TEMA UDREA FLORINEL COSTIN CAIG 666 ANUL I

2p Exercitiul 1
Societatea ALFA deine dou cldiri despre care se cunosc urmtoarele
informaii:
Cldirea 1 este utilizat drept sediu administrativ.
- Costul su este de 1.600.000 lei;
- Durata de via util este de 20 ani;
- Metoda de amortizare folosit este cea liniar.
- Amortizarea cumulat pn la sfritul exerciiului 2015 160.000
-Durata de via util rmas la 31.12.2015 18 ani
Cldirea 2 este nchiriat terilor.
- Costul su iniial este de 2.000.000 lei;
- Durata de via util este de 20 ani;
- Metoda de amortizare folosit este cea liniar.
- Amortizarea cumulat pn la sfritul exerciiului 2015 200.000
- Durata de via util rmas la 31.12.2015 18 ani
La sfritul exerciiului 2015 cele dou cldiri sunt reevaluate la valoarea
just. Valoarea just stabilit de un evaluator independent a fost de
1.728.000 lei pentru cldirea 1 i de 1.440.000 de lei pentru cldirea 2.
Potrivit politicii societii rezerva din reevaluare este virat la rezultatul
reportat pe msura amortizrii.
Efectuati inregistrarile contabile corespunzatoare conform OMFP
1.802/2014

Rezolvare: Cldirea 1

31.12.2015

2812=212 160.000
VJ= 1.728.000
VNC= 1.600.000-(1.600.000/20*2)=1.440.000

Plus din reevaluare de 288.000

212=105 288.000

Am vj: 1.728.000/20= 86.400

Am cost: 1.600.000/20=80.000
Diferenta: 6.400*2 ani= 12.800

1
 105=1175 12.800

Amortizare:1.728.000/18 ani=96.000/an

Cladirea 2:

31.12.2015

2815=215 200.000

VJ= 1.440.000
VNC=2.000.000-(2.000.000/20*2)=1.800.000

Dif de 360.000
655=215 360.000

Amortizare: 1.440.000/18 ani=80.000/an

3p Exercitiul 2
n luna ianuarie 2015, societatea Alfa ncaseaz 5.000 euro de la societatea
Beta drept avans pentru livrarea n interiorul rii a unui utilaj. Alfa emite o
factur ctre societatea Beta la cursul de 4,4750 lei/euro. n luna februarie
2015 are loc livrarea utilajului, care cost 15.000 euro, fr TVA. Cursul
pentru nregistrarea operaiunilor de livrare este de 4,4856 lei/euro.
Efectuati inregistrarile contabile corespunzatoare conform OMFP
1.802/2014

AFLA:
FACTURA AVANS: 4111= 419 5000 EURO (22.375)
INCASARE AVANS: 5124=4111 5000 EURO (22.375)

FACTURA: 4111=707 15.000 EURO ( 67.284)

INCASARE FACTURA: 5124=707 10.000EURO (44.856)
COMPENSARE AVANS: 5000EURO *4.4856 = 22.428
% = 4111 22.428
419 22.375
668 53

2
 BETA:
PRIMIRE FACTURA AVANS: 4093=404 5000 EURO (22.375)
PLATA FACTURA AVANS: 404=5124 5000 EURO (22.375)
PRIMIRE FACTURA: 2131 = 404 10.000 EURO ( 67.284)
COMPENSARE AVANS: 404 = % 22.428
4093 22.375
768 53
PLATA FACTURA: 404=5124 10.000EURO (44.856)

4p Exercitiul 3
Se cunosc urmtoarele informaii (n lei):
Cheltuieli cu amortizarea imobilizrilor 320.000
Stocuri la 01.01.N 500.000
Furnizori de stocuri la 31.12.N 900.000
Venituri din subvenii pentru investiii 60.000
Cheltuieli cu dobnzile 120.000
Rezultat nainte de impozitare 1.700.000
Venituri n avans la 31.12.N 400.000 (din care 240.000
subvenii pentru investiii)
Venituri din ajustari pentru deprecierea activelor 75.000
circulante
ncasri din noi emisiuni de aciuni 100.000
Clieni la 01.01.N 300.000
Venituri din cesiunea imobilizrilor corporale (ncasate) 20.000
Venituri (ctiguri) din cedarea investiiilor financiare pe 175.000
termen scurt
Furnizori de stocuri la 01.01.N 580.000
Aporturi de capital n natur 500.000
Stocuri la 31.12.N 450.000
Venituri n avans la 01.01.N 600.000 (din care 180.000
subvenii pentru investiii)
Cheltuieli din cedarea imobilizrilor corporale 100.000
Clieni la 31.12.N 600.000
Cheltuiala cu impozitul pe profit 500.000
Rambursri de credite primite de la bnci 300.000
Datoria privind impozitul pe profit la nceputul anului 450.000
Datoria privind impozitul pe profit la sfritul anului 250.000
Pli de dobnzi 50.000

3
 ncasri din cedarea investiiilor financiare pe termen 400.000
scurt
Pli ctre furnizorii de imobilizri 150.000
Lichiditi i echivalente de lichiditi la nceputul anului 460.000
S se ntocmeasc situatia fluxurilor de trezorerie tiind c pentru
determinarea fluxului net de trezorerie din exploatare se utilizeaz metoda
indirect. Care este valoarea lichiditilor si echivalentelor de lichiditi la
sfritul anului?

REZOLVARE:

Fluxul net de trezorerie din exploatare prin metoda indirect:

Rezultat nainte de impozitare 1.700.000

(Eliminarea cheltuielilor i veniturilor care nu au influen asupra trezoreriei)

Cheltuieli cu amortizarea imobilizrilor 320.000
Venituri din ajustari pentru deprecierea activelor circulante -75.000
Venituri din subvenii pentru investiii -60.000
Cheltuieli cu dobnzile 120.000

(Eliminarea cheltuielilor i veniturilor care nu au legtur cu activitatea de exploatare)

Venituri din cesiunea imobilizrilor corporale (ncasate) -20.000
Cheltuieli din cedarea imobilizrilor corporale 100.000
Venituri (ctiguri) din cedarea investiiilor financiare pe t s -175.000
= rezultatul nainte de variaia nevoii de fond de rulment = 1.910.000

Stocuri la 31.12.N 50.000

Venituri n avans la 31.12.N -260000
Furnizori de stocuri la 31.12.N 320.000
Clieni la 31.12.N -300.000
impozitul pe profit platit -700.000

= Flux de trezorerie generat de activitatea de exploatare = 1.020.000

4
Fluxul net de trezorerie generat de activitatea de investitii:

Venituri din cesiunea imobilizrilor corporale (ncasate) 20.000

ncasri din cedarea investiiilor financiare pe termen scurt 400.000
Pli ctre furnizorii de imobilizri -150.000

= Fluxul net de trezorerie generat de activitatea de investitii= 270.000

Fluxul net de trezorerie generat de activitatea de finantare:

ncasri din noi emisiuni de aciuni 100.000

Rambursri de credite primite de la bnci -300.000
Pli de dobnzi -50.000

= Fluxul net de trezorerie generat de activitatea de finantare = -250.000

FLUX DE TREZORERIE TOTAL = 1.020.000+270.000+(-250.000)

=1.040.000