+D300 Regularizare TVA
e) NC+D300 Regularizare TVA
7 din 15
2.2 Contabilitatea altor decontri cu terii

1. O societatea comercial obine dreptul de a primi o subvenie guvernamental pentru investiii n valoare de 30.000 lei. Ulterior
se primete prin virament bancar subvenia respectiv. Din aceast subvenie se finaneaz, parial, procurarea unui utilaj n valoare
de 100.000 lei i TVA 20%; durata normal de funcionare a utilajului este de 5 ani. Plata furnizorului se face prin virament bancar.
Dup patru ani de utilizare mijlocul fix respectiv este vndut la preul de 30.000 lei i TVA 20%. S se nregistreze n contabilitate
aceste operaiuni, inclusiv amortizarea n primul an i trecerea la venituri a subveniei pentru investiii.Rezolvare:
CONTURI
1 Contract nreg. dreptului de a primi subvenia
2 Ext.Ct. Primirea subveniei n contul bancar
3 Factur Procurarea utilajului
4 OP/Ext.Ct. Plata datoriei fa de furnizor

5 4 ani NC nreg amort. (100.000 / 5 ani =20.000 lei/an
6 4 ani NC Trecerea la V a cotei pri din subv.
(30.000 / 5ani = 6.000/an)
7 Factur Vnzarea utilaj
8 NC Scoatere din eviden utilaj parial

amortizat
9 NC Trecerea la V subv. rmase
2. SC Solaris S.A. (societatea mam) acord filialei SC Mercur Srl prin banc un mprumut pe 9 luni de 100.000 lei, cu dobnd de
16% (pe an). La scaden, filiala achit dobnda i restituie mprumutul. S se nregistreze aceste operaii n contabilitatea ambelor
societi. Rezolvare: a) n contabilitatea societii mam
CONTURI
1 Contract Acordare mprumut
2 9 luni NC nreg.dob.cuvenit (100.000 x 16%x1/12=
1.333,33)
3 Ext. Ct. ncasare dobnd i mprumut
b) n contabilitatea filialei
CONTURI
1 Contract Primire mprumut
9 luni NC nreg.dob.dat. (100.000 x 16%x1/12= 1.333,33)
2 OP/Ext. Ct. Plat dobnd i restituire mprumut
3. Un asociat mprumut la 1 iulie N societatea cu numerar n sum de 20.000 lei pentru efectuarea unor pli ctre furnizori.
La sfritul exerciiului se nregistreaz datoria privind dobnda. La 30 iunie N+1 asociatului i se restituie suma prin virament
bancar, mpreun cu dobnda de 30% pe an. Rezolvare:
CONTURI
1 1.07.N Contr. credit Primire mprumut de la asociat
2 31.12.N NC nregistrarea dobnzii pe anul 200N
3 30.06.N+1 Ctr cred/ Restituire mprumut i achitare
/Disp plat dobnd n numerar
8 din 15
4. n data de 10.12.N S.C. ContExpert S.R.L. achit societii EcoMedia S.R.L. (nepltitoare de TVA) prin virament bancar suma de 150
lei, reprezentnd abonamente la reviste de specialitate pentru trimestrul I al exerciiul financiar N+1, pentru care S.C. EcoMedia S.R.L. a
ntocmit n prealabil (05.12.N) o factur. S se efectueze nregistrrile n contabilitatea ambelor societi. Rezolvare:
a). EcoMedia S.R.L.
CONTURI
1 05.12.N Ctr.+Factur Emitere factur factur
2 10.12.N OP/Ext.Ct. ncasareabonamente n avans
3 T1 N+1 NC Regularizare lunar a ven.n avans
(150/ 3 luni=50 lei/lun)
b). S.C. ContExpert S.R.L.

CONTURI
1 05.12.N Ctr.+Factur Primire factur
2 10.12.N OP/Ext.Ct. Achitare abonamente n avans
3 T1 N+1 NC Regularizare lunar a chelt.n avans
(150/ 3 luni=50 lei/lun)
5. S.C. Aramis S.R.L. (pltitoare de TVA), care ine evidena mrfurilor la cost de achiziie cumpr la 15.08.200N mrfuri la
preul de 40.000 lei plus TVA 20%. Datoria fa de furnizor se achit la 25.08.200N prin banc. Angrosistul livreaz la
1.09.200N unui detailist (care practic un adaos comercial de 25%) jumtate din mrfuri (achiziionate la 15.08. 200N) cu
plata n patru rate lunare la preul de 25.000 lei, TVA 20%. Dobnda lunar e de 1%. Decontrile se efectueaz prin banc la
sfritul fiecrei luni. S se efectueze nregistrrile aferente att n contabilitatea angrosistului ct i n contabilitatea
detailistului. Rezolvare:
PVz TVA Dob TVA TOTAL
Rata I 6.250 1.250
Rata II 6.250 1.250
Rata III 6.250 1.250
RATA IV 6.250 1.250
TOTAL 25.000 5.000
a) contabilitatea angrosistului
CONTURI
9 din 15
b) contabilitatea detailistului
CONTURI
6. ntr-un extras de cont, eliberat de banc, apare o ncasare de 1.200 lei, fr a fi anexate documente care s permit
identificarea pltitorului. Ulterior se constat c pltitorul este un client vechi, nregistrat n contabilitatea curent la clieni
inceri.
Rezolvare:
CONTURI
7. SC Campus S.A., transfer unei subuniti (care ine contabilitate proprie pn la balana de verificare), piese de schimb n
valoare de 6.000 lei, a cror contabilitate (la ambele entiti) se ine prin inventar permanent. Ulterior piesele de schimb sunt
consumate de subunitate. S se efectueze nregistrrile att n contabilitatea entitii ct i n contabilitatea subunitii.
Rezolvare:
a) n contabilitatea entitii
CONTURI
b) n contabilitatea subunitii
CONTURI
VA DORIM SARBATORI FERICITE, VACANTA PLACUTA SI LA MULTI ANI!
10 din 15
TEMA 7
1. S.C. T1 S.R.L. care i desfoar activitatea n condiii normale de munc n cadrul comerului cu amnuntul (tarif de risc 0,546%)
are un angajat cu contract de munc, a crui salariu brut este de 2.500 lei. Salariatul respectiv are doi copii minori n ntreinere iar
lunar i se mai reine o rat la un credit n valoare de 200 lei. Plata salarului este efectuat integral n data de 15 a fiecrei luni
(pentru luna precedent) prin virare pe card. S se nregistreze n contabilitate urmtoarele:
- cheltuielile salariale ale firmei (Salariul brut, CAS 15,8%, CASS 5,2%, CCIASS 0,85%, CFS 0.5%, CAMBP 0,546%, CFGPCS 0,25%)
- reinerile din salariu (avans chenzinal, CAS 10,5%, CASS 5,5%, CFS 0,5%, impozit 16% x Vi, alte reineri-chirii)
- plata prin virament bancar a salarului i a datoriilor legate de salarii.
Rezolvare:
CONTURI
2. Un salariat al unei ntreprinderi private nu-i ridic la termen chenzina a II-a n sum de 2.600lei. S se nregistreze salariile
neridicate la timp.
Varianta I: Achitarea ulterioar a salariului;
Varianta II: Prescrierea salariului neridicat de ctre angajai.
Rezolvare:
CONTURI
11 din 15
3. S se calculeze i s se nregistreze n contabilitate impozitul pe profit pentru primele dou trimestre innd cont de
urmtoarelor date:
Venituri totale, din care: 30800

Trim I
venituri din dividende 2800

Cheltuieli totale, din care: 15400
cheltuieli cu amenzile (ctre instituii de stat) 1400
Venituri cumulate (I+II), din care: 72800
venituri din dividende 2800
Trim II
Cheltuieli cumulate (I+II), din care: 33376

cheltuieli cu impozitul pe profit pe Trim I ______
cheltuieli cu amenzile (ctre instituii de stat) 1400
cheltuieli cu lipsuri neimputabile (inclusiv TVA) 1736
Rezolvare:
Trimestrul I:
CONTURI
Trimestrul II:
CONTURI
4. Societatea Rosa SRL face parte, potrivit legii, din categoria microntreprinderilor. S se calculeze i s nregistreze n contabilitate
impozitul pe venitul microntreprinderilor pentru trimestrul IV, cunoscnd urmtoarele date:
Venituri venituri din vnzarea produselor finite 60.000 lei; Cheltuieli cheltuieli cu salariile personalului 30.000 lei;
Trim I venituri din servicii prestate 40.000 lei; Trim I cheltuieli cu materiile prime 20.000 lei;
venituri din producia stocat 10.000 lei; cheltuieli privind provizioanele 20.000 lei.
venituri din ajustri pt. depreciere 5.000 lei.
Rezolvare:
Not de calcul:
CONTURI
12 din 15
5. Un detailist (S.C. T4 S.R.L.) prezint la nceputul lunii un sold de marf evaluat la preul de vnzare cu amnuntul de 11.160 lei (8.000
lei preul de achiziie, 1.000 lei adaosul comercial, 1.800 TVA neexigibil). Se achiziioneaz mrfuri la preul de cumprare de 15.000 lei
+ TVA 20%, care se achit prin banc. Cota de adaos comercial pentru mrfurile cumprate este de 20%. Se vnd n numerar (cu bon
de cas) mrfuri n valoare de 12.000 lei, inclusiv TVA. S se nregistreze n contabilitate operaiile de mai sus, inclusiv regularizarea
TVA.
Rezolvare:
Not de calcul:
CONTURI
6. S.C. EcoStar S.A. obine dreptul de a primi o subvenie guvernamental pentru achiziionarea unei instalaii ecologice de filtrare a
apei n valoare de 90.000 lei. Ulterior societatea ncaseaz subvenia i achiziioneaz instalaia respectiv n valoare de 90.000 lei i
TVA 20%, achitarea efectundu-se prin banc. Durata normal de funcionare a instalaiei este de 10 ani. Dup opt ani de utilizare
mijlocul fix respectiv este vndut la preul de 20.000 lei i TVA 20%, ncasarea efectundu-se prin virament bancar. Partea din
subvenie netrecut la venituri n cursul celor 8 ani de funcionare a instalaiei este returnat instituiei guvernamentale care a
acordat respectiva subvenie. S se nregistreze n contabilitate aceste operaiuni, inclusiv amortizarea n primul an, trecerea la
venituri a subveniei pentru investiii i restituirea parial a subveniei.
Rezolvare:
CONTURI
13 din 15
CONTURI
7. O societate comercial primete sub form de donaie un autoturism evaluat la valoarea de 24.000 lei, care se amortizeaz liniar pe
durata de 5 ani. Se nregistreaz n contabilitate primirea donaiei, amortizarea lunar i includerea lunar la venituri a unei pri din
subvenii.
Rezolvare:
CONTURI
8. Se constat la inventariere un plus la mobilier comercial, n valoare de 18.000 lei, care se amortizeaz pe o perioad de 4 ani. Se
nregistreaz n contabilitate plusul de inventar, amortizarea lunar i includerea lunar la venituri a unei pri din valoarea plusului la
inventar.
Rezolvare:
CONTURI
9. SC Saturn Srl acord, prin virament bancar, un ajutor financiar, n sum de 500.000 lei filialei SC Titan Srl. La finele exerciiului
financiar dobnzile calculate, dar nc nedecontate, aferente exerciiului expirabil sunt de 30.000 lei. n exerciiul financiar urmtor se
deconteaz dobnzile (n total 50.000 lei) i se restituie 200.000 lei, din ajutorul financiar acordat.
Rezolvare:
CONTURI
10. SC Galaxy Srl ncaseaz n numerar de la asociatul su unic suma de 4.000 lei pentru finanri curente. La finele
exerciiului financiar se calculeaz i se nregistreaz dobnzi n sum de 500 lei. n exerciiul financiar urmtor se achit, n
numerar, dobnzile cuvenite asociatului, concomitent cu retragerea de ctre acesta a unei sumei de 2.000 lei.
Rezolvare:
14 din 15
CONTURI
11. S.C. T6 S.R.L. (pltitoare de TVA), care ine evidena mrfurilor la pre de vnzare cu amnuntul cumpr la 05.09.N
mrfuri la preul de 10.000 lei plus TVA 20%. Adaosul comercial unic practicat de societate este de 40%. Datoria fa de
furnizor se achit la 15.09.N prin banc. Detailistul vinde la 1.10.N unei persoane fizice un sfert din mrfuri (achiziionate la
05.09.N) cu plata n dou rate lunare. Dobnda anual este de 24%. Decontrile se efectueaz prin banc la sfritul fiecrei
luni. Rezolvare:
CONTURI
12. O subunitate Z, transfer unei subuniti Y materii prime n valoare de 50.000 lei, ambele subuniti avnd contabilitatea
proprie pn la balana de verificare, i practicnd pentru evidena stocurilor de materii prime metoda inventarului
permanent. S se efectueze nregistrrile n contabilitatea ambelor subuniti.
Rezolvare:
a) n contabilitatea subunitii Z
CONTURI
b) n contabilitatea subunitii Y
CONTURI
15 din 15

CF Seminar 8 - Contabilitatea Decontarilor Cu Tertii 2

Încărcat de

Informații document

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

CF Seminar 8 - Contabilitatea Decontarilor Cu Tertii 2

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Contabilitate financiar - Seminar 89 an universitar 2016-2017

CONTABILITATEA DECONTRILOR SALARIALE I SOCIALE, CU BUGETUL STATULUI

1.1 Noiuni teoretice privind decontrile salariale i sociale

Titular de curs (CIG): Prof.univ.dr. Adriana Tiron-Tudor

1.2 Noiuni teoretice privind decontrile cu bugetul statului

Structura contabil a decontrilor cu bugetul statului vizeaz:

1.3 Noiuni teoretice introductive privind alte decontri cu terii

DP = (250 + 100) x [1 (1.600 1.000)/2.000]

10 OP/Ext.cont Plata chenzinei a doua

12 OP/Ext. cont Achitare reinere din salar (chirie)

venituri din dividende 2.000

Cheltuieli cumulate (I+II), din care: 23.840

Cheltuieli cumulate (I+II+III), din care: 37.040

cheltuieli cu impozitul pe profit pe Trim I+II+III ______

Extras din Codul fiscal (Legea 227/2015)

2 Factur Primirea facturii aferente Avizului

6 NC Descrcare din gestiune

5. nregistrai regularizarea TVA pentru fiecare din scenariile de mai jos:

c) NC+D300 Regularizare TVA

e) NC+D300 Regularizare TVA

2.2 Contabilitatea altor decontri cu terii

4 OP/Ext.Ct. Plata datoriei fa de furnizor

8 NC Scoatere din eviden utilaj parial

9 NC Trecerea la V subv. rmase

b). S.C. ContExpert S.R.L.

VA DORIM SARBATORI FERICITE, VACANTA PLACUTA SI LA MULTI ANI!

Venituri totale, din care: 30800

venituri din dividende 2800

Cheltuieli cumulate (I+II), din care: 33376

S-ar putea să vă placă și